Ao pagar aluguel a um indivíduo, é mais seguro para uma organização reter o imposto de renda pessoal e transferi-lo para o orçamento.O Ministério das Finanças da Rússia acredita que uma empresa russa que paga aluguel a um cidadão que não é empresário é um agente fiscal para imposto de renda pessoa física (Cartas de 2 de outubro de 2014 N 03-04-05/49525, de 18.09.2013 N 03-04-06/38698, de 16.08.2013 N 03-04-06/33598 e de 27.02.2013 Nº 03-04-06/5601). Ou seja, ela é obrigada a calcular o imposto de renda pessoal sobre o aluguel, reter o imposto no momento do pagamento e transferi-lo para o orçamento (cláusulas 1, 4 e 6 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).As autoridades fiscais têm uma posição semelhante. opinião (Cartas do Serviço Fiscal Federal da Rússia datadas de 05/07/2012 N AS -4-3/, datadas de 09/04/2012 N ED-4-3/ e datadas de 11/01/2010 N ShS-37-3 /, Serviço Fiscal Federal da Rússia para Moscou datado de 18/06/2012 N 20-14/ e datado de 16/12/2011 N 20-14/3/122006) Se uma organização pagar o aluguel em dinheiro, ela terá a oportunidade de reter imposto de renda pessoal.
Quando todas as operações acima forem concluídas com êxito, todos os outros relatórios serão gerados automaticamente. Usando 1C: Contabilidade, você pode preparar os seguintes documentos que devem ser apresentados às autoridades fiscais especializadas:
pessoas;
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A base para o seu pagamento é o Artigo nº 209 do Código Tributário da Federação Russa. Seu valor é de 13%. Assim, a fórmula de cálculo é a seguinte: O tamanho do período fiscal é regulado pelo artigo nº 216 do Código Tributário da Federação Russa.
São exatamente 12 meses corridos. Características de pagamento A finalidade do pagamento do imposto de renda pessoa física proveniente do aluguel de imóveis de pessoa física é sempre a mesma. Mas há um ponto importante que diz respeito à forma da sua transferência.
Tudo depende da situação jurídica de quem aluga o imóvel/imóvel. Poderia ser:
Nos dois primeiros casos (pessoa jurídica ou empresário individual), o inquilino é o agente tributário do locador.
Importante
Prazo para transferência do imposto de renda pessoal em contratos de locação Para pagamentos em contratos de locação de imóveis, contratos de bens civis e pessoais, você precisa saber em que prazos deve reconhecer a renda, reter e pagar o imposto de renda pessoal. Abaixo estão os requisitos legais para o momento das transações realizadas por um agente tributário e para o controle das linhas do formulário 6-NDFL em relação a um contrato de locação com pessoa física: Quem paga imposto de renda pessoa física sob contrato de locação com pessoa física O empresa que atua como agente tributário para pagamentos de aluguel deve reter o imposto de renda pessoal sobre os rendimentos recebidos nos termos do contrato de locação e pagá-lo ao orçamento.
O mesmo ponto de vista é compartilhado pelo Ministério das Finanças da Rússia (Cartas de 29/04/2011 N 03-04-05/3-314 e de 15/07/2010 N 03-04-06/3-148) , e os tribunais (Resolução do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito de Moscou de 07.03.2012 N A40-40718/11140-184) Assim, é arriscado não reter imposto de renda pessoal sobre o aluguel pago a um indivíduo - não um empresário (leia mais na pág. 45). Se os fiscais descobrirem essa violação, multarão a organização pelo descumprimento das funções de agente tributário.
A multa é de 20% do valor do imposto sujeito a retenção e transferência para o orçamento (artigo 123 do Código Tributário da Federação Russa). Observação! O imposto de renda pessoal é transferido para o orçamento mesmo quando um adiantamento é pago ao locador.Para cada pagamento de aluguel ou parte dele, a organização é obrigada a reter o imposto de renda pessoal.
Atenção
Um indivíduo não poderá aproveitar a dedução fiscal profissional para rendimentos de aluguel (artigo 221 do Código Tributário da Federação Russa). A organização aluga instalações de seu diretor. Que aluguel devo definir? É possível levar em conta o aluguel mínimo? De acordo com a lei, não há obstáculos aqui.
Perguntas semelhantes
Mas é preciso lembrar que os códigos de classificação orçamentária mudam a cada ano. Antes de gerar relatórios e ordens de pagamento, é muito importante primeiro certificar-se de que todos os dados estão corretos.
Em 2018, o BCC para a transferência do imposto de renda pessoal para aluguel de instalações é o seguinte - 182 1 01 02030 01 1000 110. Além disso, este código se aplica a todas as fontes de renda especificadas no Artigo nº 228 do Código Tributário da Federação Russa .
Formação de uma ordem de pagamento (amostra) Recorde-se que, há relativamente pouco tempo, foram introduzidas alterações significativas no procedimento de geração de uma ordem de pagamento. A base para tal é o despacho do Ministério das Finanças n.º 107n de 12 de novembro de 2013.
Os empresários muitas vezes precisam alugar instalações para realizar suas atividades. Se as instalações forem alugadas de um indivíduo, isso muitas vezes confunde os contadores.
É possível incluir como despesa o pagamento do aluguel de imóvel de pessoa física que não seja empresário? Vamos considerar esta questão do ponto de vista jurídico. Quais são as características na hora de fechar um contrato? Um contrato de arrendamento com um proprietário individual não é diferente de um contrato de arrendamento com uma pessoa jurídica.
Os dados obrigatórios do contrato devem ser: - o endereço do local do imóvel alugado, o endereço exato da localização da sua organização no edifício (andar, lugar na sala), a área do imóvel alugado. — Valores do aluguel, procedimento e condições de pagamento.
Código Tributário da Federação Russa). BCC para imposto de renda pessoa física para aluguel - 182 1 01 02010 01 1000 110. Ou seja, o mesmo que na transferência do imposto de renda pessoa física para funcionários de uma organização. Relatórios ao alugar de pessoa física Para um locador pessoa física, é necessário criar um registro fiscal separado para o imposto de renda de pessoa física e no final do ano, de maneira geral, apresentar um certificado 2-NDFL à Receita Federal. Deve refletir os rendimentos na forma de aluguel, o valor apurado, retido e transferido para o orçamento do imposto de renda pessoa física. O código de renda em 2-NDFL ao alugar de pessoa física é 1400. Além disso, as informações sobre o locador pessoa física estão incluídas no relatório trimestral 6-NDFL. Prêmios de seguro ao alugar instalações de um indivíduo O valor do aluguel pago a um indivíduo não está sujeito a contribuições de seguro para o Fundo de Pensões, Fundo de Seguro Social e Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório (cláusula 4 do Artigo 420 do Código Tributário da Federação Russa ).
Isto é perigoso porque muito provavelmente o fisco exigirá que o cidadão se registe como empresário e pague impostos como empresário individual (leia mais na página 46). Observação. Em termos de IVA, não é lucrativo para as empresas alugar imóveis a particulares.Os indivíduos que não têm o estatuto de empresário individual não são contribuintes de IVA (cláusula 1 do artigo 143.º do Código Tributário da Federação Russa). Isso significa que quando prestam serviços de aluguel de imóvel, não há IVA “a montante”, que o locatário possa deduzir, mas no cálculo do imposto de renda a organização poderá incluir todo o valor do aluguel nas despesas (cláusula 10, cláusula 1, artigo 264 do Código Tributário da Federação Russa). Não necessita de ser reduzido no valor do IVA, como acontece no arrendamento de um imóvel a um sujeito passivo de IVA. Para a organização inquilina, isso pode implicar imposto de renda adicional.
É necessário preparar demonstrações financeiras em conformidade, tendo em conta este factor. O locador, por sua vez, fica obrigado apenas a apresentar declaração ao fisco do seu local de residência no prazo determinado.
A situação é mais complicada no que diz respeito ao arrendamento de imóveis a particulares. Nesse caso, a pessoa física que exerce atividades desse tipo não possui agente tributário.
E ele deve fazer todos os pagamentos de forma independente, ao mesmo tempo que gera o relatório apropriado - uma declaração. Mas, ao mesmo tempo, um indivíduo está isento de manter registros contábeis - de acordo com a legislação em vigor na Federação Russa.
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Todas as ações de um agente tributário no cálculo do imposto de renda pessoa física sobre os rendimentos sob a forma de aluguel, na retenção do imposto no pagamento de rendimentos a uma pessoa física e na transferência para o orçamento são estritamente reguladas pelo Código Tributário. Consideremos as especificidades do pagamento do imposto de renda pessoal sob um contrato de arrendamento com um indivíduo e o momento da transferência do imposto de renda pessoal sob contratos de arrendamento.
A obrigação de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares sobre o pagamento a pessoa singular que não seja empresário individual pelo arrendamento de imóveis depende da forma de pagamento do aluguer, ou seja, da forma como o inquilino paga a componente - utilidades. Consideremos três opções de pagamento de aluguel.
A renda inclui apenas a parte permanente, que é definida na forma de pagamento do espaço cedido. Os serviços públicos são pagos separadamente nas faturas apresentadas pelo locador e, portanto, constituem uma parte variável do aluguel.
Os pagamentos sob a forma de tal renda são reconhecidos como rendimento nos termos dos parágrafos. 4 parágrafos 1 art. 208 do Código Tributário da Federação Russa, e a empresa que paga a receita é reconhecida como agente fiscal em virtude da cláusula 1. Cláusula 2ª, Art. 226, Art. 228 do Código Tributário da Federação Russa em relação a este indivíduo - o locador. Portanto, o imposto de renda pessoa física deve ser retido na fonte desse tipo de aluguel.
O custo das utilidades já está incluso no aluguel em um valor fixo de pagamento mensal. Ou seja, o locador previu antecipadamente, por cálculo, com base em dados reais de períodos anteriores, a quantidade de utilidades futuras.
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Neste caso, os rendimentos, incluindo o pagamento de contas de serviços públicos, recebidos por um indivíduo estão sujeitos a tributação - Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 15 de março de 2017 nº 03-04-05/15280. Portanto, o imposto de renda pessoa física deve ser retido na fonte desse tipo de aluguel.
O locador compensa o inquilino pelas utilidades com base nos documentos comprovativos anexados relativos à sua utilização.
Se uma organização reembolsa um indivíduo pelos custos de serviços públicos: eletricidade, gás, abastecimento de água, fornecimento de calor, no valor do seu consumo real, registado por contadores, então O valor reembolsável não é renda pessoa física e, portanto, não há necessidade de retenção de imposto de renda pessoa física sobre tal remuneração, por força do Ofício do Ministério da Fazenda de 17 de abril de 2013 nº 03-04-06/12985.
Você só precisa se preocupar com um pacote decente de documentos que confirmem que o inquilino paga exatamente por suas despesas. A lista de documentos recomendada é apresentada no material "".
Ao calcular o imposto de renda pessoal, você deve se orientar por:
Na política fiscal para efeitos de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, é aprovado um sistema de contabilidade fiscal específico para este imposto sob a forma de uma lista de documentos contabilísticos primários, formulários de registos contabilísticos fiscais e o procedimento para refletir neles dados analíticos de contabilidade fiscal sobre o rendimento, base tributável, valores apurados, retidos, repassados pelo imposto de renda pessoa física para cada pessoa física.
Para efetuar pagamentos ao abrigo de contratos de arrendamento de imóveis e acordos de parceria civil, é necessário saber em que prazos deve reconhecer os rendimentos, reter e pagar o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares.
Abaixo estão os requisitos legais para o momento das transações realizadas por um agente tributário e para o controle das linhas do Formulário 6-NDFL em relação a um contrato de locação com pessoa física:
A empresa que atua como agente tributário para pagamentos de aluguel precisa reter o imposto de renda pessoal sobre os rendimentos recebidos nos termos do contrato de arrendamento e pagá-lo ao orçamento. É impossível transferir a transferência do imposto de renda pessoa física para o locador - pessoa física.
É importante lembrar que em qualquer caso, o imposto de renda pessoa física deve ser pago pelo inquilino - entidade, tendo previamente retido o imposto apurado diretamente do valor dos pagamentos efetuados pela pessoa física.
O valor do imposto é determinado com base no valor da remuneração recebida pela pessoa física a título de aluguel à alíquota de 13% nos termos do inciso 1º do art. 224 do Código Tributário da Federação Russa, levando em consideração as deduções fiscais declaradas de acordo com a cláusula 1 do art. 210 Código Tributário da Federação Russa.
A tabela de deduções permitidas nos contratos de arrendamento é apresentada no material “”.
Hoje, todas as atividades comerciais realizadas por residentes da Federação Russa estão sujeitas a todos os tipos de impostos.
Queridos leitores! O artigo fala sobre formas típicas de resolver questões jurídicas, mas cada caso é individual. Se você quiser saber como resolva exatamente o seu problema- entre em contato com um consultor:
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Quase todos os pontos relativos a esta questão são abordados com o máximo de detalhes possível na legislação.
Além disso, isto também se aplica ao aluguer de vários tipos de instalações por proprietários individuais - tanto residenciais como comerciais.
É obrigatório o recolhimento do imposto de renda pessoa física nos prazos previstos na legislação vigente, caso contrário existe grande probabilidade de aplicação de penalidades pela Receita Federal.
Um indivíduo que aluga instalações de vários tipos precisa compreender os seguintes pontos com o máximo de detalhes possível:
Um bom conhecimento do quadro legislativo permitirá evitar dificuldades jurídicas associadas ao registo e outras questões importantes.
Os conceitos fundamentais que precisam ser entendidos para conduzir negócios com sucesso são:
Convencionalmente, todos os imóveis que podem ser alugados podem ser divididos em duas categorias:
Mas independentemente do tipo, ao obter lucro com o aluguel, o imposto de renda pessoa física deve ser pago ao orçamento.
Além disso, esse pagamento deve ser feito em qualquer caso - se o proprietário arrendar o imóvel tanto como pessoa física quanto como pessoa jurídica (PI).
O registro estadual significa o registro em um registro especial. Isso não é obrigatório para pessoas físicas que alugam imóveis.
Este documento constitui a base legal para a realização de atividades comerciais do tipo em questão.
Condição obrigatória para a legalidade do exercício de uma atividade deste tipo é o contrato de arrendamento.
Pode ser compilado de forma livre, mas deve cumprir integralmente as disposições da Federação Russa.
De acordo com o capítulo indicado acima, o documento do tipo em questão deverá conter obrigatoriamente as seguintes seções:
Além disso, além de celebrar um contrato do tipo em questão, é aconselhável a elaboração de um ato especial de aceitação e transmissão de bens imóveis.
Deve indicar os pontos mais importantes quanto ao estado do imóvel e outros pontos que requerem atenção.
Quem se dedica ao arrendamento de qualquer imóvel (independentemente da sua modalidade) deve estudar o enquadramento regulamentar relativo a esta questão.
Portanto, você deve saber que o direito de alugar qualquer imóvel pertence apenas ao seu proprietário - a base para isso é.
Em alguns casos, os indivíduos não têm o direito de exercer este tipo de atividade sem se registarem como empresários individuais.
Todos os pontos relativos a esta questão estão indicados em - a atividade empresarial é a extração sistemática de lucro.
Portanto, se um indivíduo aluga imóveis de forma sistemática, ele recebe esse tipo de lucro. Portanto, é obrigatório o registro do empresário individual.
Se, por algum motivo, um indivíduo não se registrar da maneira prescrita, serão impostas sanções apropriadas a ele.
Este ponto é regulado por:
Um indivíduo sem registro como empresário individual tem o direito de alugar qualquer imóvel com base nos seguintes documentos legislativos:
Mas mesmo que o proprietário que pretende alugar o imóvel tenha plena confiança na legalidade de seus atos, ele ainda deve levar em consideração a posição do Plenário das Forças Armadas de RF.
Visto que a prática judicial é extremamente ambígua. Mas é precisamente por isso que vários tribunais se orientam ao tomar qualquer decisão.
Se um proprietário individual de um imóvel atua no âmbito da lei relativa ao arrendamento de imóveis a terceiros, não deve esquecer-se dos impostos - imposto sobre o rendimento das pessoas singulares.
Em primeiro lugar, você deve esclarecer os seguintes pontos importantes:
O mais importante é calcular corretamente o valor do pagamento. Já em caso de pagamento a menor, a Receita Federal poderá impor penalidades ao contribuinte.
O imposto de renda pessoal é um tipo de imposto direto. É calculado em percentagem - o valor é retirado do rendimento total das pessoas singulares, mas ao mesmo tempo são subtraídos vários tipos de rendimentos.
A base para o seu pagamento é. Seu valor é de 13%.
Assim, a fórmula de cálculo é a seguinte:
A duração do período fiscal é regulamentada. São exatamente 12 meses corridos.
A finalidade do pagamento do imposto de renda pessoa física pelo aluguel de imóveis de pessoa física é sempre a mesma. Mas há um ponto importante que diz respeito à forma da sua transferência.
Tudo depende da situação jurídica de quem aluga o imóvel/imóvel. Poderia ser:
Nos dois primeiros casos (pessoa jurídica ou empresário individual), o inquilino é o agente tributário do locador. Portanto, ele é obrigado a pagar imposto de renda pessoa física – seu valor ainda será de 13%.
É necessário preparar demonstrações financeiras em conformidade, tendo em conta este factor.
O locador, por sua vez, fica obrigado apenas a apresentar declaração ao fisco do seu local de residência no prazo determinado. A situação é mais complicada no que diz respeito ao arrendamento de imóveis a particulares.
Nesse caso, a pessoa física que exerce atividades desse tipo não possui agente tributário. E ele deve fazer todos os pagamentos de forma independente, ao mesmo tempo que gera o relatório apropriado - uma declaração.
Mas, ao mesmo tempo, um indivíduo está isento de manter registros contábeis - de acordo com a legislação em vigor na Federação Russa.
KBK - códigos de classificação orçamentária - ajuda você a descobrir onde pagar o imposto de renda pessoal ao alugar instalações de um indivíduo.
É este conjunto de números que permite efetuar um pagamento automaticamente e indicar a sua finalidade. Mas é preciso lembrar que os códigos de classificação orçamentária mudam a cada ano.
Antes de gerar relatórios e ordens de pagamento, é muito importante primeiro certificar-se de que todos os dados estão corretos.
Em 2019, o BCC para transferência do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares para arrendamento de imóveis é o seguinte - 182 1 01 02030 01 1000 110.
Além disso, este código é aplicado a todas as fontes de rendimento designadas na Federação Russa.
Recorde-se que, há relativamente pouco tempo, foram introduzidas alterações significativas no procedimento de geração de ordens de pagamento. A base para isso é
As mudanças mais importantes afetadas:
Há um grande número de nuances diferentes que devem ser levadas em consideração ao gerar uma ordem de pagamento sem falhas.
Os empresários individuais, bem como as organizações, independentemente da sua forma de propriedade, são obrigados a refletir o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares pago nas suas demonstrações financeiras em conformidade - por lançamentos.
Essas operações são mais ou menos assim:
Deve-se lembrar que o tipo de ação em consideração possui diversos tipos de nuances. Eles estão relacionados a aspectos como o tipo de instalações, a exibição de vários fatores em um programa especial de contabilidade.
De acordo com a legislação em vigor na Federação Russa, os indivíduos têm pleno direito de possuir instalações não residenciais.
Este momento se reflete:
Ao mesmo tempo, o proprietário do imóvel tem o direito de realizar quase todas as ações a seu critério. Incluindo aluguel.
A base para isso é a Federação Russa. Este momento também é regulamentado pelo Artigo nº 608 do Código Civil da Federação Russa.
Assim, ao alugar um imóvel, o seu proprietário exerce o seu direito de dispor do imóvel a seu critério.
É por isso que, no caso de arrendamento de instalações não residenciais a um indivíduo, não é necessário o registo de empresário individual. Portanto, basta que o proprietário faça um acordo com o inquilino.
Além disso, se a duração do arrendamento for superior a um ano, é obrigatório o seu registo.
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Quando todas as operações acima forem concluídas com êxito, todos os outros relatórios serão gerados automaticamente.
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Apesar da aparente simplicidade do arrendamento de imóveis (de qualquer tipo), um indivíduo por esta ação assume um grande número de obrigações.
Todas elas devem ser seguidas, pois as violações podem acarretar não só à responsabilidade administrativa, mas também à responsabilidade criminal.
Há uma grande probabilidade de aplicação de multas - não são muito grandes, mas não vale a pena chamar novamente a atenção da Receita Federal.
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Alugando imóvel por pessoa jurídica, o locador é pessoa física: imposto de renda pessoa física, e qual BCC escolher no pagamento do imposto de renda pessoa física sobre aluguel - leia o artigo.
Pergunta: Um indivíduo aluga instalações para uma LLC. A LLC deve pagar imposto de renda pessoal sobre o aluguel destas instalações. Qual CBC deve ser indicado neste caso? Antes de 1º de março, a LLC deve apresentar uma declaração de imposto de renda pessoal de 2014.
Responder: Portanto, no momento do efetivo pagamento do aluguel, a organização locatária deverá reter o imposto de renda pessoa física sobre o valor do aluguel à alíquota de 13% ou 30%, dependendo da situação da pessoa física (residente ou não residente). KBK: 182 1 01 020 10 01 1000 110 - KBK para transferência de impostos. Imposto de renda pessoal pago pelo agente tributário
Justificativa
Alexander Sorokin responde,
Vice-Chefe do Departamento de Controle Operacional do Serviço Fiscal Federal da Rússia
“Os sistemas de pagamento à vista devem ser utilizados apenas nos casos em que o vendedor forneça ao comprador, incluindo seus funcionários, um plano de diferimento ou parcelamento do pagamento de seus bens, obras e serviços. São esses casos, segundo a Receita Federal, que dizem respeito à concessão e reembolso de um empréstimo para pagamento de bens, obras e serviços. Se uma organização emitir um empréstimo em dinheiro, receber o reembolso de tal empréstimo ou receber e reembolsar um empréstimo, não use a caixa registradora. Quando exatamente você precisar preencher um cheque, consulte as recomendações.”
Situação:É necessário reter o imposto de renda pessoa física sobre o aluguel de um apartamento que uma organização aluga para seus funcionários morarem? O proprietário não é um empresário
Sim, preciso.
Regra geral, o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares deve ser retido e pago ao orçamento (fontes de pagamento do rendimento). Mas às vezes o destinatário da renda paga o imposto de renda pessoal de forma independente (nesses casos, a organização não será um agente fiscal) (cláusula e artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa, cláusula e artigo 226.1 do Código Tributário do Federação Russa).
A lista de rendimentos a partir dos quais um cidadão que não é empresário deve calcular e pagar de forma independente o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares é apresentada no n.º 1 do artigo 227.1 e no n.º 1 do artigo 228 do Código Tributário da Federação Russa. Esta lista, em particular, inclui rendimentos recebidos ao abrigo de contratos civis de cidadãos ou organizações que não são agentes fiscais (subcláusula 1, cláusula 1, artigo 228 do Código Tributário da Federação Russa). Essas receitas incluem, por exemplo, pagamentos recebidos de um banco sobre suas contas ou de uma organização estrangeira que não possui filiais separadas na Rússia. As organizações de inquilinos russas são reconhecidas como agentes fiscais (). Portanto, um cidadão não calcula ou paga imposto de forma independente sobre o valor do aluguel sob um contrato de arrendamento celebrado com uma organização russa. Neste caso, a organização inquilina () deve reter e transferir o imposto de renda pessoal.
A organização inquilina (agente fiscal) não tem o direito de impor a obrigação de pagar o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (). Em particular, é nula a condição do contrato de arrendamento (acordo adicional ao mesmo) de que o cidadão calcule e pague de forma independente o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares sobre os rendimentos recebidos.
Estas regras aplicam-se integralmente se uma organização aluga instalações com a finalidade de transferi-las para uso dos seus funcionários (bem como dos seus familiares). Ao mesmo tempo, se a organização pagar as despesas de aluguel com seus próprios fundos, os funcionários que moram nas instalações alugadas recebem rendimentos em espécie (subcláusula 1, cláusula 2, artigo 211 do Código Tributário da Federação Russa). A organização inquilina também deve reter o imposto de renda pessoal sobre essa renda.
Esclarecimentos semelhantes estão contidos nas cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 7 de setembro de 2012 nº 03-04-06/8-272, datadas de 5 de agosto de 2011 nº 03-04-06/3-179, datadas de 15 de julho , 2010 nº 03-04-06/3-148, datado de 13 de julho de 2010 nº 03-04-06/3-144, datado de 7 de abril de 2009 nº 03-04-06-01/83 e Federal Serviço Fiscal da Rússia datado de 1º de novembro de 2010. Nº ШС-37-3/14854.
Além disso, se uma organização reembolsar um cidadão-proprietário por despesas de serviços públicos, cujo valor não depende do consumo real de serviços públicos e operacionais (aquecimento, interfone, etc.), o imposto de renda pessoal também deve ser retido do montante dessa compensação. Se o valor dos custos reembolsáveis depende do consumo real dos serviços públicos (abastecimento de água, abastecimento de electricidade, abastecimento de gás, etc.), então o locador não tem qualquer benefício económico. Portanto, não há necessidade de retenção de imposto de renda pessoa física sobre os valores dessa compensação.
Principais BCCs para transferência de impostos, taxas e outros pagamentos obrigatórios para o orçamento
Se uma organização aluga instalações de um indivíduo (que não é um empresário individual), então é em relação a esse locador individual. Ou seja, ela deve calcular o imposto de renda pessoal sobre a renda na forma de aluguel, reter o imposto ao pagar a renda a uma pessoa física e transferi-la para o orçamento (cláusula 2 do artigo 226, artigo 228 do Código Tributário da Federação Russa). É impossível transferir o pagamento do imposto de renda pessoa física para o próprio locador - pessoa física. E não importa o que estará escrito no contrato de locação com pessoa física. Em qualquer caso, o imposto de renda pessoal deve ser pago pelo inquilino - a organização (Carta do Ministério das Finanças da Rússia de 27 de agosto de 2015 nº 03-04-05/49369).
O imposto de renda pessoal sobre aluguel é calculado a cada pagamento de renda a uma pessoa física de acordo com a seguinte fórmula:
A alíquota do imposto de renda pessoal é:
E para pessoa física, o aluguel é repassado menos o valor do imposto retido na fonte.
O imposto retido pela organização é transferido para o orçamento o mais tardar no dia seguinte ao dia em que o aluguel é pago ao indivíduo (cláusula 6 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).
BCC para imposto de renda pessoa física para aluguel - 182 1 01 02010 01 1000 110. Ou seja, o mesmo que na transferência do imposto de renda pessoa física para funcionários de uma organização.
Para um proprietário pessoa física, é necessário criar um registro fiscal separado para o imposto de renda pessoal e, no final do ano, de maneira geral, apresentar um certificado 2-NDFL à Receita Federal. Deve refletir os rendimentos na forma de aluguel, o valor apurado, retido e transferido para o orçamento do imposto de renda pessoa física.
O código de renda em 2-NDFL ao alugar de pessoa física é 1400.
Além disso, as informações sobre o locador individual estão incluídas no relatório trimestral 6-NDFL.
O valor do aluguel pago a um indivíduo não está sujeito a contribuições de seguro para o Fundo de Pensões, o Fundo de Seguro Social e o Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório (cláusula 4 do Artigo 420 do Código Tributário da Federação Russa).
Se uma organização reembolsar um senhorio individual pelo custo dos serviços públicos, que depende do consumo real do inquilino e é contabilizado por contadores (eletricidade, gás, abastecimento de água), então o montante reembolsado não é o rendimento tributável do indivíduo. E, portanto, não há necessidade de reter imposto de renda pessoal (
