A necessidade de promover os seus próprios bens e serviços determina a utilização de descontos por muitas organizações tanto no comércio grossista como retalhista. Além disso, esses descontos são concedidos por diversos motivos: desde cartões de desconto no comércio varejista até descontos para pagamento à vista no comércio atacadista. Ao fornecê-los, porém, surgem muitas nuances fiscais e contábeis que precisam ser levadas em consideração tanto pelo vendedor quanto pelo comprador. V. V. fala sobre essas características da contabilidade e da tributação. Patrov, Doutor em Economia, Professor da Universidade Estadual de São Petersburgo e M.V. Semyonova, Candidato em Ciências Econômicas, auditor certificado.
Descontos para pagamento antecipado
em uma certa quantidade
De acordo com o Código Civil da Federação Russa (artigo 424), o preço do contrato é determinado pelas partes, ou seja, o vendedor é livre para determinar os preços dos bens (obras, serviços), salvo disposição em contrário da lei (por exemplo, no caso de o Estado definir preços para bens (obras, serviços) individuais ou regulamentação antitruste). No entanto, o Código Civil da Federação Russa impõe restrições à fixação de preços dependendo da identidade do comprador no comércio varejista. De acordo com o parágrafo 2 do artigo 492 do Código Civil da Federação Russa, um contrato de compra e venda no varejo é um contrato público sob o qual um preço único para um produto é estabelecido para todos os consumidores, exceto nos casos em que a lei ou outra lei os atos permitem a concessão de benefícios a certas categorias de consumidores.
Para efeitos fiscais, é aceite o preço dos bens, obras ou serviços indicados pelas partes na transação (artigo 40 do Código Tributário da Federação Russa). Até prova em contrário, presume-se que o preço corresponde aos preços de mercado. A obrigação de ajustar o preço da transação para efeitos fiscais, bem como de comprovar a legalidade e regularidade desse ajuste, é atribuída pelo Código Tributário às autoridades fiscais.
Não há definição do conceito de “desconto” nos documentos do sistema regulatório contábil, bem como na legislação sobre impostos e taxas. Em nossa opinião, um desconto pode ser definido como o valor pelo qual é reduzido o preço de venda dos bens (obras, serviços) vendidos a um comprador que cumpriu as condições estabelecidas pelo vendedor. Um desconto pode ser concedido ao comprador na forma de redução no preço normal de venda ou na forma de entrega “gratuita” de uma determinada quantidade do produto.
Com base nos motivos da concessão, podem-se distinguir descontos para pronto pagamento e descontos comerciais para aquisição de mercadorias em determinada quantidade (por valor determinado).
Descontos para pagamento antecipado representam uma redução no preço de venda se o comprador pagar pela mercadoria antes do término do prazo estabelecido pelo vendedor. Por exemplo, se uma fatura for paga no prazo de 5 dias úteis a contar da data da sua emissão, o comprador poderá receber um desconto de 5% sobre o valor da fatura. Ao determinar o valor do desconto para pagamento antecipado, geralmente é levada em consideração a taxa anual de empréstimo bancário. Se, por exemplo, esta taxa for de 30% e um desconto para pagamento antecipado for concedido no prazo de 20 dias após a venda da mercadoria, então seu tamanho pode ser determinado como (30% * 20)/360 = 1,7%. Às vezes, o vendedor especifica várias condições de pagamento para as mercadorias e, quanto mais cedo o pagamento for feito, maior poderá ser o desconto.
Desconto na compra de mercadorias em uma certa quantidade fornecido com mais frequência na compra de um item do produto, e desconto na compra de mercadorias por um determinado valor- na compra de vários itens. Descontos por volume são fornecidos se o comprador adquirir um produto em quantidade (em valor) suficiente para fornecer um desconto. Por exemplo, na compra de três sanduíches quentes, o comprador recebe um “grátis”.
Os motivos listados para a concessão de descontos não são exaustivos; estes últimos, a critério do vendedor, podem ser determinados pelas políticas de preços e marketing da empresa, condições de mercado, etc.
Considerando que atualmente a metodologia de contabilização dos descontos não está formalizada nos documentos do sistema regulatório contábil, é interessante considerar o procedimento de contabilização e tributação das vendas com desconto.
De acordo com a cláusula 6.5 da PBU 9/99, o valor das receitas e (ou) contas a receber é determinado levando em consideração todos os descontos (markups) concedidos à organização de acordo com o contrato. De acordo com o parágrafo 6 do PBU 9/99, a receita é aceita para contabilização em um valor calculado em termos monetários igual ao valor dos recebimentos de dinheiro e outros bens e (ou) ao valor das contas a receber.
Se um desconto comercial for concedido ao comprador (na compra de mercadorias em determinada quantidade ou por determinado valor), o valor do desconto só poderá ser determinado após a compra da mercadoria no volume necessário para recebê-la. Até o momento não se sabe se o comprador aproveitará ou não a oportunidade de receber desconto. Neste caso, antes de a condição de desconto ser cumprida, a receita é refletida sem levar em conta o desconto, e depois de cumprida a condição de desconto, é ajustada pelo valor do desconto através do método “reversão vermelha”.
Dependendo dos termos do contrato, um desconto pode ser concedido sobre o custo total das mercadorias (ou seja, adquiridas antes e depois de determinadas condições serem atendidas) ou apenas sobre o custo das mercadorias adquiridas após as condições acima. são atendidas.
Cumprida a condição para a concessão do desconto, deve ser emitida ao comprador uma fatura indicando o valor pelo qual a sua dívida para com o vendedor é reduzida, ou seja, uma “fatura negativa” (às vezes chamada de nota de crédito) e uma fatura para o o valor do desconto com o sinal "menos" é emitido. A fatura e a fatura indicam a base do desconto, bem como o período para o qual é concedido.
Exemplo
Vendido ao comprador do produto sem levar em conta o desconto - 24.000 rublos, incluindo 4.000 rublos. CUBA. Depois de cumprir certas condições, o comprador recebia um desconto de 10%. Nesse caso, serão feitos os seguintes lançamentos nos registros contábeis do vendedor, que não é uma entidade comercial:
Débito 62 Crédito 90 - 24.000 - a receita de vendas é refletida sem descontos;
Débito 90 Crédito 68 (76)* - 4.000 - IVA cobrado;
____________
*Dependendo da política contabilística escolhida para efeitos fiscais, as obrigações de IVA podem ser determinadas como envio ou como pagamento.
____________
Débito 26 Crédito 68 - 200 - imposto cobrado dos usuários das estradas;
Reversão: Débito 62 Crédito 90 - 2.400 - a receita foi ajustada pelo valor do desconto (utilizando o método “reversão vermelha”);
- 400 - o valor do IVA foi ajustado (pelo método “reversão vermelha”);
Reversão: Débito 26 Crédito 68 - 20 - O imposto sobre os utentes da estrada foi ajustado (utilizando o método “reversão vermelha”).
No momento da ocorrência (prazo de validade) das condições de concessão do desconto comercial, o produto deve ser aceite para contabilização pelo vendedor ao preço de venda da mercadoria, tendo em conta o desconto. A dívida do comprador deverá ser constituída no mesmo valor. Ou seja, se as condições para a concessão do desconto foram cumpridas de imediato, sem qualquer demora (por exemplo, o comprador adquire a mercadoria de uma só vez na quantidade necessária para o desconto), o valor do desconto não é refletido na contabilidade. Neste caso, o crédito da conta 90 “Vendas” reflete o valor da receita tendo em conta o desconto.
Exemplo
A organização vendeu produtos com desconto de 10%, cujo custo, sem levar em conta o desconto, foi de 24.000 rublos, incluindo 4.000 rublos. CUBA. Os seguintes lançamentos serão feitos na contabilidade do vendedor:
Débito 62 Crédito 90- 21.600 - é refletida a receita de vendas (incluindo descontos);
Débito 90 Crédito 68 (76) - 3.600 – IVA cobrado;
Débito 26 Crédito 68 - 180 - foi cobrado um imposto sobre os usuários das estradas.
A exceção são as organizações comerciais que registram mercadorias a preços de venda; elas refletem o desconto como uma redução no preço de venda, ajustando adequadamente a margem comercial.
Exemplo
O preço de venda do produto, excluindo descontos de uma organização de comércio varejista, é de 24.000 rublos, incluindo 4.000 rublos. CUBA. Margem comercial - 50%. Desconto na compra de mercadorias em valor superior a 10.000 rublos. - 10%. Os seguintes lançamentos serão feitos na contabilidade do vendedor:
Débito 50 Crédito 90 - 21.600 - receita de vendas recebida (incluindo desconto);
Débito 90 Crédito 41 - 24.000 - as mercadorias são baixadas com desconto;
Reversão: Débito 90 Crédito 42 - 8.000 - a margem realizada é baixada (pelo método “reversão vermelha”);
Débito 90 Crédito 68 - 3.600 – IVA cobrado;
Débito 44 Crédito 68 - 20 - imposto cobrado dos usuários das estradas.
Assim, o volume de negócios a crédito da conta 90 “Vendas” a débito da conta 62 “Acordos com compradores e clientes” deverá ser igual ao valor da receita apurado com base nos preços de venda, tendo em conta todos os descontos concedidos. (Se todas as contas foram pagas, este é o valor recebido dos clientes.)
Em alguns casos, ao oferecer descontos, o vendedor enfrenta riscos fiscais. Se os preços se desviarem em mais de 20 por cento para cima ou para baixo do nível de preços aplicado pelo contribuinte para bens (obras, serviços) idênticos (homogêneos) dentro de um curto período de tempo, as autoridades fiscais têm o direito de verificar a exatidão da aplicação dos preços de transação. Ou seja, se for concedido um desconto em valor não superior a 20% do preço de venda, não surgem riscos fiscais.
No primeiro caso, a autoridade fiscal tem o direito de tomar uma decisão fundamentada sobre a liquidação adicional de impostos e multas, calculada de tal forma como se os resultados da operação relevante fossem avaliados com base na aplicação de preços de mercado para o relevante bens, obras ou serviços. O Artigo 40 do Código Tributário da Federação Russa não define claramente qual período se refere a um “curto período de tempo”. De acordo com o Ministério das Finanças russo, as autoridades fiscais, no exercício do controlo para verificar a correcção da aplicação dos preços, podem determinar um “curto período” dependendo das condições específicas da actividade do contribuinte, tendo em conta circunstâncias específicas relacionadas às especificidades da venda de bens (obras, serviços). Assim, um “curto período de tempo” pode ser aceito pela autoridade fiscal para alguns contribuintes como 30 dias, para outros - um trimestre, um ano (ver carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 15 de junho de 2000 nº 04- 02-05/1).
Ao determinar o preço de mercado, levamos em consideração ordinário ao concluir transações entre pessoas não dependentes, aumentos de preços ou descontos, de acordo com o parágrafo 2 do parágrafo 3 do artigo 40 do Código Tributário da Federação Russa (tendo em conta as disposições previstas nos parágrafos 4-11 do artigo 40 do o Código Tributário da Federação Russa). Ao mesmo tempo, conforme explicado na carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 15 de junho de 2000 nº 04-02-05/1, sob ordinário Você deve entender os descontos que são amplamente utilizados em qualquer área de negócio.
Para efeitos fiscais, é importante a finalidade dos descontos concedidos, conduzindo a uma variação de preços superior a 20%. Os descontos reduzem o preço de venda para efeitos fiscais apenas se forem concedidos pelos motivos listados no parágrafo 3 do artigo 40 do Código Tributário da Federação Russa e estiverem condicionados a:
Flutuações sazonais e outras na demanda do consumidor por bens (obras, serviços);
Perda de qualidade ou outras propriedades de consumo dos bens;
Expiração (data de validade aproximada) do prazo de validade ou venda da mercadoria;
Política de marketing, inclusive na promoção de novos produtos que não tenham análogos nos mercados, bem como na promoção de bens (obras, serviços) em novos mercados;
Venda de modelos experimentais e amostras de produtos para familiarização dos consumidores com os mesmos.
Deve-se ter em mente que a lista especificada de motivos para a concessão de descontos é aproximada. Ao efetuar o controlo fiscal, as autoridades fiscais devem ter em conta os descontos concedidos pelo contribuinte, tendo em conta a base da sua prestação. Os descontos aplicados pelos concorrentes também devem ser levados em consideração ao avaliar a comparabilidade dos termos das transações relevantes, se forem descontos normais (ver carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 02/06/2001 nº 04-02-05/ 2/7).
Assim, ao conceder descontos superiores a 20% do preço de venda, para evitar riscos fiscais, deve ser elaborada uma justificação para a concessão do desconto, indicando que:
O desconto é normal;
O desconto foi concedido pelos motivos previstos no parágrafo 3 do artigo 40 do Código Tributário da Federação Russa.
A partir de uma análise textual das disposições do Código Tributário, podemos concluir que um desconto é uma redução no preço de venda, e não o fornecimento de uma determinada quantidade de mercadorias “de graça” se o comprador cumprir os termos do desconto . Assim, se a fatura indicar que uma determinada quantidade de mercadorias é transferida a preço zero, existe o risco de tal transação ser reconhecida como uma transferência gratuita e não como um desconto. Por isso, Para evitar riscos fiscais, o desconto deve ser formalizado como uma redução no preço de venda.
Para evitar riscos fiscais associados ao reconhecimento de um desconto sob a forma de fornecimento de uma quantidade adicional de produtos “de graça” por transferência gratuita, pode-se propor o seguinte.
Em primeiro lugar, a fatura deve indicar que a quantidade adicional de produto(s) transferida(s) ao cliente constitui um desconto.
Em segundo lugar, deve ser indicado o valor pelo qual o desconto é concedido (é indicado o custo das mercadorias (produtos) transferidas).
O procedimento para concessão de descontos superiores a 20% deverá ser formalizado em documento administrativo (despacho do gestor). Este documento deve conter o procedimento de cálculo do desconto, a base da sua concessão e a indicação do carácter habitual do desconto.
De acordo com o parágrafo 6 do PBU 5/98, o custo real dos estoques adquiridos mediante o pagamento de uma taxa é determinado como o valor dos custos reais da organização para sua aquisição (uma disposição semelhante contém o PBU 5/01, que entra em vigor em 1º de janeiro, 2002).
A mercadoria recebida e a dívida por ela decorrente devem ser refletidas nos registros contábeis do comprador, levando em consideração o desconto no momento da ocorrência (prazo de validade) da condição de concessão do desconto. Ou seja, se for concedido desconto no momento da compra, o comprador reflete o recebimento da mercadoria pelo preço levando em consideração o desconto.
Exemplo
O preço do produto sem desconto é de 24.000 rublos, incluindo 4.000 rublos. CUBA. O desconto concedido na hora da compra é de 10%. Os seguintes lançamentos serão feitos na contabilidade do comprador:
Débito 41 Crédito 60 - 18.000 - mercadorias são capitalizadas;
Débito 19 Crédito 60 - 3.600 - IVA refletido.
Assim, o valor do desconto não é refletido nos registros contábeis do comprador. As mercadorias são contabilizadas pelo custo real de compra.
Se um desconto comercial for concedido após o cumprimento da condição de compra de mercadorias em uma determinada quantidade ou por um determinado valor, então na contabilidade do comprador o desconto é refletido como uma diminuição no preço de compra das mercadorias e no valor correspondente do IVA registrado em conta 19 “Imposto sobre valor agregado sobre bens materiais adquiridos”. (Se o IVA sobre bens adquiridos for apresentado ao orçamento, quando um desconto for concedido, a dívida fiscal para com o orçamento refletida na conta 68 “Cálculos de impostos e taxas” é ajustada.) Se o valor do imposto sobre valor agregado sobre bens ( obras, serviços) na aquisição foi recebido um desconto, não ajustado, é constituído um saldo devedor artificial na conta 19 “Imposto sobre o valor acrescentado sobre bens materiais adquiridos”, uma vez que o valor do IVA calculado com base no valor dos valores sem tomar em conta o desconto foi cobrado na conta, e apenas a parte relativa aos valores foi apresentada ao orçamento, paga tendo em conta o desconto.
Quando o preço de compra é reduzido, o comprador também deve pagar imposto adicional sobre os usuários da estrada, uma vez que as organizações comerciais determinam a base tributável como a diferença entre o preço de venda e compra de mercadorias (excluindo IVA e imposto sobre vendas), de acordo com o parágrafo 25 do instrução do Ministério de Impostos da Rússia datada de 4 de abril de 2000 nº 59 “Sobre o procedimento de cálculo e pagamento de impostos destinados a fundos rodoviários”.
Se o produto for baixado no momento do recebimento do desconto, reduz as despesas debitadas no débito da conta 90 “Vendas”. (Se o desconto for recebido no próximo período de reporte, é refletido como um ajuste ao lucro (prejuízo) de anos anteriores. Neste caso, o imposto sobre o rendimento do período a que se refere o desconto concedido deve ser recalculado).
Exemplo
Se um comprador - uma organização comercial - adquirir mercadorias nas condições estabelecidas acima (ver exemplo 1) e, no momento da concessão do desconto, 70% das mercadorias tiverem sido vendidas, serão feitos os seguintes lançamentos na contabilidade:
Mercadorias recebidas sem desconto:
Débito 41 Crédito 60 - 20 000 ;
Débito 19 Crédito 60 - 4 000.
Reversão: Débito 41 Crédito 60 - 600 - para saldo de mercadorias;
Reversão: Débito 90 Crédito 60 - 1.400 - para mercadorias vendidas;
- 400 - conforme IVA.
Débito 44 Crédito 68 (76) - 14.
Exemplo
Se o comprador adquirir mercadorias nas condições estabelecidas no exemplo anterior, e um desconto com base nos resultados das compras do quarto trimestre de 2001 for concedido no primeiro trimestre de 2002 (no momento da concessão do desconto, 70% de as mercadorias foram vendidas), serão feitos os seguintes lançamentos na contabilidade:
1. Em 2001:
Mercadorias recebidas sem desconto
Débito 41 Crédito 60 - 20 000
Débito 19 Crédito 60 - 4 000
2. Em 2002:
É refletida a diminuição do custo da mercadoria e do valor do IVA devido ao recebimento de um desconto (através do método “reversão vermelha”):
Reversão: Débito 41 Crédito 60 - 600 - para saldo de mercadorias;
Reversão: Débito 91 Crédito 60 - 1.400 - para mercadorias vendidas;
Reversão: Débito 19 (68) Crédito 60 - 400 - de acordo com o IVA.
O ajuste do imposto acumulado sobre os usuários das estradas para mercadorias expedidas é refletido:
Débito 91 Crédito 68 (76) - 14.
Recorde-se que, para efeitos fiscais, os prejuízos de exercícios anteriores identificados no ano de referência são considerados no período a que respeitam, se tal período puder ser determinado. De acordo com o parágrafo 1 do artigo 54 do Código Tributário da Federação Russa, se forem detectados erros (distorções) no cálculo da base tributável relativa a períodos fiscais anteriores (relatórios) no período fiscal atual (relatório), recálculo do imposto passivo é realizado no período do erro. Na impossibilidade de determinar um período específico, são ajustados os passivos fiscais do período de reporte em que são identificados erros (distorções).
Ou seja, na contabilidade, os lucros (prejuízos) de exercícios anteriores devem ser refletidos no período de identificação, e para efeitos fiscais, considerados para o período a que respeitam os rendimentos (despesas). Assim, no cálculo, o lucro para efeitos fiscais deve ser reduzido pelo valor do lucro dos anos anteriores e aumentado pelo valor do prejuízo dos anos anteriores.
Assim, na contabilidade do comprador, o custo real da mercadoria é formado com base no custo da mercadoria levando em consideração o desconto. Além disso, se as condições para a concessão de um desconto forem cumpridas imediatamente (por exemplo, o comprador compra mercadorias de uma vez na quantidade ou no valor necessário para receber o desconto), nos registros contábeis da organização compradora o preço de compra dessas mercadorias será o preço tendo em conta o desconto recebido. Se um produto for adquirido antes de cumprida a condição de concessão do desconto, ele será recebido sem levar em consideração o desconto e, no momento do recebimento do desconto, seu valor será reduzido proporcionalmente.
Na prática, diversos métodos são utilizados para refletir descontos por pagamento antecipado na contabilidade. Como os documentos do sistema regulatório contábil não contêm instruções quanto à metodologia de reflexão dos descontos por antecipação, interessa a experiência estrangeira. Por exemplo, o American GAAP fornece dois métodos para contabilizar descontos por pagamento antecipado: o método bruto e o método de vendas líquidas.
1. Método bruto
Na aplicação do método bruto, os descontos são refletidos reduzindo o valor bruto de vendas refletido no crédito da conta de vendas pelo valor dos descontos refletidos no débito da conta especificada. De acordo com o princípio da correspondência, os descontos são refletidos na contabilidade que correspondem ao volume de vendas. Parece que, em relação à prática contábil russa, é possível modificar o método bruto, refletindo os descontos não no débito da conta 90 “Vendas”, mas no crédito da conta especificada usando o método “reversão vermelha”.
Exemplo
O preço do produto sem desconto é de 24.000 rublos, incluindo 4.000 rublos. CUBA. Se o comprador pagar pelos produtos no prazo de 5 dias a partir da data da fatura, receberá um desconto de 10% sobre o valor do pagamento. O comprador transferiu 80% do custo do produto para a conta bancária do vendedor durante o período de desconto. Os seguintes lançamentos serão feitos nos registros contábeis de um vendedor que não seja uma organização comercial:
Débito 62 Crédito 90 - 24.000 - a receita de vendas é refletida excluindo descontos;
Débito 90 Crédito 68 (76)** - 4.000 – IVA cobrado;
_________
_________
Débito 26 Crédito 68 - 200 - imposto cobrado dos usuários das estradas;
Débito 51 Crédito 62 - 17.280 = 24.000 * 0,8 - 24.000 * 0,8 * 0,1 - recursos recebidos do comprador (durante o período de desconto);
Reversão: Débito 62 Crédito 90 - 1.920 = 24.000 * 0,8 * 0,1 - o desconto é refletido na contabilidade (pelo método “reversão vermelha”);
Reversão: Débito 90 Crédito 68 (76) - 320 = (24000 * 0,8/1,2 -24 000 * 0,8 * 0,1/1,2) * 0,2 - o valor do IVA relativo ao desconto foi ajustado (através do método “reversão vermelha”);
Reversão: Débito 26 Crédito 68 - 16 = (24.000 * 0,8/1,2 - 24.000 * 0,8 * 0,1/1,2) * 0,01 - o imposto sobre os utentes da estrada foi ajustado (através do método “reversão vermelha”);
Débito 51 Crédito 62 - 4.800 - o saldo em dinheiro foi recebido do comprador após o vencimento do desconto.
2. Método de vendas líquidas.
Ao utilizar o método de vendas líquidas, a receita é refletida levando em consideração todos os descontos possíveis, e os descontos não utilizados são considerados receitas independentes. Em alguns casos, o American GAAP trata um desconto não utilizado como uma penalidade por atraso no pagamento. Tendo em conta as disposições do PBU 9/99, em nossa opinião, para efeitos de reporte de acordo com as normas russas, os descontos não utilizados devem ser incluídos nos rendimentos das atividades normais, e não nos outros rendimentos.
Exemplo
O preço do produto sem desconto é de 24.000 rublos, incluindo 4.000 rublos. CUBA. Se o comprador pagar pelos produtos no prazo de 5 dias a partir da data da fatura, receberá um desconto de 10% sobre o valor do pagamento. O comprador transferiu 80% do custo do produto para a conta bancária do vendedor durante o período de desconto. Os seguintes lançamentos serão feitos nos registros contábeis de um vendedor que não seja uma organização comercial:
Débito 62 Crédito 90 - 21.600 - a receita de vendas é refletida levando em consideração o desconto;
Débito 90 Crédito 68 (76)** - 3.600 - IVA adicionado;
_________
** - Dependendo da política contabilística escolhida para efeitos fiscais, as obrigações de IVA podem ser determinadas como envio ou como pagamento.
_________
Débito 26 Crédito 68 - 180 - imposto cobrado dos usuários das estradas;
Débito 51 Crédito 62 - 17.280 = 24.000 * 0,8 - 24.000 * 0,8 * 0,1 - recursos recebidos do comprador (durante o período de desconto);
Débito 51 Crédito 62 - 4.800 - o saldo em dinheiro foi recebido do comprador após o vencimento do desconto;
Débito 62 Crédito 90 - 480 - receitas adicionais acumuladas;
Débito 90 Crédito 68 (76) - 80 = 480/1,2 * 0,2 - valor do IVA ajustado;
Débito 26 Crédito 68 - 4 = 480/1,2 * 0,01 - o imposto sobre os usuários das estradas foi ajustado.
Na aplicação do método das vendas líquidas, deve-se ter em mente os riscos fiscais associados à formação intempestiva da base tributável dos impostos sobre o volume de negócios: para não subestimar a base tributável, é necessário acumular adicionalmente receitas de descontos não utilizados para cada período fiscal .
O comprador deverá capitalizar os valores pagos durante o período de desconto para pronto pagamento ao preço que leva em consideração o desconto. Dessa forma, os bens pagos pelo preço integral (sem desconto) deverão ser capitalizados ao custo de aquisição.
Exemplo
O preço do produto sem desconto é de 24.000 rublos, incluindo 4.000 rublos. CUBA. Um desconto de 10% é fornecido se o comprador pagar pelas mercadorias no prazo de 5 dias a partir da data da fatura. O comprador transferiu 80% do custo da mercadoria para a conta bancária do vendedor durante o período de desconto. Os seguintes lançamentos serão feitos na contabilidade do comprador:
Débito 41 Crédito 60 - 14.400 = (24.000 * 0,8 - 24.000 * 0,8 * 0,1)/1,2 - bens adquiridos com desconto são capitalizados;
Débito 19 Crédito 60 - 2.880 = (24.000 * 0,8 - 24.000 * 0,8 * 0,1) * 0,2/1,2 - o IVA do produto adquirido é refletido;
Débito 60 Crédito 51 - 17.280 = 24.000 * 0,8 - 24.000 * 0,8 * 0,1 - os fundos foram transferidos para o vendedor (durante o período de desconto);
Débito 41 Crédito 60 - 4.000 - as mercadorias recebidas após o vencimento do desconto foram capitalizadas;
Débito 19 Crédito 60 - 800 - reflete o IVA sobre os bens adquiridos;
Débito 60 Crédito 51 - 4.800 - os recursos foram transferidos para o vendedor (após o término do período de desconto).
A concessão de descontos é amplamente praticada no comércio a retalho e na restauração pública (doravante designado por “comércio a retalho”).
Os descontos no comércio varejista podem ser divididos em dois grupos: externos e internos. Externo são fornecidos aos clientes titulares de cartão de um determinado sistema (por exemplo, Countdown). Esses compradores, ao pagarem bens e serviços em determinadas lojas, restaurantes, hotéis, etc., recebem sempre descontos no valor estabelecido pelo sistema. Se uma organização comercial fizer parte de tal sistema, ela será obrigada a fornecer esses descontos. Isto, por um lado, promove esta organização no mercado, uma vez que está incluída na lista das empresas “elite”, e por outro lado, ajuda a atrair novos clientes que sabem que é aqui que receberão um desconto.
Os descontos internos são definidos pela própria organização comercial também para atrair clientes adicionais: no Ano Novo, Natal e fins de semana, em determinados horários fora de pico do comércio (por exemplo, na restauração - das 15 às 18 horas), durante as vendas, Algumas organizações vendem aos clientes cartões de plástico, para os quais são oferecidos descontos no pagamento. A venda desses cartões permite que você receba uma espécie de empréstimo sem juros dos compradores. Além disso, o comprador está, por assim dizer, “ligado” a esta organização, aqui comprará a mercadoria, pois receberá um desconto.
Ao contabilizar as vendas de mercadorias (produtos) com a concessão de descontos utilizando o custo de aquisição de mercadorias como preço contábil, não surgem problemas contábeis. O lançamento do custo dos produtos vendidos é igual ao das vendas sem descontos:
Débito 90/2 “Custo das vendas” Crédito 41 “Mercadorias” – no custo das mercadorias vendidas a preços promocionais.
A única diferença é que vai para a caixa registradora menos receita (no valor do desconto concedido) do que se o desconto não fosse concedido ao comprador. Este fato também ocorrerá na venda de mercadorias com descontos, quando as mercadorias são contabilizadas a preços de venda. Mas, neste caso, surgem dificuldades na elaboração dos lançamentos do custo das mercadorias vendidas, uma vez que aparecem pelo menos dois tipos de preços de venda:
1) preço de venda com desconto (sem desconto);
2) preço de venda incluindo desconto.
Se uma loja registra mercadorias a preços de venda e não oferece descontos aos clientes, então no final do mês o giro a débito e crédito da conta 90 “Vendas” costuma ser o mesmo, pois esta conta é creditada (pelo valor da receita recebida no caixa) e debitada (para baixa de mercadorias vendidas) no mesmo valor.
Porém, ao negociar com descontos durante o mês, a conta 90 “Vendas” apresenta saldo devedor igual ao valor dos descontos concedidos aos clientes. Esses descontos podem ser amortizados diariamente postando:
Reversão: Débito 90/2 “Custo das vendas” Crédito 42 “Margem comercial”.
Este lançamento pode não ser necessário para reduzir contas. Ao final do mês, após o cálculo e baixa da margem comercial realizada, tudo se encaixará, ou seja, a conta 90 “Vendas” terá um saldo credor mostrando o lucro bruto da venda de mercadorias. É verdade que esse saldo será menor que o valor calculado da margem realizada (pelo valor dos descontos concedidos).
O problema reside na necessidade de recalcular a receita (custo das mercadorias vendidas com desconto) no custo das mercadorias a preços de venda contábeis, a fim de elaborar um lançamento para baixa das mercadorias vendidas. Para garantir tal recálculo, o custo das mercadorias vendidas com descontos deve ser refletido em uma caixa registradora separada e, em seguida, usar a fórmula de recálculo:
T upc = B: (100 - C) * 100,
Onde
T upc– custo das mercadorias vendidas a preços de venda contábeis;
EM- receitas recebidas na caixa registradora pela venda de mercadorias com desconto;
COM- valor do desconto em porcentagem.
Exemplo
O dinheiro recebeu o produto - 18.000 rublos. na venda de mercadorias com desconto de 10%. A margem comercial foi inicialmente fixada em 5.000 rublos.
T pc = 18.000: (100 - 10) * 100 = 20.000.
Neste caso, o contador da organização comercial deve fazer os seguintes lançamentos:
Débito 50 Crédito 90 - 18.000 - receita de vendas recebida (incluindo desconto);
Débito 90 Crédito 41 - 20.000 - as mercadorias são baixadas com desconto;
Reversão: Débito 90 Crédito 42 - 5.000 - a margem realizada é baixada (pelo método de “reversão vermelha”);
Débito 90 Crédito 68 - 3.000 - IVA cobrado;
Débito 44 Crédito 68 - 30 - imposto cobrado dos usuários das estradas.
Resumindo o exposto, deve-se atentar para a necessidade de documentar a concessão de descontos para formular com segurança um indicador de receita de vendas e resultados financeiros, bem como reduzir os riscos tributários. No entanto, mesmo que exista uma justificação documentada para os descontos concedidos, as autoridades fiscais têm o direito de controlar os preços nos casos previstos no Código Tributário.
Vejamos uma solução passo a passo para um hipotético ticket para o exame de Consultor Especialista de acordo com a versão 11. Espero que esta solução ajude você a se preparar para o exame. Quero avisar que não garanto que a resposta a esta pergunta seja 100% correta e completa, esta é apenas a minha visão.
O próprio ticket pode ser baixado em. O texto da tarefa em si não será fornecido no texto.
Na aba “Administração”:
Vamos entrar na organização: “Comércio de Café”, para ela definimos o método de estimativa de custos, sistema de tributação, conta bancária, caixa registradora (do tipo caixa registradora autônoma) e caixa registradora da organização.
Vamos criar novas Nomenclaturas, grupos de Preços - “Chá” e “Café”.
Insira novos segmentos de produtos - “Chá” e “Café”, inclua neles os itens de produto correspondentes:
Insira as configurações dos Termos de desconto (guia Marketing):
Vamos adicionar dois novos Descontos (aba marketing):
Obtenha 267 videoaulas em 1C gratuitamente:
Criaremos dois Parceiros - “Regular” e “Cliente VIP”.
Criaremos dois Segmentos de Parceiros – “Regular” e “VIP”, onde incluiremos os Parceiros correspondentes: 
Para os segmentos criados é necessário criar novos Contratos Padrão (aba Marketing), onde indicamos os descontos correspondentes para os diversos segmentos:
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1C Trade Management 11 implementa funcionalidade flexível e conveniente para atribuição de descontos e acréscimos. A utilização adequada de um sistema de descontos pode ser uma ferramenta muito útil na política de marketing de uma empresa e contribuir para uma melhoria significativa do seu desempenho económico.
Os descontos e acréscimos em 1C 8.3 são armazenados no diretório “Descontos (acréscimos)”, onde são atribuídas as condições para sua validade. 1c, a margem é inserida com um sinal de menos e o desconto com um sinal de mais.
Que descontos podem ser oferecidos aos clientes ao fazer uma venda no atacado?
Os seguintes tipos de descontos são apresentados no 1C Trade Management:
A essência dos três primeiros fica clara no nome; vamos examinar o resto com um pouco mais de detalhes.
Desconto por quantidade - na compra de vários produtos com o mesmo nome, uma determinada quantidade será fornecida de forma totalmente gratuita. Por exemplo, um cliente leva 7 livros, um vai de presente
Presente - no momento da compra (você pode adquirir qualquer produto ou definir uma lista de produtos), um produto do segmento especificado é dado como presente. Por exemplo, se você comprar qualquer console de videogame, um joystick será oferecido como presente.
Preço especial - o desconto é calculado como a diferença entre o preço do produto constante no documento de vendas e o preço do mesmo produto estabelecido no sistema para o tipo de preço selecionado. Por exemplo, de acordo com o acordo, o tipo de preço é Varejo, segundo o qual o custo de uma TV é de 15.000 rublos, mas há um desconto para ela, que indica o tipo de preço Atacado. Para este tipo de preço, o custo desta TV é de 12.000. O desconto será calculado como 15.000-12.000=2.000, ou seja, na verdade, o produto será vendido no tipo de preço de atacado.
Mensagem – cumpridas determinadas condições, ao registrar uma venda para o gestor, será exibida na tela uma janela com uma mensagem informativa;
Arredondamento do valor do documento – esta modalidade assume os seguintes parâmetros: exatidão, valor mínimo arredondado e arredondamento psicológico. Por exemplo, a precisão do arredondamento é 10, o valor mínimo do arredondamento é 1.000, o arredondamento psicológico é 0,01. Ao comprar por 1.000 rublos, o valor a pagar será de 999,99
Porcentagem por forma de entrega – algumas opções de entrega exigem desconto. Por exemplo, na retirada automática, o comprador recebe um desconto de 5% para compensar parte dos custos de transporte.
Quais condições devem ser atendidas para que o desconto seja concedido ao cliente?
Um desconto ou acréscimo em 1s 8.3 pode ser fornecido para o cumprimento de certas condições (por exemplo, ao comprar por um valor acima de 5.000 rublos), ou fornecido sem quaisquer condições (por exemplo, ao liberar mercadorias de um armazém central, todos recebem 11 % de desconto)
Conforme discutimos acima, alguns tipos de descontos já contêm determinadas condições de oferta, por exemplo, são válidos apenas na compra de produtos de uma determinada lista. As demais condições são atribuídas a um valor de desconto específico e contêm configurações e parâmetros próprios.
Existem os seguintes tipos de condições para fornecer descontos e acréscimos em 1C 8.3
Para volume de vendas único. Parâmetros influentes:
Compra única (válida dentro de um documento);
Volume (número de mercadorias, quantidade, número de itens, número de itens idênticos);
Produtos vendidos
Por exemplo, uma margem é fornecida ao cliente ao registrar a venda de mercadorias pertencentes ao segmento de Utensílios de Cozinha por valor inferior a RUB 14.000.
Para volume de vendas acumulado. Parâmetros influentes:
Vendas por um determinado período;
No âmbito de um acordo ou em geral para um parceiro;
Produto à venda.
Por exemplo, para o parceiro Tea Yard na compra de qualquer bule no valor de 150 unidades. um desconto será oferecido este mês.
Pela forma de pagamento.
Por exemplo, um desconto só se aplica ao pagamento de mercadorias em dinheiro
Para o dia e hora da compra.
Por exemplo, ao fazer uma compra na quarta-feira das 8 às 11
Para o aniversário do cliente.
O desconto é concedido apenas para pessoas físicas. pessoas com a data de nascimento especificada. Válido no seu aniversário, bem como no número especificado de dias antes e depois.
Por exemplo, um desconto é oferecido em um aniversário 2 dias antes e 2 dias depois do aniversário.
Para cronograma de pagamento.
Por exemplo, o desconto é válido para pagamento antecipado em dinheiro de 60%
Limitação por grupo de usuários.
O responsável pela concretização da venda deve pertencer a um grupo específico.
Por exemplo, apenas o chefe do departamento de vendas pode atribuir um desconto.
Entrada do cliente no segmento.
Por exemplo, um desconto é apenas para VIPs
Para o sortido vendido no mês anterior
Por exemplo, se um cliente regular comprou 15 pares de sapatos masculinos e 15 pares de sapatos femininos no mês passado
Por um desconto é possível definir várias condições! Por exemplo, o desconto é concedido apenas aos clientes que estão inseridos no segmento VIP e fazem um adiantamento de 80%
Como indicar ao sistema as regras de atuação quando forem atendidas as condições para vários descontos ao mesmo tempo.
Imaginemos uma situação: um empresário individual fez aniversário ontem, para o qual o desconto é de 5%, mas ao mesmo tempo também cumpriu a condição de uma compra única de 33.000 rublos, pela qual é devido um desconto de 7%. Como o desconto deve ser calculado neste caso?
Para resolver esse problema, é utilizado um conceito denominado Grupo de Aplicação Conjunta.
Descontos e sobretaxas 1C podem ser agrupados. Os elementos do diretório incluídos em um grupo estão sujeitos às regras que lhe são atribuídas. Aqueles. se o cliente adquiriu o produto e ao mesmo tempo cumpriu as condições para atribuição de dois ou mais descontos do mesmo grupo, a forma como os descontos deverão ser concedidos depende da Opção de utilização conjunta nele especificada.
Adição - o sistema irá somar os valores;
Multiplicação – os valores serão atribuídos sequencialmente de acordo com a sequência de prioridade
Mínimo - será aplicado o valor mínimo (por exemplo, no grupo de descontos: o valor por documento para a primeira venda é de 555 rublos e por enquanto 777 rublos. O menor será válido - 555 rublos)
Máximo - será aplicado o valor máximo.
Preempção – aplica-se o desconto com maior prioridade
Como criar uma margem ou desconto em 1C?
Primeiro você precisa definir a constante apropriada na seção Dados mestre e administração → CRM e marketing
A criação de descontos e acréscimos em 1c 8.3 é realizada no diretório correspondente Descontos (acréscimos) da seção CRM e marketing. O diretório é feito em forma de estação de trabalho composta por duas janelas. A janela esquerda exibe grupos e seus elementos subordinados, a janela direita atribui descontos para parceiros ou armazéns, ou seja, definindo o status como Ativo.
Primeiramente, você pode selecionar ou criar um novo grupo ao qual pertencerá o novo desconto e atribuir a ele a opção de compartilhamento. Use o comando Criar Grupo.
Na aba Condições, você pode selecionar elementos criados anteriormente do diretório Condições para concessão de descontos (margens), ou utilizar o comando Adicionar para selecionar um tipo de condições e preencher os parâmetros correspondentes.
Como definir o efeito do desconto?
Um desconto/acréscimo é estabelecido para um parceiro específico sob um acordo individual, para vários parceiros sob um acordo padrão, e aplica-se a um cartão de fidelidade ou quando as mercadorias são liberadas de um armazém específico.
Você pode atribuir um efeito de desconto nos cartões correspondentes ou no diretório Descontos (margens). Para fazer isso, selecione um elemento de diretório à esquerda, um contrato ou diretório à direita e, ao clicar no botão Definir status, o status Válido será atribuído.
Como funcionará o desconto automático?
Ao cadastrar documentos de vendas, caso sejam atendidas as condições especificadas para o elemento do diretório Descontos (markups), no momento do lançamento do documento o sistema calculará todos os descontos existentes de acordo com as condições atendidas e o resultado será exibido nas colunas correspondentes da parte tabular do documento. Ou você pode realizar o cálculo usando a ação Atribuir descontos (margens) automáticos. Nas colunas que exibem o valor do desconto, pode-se abrir uma janela para decodificação do desconto aplicado à linha.
Ainda tem dúvidas? Preencha o formulário abaixo. Nossos especialistas possuem ampla experiência na configuração e automatização do 1C Trade Management 11 e poderão esclarecer suas dúvidas.
Deve ser feito pelo vendedor caso ele aplique descontos relacionados a alterações no preço unitário. Neste artigo, examinaremos esse problema do comprador de mercadorias.
Como já observamos, duas opções são possíveis:
Se o preço das mercadorias for alterado antes do envio das mercadorias, o comprador na contabilidade e na contabilidade fiscal mostra o custo de aquisição das mercadorias e o valor do IVA apresentado pelo vendedor ao preço tendo em conta o desconto.
A segunda opção de solicitação de desconto acarreta sérios ajustes na contabilidade e na contabilidade fiscal.
Em primeiro lugar, tendo recebido do vendedor uma notificação de alteração no preço de um produto ou um documento de ajuste universal (UCD), o comprador é obrigado a fazer alterações nos registros contábeis.
Em segundo lugar, é necessário ajustar a contabilidade fiscal para efeitos de imposto sobre os lucros.
Em terceiro lugar, se os valores do IVA sobre as mercadorias recebidas do vendedor já tiverem sido deduzidos, terão de ser parcialmente restituídos.
Tomemos as condições de exemplo exatamente iguais às do artigo anterior.
A organização “Rassvet” aplica o regime geral de tributação - o regime de competência e o Regulamento Contabilístico (PBU) 18/02 “Contabilização para cálculos do imposto sobre o rendimento das sociedades”. A organização é contribuinte do imposto sobre valor agregado (IVA).
Em 26 de setembro de 2016, a organização “Fornecedor” enviou mercadorias para a organização “Rassvet” sob o contrato nº 7 no valor de 236.000 rublos, incluindo IVA de 18% (36.000 rublos). A fatura nº 13 foi recebida e a fatura nº 7 datada de 26 de setembro de 2016 foi recebida. O contrato contém a condição de desconto de 10% no custo da mercadoria se o pagamento da mercadoria for feito no prazo máximo de 30 dias a partir da data de embarque da mercadoria. A organização Rassvet pagou pelas mercadorias em 20 de outubro de 2016.
Dado que na data de recepção da mercadoria ainda não se encontram reunidas as condições para a concessão do desconto, a mercadoria é aceite para contabilização e contabilidade fiscal de acordo com os documentos de envio a preços contratuais sem ter em conta o desconto.
No programa, o recebimento de mercadorias é registrado através do documento Recebimentos (atos, faturas) com o tipo de transação Mercadorias.
O cabeçalho do documento indica a contraparte-vendedora e o acordo com ela.
A parte tabular indica o produto recebido, sua quantidade e preço sem levar em conta o desconto. As contas contábeis no programa configurado são preenchidas automaticamente.
No “rodapé” do documento é registrada a fatura recebida do vendedor - é criado o documento Fatura recebida.
Ao realizar um documento em contabilidade e contabilidade fiscal, as mercadorias serão capitalizadas no débito da conta 41.01 “Mercadorias em armazéns” e imputarão no débito da conta 19.03 “IVA sobre estoques adquiridos” o valor do IVA apresentado pelo vendedor em correspondência com o crédito da conta 60.01 “Acordos com fornecedores e empreiteiros” " O documento fará também uma inscrição no registo de acumulação de IVA apresentado. Um exemplo de preenchimento do documento de Recebimento e seu resultado são mostrados na Fig. 1.
Imagem 1.
O comprador tem o direito de deduzir os valores de IVA apresentados pelo fornecedor após o envio da mercadoria, desde que exista fatura. No programa, o IVA pode ser deduzido através do documento regulamentar Formação de lançamentos no livro de compras, ou diretamente no documento Fatura recebido quando a caixa de seleção Refletir a dedução do IVA no livro de compras até a data de recebimento estiver habilitada. Em nosso exemplo, a organização Dawn usa o segundo método.
Ao lançar o documento Fatura recebida na contabilidade, será deduzido o valor do IVA apresentado pelo fornecedor, criando um lançamento no débito da conta 68.02 em correspondência com o crédito da conta 19.03. Dá baixa no registo de acumulação de IVA apresentado e faz lançamento no registo de acumulação de IVA em Compras (livro de compras).
O documento Nota Fiscal recebido e o resultado da sua execução são apresentados na Fig. 2.
Figura 2. 
Em 20 de outubro de 2016, antes de decorridos 30 dias da data de embarque, a organização efetuou o pagamento da mercadoria. Os termos do acordo de desconto foram cumpridos, pelo que o pagamento foi efectuado tendo em conta um desconto de dez por cento no valor de 212.400 rublos (incluindo IVA de 32.400 rublos).
O fato da transferência de recursos para o vendedor é documentado no programa através do documento Baixa em conta corrente com o tipo de transação Pagamento ao fornecedor.
Um exemplo de preenchimento de um documento e postagem é mostrado na Fig. 3.
Figura 3. 
Tendo recebido do vendedor um aviso de redução no preço das mercadorias e uma fatura de ajuste (ou um documento de ajuste universal (UCD)), a organização deve ajustar sua contabilidade e contabilidade fiscal para fins de imposto sobre lucros e IVA.
Como regra geral, o custo real das mercadorias pelas quais são aceitas para contabilização não muda, exceto nos casos estabelecidos pela legislação da Federação Russa (cláusula 12 do PBU 5/01 “Contabilização de estoques”). Porém, neste caso, em virtude do cumprimento das condições especificadas no contrato, o preço contratual da mercadoria foi alterado, estando tal possibilidade diretamente prevista na legislação civil. A alteração do preço após a celebração de um contrato é permitida nos casos e nas condições previstas no contrato (cláusula 2 do artigo 424 do Código Civil da Federação Russa). Consequentemente, na data de apresentação do desconto, a organização deve ajustar o custo real das mercadorias e os respetivos valores de IVA na contabilidade, tendo em conta o desconto. Este ajuste não é uma correção de erro, pois no momento do recebimento da mercadoria a organização não tinha direito ao desconto. Portanto, as disposições da PBU 22/2010 “Correção de erros de contabilidade e relatórios” nesta situação, na opinião da maioria dos consultores, não se aplicam.
Para efeitos de imposto sobre os lucros, uma alteração no preço de um produto implica também um ajustamento dos dados contabilísticos fiscais. De acordo com os esclarecimentos do Ministério das Finanças da Rússia, aos descontos concedidos ao comprador mediante indicação no contrato de compra e venda de um preço reduzido das mercadorias, parágrafos. 19.1 cláusula 1 art. 265 do Código Tributário da Federação Russa “Despesas não operacionais” não se aplica. Quando o desconto concedido ao comprador pela revisão do preço da mercadoria se reflete na base de cálculo do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas, o contribuinte não tem rendimento tributável. A organização é obrigada a ajustar o custo das mercadorias na contabilidade fiscal levando em consideração o desconto recebido (carta do Ministério das Finanças da Rússia nº 03-03-06/1/13 de 16/01/2012).
Para efeitos de contabilização do IVA, nos termos dos parágrafos. 4 página 3 arte. 170 do Código Tributário da Federação Russa, se o custo das mercadorias expedidas mudar para baixo, inclusive no caso de uma redução no preço (tarifa), os valores dos impostos estão sujeitos a restauração no valor da diferença entre os valores dos impostos calculados antes e depois de tal diminuição.
O documento Ajuste de recebimentos nos ajudará a realizar todas as operações acima no programa.
No “cabeçalho” do documento, selecione o tipo de operação – Ajuste por acordo das partes, selecione a contraparte-vendedora e o acordo com ele. Indicaremos os detalhes da notificação recebida e selecionaremos o documento base - o Documento de Recebimento com o qual a mercadoria foi capitalizada. Refletiremos o ajuste em todas as seções da contabilidade e restauraremos o IVA no livro de vendas.
A parte tabular (no nosso caso, na aba Produtos) será preenchida automaticamente a partir do documento Recibos. A linha tabular para cada item consiste em duas substrings: antes da alteração e depois da alteração. A substring antes da alteração não pode ser editada manualmente, mas a substring após a alteração pode ser editada. Precisamos alterar apenas o preço do produto na substring após a alteração - indicar o novo preço levando em consideração o desconto. No nosso caso, o novo preço, levando em consideração um desconto de dez por cento, é de 180 rublos por unidade de produto. Os indicadores de linha restantes serão recalculados automaticamente. Assim, após receber o desconto, o custo real das mercadorias na contabilidade e na contabilidade fiscal será de 180.000 rublos (diminuído em 20.000 rublos), e o valor do IVA reivindicado pelo vendedor será de 32.400 rublos (diminuído em 3.600 rublos).
Um exemplo de preenchimento do documento de Ajuste de Recebimento é mostrado na Fig. 4.
Figura 4. 
No “rodapé” do documento, através do botão apropriado, você deve registrar a nota fiscal de ajuste recebida do vendedor à nota fiscal primária. Código do tipo de transação 18 - Variação no custo das mercadorias expedidas (obras, serviços) para baixo. O documento criado Nota fiscal de ajuste recebida nº 15 datada de 20 de outubro de 2016 é mostrado na Fig. 5.
Figura 5. 
Vamos ver o resultado do lançamento do documento Ajuste de Recebimento.
Na contabilidade e contabilidade fiscal, o documento reduziu o custo das mercadorias e a dívida das mercadorias com o vendedor em 20.000 rublos (reversão Dt 41,01 - Kt 60,01), reduziu o valor do IVA reivindicado pelo vendedor (reversão Dt 19,03 - Kt 60,01) e repôs este valor de IVA devido (Dt 19,03 - Kt 68,02). O documento também fez um lançamento no registo de acumulação de IVA sobre vendas, ou seja, fez um lançamento no livro de vendas.
O resultado do lançamento do documento Ajuste de Recebimento é mostrado na Fig. 6.
Figura 6. 
Tais lançamentos serão feitos por documento se, antes de receber o desconto no produto, a organização Rassvet não tiver enviado este produto.
Vamos tornar o exemplo um pouco mais complicado.
Deixe os bens adquiridos serem enviados. Além disso, ocorreram dois embarques: 250 unidades de mercadorias foram embarcadas em setembro (nos meses anteriores) e 250 unidades de mercadorias foram embarcadas em outubro (no mês corrente).
O cartão de conta 41.01 é mostrado na Fig. 7.
Figura 7. 
Se essas mercadorias foram vendidas antes de receber o desconto, é necessário ajustar as despesas - custo das vendas (conta 90.02.1). As correções contábeis deverão ser feitas no período em que o desconto foi recebido.
Para efeitos de imposto sobre o lucro, caso os bens adquiridos já tenham sido vendidos, também é necessário ajustar a base tributável. Mas a questão de em que período fazer o reajuste é controversa.
Por um lado, de acordo com o n.º 1 do art. 54 do Código Tributário da Federação Russa, se forem detectados erros (distorções) no cálculo da base tributável relativa a períodos fiscais (relatórios) anteriores, no período fiscal (relatório) atual, a base tributável e o valor do imposto são recalculados para o período em que esses erros (distorções) foram cometidos. Nos casos em que não seja possível determinar o período do erro (distorção), ou quando os erros (distorções) cometidos levaram ao pagamento excessivo do imposto, é permitido recalcular a base tributável e o valor do imposto para o imposto (relatório ) período em que os erros (distorções) foram identificados.
No nosso caso, com o desconto, o custo da mercadoria diminuiu, o que significa que as despesas também diminuíram, o que levou a um aumento da base tributária. Acontece que a organização não pagou impostos adicionais. Consequentemente, é necessário ajustar a base tributável para o período fiscal (relatório) em que as mercadorias foram vendidas aos clientes e o seu custo foi reconhecido como uma despesa para efeitos fiscais, apresentar uma declaração fiscal atualizada para o imposto sobre o rendimento e pagar um adicional valor dos impostos e multas. Esta opinião é partilhada pelo Ministério das Finanças russo e pelas autoridades fiscais, o que é confirmado por inúmeras cartas (por exemplo: Carta do Serviço Fiscal Federal datada de 17 de outubro de 2014 n.º ММВ-20-15/86@).
Por outro lado, o Código Tributário da Federação Russa não divulga conceitos como “erros” e “distorções”. Portanto, para determiná-los, você pode usar a legislação contábil (cláusula 1, artigo 11 do Código Tributário da Federação Russa).
De acordo com a cláusula 2 da PBU 22/2010 “Corrigindo erros de contabilidade e reporte”, imprecisões ou omissões na reflexão dos fatos da atividade econômica identificadas em decorrência da obtenção de novas informações que não estavam disponíveis no momento da reflexão (não - reflexão) de tais fatos não são considerados erros da atividade econômica.
O direito da organização ao desconto surgiu apenas em outubro, pelo que a redução do custo das mercadorias e a correspondente redução das despesas neste mês não é um erro do ponto de vista contabilístico. Portanto, podemos concluir que tal alteração não deve ser considerada um erro (distorção) para efeitos fiscais. Esta opinião está refletida na Carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 30 de janeiro de 2012. Nº 03-03-06/1/40. Com base nesta posição, é possível refletir uma diminuição das despesas em resultado do desconto concedido para efeitos de imposto sobre o lucro no período da sua prestação (período corrente).
Vamos ver o que mudará nos lançamentos do documento Ajuste de Recebimento caso o produto tenha sido parcialmente vendido antes de receber o desconto.
Primeiramente, o custo das mercadorias (conta 41.01) é revertido apenas em relação ao saldo das mercadorias em armazém e das mercadorias expedidas no mês corrente.
Em segundo lugar, em relação às mercadorias embarcadas no mês passado, são revertidas as despesas de contabilidade e contabilidade fiscal – custo das vendas (conta 90.02.1).
Os lançamentos do documento Ajuste de recebimento, caso haja remessa de mercadoria, são mostrados na Fig. 8.
Figura 8. 
O custo das vendas (conta 90.02.1) do mês corrente será ajustado (estornado) na contabilidade e na contabilidade fiscal quando o mês for encerrado com a operação regulatória Ajuste de custo do item.
A postagem da operação de rotina acima mencionada é mostrada na Fig. 9.
Figura 9. 
Não gosto muito dos lançamentos (nº 3 e nº 4) do documento de Ajuste de Recebimento. Vamos tentar criar um balanço para a conta 41.01 para um produto com desconto (Fig. 10).
Figura 10. 
Com a aritmética tudo parece estar correto - o saldo no final do período corresponde à realidade. Mas o giro do período no débito e no crédito surpreende.
Portanto, proponho corrigir um pouco a fiação. Você pode fazer um demonstrativo contábil corretivo ou corrigir diretamente o resultado do documento. Escolherei o segundo método, pois é menos trabalhoso.
Para fazer isso, como resultado do lançamento do documento, é necessário ativar o campo de seleção Ajuste manual. Após fazer os ajustes, não esqueça de usar o botão “Salvar e Fechar”.
No lançamento nº 3, proponho refletir todo o valor do desconto sem IVA (reversão), e no lançamento nº 4, substituir o crédito da conta 60.01 pela conta 41.01 com as análises correspondentes.
Os lançamentos do documento Ajuste de Recebimento após ajuste manual são mostrados na Fig. onze.
Figura 11. 
Vamos criar novamente um balanço para a conta 41.01. Agora gosto do balanço (Fig. 12).
Figura 12. 
Como lembramos, a organização Rassvet fez o primeiro dos dois embarques dos bens adquiridos em setembro, ou seja, no terceiro trimestre - período anterior de reporte do imposto de renda. O documento Ajuste de recebimentos efetuou ajustes nas despesas (custo das mercadorias vendidas) na contabilidade e na contabilidade fiscal no período de recebimento do desconto (no período corrente). Para a contabilidade isso é definitivamente correto, mas para a contabilidade tributária, como já dissemos, esse é um assunto polêmico. Se o contador assumir a posição de que pode ajustar a base tributária do período corrente para fins de imposto sobre o lucro, então nosso exemplo pode ser considerado completo. Mas vale a pena notar que esta abordagem é muito arriscada.
Se o contador decidir ajustar a base tributária do período anterior, ele terá que fazer lançamentos adicionais. Portanto, continuamos ajustando as movimentações do documento Ajuste de Recebimento.
As três primeiras fiações não nos interessam mais, mas com a fiação nº 4 teremos que trabalhar um pouco. No período atual, queremos reduzir despesas apenas na contabilidade, portanto iremos deletar o valor contábil do imposto por débito (NU Valor Dt) e refletir a diferença temporária correspondente (BP Valor Dt).
Vamos copiar a última transação. Vamos definir a data de lançamento correspondente ao período anterior. No lançamento indicaremos apenas o valor contábil do imposto por débito (NU Valor Dt) e também refletiremos a diferença temporária correspondente (BP Valor Dt).
Pode haver várias opções abaixo. Primeiro, vejamos o mais óbvio: encerraremos a conta 90. Para isso, criaremos um novo lançamento com a data do período anterior. Para débito selecionaremos a conta 90.09 “Lucro/perda de vendas”, para crédito indicaremos a conta 99.01.1 “Lucro e perda”. Indicaremos o valor apenas na contabilidade fiscal e refletiremos as correspondentes diferenças temporárias.
As transações ajustadas e adicionadas são mostradas na Fig. 13.
Figura 13. 
Esta opção teria sido totalmente adequada para nós (sem indicar diferenças temporárias), se a organização Rassvet não tivesse aplicado o PBU 18/02.
Ao aplicar o PBU 18/02, esta opção de lançamento só poderá ser utilizada caso a organização não feche novamente os períodos anteriores, pois ao fechar o mês (no nosso exemplo, este é o mês de setembro), o PBU 18/02 irá gerar incorreto postagens no programa.
Portanto, vamos considerar outra opção. Vamos alterar a última transação que criamos. Vamos dar baixa no saldo da conta 90.02.1 na contabilidade tributária como giro de crédito. A conta de débito não importa. Vamos adicionar outra entrada com a data do período atual. Refletiremos o valor da redução de despesas na contabilidade tributária como crédito na conta 99.01.1. A conta de débito não importa. Não se esqueça de registrar as diferenças temporárias correspondentes.
Criamos o post nº 5 para preenchimento automático da declaração de imposto de renda atualizada - a declaração interessa ao giro do débito da conta 90.02.1.
O lançamento nº 6 retira a influência do lançamento anterior no fechamento do mês.
O lançamento nº 7 aumenta cumulativamente o valor do lucro fiscal e, consequentemente, o valor do imposto de renda a pagar ao orçamento - conta 68.04.1 “Acordos com o orçamento”.
As postagens alteradas são mostradas na Fig. 14.
Figura 14. 
Como sempre, verificaremos a exatidão das nossas transações na contabilização do IVA. Vamos ver o que está acontecendo no livro de compras e no livro de vendas da organização Rassvet, compradora da mercadoria.
Depois de receber a mercadoria e receber a fatura do fornecedor, a organização Rassvet aceitou legalmente para dedução a totalidade do valor do IVA apresentado pelo vendedor e refletiu-o no livro de compras do terceiro trimestre.
Um fragmento do livro de compras é mostrado na Fig.
Figura 15. 
No quarto trimestre, tendo recebido um desconto e uma fatura de ajuste do vendedor, a organização restaurou o valor do IVA para reduzir o custo de envio e fez um lançamento no livro de vendas do quarto trimestre.
Um fragmento do livro de vendas é mostrado na Fig.
Figura 16. 
Muitas vezes precisamos estimular de alguma forma o crescimento das vendas em uma determinada loja ou de produtos de uma determinada categoria. Surge uma pergunta natural: como fazer isso em 1C? Muitas empresas preferem, sem mais delongas, delegar esses poderes aos vendedores. O vendedor pode consultar o recibo e determinar qual desconto deve ser definido para qual produto. Pois bem, depois disso, defina os valores exigidos na coluna “% desconto manual”. Como se costuma dizer, barato e alegre. Esta é certamente a opção mais simples, mas há que ter em conta o factor humano, nomeadamente:
Todas essas desvantagens são bastante significativas, por isso seria mais seguro bloquear o acesso dos vendedores para editar descontos manuais. Consequentemente, chegamos à conclusão de que é ainda melhor automatizar o processo de cálculo de descontos e confiá-lo à 1C. Então, hoje veremos algumas opções de ações e como configurá-las em 10 negociações.
Um desconto na compra de um grande número de produtos de uma só vez é um ótimo motivo para comprar alguns pacotes extras do produto desejado (ou não tão necessário). Em 1C, isso pode ser implementado usando o documento “Configurando descontos em itens”. Como condição, você deve definir “a quantidade de um produto no documento foi ultrapassada”.
Você pode preencher a parte tabular “Produtos” através de seleção regular ou utilizando o mecanismo “adicionar/preencher por grupo”. Basta selecionar um grupo de itens e todos os elementos deste grupo serão adicionados à seção tabular. É importante lembrar que se futuramente outro produto for adicionado a este grupo, a promoção não se aplicará automaticamente a ele, para isso será necessário fazer manualmente o lançamento correspondente no documento de configuração do desconto.
Às vezes é quase impossível acompanhar a expansão do sortimento e ajustar as configurações de desconto em tempo hábil. Portanto, nesses casos, é melhor definir descontos não por item, mas por grupos de preços. Como fazer isso? É necessário selecionar o item apropriado no menu “Operação”. Neste caso, ao adicionar um novo item de produto ao banco de dados, basta definir um grupo de preço para ele, e não terá que se preocupar se a promoção se aplicará a este item.
Ressalta-se que o desconto será aplicado imediatamente a todos os itens adquiridos acima do limite especificado. Ou seja, é impossível implementar desta forma a promoção “compre 3 pelo preço de 2” (“compre 4 pelo preço de 3”, etc.), querida por muitos supermercados. Você terá que criar um novo conjunto na nomenclatura e implementar a promoção utilizando o tipo “desconto em espécie”. Isso, é claro, não é assustador se tivermos uma promoção apenas para, digamos, um pacote de 5 quilos de sabão em pó de marcaNN. E se quisermos introduzir esta promoção, por exemplo, em todos os produtos químicos domésticos? Então o processo de criação dos kits pode demorar muito. Nessa situação, pode te ajudar...
Este tipo de promoção é uma versão generalizada da promoção “compre 3 pelo preço de 2” (pode ser parafraseada como “compre 2 e ganhe o terceiro com 100% de desconto”) e não pode ser implementada usando o padrão 1C : Configuração do Trade Management 10.3. Para isso desenvolvemos um mecanismo especial, que funciona da seguinte forma. Estamos criando um novo documento na base de dados “Promoção de Compra”A E A com desconto".
Aqui, tal como no documento “Definição de descontos em artigos”, podemos limitar o período de validade da promoção e dos seus destinatários (definir uma lista de lojas em que será válida). Na aba “produtos”, diferentemente do documento padrão, não estamos limitados à lista de elementos; podemos definir condições para grupos inteiros de itens. Por exemplo, o sistema interpreta a segunda linha como “compre 4 pacotes de qualquer produto do grupo Jardinagem e receba 50% de desconto nos próximos 3 do seu recibo”. Ou seja, se eu comprar 3 pás de jardim e 2 mangueiras de jardim, não receberei desconto. Mas se eu pegar 6 pás de jardim de uma vez, terei um desconto de 50% na quinta e na sexta. Assim, se eu comprar até 13 lâminas, receberei 5 delas com desconto (13 = 4 + 3 + 4 + 2, ou seja, comprarei 8 com preço cheio e 5 com desconto).
O sistema também determinará automaticamente o desconto mais vantajoso para o cliente caso sejam especificadas várias promoções ao mesmo tempo. Por exemplo, em nossa loja, na compra de 4 peças de qualquer produto, a quinta é dada de graça, e na compra de 1 faca de cozinha, a segunda é vendida com 75% de desconto. Um cliente comprou cinco facas de cozinha idênticas. Em qual promoção ele terá o maior desconto? Calculamos: pela regra “5 pelo preço de 4”, o desconto em cada uma das 5 facas compradas é em média 20%, e pela regra “segunda faca com desconto” - 30%. Portanto, será aplicada a regra que vale apenas para facas, pois é mais benéfica ao cliente.
E no local de trabalho do caixa a promoção funcionará da seguinte forma. Ao digitalizar o próximo produto ou alterar a quantidade, será feito um desdobramento em conjuntos e serão calculados descontos automáticos.
Se desejar, você pode informar o vendedor sobre as promoções atuais diretamente da RMK. Para isso, basta inserir a descrição de cada promoção no campo “Comentário” do documento a ela correspondente. Então, ao adicionar um item promocional a um recibo, essa descrição será exibida na tela em forma de mensagem ao usuário “Há promoção na loja no momento...”. Nesse caso, o vendedor pode oferecer ao cliente a participação nesta promoção e a compra de uma quantidade de mercadoria maior do que o planejado. Este mecanismo de lembrete permite aumentar os volumes de vendas.
Promoções semelhantes são frequentemente realizadas em supermercados de eletrodomésticos, cosméticos e roupas. Ao adquirir um produto caro, você tem a oportunidade de adquirir um produto mais barato com um bom desconto ou gratuitamente. Esses brindes podem ser emitidos em 1C, conforme mencionado anteriormente, por meio de descontos naturais e criação de conjuntos. A principal desvantagem permaneceu inalterada: a necessidade de especificar cada combinação na forma de um conjunto. Portanto, para um grande sortimento, é melhor refinar a configuração e montar o próximo tipo de promoção.
Para definir esses descontos, você pode usar o documento não padrão que desenvolvemos “Promoção de Compra”A E EMcom desconto". Tal como nos descontos normais, pode detalhar a lista de armazéns de recebimento e limitar o período de validade do desconto. Na aba “produtos” são especificados itens ou grupos de produtos, na compra dos quais será concedido desconto. Na guia “produtos com desconto”, você pode especificar produtos ou grupos de produtos e o valor do desconto sobre eles como uma porcentagem, como em um documento normal de configuração de desconto.
Assim como na promoção “Compre A e A com desconto”, ao adicionar um produto da primeira aba, você pode enviar ao vendedor uma mensagem descrevendo a promoção válida para sua compra (o texto também é retirado do comentário do documento) . O mecanismo de escolha do desconto máximo funciona exatamente da mesma forma.
Esses descontos maiores geralmente são programados para coincidir com alguns feriados (“Nossa empresa tem 6 anos! Estamos dando 6% de desconto em tudo”) ou como compensação pela queda esperada nas vendas (“Obrigado por comprar nossos produtos em janeiro"). Você pode configurar isso da seguinte maneira.
Desconto duplo com cartão de desconto No exemplo acima, todos os titulares de cartões do tipo “10” (ou seja, 10% de desconto) receberão um desconto de 20% para todo o mês de janeiro em vez dos habituais 10. Se o sistema de descontos for multinível, então para cada nível você terá que criar um documento semelhante para definir descontos. Ou, alternativamente, você pode estimular o crescimento das vendas especificando a condição “Sem condições”. Isso significará que absolutamente todos os clientes receberão um desconto, e não apenas os sortudos proprietários de cartões de informações.
Mas esta opção é, obviamente, possível de implementar no padrão 1C, mas é muito difícil. No documento “Definição de descontos em itens” é possível indicar um cartão informativo específico, mediante apresentação do qual será concedido um desconto. Mas, veja bem, ter uma parcela separada para CADA contraparte é simplesmente impensável. Para fazer isso, você pode usar nossa solução. Ao emitir um cartão de informações a um novo cliente, solicitamos a sua data de nascimento e inserimos esta informação na base de dados. Em seguida, na constante especial “Coeficiente crescente de aniversário” inserimos o valor desejado (por exemplo, 2), e na constante “Período de validade do coeficiente de aniversário” - o período desejado (por exemplo, se indicarmos 3 aqui , será concedido um desconto duplo no seu aniversário, bem como três dias antes e depois do seu aniversário, ou seja, uma semana inteira).
Em seguida, mediante apresentação do cartão fidelidade, o sistema verificará se a data de hoje está dentro do intervalo de “aniversário” e, se necessário, aumentará o percentual de descontos automáticos previstos para todas as demais promoções. Também é possível enviar uma mensagem ao vendedor como “parabenizar Ivan Ivanovich pelo seu próximo aniversário”.
Qual é a maneira mais fácil de fazer um cliente comprar mais de uma vez? Claro, ofereça-lhe um desconto! Por exemplo, se o valor do cheque exceder 5.000 rublos, você receberá um desconto de 15% em todos os produtos. É muito difícil resistir a tal tentação.
Para fazer isso, basta definir a condição em “Valor do documento de vendas excedido” e definir o valor desejado no valor (no nosso caso, são 5.000 rublos). Depois, se desejarmos, podemos limitar a duração do desconto (para nós - apenas nos finais de semana), destinatários (os destinatários podem ser armazéns ou contrapartes para estimular as vendas em uma determinada loja de varejo ou incentivar um determinado cliente a comprar).
Infelizmente, na promoção descrita acima, será concedido desconto nos produtos especificados na compra de QUALQUER produto por um determinado valor. E se você quiser dar desconto apenas na compra, por exemplo, de produtos de uma determinada marca? Isso não pode ser feito na negociação padrão. Mas se você realmente quiser, você pode ajustar a configuração e definir as configurações da seguinte maneira. Vamos criar um novo documento “Definir descontos para detalhes do item” (é quase igual ao padrão) e especificar “Quantidade de mercadorias excedida” como condição para a concessão de um desconto. Depois, como nos restantes casos, indicamos a que produtos ou grupos de produtos se aplicará este desconto. Funcionará como todos os demais descontos: será feito recálculo para qualquer alteração na composição do cheque.
Aceitar pagamentos em dinheiro é uma tarefa bastante tediosa. Primeiro, o comprador procura em sua carteira a quantia necessária, depois você conta o troco e descobre que todas as notas de cem dólares acabaram. Inicia-se o processo de troca ou busca do cliente por pequenos trocos. Pagar com cartão é muito mais rápido e prático. Mas muitos ainda preferem pagar em dinheiro. O que fazer? Oferecer ao cliente um desconto para uma determinada forma de pagamento.
Como forma de pagamento, você pode especificar qualquer um aceito em sua empresa: pagamento com vale-presente, cartão bancário de determinado sistema de pagamento, etc.
Às vezes não é economicamente rentável dar desconto no pagamento com cartão, mas ainda assim quero agradecer ao cliente. Depois, você pode simplesmente dar a ele alguma coisa pequena (geralmente um pacote de lenços umedecidos, um isqueiro ou algo semelhante). Para configurar uma promoção semelhante em 1C, você também pode utilizar o documento “Configurando descontos para detalhes do item”. É necessário especificar um item “presente” no campo de mesmo nome, e ao escolher o pagamento com cartão, o sistema irá inseri-lo automaticamente (claro, sujeito à presença do presente no armazém) no recibo ( ou realizar o documento “Baixa de mercadorias”, tudo depende das preferências do gestor da empresa).
Na maioria das vezes, essas promoções são realizadas em supermercados para produtos de produção própria. Para não ter que deixar saladas temperadas ou carnes grelhadas para o dia seguinte, elas são vendidas com desconto na última hora antes do fechamento da loja.
No exemplo acima (por conveniência, duas guias são mostradas em uma captura de tela), um desconto de 10% será fornecido nos produtos de confeitaria especificados nos dias de semana das 19h00 às 20h00.
