A 2017. december 14-i éves sajtótájékoztatón Putyin adóamnesztiát hirdetett magánszemélyek számára. Ezzel kapcsolatban haladéktalanul elkészítették és elfogadták a szövetségi törvényt, amely meghatározza az adótartozások leírásának feltételeit és eljárását. A polgárok milyen konkrét adósságait írják le? Az amnesztia hatálya alá tartoznak a közlekedési adók és az ingatlanadók? Mekkora lehet a leírható tartozás maximális összege? Amnesztiálják az egyéni vállalkozók adótartozását? Mi lesz az egyéni vállalkozók fix biztosítási díjhátralékával? Jogi személyek jogosultak amnesztiára? Hol, mikor és milyen dokumentumokkal kell kérvényezni az adósságelengedést? Jelentkezést kell írnom, vagy bizományba kell jönnöm? Sok adósnak vannak hasonló kérdései. Találjuk ki.
Az „adóamnesztia” fogalma nem szerepel a szabályozásban, de az adójogászok körében ez a kifejezés leggyakrabban az adózó felmentését jelenti:
„Adóamnesztiának” is nevezik számos olyan intézkedést, amely az adóalanyok számára olyan adófizetési jogot biztosít, amelyre az adótörvényben meghatározott fizetési határidő lejárt. A Wikipédia ezt írja. Íme néhány példa a közelmúltban történt adóamnesztiákra.
| Év | Amnesztia |
| 1993 | Elnöki rendelettel adóamnesztiát hajtottak végre. A jogi személyek és magánszemélyek a hátralékaikat nyíltan bejelenthették és következmények nélkül átutalhatták a kincstárba. Az amnesztia egy hónapig és 3 napig tartott. |
| 2007 | – az amnesztia időszakát kiterjesztették a 2007. év egészére; A rendezvényen csak magánszemélyek - egyéni vállalkozók és polgárok - vehettek részt; – a 2006 előtt, azaz 2005-ben kapott jövedelmet mutatták be visszaváltásra. |
| 2015 | Az állam lehetővé tette egyes adózók számára, hogy külön nyilatkozatot tegyenek a korábban hat hónapig - 2015 júliusa-decembere - titokban tartott vagyon és vagyon formájában. Ok: 2015. június 8-án kelt szövetségi törvény 140-FZ. |
Érdemes megjegyezni, hogy az elmúlt évek amnesztiái úgy rendelkeztek, hogy az adózók vagy szankciók nélkül kötelesek adót fizetni a költségvetésbe, vagy bevallást benyújtani. Az adósság teljes elengedésére azonban nem került sor. Ezért nehéz lenne nagyszabású amnesztiának nevezni őket. Az új adóamnesztia jellege azonban más – bizonyos típusú adó- és biztosítási járuléktartozások teljes elengedését írja elő.
V. Putyin egy 2017. december 14-i sajtótájékoztatón azt mondta: „Az elmúlt évek során olyan adótartozások keletkeztek, amelyek olykor nem is személyhez köthető körülmények, adórendszerünk tökéletlenségei miatt keletkeztek – ezek a tartozások valahol 42 millió ember, és ennek az adósságnak a teljes volumene 41 milliárd rubel. Úgy gondolom, hogy az embereket meg kell szabadítani ezektől a kifizetésektől, és ezt a lehető legbürokratikusabb módon kell megtenni, anélkül, hogy az illető az adóhatósághoz fordulna.” Az elnök beszélt arról is, hogy le kell írni az egyéni vállalkozók adósságát.
Ezt a nyilatkozatot követően elkészült és gyorsan elfogadásra került az „Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének, valamint az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról” szóló szövetségi törvény. Az adósságelengedésre vonatkozó szabályok várhatóan 2018. január 1.
De pontosan kikre vonatkozik majd az adóamnesztia, és mik az adósságleírás feltételei? Milyen igazolásokat és kinek kell gyűjteni? Nézzük a részleteket.
Mondjuk rögtön, hogy az adóamnesztia magánszemélyeket és egyéni vállalkozókat érintett. Az anyag tisztább felfogása érdekében azonban magyarázzuk el e kategóriák közötti különbséget.
| Magánszemélyek | IP |
|---|---|
| A jogok és kötelezettségek alanyai magánszemélyek, nevezetesen joggal és cselekvőképességgel rendelkező állampolgárok. A cselekvőképesség minden állampolgár számára születéstől fogva keletkezik, kivétel nélkül cselekvőképesség a nagykorúság után. | Az egyéni vállalkozó (IP) olyan magánszemély, aki ebben a minőségében egy bizonyos regisztrációs eljáráson ment keresztül. A magánszemélynek csak ilyen státusz birtokában van joga vállalkozási tevékenységet folytatni, pl. üzleteket kötni nyereség elérése érdekében. Egyéni vállalkozói státusz hiányában a magánszemély kizárólag saját szükségleteinek kielégítésére irányuló tranzakciókat köthet. |
Felsoroljuk az ingatlanadók főbb típusait, amelyeket a magánszemélyeknek önállóan kell fizetniük:
| Az adó típusa | Ki fizet |
| Szállítási adó | Szállítási illetéket annak a személynek kell fizetnie, akinél az ezen adó hatálya alá tartozó járművet nyilvántartásba vették (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 357. cikkének (1) bekezdése). |
| Tulajdon adó | Minden oroszországi adóköteles ingatlantulajdonosnak ingatlanadót kell fizetnie. Nem számít, ki a tulajdonos: külföldi állampolgár, orosz állampolgár vagy hontalan személy (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 400. cikke). |
| Földadó | A telekadót azokra a telkekre vetik ki, amelyek állandó (örökös) használati joggal, élethosszig tartó örökös birtoklási joggal rendelkeznek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 388. cikke). |
Az állampolgárok telek- és közlekedési adót, magánszemélyek ingatlanadóját adóbevallás alapján fizetik. Lásd még: "", "". Amikor az emberek értesítést kapnak a Szövetségi Adószolgálattól, gyakran látják bennük az elhatárolt adókat, valamint az adósságot és a megnövekedett szankciókat.
A magánszemélyek összes felsorolt adója az új adóamnesztia hatálya alá tartozik. A kommentált módosításoknak köszönhetően a „fizikusok” 2015. január 1-jével felhalmozott hátraléka teljes egészében le van írva. Ezen túlmenően az ezen hátralék miatt felhalmozott kötbéreket is le kell írni (a törvény 12. cikkelye megjegyzés alatt).
Felhívjuk figyelmét, hogy a szállítási, telek- és ingatlanadó tartozások leírására nincsenek különleges feltételek, különösen:
Szintén nincs korlátozás az adó minimális és maximális összegére vonatkozóan - minden 2015. január 1-jei hátralékot le kell írni. A szankciókat pedig törölték attól a naptól kezdve, amikor az adófelügyelet (IFTS) a leírásról szóló döntést hozta.
Tegyük fel, hogy 2015. január 1-jén egy magánszemélynek 9000 rubel szállítási adóhátraléka volt. 2017 végére a hátralékokra büntetéseket szabtak ki - 3447 rubelt. Teljes tartozás: 12 3447 rubel. Ez az egész összeg „Putyin” adóamnesztiája alá fog tartozni.
A 2015. január 1-jén fennálló közlekedési, telek- és ingatlanadó hátralékot, valamint a felhalmozott kötbéreket az elfogadott törvény behajthatatlannak ismerte el.
Az egyéni vállalkozó öt adórendszer egyikét alkalmazhatja, és ezen a rendszeren belül fizethet adót. Soroljuk fel a főbb adókat, amelyeket az üzletemberek fizetnek.
A véleményezés alatt álló törvény 12. cikkelye rendelkezik az egyéni vállalkozók adótartozásának leírásáról. Kikötik, hogy a következők minősülnek behajthatatlannak és leírhatók:
A megjelölt tartozás leírása az üzletemberi státuszt elvesztett egyéni vállalkozókra is vonatkozik.
Az egyéni vállalkozókkal kapcsolatban minden adótartozás leírásáról beszélünk. Így például az adóhatóságoknak bármilyen összegű tartozást le kell írniuk, például az egyszerűsített adórendszer, az UTII vagy a szabadalmi adó alapján. Minden szankciót és bírságot is törölnek. Az egyéni vállalkozókra vonatkozó adóamnesztia alkalmazásának sem külön követelménye, sem feltétele nincs. Vagyis önmagában az a tény, hogy 2015. január 1-jétől adótartozása van, önmagában amnesztiát ad.
A magánszemélyek közlekedési, telek- és ingatlanadó tartozását az adófelügyelőség önállóan fogadja el. Ehhez semmilyen nyilatkozat vagy dokumentum nem szükséges az illetőtől. A Szövetségi Adószolgálat az egyén lakóhelyén (az ingatlan és a szállítás helye) egy példa az adatai alapján az adósságok leírására vonatkozó döntésre.
A leírási döntés: mi az?
A Szövetségi Adószolgálat adósságok és büntetések leírásáról szóló határozatát bármilyen formában meg kell készíteni, és tartalmaznia kell:
Ugyanez vonatkozik az egyéni vállalkozókra is. Az egyéni vállalkozók lakóhelye (vagy bejegyzése) szerinti adóhatóságoknak önállóan kell leírniuk az adótartozásokat. A kommentált törvény nem írja elő, hogy a vállalkozóknak kérelmeket kell benyújtaniuk a Szövetségi Adószolgálathoz az adósságok leírására vonatkozó kérelemmel.
Az adófelügyelőségeknek nincs feladata, hogy tájékoztassák az egyéneket és az egyéni vállalkozókat az amnesztiával kapcsolatos döntésekről. Ezzel kapcsolatban előfordulhat, hogy az ember nem tudja meg, hogy adóamnesztia alá került, és a tartozásait „elengedték”. Úgy gondoljuk azonban, hogy tanácsos lenne tisztázni a Szövetségi Adószolgálattal, hogy hoztak-e ilyen döntést Önre vonatkozóan. Ha igen, javasoljuk, hogy egyeztessen a Szövetségi Adószolgálattal, és kapja meg a megfelelő jelentést. Ha még nem született ilyen döntés, akkor kérdezze meg, mikor hozza meg az adóhatóság.
Jegyzet: ha egy személy vagy egyéni vállalkozó rendszeresen fizetett adót, és nincs tartozása, akkor az adóamnesztia nem alapja a befizetett adók visszatérítésének követelésének az „igazságszolgáltatás helyreállítása érdekében”.
Adóamnesztiát hirdettek meg a magánszemélyek 2015. január 1. és 2017. január 1. között olyan bevételére is, amelynek kézhezvételekor az adóügynök nem tartott vissza személyi jövedelemadót, és amelyről az adóügynök tájékoztatást nyújtott be a szövetségi adónak. Szolgáltatás 2-NDFL tanúsítvány formájában a "2" attribútummal Nézzük ezt részletesebben.
Az adóügynök a magánszemélyek jövedelméből személyi jövedelemadót köteles levonni. A 2-NDFL igazolásban az adóügynöknek tájékoztatnia kell a Szövetségi Adószolgálatot, hogy az adott évben milyen jövedelmet fizettek ki a magánszemélynek, és mennyi adót tartottak vissza. Ebben az esetben a 2-NDFL tanúsítványnak két jellemzője van (a 2-NDFL tanúsítvány kitöltési eljárásának II. pontja):
Tegyük fel, hogy a Stella szervezet 4000 rubel feletti ajándékot adott egy volt alkalmazottnak. Az ajándék természetbeni jövedelem, abból nem lehet azonnal a kiállításkor személyi jövedelemadót levonni. Ebben az esetben a szervezetnek le kell vonnia a személyi jövedelemadót az ennek a személynek kifizetett legközelebbi készpénzjövedelemből (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. szakasza). De mivel az illető már nem dolgozik, nincs mód a jövedelemből személyi jövedelemadó levonásra. Ezért ezt be kell jelentenie a felügyelőségnek „2-es” jelű igazolás küldésével. A „2” attribútummal rendelkező 2-NDFL tanúsítványt is ki kell adni egy magánszemélynek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 5. szakasza). Az illető pedig önerőből köteles bevallást benyújtani és adót fizetni. Ha ez nem történik meg, akkor az illető személyi jövedelemadó fizetésére kötelezett lesz.
A személyi jövedelemadó-köteles bevételek kimerítő listája az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkében található. Ilyenek például a normatív keretek között járó napidíjak, az anyasági segélyek, a gyermekgondozási segélyek, egyes anyagi támogatások.
Az adóhivatal adó- és biztosítási járuléktartozást kétféleképpen írhat le:
Nézzük meg, hogyan ismerik el rossznak a biztosítási díjtartozásokat 2018-ban, és milyen szabályozás alapján
Az adóamnesztia legutóbbi esetét az egyéni vállalkozók „magukért” befizetésekkel kapcsolatos tartozásaival kapcsolatban hajtották végre, amelyek 2017 elejétől keletkeztek, mivel az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja nem kapott információkat a bevételekről. a vállalkozó (a 2017. december 28-i 436-FZ törvény 11. cikkének 1. pontja).
Az egyéni vállalkozók biztosítási díjtartozásait az Alap által felhalmozott összegek szerint írják le, maximum összegben: 8 minimálbér, szorozva a biztosítási díj mértékével és az év hónapjainak számával (korábbi 11. pont, 14. cikk). hatályos 2009. július 24-i 212-FZ törvény). Az adózót nem értesítik a behajtás tényéről, az adóhatóság a biztosítási díjak amnesztiájára vonatkozó szabályok hatálya alá tartozó gazdasági társaságok kiválasztásának minden szakaszát önállóan végzi el.
Szokásos helyzetben akkor beszélhetünk hátralékok leírásáról, ha:
Az egyéni vállalkozói járulékok adósságának leírása abból adódik, hogy az adósság a magánszemélynél marad a kereskedelmi tevékenység befejezése után is. Ez alól kivételt képeznek azok, akik jogosultak az amnesztiára. A Pénzügyminisztérium 2018. március 16-án kelt 03-15-05/16588 számú levelében jelezte, hogy egy adott adózó vonatkozásában a leírási eljárás lefolytatásának lehetőségéről a Szövetségi Adófelügyelőség a következő címen dönt. az egyén lakóhelye.
A Szövetségi Adószolgálat kidolgozott egy rendelettervezetet is, amely szabályozza a 2017. január 1. előtt keletkezett, a Nyugdíjalapból és a Társadalombiztosítási Alapból az adóhatósághoz átruházott biztosítási díjtartozások (2018) leírását. A dokumentum a végső szakaszban van, mielőtt megfontolásra elküldenék az Orosz Föderáció Igazságügyi Minisztériumának. ]]> Egy jogi aktus megfontolásának ]]> szakaszait nyomon követheti a Szabályozó Jogszabálytervezetek Szövetségi Portálján.
A tervezett projekt szerint a behajthatatlan kötelezettségek elengedhetők az adózótól, ha a magánszemély lakóhelye vagy a jogi személyek különálló struktúráinak tényleges telephelye szerinti adóhatóság ilyen döntést hoz. A behajthatatlan követelések biztosítási díjak leírása akkor lehetséges, ha:
A kötbérrel és bírsággal járó biztosítási díjhátralék behajthatatlannak tekinthető, ha 2017 elejétől:
Az első két esetben az adóhivatal írja le a biztosítási díjtartozást (2018), a második esetben a pénztárak írják le. Az egyéni vállalkozók biztosítási díjakkal és a jogi személyek tartozásaival kapcsolatos adósságainak leírásakor az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárának, a Kötelező Egészségbiztosítási Alapnak és a Társadalombiztosítási Alapnak a frissített eljárásokat kell követnie:
Az FSS-ben a „sérülések” miatti biztosítási díjak adósságának leírásának eljárása eltér más költségvetésen kívüli alapok cselekvési algoritmusától, mivel 2017 eleje óta ezeknek a járulékoknak a kezelése nem került át a Szövetségi Adószolgálathoz. A 35. számú végzés nem vonatkozik a Társadalombiztosítási Alap összes hátralékára, hanem csak a 2017. január 1. napján keletkezett rokkantsági és anyasági járuléktartozás összegeire. A 2017. 01. 01-től keletkezett reménytelen „sérülések” utáni járulékhátralék tekintetében az Orosz Föderáció kormányának 2017. 01. 31-i 108. sz. határozatát kell alkalmazni.
A rokkantsági és anyasági biztosításnál a Társadalombiztosítási Alap területi szerve behajthatatlannak minősítheti a járulék-, kötbér- és bírsághátralékot, ha a 2017. évi időpontban a behajtás lehetősége a kijelölt időkeret lejárta miatt megszűnt. . A leírási eljárás lefolytatásának szükségességét állandó bizottsági testület igazolja, amely határozatképesség esetén határozatképes. A hitelviszonyt megtestesítő igazolásokat biztosítási díjfizetőnként külön állítják ki. A bizottsági ülés eredménye döntés a behajthatatlannak ítélt hátralék összegeiről.
A rossz biztosítási díjak összegének meghatározásakor a tartozás leírása a hátralék összegéről szóló igazolás, a szolgálat által a tartozás behajtása érdekében tett intézkedésekről szóló igazolás, valamint az egyes behajtási műveleteket igazoló dokumentumok alapján történik. A dokumentumokat a bizottság tagjai legfeljebb három munkanapon belül készítik el és tekintik át.
A 49p. számú határozat értelmében az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja 2017. 01. 01-től kezdődően rossznak ismerheti el az adósságokat:
Az egyéni vállalkozó biztosítási díjtartozásának leírásakor végrehajtott műveletek algoritmusa hasonló a Társadalombiztosítási Alap intézkedési rendszeréhez. Létrejön egy bizottság, amely az ülésen tagjainak több mint felének jelenlétében tud döntést hozni. Az egyes ülések eredményei alapján jegyzőkönyv készül, amely alapján határozattervezet készül a hátralék reménytelennek elismeréséről.
A kötelező egészségbiztosítási díjhátralék leírásának okai az alábbi helyzetekre korlátozódnak (60. sz. MFH végzés):
Az egyéni vállalkozók és jogi személyek biztosítási díjhátralékának leírása a Kötelező Egészségbiztosítási Alap belső bizottságának határozata alapján történik. Legalább öt tagból kell állnia. Minden esetre legfeljebb 10 munkanap áll rendelkezésre.
Leírják a bezárt és nem zárt egyéni vállalkozókat egyaránt
A módosításokból az következik, hogy az egyéni vállalkozók, ügyvédek, közjegyzők, valamint egyéb jogi magánpraxissal foglalkozó személyek tartozásai, ideértve azokat is, akik 2017. január 1-jével már elvesztették egyéni vállalkozói jogviszonyukat, vagy megszűntek a magánpraxist, le lesz írva. A jelenlegi 243-FZ lehetőséget biztosít a biztosítási díjak adósságának leírására, de egyéni vállalkozó esetében ehhez csődeljárás vagy bírósági eljárás szükséges a hátralékok behajtásának lehetetlenségéről (nincs olyan alap, mint a szerződés megszüntetése). egyéni vállalkozói státusz).
Az adósság leírásához szükséges dokumentumok listáját és a leírási eljárást a Szövetségi Adószolgálat határozza meg. A leírásokról konkrét döntéseket az egyéni vállalkozók lakóhelye szerinti adóhatóság hozza meg.
Az adósságok egy részét a Szövetségi Adószolgálat, egy részét pedig a Nyugdíjpénztár írja le.
Amikor a biztosítási díjak kezelését az alapokból (elsősorban az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjából) a Szövetségi Adószolgálathoz helyezték át, a 2017. január 1. előtt keletkezett okokból rossznak minősített tartozás egy része a joghatóság alatt maradt. a Nyugdíjpénztár. Ezen okok egyike az adótörvény szerint a hátralék behajtásának a megállapított behajtási idő lejárta miatti ellehetetlenüléséről szóló bírói intézkedés. A Pénzügyminisztérium által javasolt új rendelkezés lehetőséget ad a Nyugdíjpénztárnak, hogy az adósságot reménytelennek ismerje el és a tartozást ilyen bírói intézkedés hiányában is leírja.
A Szövetségi Adószolgálathoz átruházott adósság esetében a leírás lehetősége ennek megfelelően átkerül az adószolgálatra. "Az emberek bármikor kaphatnak idézést, jelenleg 1,034 millióan vannak" - mondta Andrej Makarov, a költségvetési bizottság vezetője. A módosítások ugyanakkor azoknak az adós vállalkozóknak is kedveznek, akik ellen már indult jogi eljárás. „Most ezek [bírósági ügyek] megszűnnek az általunk most elfogadott módosítások alapján” – mondta Makarov.
„Óriási” díjak és bírságok
A költségvetési bizottság vezetője szerint komoly pénzbírsággal sújtják sokan, akik még el sem kezdték a vállalkozást. Azon egyéni vállalkozók esetében, akik nem nyújtottak be adóbevallást a Szövetségi Adószolgálatnak (ennek megfelelően az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztára nem tudta meghatározni a jövedelmüket), a Nyugdíjalap a fizetendő járulékokat a maximális összegben - 8 minimálbérben - állapította meg. „És kiderül, hogy bár nem indította el vállalkozását, a vállalkozónak már 8 minimálbére van. Ezért a kormány azt javasolja, hogy adják meg a lehetőséget a Szövetségi Adószolgálat leírására” – mondta Makarov.
Ilya Burtsev, az IPT Group vezető adómenedzsere szerint a Pénzügyminisztérium ilyen lazításai összefüggésbe hozhatók a „Nyugdíjpénztári adatoknak az adóhatóságok felé történő továbbításának tökéletlen rendszerével” (2017 eleje óta). Az év eleje óta sok egyéni vállalkozóként bejegyzett magánszemélyhez "lánclevelet" kaptak az adóhatóságok, amelyekben a korábbi időszakokra vonatkozó, állítólagosan ki nem fizetett biztosítási befizetések további hatalmas összegét követelték, amely már bírságot is tartalmazott - mondja az ügyvéd.
Burtsev szerint a gyakorlatban az Oroszországi Nyugdíjalappal való egyeztetés után szinte minden követelményt és bírságot eltávolítanak az egyéni vállalkozóktól. "Valószínűleg egy ilyen amnesztia bevezetése lehetővé teheti az adóhatóságok számára, hogy csökkentsék azon egyéni vállalkozók keresetének számát, akiktől már eltörölték a bírságot, de szeretnék helyreállítani az igazságszolgáltatást és a félreértésből eredő többletköltségeiket" – érvel.
Tartalom
A kormány szerint 2017. december elején az ország költségvetésébe befizetendő illetékek és adók tartozása meghaladta a 40 milliárd rubelt. Erre tekintettel 2019-re költségvetési amnesztiát terveznek. Az Állami Duma képviselőinek már sikerült bevezetniük az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében az összes szükséges hivatalos módosítást és változtatást, aminek köszönhetően az egyének és a kisvállalkozások felhalmozott adósságai egy része törlésre kerül. Az egyéni vállalkozók adótartozásainak leírása a szabályozó jogszabályokban előírt módon rövid időn belül megtörténik.
A fogalom az adózók egy bizonyos kategóriájának a kötelező illetékfizetési kötelezettség alóli mentesülését, valamint az adminisztratív és társadalmi felelősség alóli mentesítését jelenti, amely a hatályos jogszabályok által megállapított díj- és járulékfizetés elmulasztása következtében következik be. Az amnesztia olyan intézkedések sorozata, amelyek célja, hogy az egyéneknek - az Orosz Föderáció állampolgárainak és gazdasági társaságoknak - biztosítsák a jogot olyan kötelező díjak fizetésére, amelyekre a rendeletekben megállapított határidők lejártak.
Az Orosz Föderáció történetében a magánszemélyek és egyéni vállalkozók adósságainak és adóinak leírását háromszor hajtották végre, és a megtett intézkedéseket nem lehetett nagyszabásúnak nevezni, mivel az ország kormánya követelte az adósok visszafizetését. tartozásait teljes egészében, bírság megfizetése nélkül, vagy nyilatkozatot kell tenni. A 2019-es költségvetési amnesztia nem csupán a kormány újévi ajándéka a vállalkozásoknak, hanem mentőöv a csődből. Számos olyan kisvállalkozás és szervezet felszámolását képes megakadályozni, amelyek a jelenlegi gazdasági helyzetben nem tudják sikeresen folytatni tevékenységüket.
Azok a tényezők, amelyek kiváltották a cégtulajdonosok költségvetéssel szembeni adósságának növekedését, és meghatározták az egyéni vállalkozók adósságainak leírásának szükségességét 2019-ben:
A 2019-es amnesztia során a rossznak minősített magánszemélyek tartozásait teljes mértékben leírják anélkül, hogy bizonyos idő elteltével törleszteni kellene azokat. Ennek alapja a 2017. december 28-án aláírt 436-FZ „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének, valamint egyes jogalkotási aktusok módosításáról szóló” szövetségi törvény. Jelen dokumentum főbb rendelkezései az elfogadását követő napon léptek hatályba, egyes rendelkezésekre későbbi határidőt tűztek ki.
Az elfogadott szövetségi törvény fő előnye nem csak az, hogy minden rossz követelést le kell írni. Az Orosz Föderáció kormánya vállalja, hogy elbocsát minden olyan bírságot és büntetést, amely a kötelező állami díjak költségvetésbe történő befizetésének késedelme miatt halmozott fel. Ha az egyéni vállalkozóktól a kötelező befizetések beszedése már a törvény elfogadása előtt megtörtént, a befizetett pénzeszközök visszafizetésére nem kerül sor.
Az adóamnesztia jogi személyekre nem vonatkozik. Azon állampolgárok csoportjait, akiknek adósságait le kell írni, a jelenlegi 436-FZ szövetségi törvény határozza meg. Ezek a következők:
Minden érdeklődő állampolgár részletes információkat kaphat a hátralékokról és az adósságok leírásának eljárásáról a Szövetségi Adószolgálat webhelyén, az alábbi hozzáférési lehetőségek egyikével:
Az egyéni vállalkozókra vonatkozó amnesztia fő jellemzője 2019-ben, hogy az adók maximális és minimális összege nem korlátozódik konkrét mutatókra. A törvényben megállapított időszakra vonatkozó összes hátralék leírásra kerül. Tehát tegyük fel, hogy egy magánszemélynek vagy egyéni vállalkozónak 240 ezer rubel adóssága van. Ezenkívül a késedelmes kötelező kifizetésekért 23 ezer rubel bírságot és büntetést szabtak ki rá. A polgár teljes adóssága a költségvetéssel szemben 263 ezer rubel. Ez a teljes összeg leírásra kerül.
A 2017. december 28-án elfogadott 436-FZ szövetségi törvény egyértelműen meghatározza azt a konkrét időtartamot, amely alatt az egyéni vállalkozók és magánszemélyek adósságait leírják. Az amnesztia a következő adósságtípusokra vonatkozik:
A 2019-es amnesztia magában foglalja a behajthatatlan követelések leírását, amelyek abból fakadnak, hogy az állampolgár nem teljesíti az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt adó- és díjfizetési kötelezettségét. Ezek tartalmazzák:
A PRF felé fennálló, 2017. január 1-je előtti időszakra vonatkozó biztosítási díjtartozások csak akkor írhatók le, ha a biztosítási díjakat a következő képlet alapján számították ki:
A következő típusú kötelező járulékok befizetésének elmulasztása rossz adósság kialakulásához vezethet:
1. Magánszemélyek számára:
A rossz adósság kialakulásának okai a következők:
Oroszországban az egyéni vállalkozók az öt fiskális rendszer valamelyikét alkalmazzák. A díjak típusa és száma közvetlenül függ az alkalmazott rendszertől. A táblázat bemutatja azoknak a kötelező befizetéseknek a teljes listáját, amelyeket az adóalany egy bizonyos adózási rendszer alapján köteles befizetni a költségvetésbe:
|
Adórendszer |
|
|
általános (OSNO) |
személyi jövedelemadó (szja), általános forgalmi adó (áfa) |
|
imputált (UTII) |
az imputált jövedelem után egységes adó, amelynek összege nem függ a bevételtől |
|
egyszerűsített (USN) |
egységes adó |
|
szabadalom (PSN) |
a szabadalom a felhasználás feltételeitől és a gazdasági tevékenység típusától függően fizetendő |
|
mezőgazdasági termékek feldolgozóinak, gyártóinak, forgalmazóinak |
egységes adó |
A 2019-es adóamnesztia magában foglalja az egyéni vállalkozók azon adósságainak teljes leírását, amelyek abból erednek, hogy a felsorolt adók a szövetségi törvényben meghatározott időpontban nem fizették meg. Ezenkívül az üzletemberek mentesülnek a késedelmes és nem teljesített kötelezettségeik miatt kiszabott bírságok és bírságok megfizetése alól. A tartozás összegére vonatkozóan nincsenek feltételek. A Szövetségi Adószolgálat vállalja, hogy automatikusan törli a vállalkozónak 2015. január 1-je előtt felmerült tartozását.
Ha az egyéni vállalkozó állammal szembeni tartozása a Nyugdíjpénztári és Társadalombiztosítási Alap befizetésének elmulasztása miatt keletkezett, akkor azt az adóhivatal leírja, de a 2017. január 1. előtti időszakra. A kötelező költségvetési járulék befizetésének elmulasztása miatt számított bírság is leírható. Csak azok a vállalkozók számíthatnak járulékamnesztiára, akik nem folytattak vállalkozási tevékenységet és nem nyújtottak be jelentést az adóhivatalnak. Ilyen feltételek mellett a kötelező díjakat a kötelező biztosítási törvények szerint maximálisan számították ki.
Az egyéni vállalkozók hozzájárulásának kiszámításához, ha nem szolgáltatnak adatokat az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának, a Nyugdíjalap a következő képletet használja: 8 minimálbér x 26% (biztosítási díj mértéke) x 12 (hónapok száma) egy évben). Ebben az esetben a kötelező befizetés összege meghaladhatja az évi 154 ezer rubelt. Az adóamnesztia segít enyhíteni egy üzletember pénzügyi terheit. Ha a járulékokat 2017 előtt fizették be, és a jelentéseket időben benyújtották az adószolgálatnak, de egy vagy több kötelező befizetés elmaradt, akkor az egyéni vállalkozók biztosítási tartozásait nem írják le.
A 436-FZ szövetségi törvény egyértelműen meghatározza azt a tartozást, amelyet az adófelügyelet törölhet. Az alábbi típusú egyéni vállalkozói tartozások nem írhatók le:
A jelenlegi és volt üzletemberek tartozását a lakóhelyük szerinti adóhatóság elengedi. A leírandó összegek meghatározása a kormányhivatal rendelkezésére álló információk alapján történik. A szövetségi törvény értelmében az egyéni vállalkozónak kérelmet kell benyújtania a lakóhelye szerinti adóhivatalhoz. Bármilyen formában összeállítható. A kérelemben feltüntetendő kötelező adatok - az adós vezetékneve, neve, apaneve; a TIN-je; információkat a későbbi leírás tárgyát képező tartozásról.
Az állami szerv (az egyéni vállalkozó jelentkezési helye szerinti adóhivatal) a kérelmet és a kapott tájékoztatást megvizsgálva objektív döntést hoz az adósságleírás lehetőségéről és jogszerűségéről. A rendeletben nincs meghatározva, hogy milyen határidőn belül meg kell hozni ezt a döntést, így az ilyen bizonytalanság az eljárás elhúzódásához vezethet.
Az Orosz Föderáció elnöke az adóamnesztia-eljárás bürokratizálásának 2019-ben történő bürokratizálásának feladatává tette a végrehajtó szerveket. Ennek eredményeként az adószolgálatok arra a következtetésre jutottak, hogy az adósságleírással kapcsolatos döntéseket önállóan, vállalkozók közreműködése nélkül hozzák meg. Ez egyrészt leegyszerűsítette az eljárást, másrészt szorongást váltott ki a hosszú ideig teljes tudatlanságban élni kényszerülő vállalkozók körében.
Annak érdekében, hogy az adósságelengedésről időben tájékoztatást kapjon, és a lehető leggyorsabban megszabaduljon az anyagi terhektől, az egyéni vállalkozó az adósságelengedésről szóló döntés meghozatalának eljárási rendjének és időpontjának pontosítása érdekében fordulhat az adószolgálathoz. Az adóhatóság a kérelem elfogadását követően vállalja, hogy azt megvizsgálja, és 30 napon belül választ küld a kérelmezőnek. Az adószolgálattól kapott értesítést követően az üzletember képes lesz eligazodni az adósságok leírásához szükséges idő alatt.
Helló!
Hogyan lehet megoldani az adósságleírás problémáját?
az adósság jelenléte nem akadályozza meg egyéni vállalkozó bezárását.
Ami a fennálló tartozásokat illeti, a Szövetségi Adószolgálat köteles azokat önállóan leírni, és ott nem kell kérvényezni (legalább július-augusztusig), és a nagyszámú adósság miatt nem tud azonnal leírni minden tartozást. adósok.
Ezen túlmenően a Szövetségi Adószolgálatnak igaza van, és valójában nem minden adósság írható le, hanem a 212-FZ 14. cikk (11) bekezdésének normája szerint halmozódott fel, ezért részletesen elemezni kell, hogy mit és hogyan.
AZ OROSZ FÖDERÁCIÓ PÉNZÜGYMINISZTÉRIUMAAz Adó- és Vámpolitikai Főosztály megvizsgálta a 2017. január 1. előtt alakult egyéni vállalkozók tartozásának leírása tárgyában 2018. február 28-án kelt fellebbezést, és beszámol.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének módosításáról, valamint az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusairól szóló, 2017. december 28-i 436-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: szövetségi törvény) 11. cikkének 1. pontja 436-FZ) előírja a biztosítási díjhátralékok behajthatatlanként való elismerését és leírását az Orosz Föderáció állami költségvetésen kívüli alapjaiba 2017. január 1. előtt lejárt elszámolási (beszámolási) időszakokra, a 2009. július 24-i N 212-FZ szövetségi törvény 14. cikkének 11. részével összhangban meghatározott összegben„Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba történő biztosítási hozzájárulásokról” (a továbbiakban: N 212-FZ szövetségi törvény), a vonatkozó szankciók és pénzbírságok tartozásairól egyéni vállalkozók, ügyvédek, magánpraxisban részt vevő közjegyzők és más, az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott módon magánpraxist folytató személyek, valamint azok a személyek, akik a vonatkozó összegek leírásának napján elvesztették státusukat egyéni vállalkozó vagy ügyvéd, vagy az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott módon felhagyott a magánpraxissal.
A fenti hátralékok, tartozások behajthatatlanná nyilvánításáról és leírásáról a magánszemélyek lakóhelye (egyéni vállalkozók bejegyzési helye) szerinti adóhatóság dönt a rendelkezésre álló hátralékok és tartozások összegére vonatkozó információk alapján. az adóhatóságnak és az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának szerveitől származó információk, amelyek megerősítik az ilyen hátralékok és tartozások előfordulásának és fennállásának okait.
Ugyanakkor az N 436-FZ szövetségi törvény 14. cikkének (11) bekezdésével összhangban az említett szövetségi törvény 11. cikke (1) bekezdésének rendelkezései nem vonatkoznak a kifizetett (beszedett, leírt) hátralékra és a kötbérre. és pénzbírságok az N 436-FZ szövetségi törvény hatálybalépéséig.
