Taxas pelo uso de objetos do mundo animal e pelo uso de objetos aquáticos recursos biológicos
Situação 1.
A organização LLC "Mikoyan" recebeu de acordo com o procedimento estabelecido uma licença para a extração de animais selvagens no território da República do Tartaristão. Sob esta licença, a organização removeu do habitat os seguintes objetos do mundo animal:
Elk - 12 peças, incluindo 2 peças. para fins de realização de pesquisas científicas de acordo com a legislação da Federação Russa;
Javali - 20 peças, incluindo 5 peças, com idade inferior a um ano;
Alcaparra - 16 unid.
Tarefa: determinar o valor da taxa pelo uso de objetos de vida selvagem.
1500 rublos / peça * 0 peças = 0 esfregar. - para alces retirados para fins de investigação científica.
1500 rublos / peça * 10 peças. = 15.000 rublos. - para alces apreendidos para fins comuns.
450 rublos / peça * 15 peças. = 6750 rublos. - para javalis adultos.
450 rublos / peça * 50% * 5 peças. = 1.125 rublos. - para javalis com idade inferior a um ano.
100 rublos / peça * 16 peças. = 1600 rublos. - para surdos.
15.000 rublos. + 6750 esfregar. + 1 125 esfregar. + 1600 esfregar. = 24.475 rublos. - a organização deve pagar uma taxa pela remoção dos animais.
Justificativa.
As taxas de taxa para cada objeto do mundo animal são estabelecidas de acordo com o parágrafo 1 do artigo 333.3 do Código Tributário da Federação Russa.
De acordo com o parágrafo 2 do artigo 333.3 do Código Tributário da Federação Russa, quando os animais jovens (com menos de um ano) de ungulados selvagens são removidos, as taxas para o uso de objetos da vida selvagem são fixadas em 50% das taxas .
De acordo com o parágrafo 3 do artigo 333.3 do Código Tributário da Federação Russa, as taxas de taxa para cada objeto do mundo animal especificado no parágrafo 1 deste artigo são fixadas em 0 rublos nos casos em que o uso de tais objetos do animal mundo é realizado para fins de:
Proteção da saúde pública, eliminação de uma ameaça à vida humana, proteção de animais domésticos e agrícolas contra doenças, regulação da composição de espécies de objetos da vida selvagem, prevenção de danos à economia, vida selvagem e seu habitat, bem como para a reprodução de objetos de vida selvagem, realizados de acordo com a permissão do órgão executivo autorizado;
Estudo de reservas, bem como para fins científicos de acordo com a lei Federação Russa.
Assim, para alces apreendidos para fins de pesquisa de acordo com a legislação da Federação Russa, a organização paga uma taxa de 0 rublos por cada objeto apreendido. O resto do alce pagará uma taxa à taxa normal.
Para javalis com menos de um ano de idade, uma taxa de imposto de 50% das taxas é cobrada. Portanto, a organização para 3 peças. paga 50 por cento da taxa normal, por 12 peças. paga à taxa normal.
A organização paga por capercaillie à taxa usual.
Resposta: 24.475 rublos.
cobrança de taxa de água animal
Situação 2.
O CJSC "Shchedryi Bereg" capturou peixes (camarão - 150 mil toneladas, gammarus - 30 mil toneladas, salmonete - 70 mil toneladas) nas águas da bacia do Azov-Mar Negro por três meses da licença; 0,005% da captura foi transferida para uma organização científica para pesquisa. A organização é uma organização formadora de aldeias.
Tarefa: calcular o valor da taxa, determinar o procedimento e as condições para o seu pagamento.
Solução: Uma vez que 0,005% da captura é doada à organização científica, aplica-se uma taxa de 0% ao valor correspondente da captura no cálculo da taxa.
150000 * 0,005% = 7,5 toneladas - artemia.
30000 * 0,005% = 1,5 toneladas - gammarus.
70000 * 0,005% \u003d 3,5 toneladas - salmonete.
O restante da captura será tributado à alíquota de 15% das alíquotas de arrecadação estabelecidas para todas as categorias de pagadores, uma vez que a organização é uma organização formadora de assentamentos.
Artemia - 7,5 * 0% + (150.000 - 7,5) * 2.000 * 0,15 \u003d 44.998 (mil rublos).
Gammarus - 1,5 * 0% + (30000 - 1,5) * 1000 * 0,15 = 4.500 (mil rublos).
Salmonete - 3,5 * 0% + (70.000 - 3,5) * 1800 * 0,15 \u003d 18.899 (mil rublos).
A taxa total será: 44.998 + 4.500 + 18.899 = 68.397 (mil rublos).
De acordo com a legislação, o pagamento é feito na forma de contribuições únicas e regulares. Uma taxa única é de 10% do valor calculado e é paga após a obtenção de uma licença:
Artemia - 44.998 * 0,1 \u003d 4499,8 (mil rublos).
Gammarus - 4.500 * 0,1 \u003d 450 (mil rublos).
Salmonete - 18.899 * 0,1 \u003d 1889,9 (mil rublos).
O valor restante será pago em parcelas iguais até o dia 20 de cada mês.
Artemia - (44.998 - 4.499,8): 3 = 13.499,4 (mil rublos).
Gammarus - (4.500 - 450): 3 = 1.350 (mil rublos).
Salmonete - (18.899 - 1.889,9): 3 = 5.669,7 (mil rublos).
Justificativa.
De acordo com o parágrafo 6º do art. 333.3 do Código Tributário da Federação Russa, as taxas de taxa para cada objeto de recursos biológicos aquáticos especificados nos parágrafos 4 e 5 deste artigo são fixadas em 0 rublos nos casos em que o uso de tais objetos de recursos biológicos aquáticos é realizado quando :
Pesca para fins de reprodução e aclimatação de recursos biológicos aquáticos;
Pesca para fins de pesquisa e controle.
De acordo com o parágrafo 7º do art. 333.3 do Código Tributário da Federação Russa, as taxas de taxa para cada objeto de recursos biológicos aquáticos especificados nos parágrafos 4 e 5 deste artigo, para organizações de pesca russas formadoras de cidades e assentamentos incluídas na lista aprovada pelo Governo da Federação Russa, bem como para organizações de pesca russas, incluindo artes de pesca(fazendas coletivas) são estabelecidas no valor de 15% das taxas de arrecadação previstas nos parágrafos 4º e 5º deste artigo.
De acordo com o parágrafo 2º do art. 333.5 do Código Tributário da Federação Russa, os pagadores especificados no parágrafo 2 do artigo 333.1 deste Código pagam o valor da taxa pelo uso de objetos de recursos biológicos aquáticos na forma de contribuições únicas e regulares, bem como como nos casos previstos neste Capítulo, uma contribuição única.
O valor da taxa única é determinado como uma parte do valor calculado da taxa, cujo valor é igual a 10%.
O pagamento de uma taxa única é feito após o recebimento de uma licença para a extração (captura) de recursos biológicos aquáticos.
O valor remanescente da taxa, apurado como a diferença entre a taxa calculada e o valor da taxa única, é pago em parcelas iguais na forma de contribuições regulares durante todo o período de validade da licença de extração (captura ) dos recursos biológicos aquáticos mensalmente até o 20º dia.
O montante da taxa pela utilização de objectos de recursos biológicos aquáticos sujeitos a retirada do seu habitat por capturas acessórias permitidas com base numa licença de extracção (captura) de recursos biológicos aquáticos é pago sob a forma de um montante fixo contribuição da soma o mais tardar no dia 20 do mês seguinte ao último mês do período de validade das licenças para extração (captura) de recursos biológicos aquáticos.
Conclusão. Assim, para a parte da captura que é transferida para a organização científica, é aplicada uma taxa de 0%.
Como a organização é uma organização formadora de assentamentos, ela pagará apenas 15% da taxa.
A organização paga primeiro 10% do valor em pagamento único e o restante em parcelas iguais até o dia 20 de cada mês.
Resposta: 68.397 (mil rublos).
Situação 3.
Em abril de 2012, a Matros LLC recebeu uma autorização para pescar alabote preto e bacalhau no Mar Branco. A organização capturou 30 toneladas de alabote preto e 60 toneladas de bacalhau.
Tarefa: determinar o valor da taxa pelo uso de objetos de recursos biológicos aquáticos a ser pago ao orçamento; o valor da taxa, desde que a organização seja formadora de cidade.
1. Para 1 tonelada de alabote preto, a taxa é de 7.000 rublos.
7.000 rublos / tonelada * 30 toneladas = 210.000 rublos.
Para 1 tonelada de bacalhau, a taxa é de 5.000 rublos.
5.000 rublos / tonelada * 60 toneladas = 300.000 rublos.
O valor total da coleção: 210.000 + 300.000 = 510.000 rublos.
2. Desde que a organização seja uma organização formadora de cidades, terá que pagar apenas 15% da taxa:
Alabote preto: 7.000 rublos / tonelada * 30 toneladas * 0,15 = 31.500 rublos.
Bacalhau: 5.000 rublos / tonelada * 60 toneladas * 0,15 = 45.000 rublos.
Valor total da coleta: 31.500 + 45.000 = 76.500 rublos.
Justificativa.
Taxas para cada objeto de recursos biológicos aquáticos, exceto para mamíferos marinhos, são estabelecidos de acordo com o parágrafo 4º do art. 333.3 do Código Tributário da Federação Russa.
De acordo com o parágrafo 7º do art. 333.3 do Código Tributário da Federação Russa, as taxas de taxa para cada objeto de recursos biológicos aquáticos especificados nos parágrafos 4 e 5 deste artigo, para organizações de pesca russas formadoras de cidades e aldeias incluídas na lista aprovada pelo Governo da A Federação Russa, bem como para as organizações pesqueiras russas, incluindo artels de pesca (fazendas coletivas) são estabelecidas no valor de 15% das taxas de coleta previstas nos parágrafos 4 e 5 deste artigo.
Conclusão. Assim, se a organização não for uma organização formadora de cidades, pagará uma taxa às taxas indicadas no parágrafo 4º do art. 333.3 do Código Tributário da Federação Russa.
Se a organização for uma organização formadora de cidades, pagará de acordo com o parágrafo 7 do art. 333.3 do Código Tributário da Federação Russa, uma taxa de 15% das taxas especificadas no parágrafo 4 do art. 333.3 do Código Tributário da Federação Russa.
Resposta: 510.000 rublos e 76.500 rublos.
1. A organização removeu 15 alces do habitat. Destes, 2 peças. foi para a pesquisa científica de acordo com a legislação da Federação Russa. 3 pecas. deles tinham menos de um ano de idade. Determine o valor do imposto se a taxa de imposto for de 1500 rublos por animal.
a) 16.500 rublos;
b) 15.000 rublos;
c) 18.000 rublos;
d) 17250 rublos.
2. A organização capturou 15 mil toneladas de esturjões do Mar Cáspio. A organização é formadora de cidades. Destes, 10% foram para pesquisas científicas. Qual será o valor do imposto?
a) 82.500 mil rublos.
b) 72.345,7 mil rublos.
c) 11.137,5 mil rublos.
d) 12375 mil rublos.
3. Ao apreender animais jovens (com idade inferior a um ano) de ungulados selvagens para pesquisa científica, será estabelecido o seguinte:
a) 50% do valor estabelecido no Código Tributário da Federação Russa;
b) cinco vezes;
c) 0 rublos;
e) duas vezes.
(Capítulo 25.1 Código Tributário)
Inclui duas taxas:
1) taxa pelo uso de objetos de vida selvagem;
2) taxa pelo uso de objetos de recursos biológicos aquáticos.
Pagadores - legais e indivíduos obtenção de licenças para o uso dos objetos relevantes do mundo animal e dos recursos biológicos aquáticos.
Pessoas jurídicas e cidadãos podem realizar os seguintes tipos de uso da vida selvagem ( Lei Federal nº 52-FZ de 24 de abril de 1995 "Sobre a Fauna"):
pesca, incluindo a captura de invertebrados aquáticos e mamíferos marinhos;
extração de objetos do mundo animal, não classificados como objetos de caça e pesca, etc.
Taxas de cobrança estabelecido pelo artigo 333.3 do Código Tributário, dependendo do tipo de objetos do mundo animal e objetos de recursos biológicos aquáticos.
O valor da taxa pelo uso de objetos do mundo animal é pago mediante o recebimento de uma licença (autorização) para o uso integral de objetos do mundo animal.
O valor da taxa pelo uso de objetos de recursos biológicos aquáticos é pago na forma de contribuições únicas e regulares. O valor de uma taxa única é determinado como 10% do valor calculado da taxa e é pago após o recebimento de uma licença para a extração (captura) de recursos biológicos aquáticos. O valor remanescente da taxa, apurado como a diferença entre a taxa calculada e o valor da taxa única, é pago em parcelas iguais na forma de contribuições regulares durante todo o período de validade da licença de extração (captura ) dos recursos biológicos aquáticos mensalmente até o 20º dia.
Organizações e empresários individuais que utilizam objetos de fauna e recursos biológicos aquáticos sob licença (autorização), no prazo máximo de 10 dias a contar da data de recebimento de tal licença (autorização), apresentar à autoridade fiscal informações sobre as licenças (autorizações) recebidas , o valor da taxa a pagar e os valores efetivamente pagos. Para indivíduos que não são empreendedores individuais, o relatório não é fornecido.
(Capítulo 25.2 Código Tributário)
Contribuintes - organizações e indivíduos envolvidos em uso especial e (ou) especial da água de acordo com a legislação da Federação Russa.
Não são reconhecidas como contribuintes as organizações e pessoas físicas envolvidas no uso da água com base em acordos de uso da água ou decisões sobre a disponibilização de corpos d'água para uso, respectivamente celebrados e adotados após a entrada em vigor. Código da Água da Federação Russa(após 01/01/2007).
Tabela 9
Objetos de tributação e base tributável do imposto sobre a água
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Objeto de tributação |
A base tributária |
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Captação de água de corpos d'água |
volume de água retirado corpo d'água, em mil metros cúbicos m. |
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Uso da área de água dos corpos d'água (com exceção do rafting de madeira em jangadas e bolsas) |
a área do espaço de água fornecido, em km². |
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Uso de corpos d'água sem captação de água para fins hidrelétricos |
quantidade de eletricidade produzida, em mil kWh |
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O uso de corpos d'água para fins de rafting em jangadas e bolsas |
o produto do volume de madeira transportada em jangadas e bolsas, expresso em milhares metros cúbicos, e a distância da liga, expressa em quilômetros, dividida por 100, em mil metros cúbicos. / 100km |
A lista de tipos de uso da água não reconhecidos como objetos de tributação é estabelecida em Cláusula 2 do art. 333,9 NK.
Características da definição base tributária :
1) Quando a água é retirada - o volume de água retirado do corpo d'água para o período de tributação.
Este volume é determinado com base nas leituras dos hidrômetros, refletidas no log de contabilização primária do uso da água. Na ausência de instrumentos de medição de água, o volume de água captado é determinado com base no tempo de operação e no desempenho dos meios técnicos. Caso não seja possível determinar o volume de água captado com base no tempo de funcionamento e desempenho dos meios técnicos, o volume de água captado é determinado com base nas taxas de consumo de água.
2) Ao usar a área de água de corpos d'água - a área do espaço de água fornecido.
Esta área é determinada de acordo com os dados da licença de uso da água (contrato de uso da água), e na ausência desses dados na licença (contrato), de acordo com os materiais da documentação técnica e do projeto pertinente.
Período tributável - trimestre.
taxas de imposto (Arte. 333.12 NK) são definidos diferencialmente dependendo de:
a) sobre o tipo de uso da água;
b) da região econômica;
c) da bacia de rios, lagos, mares.
A partir de 2015, as taxas do imposto sobre a água aumentarão (índice) em 15% ao ano.
O imposto é pago e a declaração é apresentada à autoridade fiscal o mais tardar no dia 20 do mês seguinte ao período de tributação vencido.
As taxas de utilização de objetos de fauna e recursos biológicos aquáticos substituíram as taxas de utilização de objetos de fauna bravia e o sistema de leilão para venda de quotas de captura de objetos de recursos biológicos aquáticos para fins de pesca industrial.
Essas taxas foram introduzidas desde 1º de janeiro de 2004, cap. 25 1 X do Código Tributário da Federação Russa, referem-se a impostos e taxas federais e são obrigatórios para pagamento em todo o território da Federação Russa
Pagadores de taxas. Os contribuintes podem ser:
organizações;
indivíduos, incluindo empreendedores individuais.
Pessoas jurídicas e pessoas físicas são reconhecidas como pagadoras dessas taxas se tiverem recebido, de acordo com o procedimento estabelecido, licenças (autorizações) para o uso de objetos do mundo animal no território da Federação Russa ou licenças (autorizações) para o uso de objetos de recursos biológicos aquáticos em águas interiores, no mar territorial, na plataforma continental da Federação Russa e na zona econômica exclusiva da Federação Russa, bem como nos mares de Azov, Cáspio, Barents e na área do arquipélago de Spitsbergen.
Objetos de tributação. Os objetos de recursos biológicos aquáticos para fins de cobrança de taxas são divididos em dois grupos:
mamíferos marinhos;
outros objetos de recursos biológicos aquáticos.
Uma lista exaustiva de mamíferos sujeitos a tributação é fornecida no Código Tributário da Federação Russa. A legislação tributária também estabelece os fundamentos para o não reconhecimento de objetos do mundo animal e objetos de recursos biológicos aquáticos como objetos de tributação. Tal norma legal é implementada se os objetos nomeados forem usados para atender a necessidades pessoais por representantes dos povos indígenas do Norte, Sibéria e Extremo Oriente(a lista é aprovada pelo Governo da Federação Russa) e pessoas não relacionadas com indígenas pequenas nações, mas que residam permanentemente nos locais da sua residência tradicional e actividade económica tradicional, para os quais a caça e a pesca são a base da sua existência. O direito de uso gratuito aplica-se apenas ao número (volume) desses objetos, que é extraído para atender às necessidades pessoais, em locais de residência tradicional e atividade econômica esta categoria de pagadores. Limites de uso de objetos do mundo animal e limites e cotas para a captura (extração) de objetos de recursos biológicos aquáticos para atender às necessidades pessoais são estabelecidos pelos poderes executivos das entidades constituintes da Federação em acordo com o executivo federal autorizado autoridades.
Taxas. O Código Tributário da Federação Russa estabelece três escalas de taxas de imposto para cada grupo de objetos de tributação. Para cada tipo de objetos do mundo animal, há sua própria taxa de cobrança, determinada em unidades absolutas - rublos por unidade da base tributável. As taxas não dependem do habitat de uma determinada espécie animal e são aplicadas em todo o território da Federação Russa. As taxas são estabelecidas pelo art. ZZZ3 do Código Tributário da Federação Russa. Um exemplo é dado na tabela (cláusula 1 do artigo ZZZ 3 do Código Tributário da Federação Russa).
Taxas de taxas para objetos da vida selvagem
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Nome do objeto do mundo animal |
Taxa de taxa por animal, esfregar. |
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Boi almiscarado, um híbrido de bisão com bisão ou gado | |
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Urso (excluindo populações Kamchatka e urso de peito branco) | |
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Urso pardo (populações Kamchatka), urso de peito branco | |
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Nobre veado, alce | |
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Sika veado, gamo, carneiro selvagem, siberiano Cabra da montanha, camurça, passeio, muflão | |
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Corça, javali, veado almiscarado, lince, wolverine | |
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Selvagem rena, saiga | |
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Sable, lontra | |
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Texugo, marta, marmota, castor | |
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Guaxinim | |
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Gato de estepe, gato de junco | |
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vison europeu | |
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Capercaillie, pedra de capercaillie | |
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Ular caucasiano | |
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Faisão, galo silvestre, pastor de água, chofer pequeno, chofer bebê, chofer, chakra grande, galinha d'água |
No parágrafo 4º do art. A ZZZ 3 estabelece as taxas de taxas para objetos de recursos biológicos aquáticos (exceto mamíferos marinhos), e no parágrafo 5º do mesmo artigo - as taxas de taxas para objetos de recursos biológicos aquáticos - mamíferos marinhos.
Existem duas taxas preferenciais: 0% e 50% da taxa geralmente estabelecida.
Em caso de remoção de animais jovens (com idade inferior a um ano) de ungulados selvagens, as taxas de utilização de objetos de vida selvagem são determinadas no valor de 50% das taxas acima.
As taxas de taxa para objetos do mundo animal são fixadas em 0 rublos, se o uso de tais objetos for realizado para fins de:
proteção da saúde pública;
eliminar a ameaça à vida humana;
proteção contra doenças de animais agrícolas e domésticos;
regulação da composição de espécies de objetos do mundo animal ou objetos de recursos biológicos aquáticos;
prevenção de danos à economia, vida selvagem e seu habitat;
reprodução de objetos do mundo animal, realizada de acordo com a permissão do órgão executivo autorizado;
estudo de estoques e perícia industrial.
As taxas para cada objeto de recursos biológicos aquáticos, incluindo mamíferos marinhos, são fixadas em 0% se tais objetos forem usados:
na pesca para fins de reprodução e aclimatação de recursos biológicos aquáticos;
quando pesca para fins de pesquisa e controle.
As taxas para objetos de recursos biológicos aquáticos, incluindo mamíferos marinhos, para cidades e aldeias que formam organizações de pesca russas incluídas na lista aprovada pelo Governo da Federação Russa são fixadas em 15% taxas especificadas.
Para efeitos de utilização da taxa reduzida de taxas, as organizações que formam vilas e aldeias são organizações sujeitas aos seguintes critérios:
as organizações de pesca devem ser registradas como uma entidade legal de acordo com a legislação da Federação Russa;
o número de trabalhadores, tendo em conta os familiares que com eles vivem, a partir de 1 de Janeiro do ano civil em que é emitida a autorização para a extracção (captura) de recursos biológicos aquáticos, deve ser pelo menos metade da população do respectivo povoado;
o volume de produtos da pesca vendidos por organizações ou o volume de recursos biológicos aquáticos capturados deve ser de pelo menos 70% para o ano civil anterior ao ano de emissão da licença para a extração (captura) de recursos biológicos aquáticos;
As organizações de pesca devem praticar a pesca nos navios da frota de pesca que lhes pertencem ou que utilizam com base em acordos de fretamento.
Os critérios listados devem ser observados simultaneamente, o não cumprimento de um deles pode privar as organizações de pesca do status de organizações de pesca russas formadoras de vilas e aldeias.
Para entidades econômicas que vendem e (ou) processam recursos biológicos aquáticos extraídos entregues no território da Federação Russa, a taxa de taxa é de 10% da taxa padrão.
O procedimento para o cálculo e as condições de pagamento das taxas. O valor da taxa é determinado para cada objeto do mundo animal ou cada objeto de recursos biológicos aquáticos como o produto do número desses objetos e a taxa de taxa estabelecida para o objeto correspondente do mundo animal.
Os valores da taxa de uso de objetos do mundo animal são pagos pelos pagadores mediante a obtenção de uma licença (autorização) para o uso desses objetos, e os valores da taxa de uso de objetos de recursos biológicos aquáticos são pagos na forma de contribuições únicas e regulares. O valor de uma taxa única é de 10% do valor calculado da taxa, e é pago mediante o recebimento de uma licença (autorização) para uso de objetos de recursos biológicos aquáticos. O restante valor da taxa, determinado como a diferença entre o valor calculado da taxa e o valor da taxa única, é pago em parcelas iguais na forma de contribuições regulares durante todo o período de validade da licença (autorização ) para uso de objetos de recursos biológicos aquáticos mensalmente até o 20º dia.
Exemplo 5.133. A empresa recebeu licença para pescar por três meses para dois tipos de recursos biológicos na bacia do Cáspio: barata (500 toneladas) e perca (300 toneladas). Taxa de coleta de oscilação - 200 rublos. para 1 tonelada, para perca de lúcio - 1000 rublos. por tonelada 1. Assim, o valor da taxa pelo direito de pegar vobla foi de 100.000 rublos. (200 rublos x 500 toneladas). Para zander - 300.000 rublos. (1000 rublos x 300 toneladas). O valor total da taxa é de 400.000 rublos. (300.000 rublos + 100.000 rublos).
Neste caso, a organização paga uma taxa única. Após o recebimento de uma licença - no valor de 10% do valor calculado da taxa - 40.000 rublos. (400.000 rublos x 10%: 100%), inclusive para oscilação - 10.000 rublos, para perca - 30.000 rublos.
O valor remanescente da taxa será pago em parcelas iguais durante todo o período de validade da licença, mensalmente, até o dia 20.
Assim, as seguintes taxas serão pagas mensalmente:
para oscilação - 30.000 rublos. [(100.000 rublos - 10.000 rublos): 3];
para zander - 90.000 rublos. [(300.000 rublos - 30.000 rublos): 3].
O montante da taxa pela utilização de objetos de recursos biológicos aquáticos sujeitos a retirada do seu habitat, conforme permitido pelas capturas acessórias com base na licença de produção (captura) relevante, é pago sob a forma de um pagamento fixo o mais tardar que o dia 20 do mês seguinte mês passado a duração de tal permissão.
Os pagadores pagam a taxa pelo uso de objetos de vida selvagem no local da autoridade que emitiu a licença relevante (autorização).
A taxa pelo uso de objetos de recursos biológicos aquáticos é paga:
pagantes - pessoas físicas, com exceção de empreendedores individuais - no local da autoridade que emitiu a licença (autorização) para uso de objetos de recursos biológicos aquáticos;
pagadores - organizações e empresários individuais - no local de seu registro.
O procedimento para a apresentação de informações pelas autoridades que emitem licenças (autorizações). Organismos que emitem, de acordo com o procedimento estabelecido, uma licença (autorização) para o uso de objetos do mundo animal e uma licença (autorização) para o uso de objetos de recursos biológicos aquáticos, até o dia 5 de cada mês são obrigados a apresentar às autoridades fiscais no local do seu registo informação sobre as licenças emitidas (autorizações), o valor da taxa a pagar por cada licença (autorização), bem como informações sobre o momento do pagamento da taxa.
A ordem de apresentação das informações pelas organizações e empreendedores individuais, compensação ou reembolso de taxas por licenças não realizadas (autorizações). Organizações e empreendedores individuais que utilizam objetos do mundo animal sob a devida licença (autorização), no máximo 10 dias a partir da data de recebimento de tal licença (autorização), apresentar às autoridades fiscais no local de seu registro informações sobre as licenças (autorizações) recebidas para o uso de objetos de vida selvagem, os valores da taxa a pagar e os valores de taxas efetivamente pagas.
Após a expiração de tal licença (permissão), as organizações e os empresários individuais têm o direito de solicitar à autoridade fiscal do local de seu registro uma compensação ou reembolso de taxas sobre licenças não realizadas (licenças) emitidas pelo órgão autorizado . A compensação ou restituição de taxas de licenças não realizadas (alvarás) é realizada de acordo com o procedimento estabelecido, sujeito à apresentação de documentos cuja lista seja aprovada pela autoridade fiscal federal.
Organizações e empreendedores individuais que utilizam objetos de recursos biológicos aquáticos sob licença apropriada (autorização), no máximo 10 dias a partir da data de recebimento de tal licença (autorização), apresentar às autoridades fiscais no local de seu registro informações sobre as licenças (autorizações) recebidas, os valores da taxa a pagar na forma de contribuições únicas e regulares.
As organizações e os empresários individuais enviam informações sobre o número de objetos de recursos biológicos aquáticos sujeitos a retirada de seu habitat conforme permitido por captura acessória com base em uma licença para sua extração (captura) às autoridades fiscais no local de seu registro, o mais tardar do que o prazo para o pagamento de uma taxa única (cláusula 2 artigo ZZZ 7 do Código Tributário da Federação Russa).
Atualizado em 23.10.2017 06:01
Na Federação Russa, há uma taxa pelo uso de objetos do mundo animal, bem como uma taxa pelo uso de objetos recursos hídricos. Considere em quais casos deve ser pago por indivíduos e como seu tamanho é determinado.
Contribuintes da taxa e objetos de tributação
Os pagadores da taxa pelo uso de objetos de vida selvagem são reconhecidos como indivíduos que recebem, de acordo com o procedimento estabelecido, uma autorização para a extração de objetos de vida selvagem no território da Federação Russa (cláusula 1, artigo 333.1 do Código Tributário da Federação Russa). Em outras palavras, os pagadores da taxa são os cidadãos que recebem permissão para extrair recursos de caça (doravante denominados caçadores).
Os objetos de tributação são objetos do mundo animal - animais e pássaros que são retirados de seu habitat com base em uma licença para a extração de objetos do mundo animal, emitida de acordo com a legislação da Federação Russa (cláusula 1 da artigo 333.2, cláusula 1 do artigo 333.3 do Código Tributário da Federação Russa).
Uma exceção é feita para representantes de povos indígenas do Norte, Sibéria e Extremo Oriente da Federação Russa (de acordo com a Lista aprovada pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 17 de abril de 2006 N 536-r) e cidadãos que não estão relacionados a povos indígenas, mas residem permanentemente em locais de sua residência tradicional e atividades econômicas tradicionais (de acordo com a Lista aprovada pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 05/08/2009 N 631-r), para os quais a caça e a pesca são a base da existência. Ao mesmo tempo, apenas o número de animais mortos que é necessário exclusivamente para satisfazer necessidades pessoais (de acordo com os limites estabelecidos pelas autoridades executivas das entidades constituintes da Federação Russa de acordo com as autoridades executivas federais autorizadas) não é reconhecido como objeto de tributação.
O procedimento para obter uma licença para a extração de recursos de caça
Qualquer tipo de caça só é possível após a obtenção de uma licença para a extração de recursos cinegéticos, que permita a captura ou tiro de um ou mais indivíduos de animais selvagens (parte 2 do artigo 29.º da Lei de 24 de julho de 2009 N 209-FZ ).
A licença para a extração de recursos de caça deve indicar:
Informação sobre o caçador e licença de caça;
O tipo de caça que deve ser realizada;
Informações sobre os recursos de caça extraídos;
Quantidade dos recursos de caça extraídos;
Datas de caça e locais de caça.
Uma licença para a extração de recursos de caça é emitida com base nos seguintes documentos (cláusula 4 do Procedimento para apresentação de pedidos e pedidos, aprovado por Despacho do Ministério dos Recursos Naturais da Rússia de 29 de agosto de 2014 N 379):
Declarações que afirmam:
sobrenome, nome, patronímico (se houver) do requerente;
o tipo de caça que deve ser realizada;
informações sobre os recursos de caça extraídos e sua quantidade;
tempo estimado de caça;
áreas de caça;
alegadas ferramentas e métodos de caça;
data de emissão da licença de caça e respetiva série e número de registo;
Documento comprovativo do pagamento da taxa de utilização de objectos de vida selvagem (apresentado por iniciativa do caçador);
Um documento comprovativo do pagamento do imposto estatal para a emissão de uma licença (apresentado por iniciativa do caçador) (cláusula 10 do Procedimento de apresentação de pedidos e pedidos).
Observação. Se o requerente for um cidadão estrangeiro que resida temporariamente na Federação Russa, para obter uma licença, ele apresenta um pedido pessoalmente ou por meio de um representante autorizado de acordo com a legislação da Federação Russa a um órgão autorizado ou uma instituição ambiental. Simultaneamente, deve ser anexada ao pedido uma cópia devidamente autenticada do acordo celebrado sobre a prestação de serviços no domínio da gestão da caça (cláusula 6 do Procedimento de apresentação de pedidos e pedidos).
Se você não pagou a taxa, não será emitida uma licença de caça.
Portanto, o pagamento da taxa é necessário para obter uma licença de caça.
Pagamento de taxas pelo uso de objetos de vida selvagem
Os caçadores pagam o valor da taxa após o recebimento de uma autorização para a extração de recursos de caça no local da autoridade que emitiu essa autorização (cláusulas 1, 3 do artigo 333.5 do Código Tributário da Federação Russa).
Uma licença para a extração de recursos de caça (doravante denominada licença) é emitida a um cidadão, cujas informações estão contidas no registro estadual de caça, ou a um cidadão estrangeiro que permanece temporariamente na Federação Russa e que celebrou um acordo sobre a prestação de serviços no domínio da caça, se caça:
Em áreas de caça fixas - entidade legal e um empresário individual que celebrou acordos de caça;
Em áreas de caça públicas - pela autoridade executiva da entidade constituinte da Federação Russa;
Em especialmente protegido áreas naturais- instituições de proteção da natureza estipuladas pela legislação sobre áreas naturais especialmente protegidas.
A lista completa dos objetos de tributação - animais e aves, para a extração dos quais é cobrada uma taxa, bem como as taxas de taxa são estabelecidas pelos parágrafos 1 a 3 do art. 333.3 do Código Tributário da Federação Russa.
Observação!
Animais selvagens que não são nomeados na lista especificada não pertencem aos objetos do mundo animal, cuja remoção do ambiente natural sujeito a uma taxa. Assim, sem pagar uma taxa, você pode caçar lebres, raposas, patos, gansos e outros animais e pássaros não mencionados na lista.
O valor da taxa é determinado pelo produto do número de animais (animais e (ou) aves) que o caçador tem direito a obter no processo de caça e a taxa de taxa estabelecida para esses animais.
Exemplo. Cálculo do valor da taxa com base no número de animais colhidos
O caçador recebeu uma permissão para atirar em cinco capercaillie. A taxa para um capercaillie é de 100 rublos.
O valor da taxa é de 500 rublos. (100 rublos x 5).
Na apreensão de animais jovens (com idade inferior a um ano) de ungulados selvagens, a taxa de utilização de objectos de vida selvagem é fixada em 50% do estabelecido no n.º 1 do art. 333,3 apostas.
Exemplo. Cálculo do valor da taxa para a remoção de animais selvagens jovens
Uma licença foi emitida para atirar em cinco javalis, incluindo dois indivíduos com menos de um ano de idade. A taxa para um javali é de 450 rublos.
O valor da taxa é:
450 esfregar. x 3 + 450 esfregar. x 50% x 2 = 1800 esfregar.
As taxas são fixadas em 0 rublos se o uso de objetos da vida selvagem for realizado (cláusula 3 do artigo 333.3 do Código Tributário da Federação Russa):
A fim de proteger a saúde pública, eliminar a ameaça à vida humana, proteger animais agrícolas e domésticos de doenças, regular a composição de espécies de objetos de vida selvagem, evitar danos à economia, vida selvagem e seu habitat, bem como para a reprodução de objetos de vida selvagem realizado de acordo com a permissão do órgão executivo autorizado;
Estudo de reservas, bem como para fins científicos, de acordo com a legislação da Federação Russa.
A taxa é paga de uma só vez e integralmente através do banco, e em caso de sua ausência - através do caixa da prefeitura rural ou do assentamento.
Responsabilidade por violação das regras de caça
A caça sem uma autorização apropriada para a extração de recursos de caça é reconhecida como ilegal (parágrafo 8 do Decreto do Plenário do Supremo Tribunal da Federação Russa de 18 de outubro de 2012 N 21).
A violação das regras de caça implica a imposição de uma multa administrativa aos cidadãos no valor de 500 a 4000 rublos. com ou sem confisco de ferramentas de caça ou privação do direito de caçar por até dois anos (parte 1 do artigo 8.37 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa).
Pagamento de uma taxa pelo uso de objetos de recursos biológicos aquáticos
Formalmente, os indivíduos que recebem, de acordo com o procedimento estabelecido, uma licença para a extração (captura) de recursos biológicos aquáticos em águas interiores, no mar territorial, na plataforma continental da Federação Russa, são reconhecidos como pagadores da taxa (cláusula 2 do artigo 333.1 do Código Tributário da Federação Russa).
As taxas para cada objeto de recursos biológicos aquáticos são estabelecidas pelos parágrafos 4º, 5º do art. 333.3 do Código Tributário da Federação Russa por uma tonelada de captura.
Ao mesmo tempo, os cidadãos que praticam a pesca recreativa e desportiva sem autorização para a extracção (captura) de recursos biológicos aquáticos não são contribuintes da taxa.
Além disso, a taxa não é paga pelos cidadãos que exerçam a pesca recreativa e desportiva em massas de água ou partes das mesmas, especialmente previstas para a organização deste tipo de pesca, com base em autorizações (licenças, vales) emitidas por organizações - organizadoras de pesca amadora e pesca esportiva, pois nesses casos os pagadores da taxa são essas organizações (Carta do Ministério das Finanças da Rússia de 31 de janeiro de 2007 N 03-06-05-03 / 1).
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As taxas para o uso de objetos do mundo animal e para o uso de objetos de recursos biológicos aquáticos são estabelecidas pelo cap. 25.1 do Código Tributário e entrou em vigor em 1º de janeiro de 2004.
Organizações e indivíduos, incluindo empreendedores individuais, são reconhecidos como pagadores de taxas pelo uso de objetos do mundo animal e pelo uso de objetos de recursos biológicos aquáticos. Na Federação Russa, o uso de objetos do mundo animal e objetos de recursos biológicos aquáticos é realizado com base em uma licença. No que respeita aos objectos do mundo animal, a licença estende-se ao território de todo o estado, e no que respeita aos recursos biológicos objecto-aquáticos, a licença confere o direito de os utilizar em águas interiores, no mar territorial, nas águas continentais prateleira da Federação Russa e na zona econômica exclusiva da Federação Russa, bem como nos mares de Azov, Cáspio, Barents e na área do arquipélago de Svalbard.
Os objetos de tributação das taxas são os objetos do mundo animal e os objetos dos recursos biológicos aquáticos listados n. 1, 4, 5 st. 333.3 do Código Tributário, respetivamente, retirados do seu habitat, incluindo os objetos de recursos biológicos aquáticos sujeitos a remoção do habitat conforme permitido pelas capturas acessórias.
As taxas são firmemente fixadas e expressas em rublos por animal ou por tonelada de recursos biológicos aquáticos.
A taxa não incide sobre objetos do mundo animal e objetos de recursos biológicos aquáticos, cuja utilização é realizada para atender a necessidades pessoais por representantes dos povos indígenas do Norte, Sibéria e Extremo Oriente e pessoas não relacionadas aos povos indígenas, mas residindo permanentemente nos locais de sua residência tradicional e atividades econômicas tradicionais para as quais a caça e a pesca são a base de sua existência.
A taxa também não é cobrada se o uso de objetos do mundo animal ou objetos de recursos biológicos aquáticos for realizado para fins de:
As taxas de utilização de objetos de recursos biológicos aquáticos para organizações de pesca que formam vilas e aldeias são reduzidas em 85% do valor total desta taxa.
As taxas são pagas:
Os valores das taxas de uso de objetos de recursos biológicos aquáticos são creditados nas contas do Tesouro Federal para sua posterior distribuição de acordo com a legislação orçamentária vigente.
Em 1º de janeiro de 2005, um novo sistema tributário da Federação Russa pagamento obrigatório nível federal- imposto sobre a água. A base legal para este imposto é estabelecida pelo Ch. 25,2 NK.
Os contribuintes do imposto sobre a água são organizações e indivíduos que usam água de acordo com a legislação da Federação Russa. De acordo com a atual legislação russa o uso tributado da água pode ser especial e específico.
Os objectos do imposto sobre a água (artigo 1.º do n.º 9 do artigo 333.º do Código Tributário) são: captação de água de massas de água; uso da área d'água dos corpos d'água, com exceção do rafting de madeira em jangadas e bolsas; uso de corpos d'água sem captação de água para fins hidrelétricos; o uso de corpos d'água para fins de rafting em jangadas e bolsas.
De acordo com o parágrafo 2º do art. 333.9 do Código Tributário, uma grande lista de tipos de uso de corpos d'água não está sujeita a este imposto, o que se deve à importância social deste último. Assim, não são reconhecidos como objetos de tributação: a captação de águas subterrâneas de objetos de água contendo minerais e (ou) recursos medicinais naturais, bem como águas termais; captação de água de corpos d'água para garantir a segurança contra incêndio, bem como para eliminar desastres naturais e consequências de acidentes; captação de água de corpos d'água e uso da área d'água de corpos d'água para piscicultura e reprodução de recursos biológicos aquáticos; o uso da área de água de corpos d'água para navegação em navios, incluindo embarcações de pequeno porte, bem como para pousos únicos (decolagens) de aeronaves; uso das áreas hídricas de corpos d'água para monitoramento estadual de corpos d'água e outros recursos naturais, bem como trabalhos geodésicos, topográficos, hidrográficos e de pesquisa e levantamento; uso especial de corpos d'água para atender às necessidades de defesa e segurança do Estado do país; uso da área de água para pesca e caça, etc.
A base tributável do imposto sobre a água é estabelecida pelo art. 333.10 do Código Tributário e é determinado pelo contribuinte de forma independente para cada corpo de água. Se forem estabelecidas taxas de imposto diferentes para uma massa de água, a base tributável é determinada pelo contribuinte em relação a cada taxa de imposto. Relativamente a vários objetos do imposto sobre a água, a base tributável é determinada da seguinte forma:
Imposto sobre a água "Y1 é pago trimestralmente. As taxas deste imposto são definidas para cada bacia de rios, lagos, mares e região económica. Uma lista detalhada de taxas de imposto para cada objeto do imposto sobre a água é estabelecida pelo artigo 333.1 do Código Tributário. A legislação tributária prevê aumento das alíquotas para uso excessivo Assim, quando a retirada de água exceder os limites de uso de água trimestrais ou anuais estabelecidos, as alíquotas referentes a esse excesso aumentam cinco vezes.
O imposto é pago no local do corpo d'água até o dia 20 do mês seguinte ao vencimento do período fiscal.
A forma de controlo sobre a regularidade e pontualidade do pagamento do imposto sobre a água é a declaração de imposto apresentada pelo contribuinte à autoridade fiscal do local do objeto dentro do prazo estabelecido para o pagamento do imposto. Além disso, os contribuintes estrangeiros apresentam uma cópia declaração de impostoà autoridade fiscal do local da autoridade que emitiu a licença de uso da água.
