Commissioni per l'uso di oggetti del mondo animale e per l'uso di oggetti d'acqua risorse biologiche
Situazione 1.
L'organizzazione LLC "Mikoyan" ha ricevuto secondo la procedura stabilita un permesso per l'estrazione di fauna selvatica nel territorio della Repubblica del Tatarstan. Con questo permesso, l'organizzazione ha rimosso dall'habitat i seguenti oggetti del mondo animale:
Alce - 12 pezzi, di cui 2 pezzi. allo scopo di condurre ricerche scientifiche in conformità con la legislazione della Federazione Russa;
Cinghiale - 20 pezzi, di cui 5 pezzi, di età inferiore a un anno;
Gallo cedrone - 16 pezzi
Compito: determinare l'importo del canone per l'uso di oggetti della fauna selvatica.
1500 rubli / pezzo * 0 pezzi = 0 strofinare. - per alci ritirati a fini di ricerca scientifica.
1500 rubli / pezzo * 10 pezzi. = 15000 rubli. - per alci sequestrati a fini ordinari.
450 rubli / pezzo * 15 pezzi = 6750 rubli. - per verri adulti.
450 rubli / pezzo * 50% * 5 pz. = 1.125 rubli. - per cinghiali di età inferiore a un anno.
100 rubli / pezzo * 16 pezzi = 1600 rubli. - per non udenti.
15000 rubli. + 6750 sfregamenti. + 1 125 rubli. + 1600 sfregamenti. = 24.475 rubli. - l'organizzazione deve pagare una quota per l'allontanamento degli animali.
Fondamento logico.
Le tariffe per ciascun oggetto del mondo animale sono stabilite in conformità con il paragrafo 1 dell'articolo 333.3 del codice fiscale della Federazione Russa.
Secondo il paragrafo 2 dell'articolo 333.3 del codice fiscale della Federazione Russa, quando vengono rimossi animali giovani (di età inferiore a un anno) di ungulati selvatici, le tariffe per l'uso di oggetti della fauna selvatica sono fissate al 50% delle tariffe .
In conformità con il paragrafo 3 dell'articolo 333.3 del codice fiscale della Federazione Russa, le tariffe per ciascun oggetto del mondo animale specificato nel paragrafo 1 del presente articolo sono fissate a 0 rubli nei casi in cui l'uso di tali oggetti dell'animale world è realizzato allo scopo di:
Protezione della salute pubblica, eliminazione di una minaccia per la vita umana, protezione degli animali agricoli e domestici dalle malattie, regolamentazione della composizione delle specie degli oggetti della fauna selvatica, prevenzione dei danni all'economia, alla fauna selvatica e al suo habitat, nonché per la riproduzione di oggetti della fauna selvatica, effettuati in conformità con il permesso dell'organo esecutivo autorizzato;
Studio delle riserve, oltre che per scopi scientifici a norma di legge Federazione Russa.
Pertanto, per le alci sequestrate allo scopo di condurre ricerche in conformità con la legislazione della Federazione Russa, l'organizzazione paga una tariffa di 0 rubli per ciascun oggetto sequestrato. Il resto dell'alce pagherà una tassa alla tariffa normale.
Per i cinghiali di età inferiore a un anno, viene applicata un'aliquota fiscale del 50 percento delle aliquote. Pertanto, l'organizzazione per 3 pezzi. paga il 50 percento della tariffa normale, per 12 pz. paga regolarmente.
L'organizzazione paga il gallo cedrone alla solita tariffa.
Risposta: 24.475 rubli.
tassa di raccolta dell'acqua degli animali
Situazione 2.
CJSC "Shchedryi Bereg" ha catturato pesce (artemie - 150 mila tonnellate, gammarus - 30 mila tonnellate, triglie - 70 mila tonnellate) nelle acque del bacino Azov-Mar Nero per tre mesi di licenza; Lo 0,005% del pescato è stato trasferito a un'organizzazione scientifica per la ricerca. L'organizzazione è un'organizzazione che forma un villaggio.
Compito: calcolare l'importo della quota, determinare la procedura e i termini per il suo pagamento.
Soluzione: poiché lo 0,005% del pescato viene devoluto all'organizzazione scientifica, nel calcolo del canone viene applicata una percentuale dello 0% all'importo corrispondente del pescato.
150000 * 0,005% = 7,5 tonnellate - artemia.
30000 * 0,005% = 1,5 tonnellate - gammarus.
70000 * 0,005% \u003d 3,5 tonnellate - triglia.
Il resto del pescato sarà tassato con l'aliquota del 15% delle aliquote di riscossione stabilite per tutte le categorie di contribuenti, poiché l'organizzazione è un'organizzazione formatrice di insediamenti.
Artemia - 7,5 * 0% + (150000 - 7,5) * 2000 * 0,15 \u003d 44.998 (migliaia di rubli).
Gammarus - 1,5 * 0% + (30000 - 1,5) * 1000 * 0,15 = 4.500 (migliaia di rubli).
Triglia - 3,5 * 0% + (70.000 - 3,5) * 1800 * 0,15 \u003d 18.899 (migliaia di rubli).
La quota totale sarà: 44.998 + 4.500 + 18.899 = 68.397 (migliaia di rubli).
Secondo la normativa, il pagamento viene effettuato sotto forma di contributi una tantum e regolari. Una tassa una tantum è del 10% dell'importo calcolato e viene pagata al momento dell'ottenimento della licenza:
Artemia - 44.998 * 0,1 \u003d 4499,8 (migliaia di rubli).
Gammarus - 4.500 * 0,1 \u003d 450 (migliaia di rubli).
Triglia - 18.899 * 0,1 \u003d 1889,9 (migliaia di rubli).
Il restante importo sarà corrisposto in rate uguali entro il 20° giorno di ogni mese.
Artemia - (44.998 - 4.499,8): 3 = 13.499,4 (migliaia di rubli).
Gammarus - (4.500 - 450): 3 = 1.350 (migliaia di rubli).
Triglia - (18.899 - 1.889,9): 3 = 5.669,7 (migliaia di rubli).
Fondamento logico.
Secondo il comma 6 dell'art. 333.3 del codice fiscale della Federazione Russa, le tariffe per ciascun oggetto di risorse biologiche acquatiche specificate nei paragrafi 4 e 5 di questo articolo sono fissate a 0 rubli nei casi in cui l'uso di tali oggetti di risorse biologiche acquatiche viene effettuato quando :
Pesca a fini di riproduzione e acclimatamento delle risorse biologiche acquatiche;
La pesca a fini di ricerca e controllo.
Ai sensi del comma 7 dell'art. 333.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le tariffe per ciascun oggetto di risorse biologiche acquatiche specificate nei paragrafi 4 e 5 di questo articolo, per le organizzazioni di pesca russe che formano città e insediamenti inclusi nell'elenco approvato dal governo del Federazione Russa, nonché per le organizzazioni di pesca russe, tra cui artiglieria da pesca(fattorie collettive) sono stabilite nella misura del 15 per cento delle quote di raccolta previste dai commi 4 e 5 del presente articolo.
Secondo il comma 2 dell'art. 333.5 del codice fiscale della Federazione Russa, i contribuenti specificati nel paragrafo 2 dell'articolo 333.1 del presente codice pagano l'importo del canone per l'uso di oggetti di risorse biologiche acquatiche sotto forma di contributi una tantum e regolari, nonché come nei casi previsti dal presente Capo, un contributo forfettario.
L'importo della commissione una tantum è determinato come una quota dell'importo calcolato della commissione, il cui importo è pari al 10 per cento.
Il pagamento di una tassa una tantum viene effettuato al ricevimento di un'autorizzazione per l'estrazione (cattura) di risorse biologiche acquatiche.
L'importo residuo del canone, determinato come differenza tra il canone calcolato e l'importo del canone una tantum, è corrisposto in rate uguali sotto forma di contributi regolari per tutto il periodo di validità del permesso di estrazione (catch ) delle risorse biologiche acquatiche con cadenza mensile entro e non oltre il 20° giorno.
L'importo del canone per l'utilizzo di oggetti di risorse biologiche acquatiche soggetti al ritiro dal loro habitat come catture accessorie consentite sulla base di un'autorizzazione per l'estrazione (cattura) di risorse biologiche acquatiche è corrisposto in forma forfettaria contributo somma entro il 20° giorno del mese successivo all'ultimo mese di validità del permesso di estrazione (cattura) di risorse biologiche acquatiche.
Conclusione. Pertanto, per la parte del pescato che viene trasferita all'organizzazione scientifica, viene applicata un'aliquota dello 0%.
Poiché l'organizzazione è un'organizzazione che forma accordi, pagherà solo il 15% della quota.
L'organizzazione paga prima il 10% dell'importo in un'unica soluzione e il resto in rate uguali entro il 20 di ogni mese.
Risposta: 68.397 (migliaia di rubli).
Situazione 3.
Nell'aprile 2012, Matros LLC ha ricevuto un permesso per catturare l'ippoglosso nero e il merluzzo bianco nel Mar Bianco. L'organizzazione ha catturato 30 tonnellate di ippoglosso nero e 60 tonnellate di merluzzo bianco.
Compito: determinare l'importo del canone per l'utilizzo di oggetti di risorse biologiche acquatiche da versare al bilancio; l'importo della quota, a condizione che l'organizzazione sia una città formante.
1. Per 1 tonnellata di ippoglosso nero, la tariffa è di 7.000 rubli.
7.000 rubli / tonnellata * 30 tonnellate = 210.000 rubli.
Per 1 tonnellata di merluzzo, la tariffa è di 5.000 rubli.
5.000 rubli / tonnellata * 60 tonnellate = 300.000 rubli.
L'importo totale della raccolta: 210.000 + 300.000 = 510.000 rubli.
2. A condizione che l'organizzazione sia un'organizzazione che forma una città, dovrà pagare solo il 15% della quota:
Ippoglosso nero: 7.000 rubli / tonnellata * 30 tonnellate * 0,15 = 31.500 rubli.
Merluzzo: 5.000 rubli / tonnellata * 60 tonnellate * 0,15 = 45.000 rubli.
Importo totale della raccolta: 31.500 + 45.000 = 76.500 rubli.
Fondamento logico.
Tariffe per ogni oggetto di risorse biologiche acquatiche, ad eccezione di mammiferi marini, sono stabiliti ai sensi del comma 4 dell'art. 333.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Ai sensi del comma 7 dell'art. 333.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le tariffe per ciascun oggetto di risorse biologiche acquatiche specificate nei paragrafi 4 e 5 di questo articolo, per le organizzazioni di pesca russe che formano città e villaggi inclusi nell'elenco approvato dal governo del La Federazione Russa, così come per le organizzazioni di pesca russe, compresi gli artel di pesca (aziende collettive) sono stabiliti per un importo del 15 percento delle tariffe di raccolta previste nei paragrafi 4 e 5 del presente articolo.
Conclusione. Pertanto, se l'organizzazione non è un'organizzazione di formazione di città, paga un contributo alle tariffe indicate nel comma 4 dell'art. 333.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Se l'organizzazione è un'organizzazione che forma una città, paga ai sensi del paragrafo 7 dell'art. 333.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa, una commissione del 15% delle aliquote specificate nel paragrafo 4 dell'art. 333.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Risposta: 510.000 rubli e 76.500 rubli.
1. L'organizzazione ha rimosso 15 alci dall'habitat. Di questi, 2 pz. è andato alla ricerca scientifica in conformità con la legislazione della Federazione Russa. 3 pezzi di loro avevano meno di un anno. Determinare l'importo della tassa se l'aliquota fiscale è di 1500 rubli per animale.
a) 16500 rubli;
b) 15.000 rubli;
c) 18.000 rubli;
d) 17250 rubli.
2. L'organizzazione ha catturato 15 mila tonnellate di storioni dal Mar Caspio. L'organizzazione sta formando una città. Di questi, il 10% è andato alla ricerca scientifica. Quanto sarà l'importo dell'imposta?
a) 82500 mila rubli.
b) 72345,7 mila rubli.
c) 11137,5 mila rubli.
d) 12375 mila rubli.
3. In caso di sequestro di animali giovani (di età inferiore a un anno) di ungulati selvatici per la ricerca scientifica, si stabilirà quanto segue:
a) 50% dell'importo stabilito nel codice fiscale della Federazione Russa;
b) quintuplicato;
c) 0 rubli;
d) due volte.
(Capitolo 25.1 Codice Fiscale)
Include due tasse:
1) canone per l'utilizzo di oggetti faunistici;
2) canone per l'utilizzo di oggetti di risorse biologiche acquatiche.
Contribuenti - legale e individui ottenere licenze per l'uso degli oggetti rilevanti del mondo animale e delle risorse biologiche acquatiche.
Le persone giuridiche e i cittadini possono effettuare i seguenti tipi di utilizzo della fauna selvatica ( Legge federale n. 52-FZ del 24 aprile 1995 "Sulla fauna"):
pesca, compresa la cattura di invertebrati acquatici e mammiferi marini;
estrazione di oggetti del mondo animale, non classificati come oggetti di caccia e pesca, ecc.
Tariffe di raccolta stabilito dall'articolo 333.3 del Codice Fiscale, a seconda della tipologia degli oggetti del mondo animale e degli oggetti delle risorse biologiche acquatiche.
L'importo del canone per l'uso di oggetti del mondo animale viene pagato al ricevimento di una licenza (permesso) per l'uso di oggetti del mondo animale per intero.
L'importo della tassa per l'utilizzo di oggetti di risorse biologiche acquatiche viene pagato sotto forma di contributi una tantum e regolari. L'importo di una tassa una tantum è determinato come il 10 per cento dell'importo calcolato della tassa e viene pagato al ricevimento di un'autorizzazione per l'estrazione (cattura) di risorse biologiche acquatiche. L'importo residuo del canone, determinato come differenza tra il canone calcolato e l'importo del canone una tantum, è corrisposto in rate uguali sotto forma di contributi regolari per tutto il periodo di validità del permesso di estrazione (catch ) delle risorse biologiche acquatiche con cadenza mensile entro e non oltre il 20° giorno.
Le organizzazioni e i singoli imprenditori che utilizzano oggetti di fauna selvatica e risorse biologiche acquatiche con licenza (permesso), entro e non oltre 10 giorni dalla data di ricezione di tale licenza (permesso), presentano all'autorità fiscale le informazioni sulle licenze (permessi) ricevute , l'importo del canone dovuto e gli importi effettivamente pagati. Per i soggetti che non sono imprenditori individuali, la rendicontazione non è prevista.
(Capitolo 25.2 Codice Fiscale)
Contribuenti - organizzazioni e individui impegnati in usi speciali e (o) speciali dell'acqua in conformità con la legislazione della Federazione Russa.
Non sono riconosciuti come contribuenti gli enti e le persone impegnate nell'uso dell'acqua sulla base di accordi sull'uso dell'acqua o di decisioni sulla messa a disposizione di corpi idrici per l'uso, rispettivamente conclusi e adottati dopo l'entrata in vigore. Codice dell'acqua della Federazione Russa(dopo il 01/01/2007).
Tabella 9
Oggetti di tassazione e base imponibile per l'imposta sull'acqua
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Oggetto di tassazione |
La base imponibile |
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Prelievo di acqua dai corpi idrici |
volume d'acqua prelevato corpo d'acqua, in mille metri cubi m. |
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Utilizzo dell'area idrica dei corpi idrici (ad eccezione del rafting in legno in zattere e borse) |
l'area dello spazio idrico fornito, in kmq. |
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Utilizzo di corpi idrici senza presa d'acqua per scopi idroelettrici |
quantità di energia elettrica prodotta, in migliaia di kWh |
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L'uso di corpi idrici ai fini del rafting in zattere e borse |
il prodotto del volume di legno trasportato in zattere e borse, espresso in migliaia metri cubi, e la distanza della lega, espressa in chilometri, divisa per 100, in mille metri cubi. / 100 km |
L'elenco delle tipologie di utilizzo delle acque non riconosciute come oggetto di tassazione è stabilito in La clausola 2 dell'art. 333,9 NK.
Caratteristiche della definizione tassa base :
1) Quando l'acqua viene prelevata - il volume d'acqua prelevato dal corpo idrico per il periodo d'imposta.
Questo volume è determinato sulla base delle letture dei contatori d'acqua, riflesse nel registro della contabilità primaria per l'uso dell'acqua. In assenza di strumenti per la misurazione dell'acqua, il volume dell'acqua prelevata viene determinato in base al tempo di funzionamento e alle prestazioni dei mezzi tecnici. Se non è possibile determinare il volume dell'acqua prelevata in base al tempo di funzionamento e alle prestazioni dei mezzi tecnici, il volume dell'acqua prelevata è determinato in base alle tariffe di consumo idrico.
2) Quando si utilizza l'area idrica dei corpi idrici, l'area dello spazio idrico fornito.
Quest'area è determinata in base ai dati della licenza per l'uso dell'acqua (accordo per l'uso dell'acqua) e, in assenza di tali dati nella licenza (accordo), in base ai materiali della relativa documentazione tecnica e di progetto.
Periodo imponibile - quarto.
aliquote fiscali (Arte. 333.12 NK) sono impostati in modo differenziale a seconda di:
a) sul tipo di utilizzo dell'acqua;
b) dalla regione economica;
c) dal bacino dei fiumi, laghi, mari.
A partire dal 2015, le aliquote delle tasse sull'acqua aumenteranno (indice) del 15% annuo.
L'imposta viene pagata e la dichiarazione è presentata all'Agenzia delle Entrate entro e non oltre il 20° giorno del mese successivo al periodo d'imposta scaduto.
I canoni per l'utilizzo di oggetti della fauna selvatica e delle risorse biologiche acquatiche hanno sostituito i canoni per l'uso di oggetti della fauna selvatica e il sistema delle aste per la vendita delle quote per la cattura di oggetti delle risorse biologiche acquatiche a fini di pesca industriale.
Tali tasse sono state introdotte dal 1 gennaio 2004, cap. 25 1 X del Codice Fiscale della Federazione Russa, si riferiscono a tasse e tasse federali e sono obbligatorie per il pagamento in tutto il territorio della Federazione Russa
Contribuenti. I contribuenti possono essere:
organizzazioni;
individui, compresi i singoli imprenditori.
Le persone giuridiche e le persone fisiche sono riconosciute come pagatori di tali diritti se hanno ricevuto, secondo la procedura stabilita, licenze (permessi) per l'uso di oggetti del mondo animale nel territorio della Federazione Russa o licenze (permessi) per la uso di oggetti di risorse biologiche acquatiche in acque interne, nel mare territoriale, sulla piattaforma continentale della Federazione Russa e nella zona economica esclusiva della Federazione Russa, nonché nei mari d'Azov, Caspio, Barents e nell'area dell'arcipelago di Spitsbergen.
Oggetti di tassazione. Gli oggetti delle risorse biologiche acquatiche ai fini della riscossione delle tasse sono divisi in due gruppi:
mammiferi marini;
altri oggetti delle risorse biologiche acquatiche.
Un elenco esaustivo dei mammiferi soggetti a tassazione è riportato nel Codice Fiscale della Federazione Russa. La normativa tributaria stabilisce anche i motivi per il non riconoscimento degli oggetti del mondo animale e degli oggetti delle risorse biologiche acquatiche come oggetti di tassazione. Tale norma legale viene attuata se gli oggetti nominati vengono utilizzati per soddisfare esigenze personali da rappresentanti delle popolazioni indigene del Nord, della Siberia e Lontano est(l'elenco è approvato dal governo della Federazione Russa) e persone non legate agli indigeni piccole nazioni, ma risiedendo stabilmente nei luoghi della loro tradizionale residenza e della tradizionale attività economica, per la quale caccia e pesca sono la base dell'esistenza. Il diritto di libero utilizzo si applica solo al numero (volume) di tali oggetti, che viene estratto per soddisfare esigenze personali, nei luoghi di residenza tradizionale e tradizionale attività economica questa categoria di pagatori. I limiti all'uso di oggetti del mondo animale e i limiti e le quote per la cattura (estrazione) di oggetti di risorse biologiche acquatiche per soddisfare i bisogni personali sono stabiliti dalle autorità esecutive degli enti costituenti la Federazione di concerto con l'esecutivo federale autorizzato autorità.
Tariffe. Il Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce tre scale di aliquote di imposta per ciascun gruppo di oggetti di tassazione. Per ogni tipo di oggetti del mondo animale esiste una propria tariffa di riscossione, determinata in unità assolute: rubli per unità di base imponibile. Le tariffe non dipendono dall'habitat di una particolare specie animale e si applicano su tutto il territorio della Federazione Russa. Le tariffe sono stabilite dall'art. ZZZ3 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Un esempio è riportato nella tabella (clausola 1 dell'articolo ZZZ 3 del codice fiscale della Federazione Russa).
Tariffe per gli oggetti della fauna selvatica
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Nome dell'oggetto mondo animale |
Tariffa per animale, strofinare. |
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Bue muschiato, un ibrido di bisonte con bisonte o bestiame | |
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Orso (escluse le popolazioni della Kamchatka e l'orso dal petto bianco) | |
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Orso bruno (popolazioni Kamchatka), orso dal petto bianco | |
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Nobile cervo, alce | |
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Sika, daino, pecora bighorn, siberiano capra di montagna, camoscio, giro, muflone | |
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Capriolo, cinghiale, cervo muschiato, lince, ghiottone | |
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Selvaggio renna, saiga | |
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Zibellino, lontra | |
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Tasso, faina, marmotta, castoro | |
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Procione | |
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Gatto delle steppe, gatto di canna | |
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visone europeo | |
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Gallo cedrone, pietra del gallo cedrone | |
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Ulare caucasico | |
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Fagiano, fagiano di monte, pastore d'acqua, autista piccolo, autista bambino, autista, chakra grande, gallinella d'acqua |
Al comma 4 dell'art. ZZZ 3 stabilisce le tariffe dei canoni per oggetti di risorse biologiche acquatiche (ad eccezione dei mammiferi marini), e al comma 5 dello stesso articolo - le tariffe dei canoni per oggetti di risorse biologiche acquatiche - mammiferi marini.
Sono previste due aliquote preferenziali: 0% e 50% della tariffa generalmente stabilita.
In caso di allontanamento di animali giovani (di età inferiore a un anno) di ungulati selvatici, le tariffe per l'uso di oggetti faunistici sono determinate nella misura del 50% delle tariffe sopra indicate.
Le tariffe per gli oggetti del mondo animale sono fissate a 0 rubli, se l'uso di tali oggetti viene effettuato ai fini di:
tutela della salute pubblica;
eliminare la minaccia alla vita umana;
protezione contro le malattie degli animali domestici e agricoli;
regolazione della composizione delle specie degli oggetti del mondo animale o degli oggetti delle risorse biologiche acquatiche;
prevenzione dei danni all'economia, alla fauna e al suo habitat;
riproduzione di oggetti del mondo animale, effettuata secondo il permesso dell'organo esecutivo autorizzato;
studio delle scorte e perizie industriali.
Le tariffe per ciascun oggetto delle risorse biologiche acquatiche, compresi i mammiferi marini, sono fissate allo 0% se tali oggetti vengono utilizzati:
quando si pesca a fini di riproduzione e acclimatamento delle risorse biologiche acquatiche;
quando si pesca a fini di ricerca e controllo.
Le tariffe per gli oggetti delle risorse biologiche acquatiche, compresi i mammiferi marini, per le città e i villaggi che formano organizzazioni di pesca russe incluse nell'elenco approvato dal governo della Federazione Russa sono fissate in 15% tariffe specificate.
Ai fini dell'utilizzo dell'aliquota ridotta, le organizzazioni che formano città e villaggi sono organizzazioni soggette ai seguenti criteri:
le organizzazioni di pesca devono essere registrate come persona giuridica in conformità con la legislazione della Federazione Russa;
il numero dei dipendenti, tenuto conto dei familiari conviventi, a partire dal 1° gennaio dell'anno solare in cui viene rilasciato il permesso per l'estrazione (cattura) di risorse biologiche acquatiche, deve essere almeno la metà della popolazione del corrispondente insediamento;
il volume dei prodotti ittici venduti dalle organizzazioni o il volume delle risorse biologiche acquatiche catturate deve essere almeno del 70% per l'anno solare precedente l'anno di rilascio dell'autorizzazione per l'estrazione (cattura) di risorse biologiche acquatiche;
le organizzazioni di pesca devono esercitare la pesca sulle navi della flotta peschereccia di loro proprietà o utilizzate dalle stesse sulla base di accordi di noleggio.
I criteri elencati devono essere osservati contemporaneamente, il mancato rispetto di uno di essi può privare le organizzazioni di pesca dello status di organizzazioni di pesca russe che formano città e villaggi.
Per le entità economiche che vendono e (o) trasformano risorse biologiche acquatiche estratte consegnate al territorio della Federazione Russa, l'aliquota è del 10% dell'aliquota standard.
La procedura per il calcolo e le modalità di pagamento delle tasse. L'importo del canone è determinato per ogni oggetto del mondo animale o per ogni oggetto delle risorse biologiche acquatiche come prodotto del numero di questi oggetti e della tariffa stabilita per il corrispondente oggetto del mondo animale.
Gli importi del canone per l'uso di oggetti del mondo animale sono pagati dai pagatori al momento dell'ottenimento di una licenza (permesso) per l'uso di questi oggetti, e gli importi del canone per l'uso di oggetti delle risorse biologiche acquatiche vengono pagati sotto forma di contributi una tantum e regolari. L'importo di una tassa una tantum è del 10% dell'importo calcolato della tassa e viene pagato al ricevimento di una licenza (permesso) per l'uso di oggetti delle risorse biologiche acquatiche. L'importo residuo del canone, determinato come differenza tra l'importo calcolato del canone e l'importo del canone una tantum, è corrisposto in rate uguali sotto forma di contributi regolari per tutto il periodo di validità della licenza (permesso ) per l'utilizzo di oggetti delle risorse biologiche acquatiche su base mensile entro e non oltre il 20° giorno.
Esempio 5.133. L'azienda ha ricevuto una licenza per pescare per tre mesi per due tipi di risorse biologiche nel bacino del Caspio: triotto (500 tonnellate) e lucioperca (300 tonnellate). Tasso di raccolta oscillante - 200 rubli. per 1 tonnellata, per lucioperca - 1000 rubli. per 1 tonnellata Pertanto, l'importo della tariffa per il diritto di catturare vobla era di 100.000 rubli. (200 rubli x 500 tonnellate). Per lucioperca - 300.000 rubli. (1000 rubli x 300 tonnellate). L'importo totale della tassa è di 400.000 rubli. (300.000 rubli + 100.000 rubli).
In questo caso, l'organizzazione paga una quota una tantum. Al ricevimento di un permesso - per un importo del 10% dell'importo calcolato della tariffa - 40.000 rubli. (400.000 rubli x 10%: 100%), anche per oscillazione - 10.000 rubli, per lucioperca - 30.000 rubli.
Il restante importo della quota sarà corrisposto in rate uguali per tutto il periodo di validità del permesso con cadenza mensile entro e non oltre il 20.
Pertanto, mensilmente verranno corrisposte le seguenti tariffe:
per oscillazione - 30.000 rubli. [(100.000 rubli - 10.000 rubli) : 3];
per lucioperca - 90.000 rubli. [(300.000 rubli - 30.000 rubli): 3].
L'importo del canone per l'utilizzo degli oggetti delle risorse biologiche acquatiche soggetti al ritiro dal loro habitat come catture accessorie consentite in base alla relativa autorizzazione alla produzione (cattura) è corrisposto in forma forfettaria entro e non oltre rispetto al 20° giorno del mese successivo lo scorso mese la durata di tale autorizzazione.
I pagatori pagano il canone per l'uso di oggetti della fauna selvatica presso la sede dell'autorità che ha rilasciato la relativa licenza (permesso).
Il canone per l'utilizzo degli oggetti delle risorse biologiche acquatiche viene pagato:
pagatori - persone fisiche, ad eccezione dei singoli imprenditori - presso la sede dell'autorità che ha rilasciato la licenza (autorizzazione) per l'uso di oggetti di risorse biologiche acquatiche;
pagatori - organizzazioni e singoli imprenditori - nel luogo della loro registrazione.
La procedura per la trasmissione delle informazioni da parte delle autorità che rilasciano le licenze (permessi). Organismi che rilasciano, secondo la procedura stabilita, una licenza (permesso) per l'uso di oggetti del mondo animale e una licenza (permesso) per l'uso di oggetti di risorse biologiche acquatiche, entro e non oltre il 5° giorno di ogni mese sono tenuti a presentare all'Agenzia delle Entrate nel luogo della loro iscrizione le informazioni sulle licenze rilasciate (permessi), l'importo del canone dovuto per ciascuna licenza (permesso), nonché le informazioni sui tempi di pagamento del canone.
L'ordine di presentazione delle informazioni da parte delle organizzazioni e singoli imprenditori, compensazione o rimborso di canoni per licenze non realizzate (permessi). Organizzazioni e singoli imprenditori che utilizzano oggetti del mondo animale con apposita licenza (permesso), entro e non oltre 10 giorni dalla data di ricezione di tale licenza (permesso), presentare alle autorità fiscali nel luogo della loro registrazione le informazioni sulle licenze (permessi) ricevute per l'uso di oggetti selvatici, gli importi del canone da pagare e gli importi di tasse effettivamente pagate.
Alla scadenza di tale licenza (permesso), le organizzazioni e i singoli imprenditori hanno il diritto di richiedere all'autorità fiscale del luogo della loro registrazione una compensazione o il rimborso delle tasse sulle licenze non realizzate (permessi) rilasciate dall'organismo autorizzato . La compensazione o il rimborso delle tasse per licenze (permessi) non realizzate viene effettuato secondo la procedura stabilita, previa presentazione di documenti il cui elenco è approvato dall'autorità fiscale federale.
Organizzazioni e singoli imprenditori che utilizzano oggetti di risorse biologiche acquatiche con l'apposita licenza (permesso), entro e non oltre 10 giorni dalla data di ricezione di tale licenza (permesso), presentare alle autorità fiscali nel luogo della loro registrazione le informazioni sulle licenze (permessi) ricevute, gli importi della tassa pagabile sotto forma di contributi una tantum e regolari.
Le organizzazioni e i singoli imprenditori trasmettono informazioni sul numero di oggetti di risorse biologiche acquatiche soggetti al ritiro dal loro habitat come cattura accessoria consentita sulla base di un'autorizzazione alla loro estrazione (cattura) alle autorità fiscali nel luogo della loro registrazione entro e non oltre rispetto al termine per il pagamento di una tassa una tantum (clausola 2 articolo ZZZ 7 del codice fiscale della Federazione Russa).
Aggiornato il 23.10.2017 06:01
Nella Federazione Russa è previsto un canone per l'uso di oggetti del mondo animale, nonché un canone per l'uso di oggetti risorse idriche. Considera in quali casi deve essere pagato dai privati e come viene determinata la sua dimensione.
Contribuenti del canone e oggetti di tassazione
I pagatori del canone per l'uso di oggetti della fauna selvatica sono riconosciuti come individui che ricevono, secondo la procedura stabilita, un permesso per l'estrazione di oggetti della fauna selvatica nel territorio della Federazione Russa (clausola 1, articolo 333.1 del codice fiscale della Federazione Russa). In altre parole, i soggetti che pagano il canone sono i cittadini che ricevono il permesso di estrarre risorse venatorie (di seguito denominati cacciatori).
Gli oggetti di tassazione sono oggetti del mondo animale: animali e uccelli che vengono ritirati dal loro habitat sulla base di un permesso per l'estrazione di oggetti del mondo animale, rilasciato in conformità con la legislazione della Federazione Russa (clausola 1 del articolo 333.2, comma 1 dell'articolo 333.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Un'eccezione è fatta per i rappresentanti delle popolazioni indigene del Nord, della Siberia e dell'Estremo Oriente della Federazione Russa (secondo l'elenco approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 17 aprile 2006 N 536-r) e dei cittadini che non sono legati a popolazioni indigene, ma risiedono stabilmente nei luoghi della loro tradizionale residenza e delle tradizionali attività economiche (secondo l'elenco approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 05/08/2009 N 631-r), per i quali la caccia e la pesca sono la base dell'esistenza. Allo stesso tempo, non viene riconosciuto solo il numero di animali uccisi che è necessario esclusivamente per soddisfare i bisogni personali (secondo i limiti stabiliti dalle autorità esecutive degli enti costitutivi della Federazione Russa d'intesa con le autorità esecutive federali autorizzate) come oggetto di tassazione.
La procedura per ottenere un permesso per l'estrazione di risorse venatorie
Qualsiasi tipo di caccia è possibile solo dopo aver ottenuto un permesso per l'estrazione di risorse venatorie, che consenta la cattura o la fucilazione di uno o più individui di animali selvatici (parte 2 dell'articolo 29 della legge 24 luglio 2009 N 209-FZ ).
Il permesso per l'estrazione di risorse venatorie deve indicare:
Informazioni sul cacciatore e licenza di caccia;
Il tipo di caccia che dovrebbe essere effettuata;
Informazioni sulle risorse venatorie estratte;
Quantità delle risorse venatorie estratte;
Date di caccia e luoghi di caccia.
Un permesso per l'estrazione di risorse venatorie viene rilasciato sulla base dei seguenti documenti (clausola 4 della Procedura per la presentazione di domande e domande, approvata con decreto del Ministero delle risorse naturali della Russia del 29 agosto 2014 N 379):
Dichiarazioni che affermano:
cognome, nome, patronimico (se presente) del richiedente;
il tipo di caccia che si intende effettuare;
informazioni sulle risorse venatorie estratte e sulla loro quantità;
tempo stimato di caccia;
terreni di caccia;
presunti strumenti e metodi di caccia;
data di rilascio della licenza di caccia e sua serie e numero di registrazione;
Un documento attestante il pagamento del canone per l'uso di oggetti faunistici (presentato su iniziativa del cacciatore);
Un documento attestante il pagamento del dazio statale per il rilascio di un permesso (presentato su iniziativa del cacciatore) (clausola 10 della Procedura per la presentazione di domande e domande).
Nota. Se il richiedente è un cittadino straniero residente temporaneamente nella Federazione Russa, per ottenere un permesso, presenta domanda personalmente o tramite un rappresentante autorizzato ai sensi della legislazione della Federazione Russa a un ente autorizzato o un'istituzione ambientale. Contestualmente alla domanda deve essere allegata copia debitamente autenticata della convenzione stipulata sulla prestazione di servizi nel settore della gestione venatoria (articolo 6 della Procedura per il deposito delle domande e delle domande).
Se non hai pagato la quota, non ti verrà rilasciata la licenza di caccia.
Pertanto, per ottenere il permesso di caccia è richiesto il pagamento della quota.
Pagamento dei canoni per l'uso di oggetti faunistici
I cacciatori pagano l'importo della tassa al ricevimento di un permesso per l'estrazione di risorse venatorie nel luogo dell'autorità che ha rilasciato tale permesso (clausole 1, 3 dell'articolo 333.5 del codice fiscale della Federazione Russa).
Un permesso per l'estrazione di risorse venatorie (di seguito denominato permesso) viene rilasciato a un cittadino, le cui informazioni sono contenute nel registro statale della caccia, o a un cittadino straniero che soggiorna temporaneamente nella Federazione Russa e che ha concluso un accordo sulla prestazione di servizi nel settore della caccia, se caccia:
In zone di caccia fisse - entità legale e un imprenditore individuale che ha concluso accordi di caccia;
Nei terreni di caccia pubblici - dall'autorità esecutiva dell'entità costituente della Federazione Russa;
Su particolarmente protetto aree naturali- gli istituti di protezione della natura previsti dalla normativa sulle aree naturali particolarmente protette.
Un elenco completo degli oggetti di tassazione - animali e uccelli, per l'estrazione dei quali è addebitata una tassa, nonché le aliquote della tassa sono stabilite dai commi 1 - 3 dell'art. 333.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Nota!
Gli animali selvatici che non sono nominati nell'elenco specificato non appartengono agli oggetti del mondo animale, la cui rimozione da ambiente naturale a pagamento. Quindi, senza pagare una tassa, puoi cacciare lepri, volpi, anatre, oche e altri animali e uccelli non nominati nell'elenco.
L'importo del canone è determinato come il prodotto del numero di animali (animali e (o) uccelli) che il cacciatore ha diritto di ottenere nel processo di caccia e la tariffa stabilita per questi animali.
Esempio. Calcolo dell'importo della tassa in base al numero di animali raccolti
Al cacciatore è stato rilasciato un permesso per sparare a cinque galli cedroni. La tariffa per un gallo cedrone è di 100 rubli.
L'importo della tassa è di 500 rubli. (100 rubli x 5).
In caso di sequestro di animali giovani (di età inferiore a un anno) di ungulati selvatici, la tariffa per l'uso di oggetti faunistici è fissata al 50% del previsto comma 1 dell'art. 333,3 scommesse.
Esempio. Calcolo dell'importo della tassa per l'allontanamento di giovani animali selvatici
È stato rilasciato un permesso per abbattere cinque cinghiali, di cui due individui di età inferiore a un anno. La tariffa per un cinghiale è di 450 rubli.
L'importo della quota è:
450 rubli. x 3 + 450 sfregamenti. x 50% x 2 = 1800 sfregamenti.
Le tariffe sono fissate a 0 rubli se viene effettuato l'uso di oggetti della fauna selvatica (clausola 3 dell'articolo 333.3 del codice fiscale della Federazione Russa):
Al fine di proteggere la salute pubblica, eliminare la minaccia per la vita umana, proteggere gli animali agricoli e domestici dalle malattie, regolare la composizione delle specie degli oggetti della fauna selvatica, prevenire danni all'economia, alla fauna selvatica e al suo habitat, nonché per la riproduzione degli oggetti della fauna selvatica effettuato in conformità con l'autorizzazione dell'organo esecutivo autorizzato;
Studio delle riserve, nonché per scopi scientifici in conformità con la legislazione della Federazione Russa.
La quota viene pagata una volta e per intero tramite la banca e, in caso di sua assenza, tramite la cassa del governo locale rurale o dell'insediamento.
Responsabilità per violazione delle regole di caccia
La caccia senza un permesso adeguato per l'estrazione delle risorse venatorie è riconosciuta come illegale (paragrafo 8 del decreto del Plenum della Corte suprema della Federazione Russa del 18 ottobre 2012 N 21).
La violazione delle regole di caccia comporta l'imposizione di una sanzione amministrativa ai cittadini per un importo compreso tra 500 e 4000 rubli. con o senza confisca degli attrezzi da caccia o privazione del diritto di caccia per un massimo di due anni (parte 1 dell'articolo 8.37 del Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa).
Pagamento di un canone per l'utilizzo di oggetti delle risorse biologiche acquatiche
Formalmente, sono riconosciuti come debitori del canone i soggetti che ricevono, secondo la procedura stabilita, un permesso per l'estrazione (cattura) di risorse biologiche acquatiche nelle acque interne, nel mare territoriale, sulla piattaforma continentale della Federazione Russa (clausola 2 dell'articolo 333.1 del codice fiscale della Federazione Russa).
Le tariffe per ciascun oggetto di risorse biologiche acquatiche sono stabilite dai commi 4, 5 dell'art. 333.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa per una tonnellata di pescato.
Allo stesso tempo, i cittadini impegnati nella pesca sportiva e ricreativa senza permesso per l'estrazione (cattura) di risorse biologiche acquatiche non sono soggetti al pagamento del canone.
Inoltre, il canone non è pagato dai cittadini che praticano la pesca sportiva e ricreativa in corpi idrici o parti di essi, appositamente previsti per l'organizzazione di questo tipo di pesca, sulla base di permessi (permessi, buoni) rilasciati da enti - organizzatori di dilettanti e pesca sportiva, poiché in questi casi i pagatori della quota sono queste organizzazioni (Lettera del Ministero delle finanze russo del 31 gennaio 2007 N 03-06-05-03 / 1).
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Le tariffe per l'uso di oggetti del mondo animale e per l'uso di oggetti di risorse biologiche acquatiche sono stabilite dal cap. 25.1 del Codice Fiscale ed è entrato in vigore il 1° gennaio 2004.
Le organizzazioni e gli individui, inclusi i singoli imprenditori, sono riconosciuti come contribuenti per l'uso di oggetti del mondo animale e per l'uso di oggetti di risorse biologiche acquatiche. Nella Federazione Russa, l'uso di oggetti del mondo animale e oggetti di risorse biologiche acquatiche viene effettuato sulla base di una licenza. Per quanto riguarda gli oggetti del mondo animale, la licenza si estende al territorio dell'intero stato, e per quanto riguarda le risorse biologiche oggetto-acquatiche, la licenza dà il diritto di utilizzarle nelle acque interne, nel mare territoriale, sul continente piattaforma della Federazione Russa e nella zona economica esclusiva della Federazione Russa, nonché nei mari d'Azov, Caspio, Barents e nell'area dell'arcipelago delle Svalbard.
Oggetto della tassazione dei canoni sono gli oggetti del mondo animale e gli oggetti delle risorse biologiche acquatiche di cui al n. 1, 4, 5° 333, comma 3, del Codice Fiscale, rispettivamente, rimossi dal loro habitat, compresi gli oggetti delle risorse biologiche acquatiche oggetto di prelievo dall'habitat in quanto consentito dalle catture accessorie.
Le tariffe sono fisse e sono espresse in rubli per animale o per tonnellata di risorse biologiche acquatiche.
La tassa non è riscossa su oggetti del mondo animale e oggetti di risorse biologiche acquatiche, il cui utilizzo è effettuato per soddisfare esigenze personali da rappresentanti delle popolazioni indigene del Nord, della Siberia e dell'Estremo Oriente e persone non imparentate alle popolazioni indigene, ma risiedendo stabilmente nei luoghi della loro tradizionale residenza e delle tradizionali attività economiche per le quali la caccia e la pesca sono alla base dell'esistenza.
Il canone non viene inoltre addebitato se l'utilizzo di oggetti del mondo animale o di risorse biologiche acquatiche è effettuato ai fini di:
Le tariffe per l'utilizzo di oggetti di risorse biologiche acquatiche per le organizzazioni di pesca che formano città e villaggi sono ridotte dell'85% della tariffa totale di questa tariffa.
Le tasse sono pagate:
Gli importi dei canoni per l'utilizzo di oggetti di risorse biologiche acquatiche sono accreditati sui conti del Tesoro federale per la loro successiva distribuzione secondo la vigente normativa di bilancio.
Il 1 gennaio 2005, un nuovo sistema fiscale della Federazione Russa pagamento obbligatorio livello federale- tassa sull'acqua. La base giuridica di tale imposta è stabilita dal cap. 25.2 NK.
I contribuenti dell'acqua sono organizzazioni e individui che utilizzano l'acqua in conformità con la legislazione della Federazione Russa. Secondo la corrente Legislazione russa l'uso dell'acqua tassato può essere speciale e specifico.
Gli oggetti dell'imposta sull'acqua (clausola 1 dell'articolo 333.9 del Codice Fiscale) sono: l'assunzione di acqua dai corpi idrici; utilizzo dell'area idrica dei corpi idrici, ad eccezione del rafting in legno in zattere e borse; utilizzo di corpi idrici senza presa d'acqua per scopi idroelettrici; l'uso di corpi idrici ai fini del rafting in zattere e borse.
Secondo il comma 2 dell'art. 333.9 del Codice Fiscale, un ampio elenco di tipologie di utilizzo dei corpi idrici non è soggetto a tale imposta, per la rilevanza sociale di quest'ultima. Pertanto, non sono riconosciuti come oggetto di tassazione: prelievo dalle acque sotterranee di oggetti d'acqua contenenti minerali e (o) risorse medicinali naturali, nonché acque termali; presa d'acqua dai corpi idrici per garantire la sicurezza antincendio, nonché per eliminare disastri naturali e conseguenze degli incidenti; assunzione di acqua dai corpi idrici e utilizzo dell'area idrica dei corpi idrici per l'allevamento ittico e la riproduzione delle risorse biologiche acquatiche; l'uso dell'area idrica dei corpi idrici per la navigazione su navi, comprese le imbarcazioni di piccole dimensioni, nonché per gli atterraggi (decolli) di aeromobili una tantum; utilizzo delle aree idriche dei corpi idrici per il monitoraggio statale dei corpi idrici e altro risorse naturali, nonché lavori geodetici, topografici, idrografici e di ricerca e rilievo; uso speciale dei corpi idrici per soddisfare le esigenze della difesa del Paese e della sicurezza dello Stato; utilizzo della zona acquatica per la pesca e la caccia, ecc.
La base imponibile dell'imposta sull'acqua è stabilita dall'art. 333.10 del Codice Fiscale ed è determinato dal contribuente autonomamente separatamente per ciascun corpo idrico. Se per un corpo idrico sono stabilite aliquote diverse, la base imponibile è determinata dal contribuente in relazione a ciascuna aliquota. Relativamente ai vari oggetti dell'imposta sull'acqua, la base imponibile è determinata come segue:
Imposta sull'acqua "Y1 viene pagata trimestralmente. Le aliquote di questa imposta sono fissate per ciascun bacino di fiumi, laghi, mari e regione economica. Un elenco dettagliato delle aliquote fiscali per ciascun oggetto dell'imposta sull'acqua è stabilito dall'articolo 333.1 del codice fiscale. La legislazione fiscale prevede un aumento delle aliquote fiscali per l'uso eccessivo Pertanto, quando l'acqua viene prelevata in eccesso rispetto ai limiti di utilizzo dell'acqua stabiliti trimestrali o annuali, le aliquote fiscali in termini di tale eccesso aumentano cinque volte.
L'imposta viene pagata presso la sede del corpo idrico entro e non oltre il 20° giorno del mese successivo al periodo d'imposta scaduto.
La forma di controllo sulla correttezza e tempestività del pagamento dell'imposta sull'acqua è una dichiarazione dei redditi presentata dal contribuente all'autorità fiscale presso la sede dell'oggetto entro il termine stabilito per il pagamento dell'imposta. Inoltre, i contribuenti stranieri ne presentano una copia dichiarazione dei redditi all'Agenzia delle Entrate della sede dell'Ente che ha rilasciato la licenza per l'uso dell'acqua.
