Taxa de despesas de receitas usn. Renda IP menos despesas simplificadas. Litígios entre contribuintes do regime simplificado de tributação e autoridades fiscais e judiciais

O sistema tributário simplificado vem ganhando popularidade até hoje, embora entre os proprietários de pequenas e médias empresas já seja o sistema mais escolhido no registro de novas empresas e na mudança de um tipo de tributação para outro. A simplicidade de preenchimento de relatórios e manutenção de registros contábeis e fiscais é cativante. Neste artigo contaremos como é calculada a alíquota do regime tributário simplificado em 2018 e daremos exemplos de cálculos.

Informações sobre o regime tributário simplificado

No “Simplificado”, espera-se que o contribuinte pague um imposto único (UT) em vez de impostos separados sobre propriedade, lucro e valor agregado. As alíquotas do regime tributário simplificado variam de acordo com o objeto de tributação escolhido:

• 6% (em condições preferenciais é de 1%), quando o objecto da tributação for o rendimento total da empresa;
• 15% (em condições preferenciais é de 5%) quando o objeto for a diferença entre Receitas e Despesas.

Vantagens e desvantagens da utilização do sistema tributário simplificado:

O sistema de tributação simplificado para empresários individuais é reconhecido como o mais rentável. De acordo com estatísticas do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa mais de 3 milhões de empreendedores individuais em 2019 escolheram um sistema tributário simplificado. Os restantes 4 sistemas de tributação (OSNO, UTII, Imposto Agrícola Unificado e patentes) representam 1,6 milhões.Quase metade dos empresários acredita que o sistema fiscal simplificado para empresários individuais em 2019 é a opção mais óptima e rentável.

Por que a simplificação é tão atraente? Por que não apenas os empreendedores individuais, mas também as LLCs buscam obter esse regime tributário? E, se você seguir a lógica, por que ninguém muda para condições tão favoráveis? Primeiras coisas primeiro...

Por que o sistema tributário simplificado é atraente para empreendedores individuais em 2019?

O que é o regime fiscal simplificado e a quem se destina?

No final da década de 1990, a questão do desenvolvimento de pequenas e médias empresas tornou-se aguda. Os representantes do mundo empresarial exigiram persistentemente que o Governo proporcionasse às pequenas empresas mais liberdade fiscal, estabelecesse taxas mais baixas e aliviasse, tanto quanto possível, os empresários privados da burocracia. Quando um empresário pode trabalhar se está sobrecarregado com exigências de relatórios, notificações, declarações fiscais, escrituração contábil e outras formalidades?

Em 1995, foi introduzida uma lei que permite a utilização de um sistema de tributação simplificado para determinadas categorias de cidadãos e organizações. Então, com a adoção da segunda parte do Código Tributário da Federação Russa, entraram em vigor inúmeras alterações e acréscimos, que operamos até hoje. Assim, o documento fundamental para empreendedores individuais que utilizam o sistema tributário simplificado é o Código Tributário da Federação Russa (Capítulo 26.2). Além disso, a Lei Federal de 24 de julho de 2007 nº 209-FZ “Sobre o desenvolvimento de pequenas e médias empresas na Federação Russa” é muito útil, que estabelece o princípio de relatórios simplificados para pequenas empresas.

▼ Reserve uma conta à ordem antes de abrir um empreendedor individual
lucrativo com calculadora de tarifas bancárias: ▼

Mova os “controles deslizantes”, expanda e selecione “Condições adicionais” para que a Calculadora selecione para você a oferta ideal para abertura de conta à ordem. Deixe um pedido e o gerente do banco ligará de volta: ele informará sobre a tarifa e reservará uma conta à ordem.

O regime fiscal simplificado substitui três impostos ao mesmo tempo: o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares provenientes da actividade empresarial, o imposto predial (com excepções) e o imposto sobre o valor acrescentado (também com excepções). Ao mesmo tempo, a taxa de imposto do sistema tributário simplificado é fixa e é de 6% ou 15%, dependendo da escolha da base tributável. E esses - não os maiores - impostos do sistema tributário simplificado podem ser reduzidos às custas dos prêmios de seguro pagos. Os empreendedores individuais não precisam manter demonstrações financeiras, basta manter um livro de receitas e despesas (KUDIR).

Estas são as principais vantagens que predeterminam o aumento do interesse das pequenas empresas num sistema de tributação simplificado. No entanto, nem todo mundo recebe esse “petisco”. A lei define uma série de restrições que não permitem a todos a aplicação do regime tributário simplificado.

Restrições à utilização do regime tributário simplificado

1. O número de funcionários (número médio por ano) não deve ultrapassar 100 pessoas.
2. Você não deve ser fabricante de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo (sua lista é apresentada no artigo 181 do Código Tributário da Federação Russa). Você também não pode se envolver em atividades de mineração que não sejam minerais comuns. A lista de materiais comumente utilizados é aprovada pelas regiões.
3. Você deve notificar sobre a transição para o sistema tributário simplificado atempadamente, dentro dos prazos estabelecidos pelas cláusulas 1 e 2 do artigo 346.13 do Código Tributário da Federação Russa.
4. A renda anual não deve exceder 150 milhões de rublos.
5. Os empresários individuais que mudaram para o imposto agrícola unificado não podem combinar este regime com um regime simplificado.
6. Os notários, os advogados, os proprietários de casas de penhores e de estabelecimentos de jogo não têm direito à utilização do regime fiscal simplificado.

Vantagens e desvantagens do sistema tributário simplificado para empreendedores individuais

Os principais aspectos positivos da simplificação:

1. O regime fiscal simplificado substitui 3 impostos: o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, o IVA e o imposto predial. Quanto ao imposto de renda pessoa física, há um benefício claro para quem se tornou empresário: em vez de 13% de todos os encargos a seu favor, ele entrega apenas 6% da renda ao Estado. Mas se o empresário também for fundador (participante) de uma LLC e receber dividendos, o imposto de renda pessoal deverá ser pago sobre eles.

Há uma ressalva em relação ao imposto predial: existe uma lista de objetos imobiliários sobre os quais ainda será necessário pagar imposto (os chamados objetos com valor cadastral). Esta lista é determinada pelo órgão executivo autorizado o mais tardar no primeiro dia do próximo período fiscal e é publicada no seu site oficial. Esses objetos incluem centros de negócios, shopping centers, escritórios, alimentação pública e serviços ao consumidor e instalações de varejo.

Quanto ao IVA, a restrição aqui está associada apenas à importação de mercadorias do estrangeiro (o IVA é pago na importação na alfândega), bem como na celebração de acordos de parceria simples ou de gestão fiduciária de bens. No geral, substituir os três maiores e mais irritantes impostos por um é uma vantagem absoluta para as pequenas empresas.

2. A contabilidade e os relatórios simplificados são verdadeiramente simplificados. O empresário precisará apenas manter um livro especial - KUDIR, onde registrará as transações comerciais concluídas de acordo com a norma. O KUDIR não é entregue em lugar nenhum, mas apenas apresentado a pedido das autoridades reguladoras.

Um empresário individual não é obrigado a manter registros contábeis. Como declaração fiscal é utilizada uma declaração fiscal, que é apresentada uma vez no final do ano até 30 de abril do ano seguinte. De modo geral, quando o período fiscal é de um ano, economiza-se muito tempo e esforço na comunicação com diversas autoridades reguladoras.

3. O empresário individual que utilize o regime fiscal simplificado tem o direito de reduzir o imposto no valor dos prémios de seguro pagos. Se o empresário não tiver empregados, tem o direito de reduzir o pagamento antecipado do imposto pela totalidade dos prémios de seguro pagos por si num determinado trimestre. Os empresários individuais com empregados podem reduzir o imposto em 50% às custas dos prémios de seguros pagos ou considerar as contribuições como despesas.

4. Você também pode reduzir o imposto pelo valor do imposto comercial pago, que atualmente é pago apenas em Moscou.

5. Se o empresário individual estiver registado pela primeira vez e aplicar o regime fiscal simplificado, pode qualificar-se, ou seja, trabalhar 2 anos com taxa zero. Infelizmente, a lista de tipos de atividades para obtenção de isenções fiscais é muito limitada e, além disso, depende da vontade das autoridades regionais. No entanto, os empresários envolvidos em atividades industriais, científicas ou sociais têm a oportunidade de obter essa vantagem.

Desvantagens do sistema tributário simplificado para empreendedores individuais:

1. Você pode perder o direito ao sistema tributário simplificado, e de forma bastante inesperada. Por exemplo, realizamos uma transação importante e, assim, excedemos o limite de renda anual de 150 milhões de rublos. Você será automaticamente transferido para OSNO com suas altas taxas e relatórios complicados. Terá de apresentar relatórios de todo o período de acordo com regras diferentes, e também pagar IVA, imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e imposto predial.
2. A sua falta de IVA pode atingir os seus clientes, que não poderão submeter o seu IVA para reembolso do orçamento. Ou seja, existe a possibilidade de perder alguns potenciais clientes que não queiram trabalhar com parceiros simplificados.
3. Ao sair do regime tributário simplificado, os prejuízos recebidos não são contabilizados no novo regime tributário. O mesmo se aplica na passagem de outro regime para o regime fiscal simplificado.
4. Existem restrições quanto aos tipos de despesas que podem ser utilizadas para reduzir a sua base tributária.
5. As deduções patrimoniais e sociais não podem ser aplicadas, ao mesmo tempo que um empresário individual pode fazê-lo no âmbito do regime geral de tributação.

Transição de empreendedores individuais para o sistema tributário simplificado

Para mudar para o sistema tributário simplificado, você deve atender a vários requisitos:

1. A equipe não deve ter mais de 100 funcionários.
2. Sua renda durante os 9 meses do ano em curso não deve exceder 112,5 milhões de rublos.
3. O seu tipo de atividade deve ser permitido através de um procedimento simplificado.

Você pode mudar para um sistema simplificado somente a partir do início do próximo ano, portanto, os empreendedores individuais existentes poderão solicitar a transição apenas no período de 1º de outubro a 31 de dezembro do ano em curso. No entanto, se você está apenas abrindo, então, com. Se você trocou o regime tributário simplificado por um regime tributário diferente, poderá retornar ao regime tributário simplificado no máximo 12 meses após a perda do direito.

2 opções para um sistema tributário simplificado

A flexibilidade da simplificação reside no facto de permitir ao empresário avaliar de forma independente o montante das despesas do seu negócio e decidir qual será a sua base tributária. São oferecidas duas opções (artigo 346.14 do Código Tributário da Federação Russa):

• O sistema fiscal simplificado “Rendimento” (muitas vezes sinónimo de sistema fiscal simplificado 6) assume todos os rendimentos de um empresário como base tributável. A taxa de imposto é de 6%, mas por decisão das autoridades regionais pode ser reduzida para determinados tipos de atividades para 1%. Por exemplo, na região de Voronezh, para atividades na área de saúde e serviços sociais, a alíquota do imposto é de 4%.
• USN “Receitas menos despesas”(também conhecido como USN 15) considera a receita reduzida pelo valor das despesas como base tributária. A alíquota do imposto é de 15% e as regiões podem reduzi-la para 5%. Na região de Perm, por exemplo, para as atividades das empresas de restauração pública a taxa de imposto é de 10%.

Se com a primeira opção tudo estiver muito claro (contamos apenas os rendimentos, lembramos do limite, aplicamos a taxa de imposto a todo o valor dos rendimentos e pagamos), então nos deteremos nisso com mais detalhes.

Em primeiro lugar, para “Rendimentos menos despesas”, nem todas as despesas de um empresário podem ser contabilizadas como “despesas”, mas apenas aquelas que estão incluídas na lista aprovada por lei (artigo 346.16 do Código Tributário da Federação Russa). Além disso, essas despesas devem estar relacionadas às atividades empresariais, e não às despesas pessoais do empresário. E em segundo lugar, se houver prejuízo no exercício (ou seja, despesas superam as receitas), ele pode ser transferido para o ano seguinte para reduzir a base tributária, mas não mais que 30%. E em terceiro lugar, aplica-se a regra do imposto mínimo: não pode deixar de não pagar nada, o mínimo que tem de pagar é 1% do seu rendimento.

Há casos em que o imposto mínimo é superior ao imposto calculado pela fórmula padrão (D-R) * 0,15. Neste caso, é o imposto mínimo que deve ser pago, podendo a diferença entre este e o imposto “padrão” ser considerada como despesa no próximo período fiscal. Assim, mesmo depois de passar o período fiscal com prejuízo, 1% dos rendimentos recebidos deve ser entregue ao Estado.

O Empreendedor Individual “Razgulyaev” trabalha no regime tributário simplificado “Receitas menos despesas”, dedicando-se ao acabamento de instalações. Na sua região, a alíquota para esse tipo de atividade é de 15%. Razgulyaev recebeu uma renda de 500.000 rublos. Ao mesmo tempo, o valor das despesas confirmadas foi de 480.000 rublos. O imposto mínimo a pagar por Razgulyaev será de 1% de 500 mil, depois de 5 mil rublos. Neste caso, o imposto “padrão”, calculado levando em consideração uma alíquota de 15%, será (500.000 - 480.000) * 0,15 = 3.000 rublos. Razgulyaev neste período fiscal será obrigado a pagar o imposto mínimo (5.000 rublos), e a diferença é de 2.000 rublos. tem o direito de transferi-lo para as despesas do próximo ano.

Muitas vezes os empreendedores se perguntam: qual opção escolher? A opção “Renda” parece ser mais fácil de contabilizar, mas não há como “baixar” despesas com aluguel, comunicações, combustíveis e lubrificantes, utilidades, etc. E com a segunda opção, a alíquota plus é maior, é preciso verificar constantemente a lista de despesas permitidas para compensação, e também guardar todos os comprovantes documentais dos pagamentos efetuados.

Tudo depende do valor das despesas. Não será possível determiná-los com precisão na fase de formação do negócio (certifique-se de multiplicar o valor da sua previsão por pelo menos um fator de 1,5), mas muitos especialistas concordam em uma coisa: para usar com sucesso o sistema tributário simplificado 15 opção, você precisa que os custos sejam de pelo menos 2/3 da receita. E por fim, a regra geral para ambas as opções: não se esqueça de reduzir o imposto devido aos prêmios de seguros pagos.

Prêmios de seguros para empreendedores individuais no regime tributário simplificado

A obrigação de pagamento por parte de um empresário individual e dos empregados é estabelecida pelo Código Tributário da Federação Russa.

Opções de cálculo de prêmios de seguro para empreendedores individuais que utilizam o sistema tributário simplificado:

1. Empreendedor individual no regime tributário simplificado “Renda” sem empregados;
2. Empreendedor individual no regime tributário simplificado “Receitas menos despesas” sem empregados;
3. Empreendedor individual no regime tributário simplificado “Renda” com empregados;
4. Empreendedor individual no regime tributário simplificado “Rendimentos menos despesas” com empregados.

Empreendedor individual sem empregados no regime tributário simplificado(nos casos 1 e 2). Vamos dividir os empreendedores em dois tipos, com e sem empregados. Os prêmios de seguro dos empreendedores individuais são divididos em duas partes:

• A parte fixa é de 36.238 rublos em 2019, sendo 29.354 rublos. é acumulado para seguro de pensão e 6.884 rublos. - para fins médicos. No Fundo de Segurança Social, o empresário individual não é obrigado a pagar, mas pode fazê-lo de forma voluntária.
• A parte diferenciada é de 1%, cobrada adicionalmente sobre rendimentos superiores a 300 mil rublos. Nesse caso, é cobrado 1% sobre a diferença entre os rendimentos recebidos e 300 mil.

Assim, o valor total dos prêmios de seguro a pagar é de 36.238 rublos + 1% da renda que excede o limite. Por exemplo, com uma renda de 500.000 rublos, um empresário individual pagará 36.238 + 0,01 * (500.000-300.000) = 38.238.Conforme mencionado acima, um empresário individual pode reduzir o imposto devido aos prêmios de seguro pagos.

O empresário individual reduz o pagamento do imposto no valor total das contribuições pagas. IP "Andreev" ganhou 800.000 rublos por ano. Ele deve pagar 6% desse valor ao tesouro, ou seja, 48.000 rublos. Mas como Andreev fez contribuições trimestrais para si mesmo, totalizando 40.000 rublos, ele tem o direito de pagar apenas 48.000-40.000 = 8.000 rublos ao orçamento na forma de impostos. Concordo, a diferença é bastante perceptível!

Um empresário individual não pode reduzir claramente o valor do imposto, mas pode levar em consideração os prêmios de seguro pagos como despesas(reduzindo assim a base tributária). O empresário individual “Borisov”, trabalhando de acordo com o sistema “Receitas menos despesas”, ganhou os mesmos 800.000 rublos. Ao mesmo tempo, suas despesas, juntamente com as contribuições pagas por si mesmo, totalizaram 500.000 rublos. Ele deve pagar ao estado (800.000-500.000)*0,15=45.000 rublos.

Empreendedor individual com empregados no regime tributário simplificado(nos casos 3 e 4). Aqui é necessário pagar contribuições não só para você (como nas opções discutidas acima), mas também para os funcionários.

O valor dos pagamentos aos empregados, caso estejam inscritos no contrato de trabalho, é de 30% de todas as provisões a seu favor (salário, gratificações, incentivos materiais, etc.). Se os trabalhadores estiverem inscritos em regime de contrato civil, o valor será ligeiramente inferior devido à opcionalidade de pagamentos ao Fundo de Segurança Social (2,9%). Empreendedores individuais com empregados podem reduzir impostos devido aos prêmios de seguro pagos.

Para um empresário com empregados contratados que utilize o regime tributário simplificado “Rendimento” (caso 3), o imposto acumulado pode ser reduzido pelo valor dos prêmios de seguro pagos a si e aos seus empregados, mas não mais do que 50% do valor inicial do imposto.

IP "Vladimirov" juntamente com três funcionários ganharam 1 milhão de rublos. Ao mesmo tempo, ele pagou contribuições para si e para eles no valor de 70.000 rublos. Primeiro, Vladimirov deve calcular quanto será o imposto único sem levar em conta as contribuições: 1.000.000 * 0,6% = 60.000 rublos. Ele tem o direito de reduzir esse valor apenas pela metade, ou seja, por 30.000 rublos. Foram pagas contribuições suficientes, então Vladimirov transferirá 30.000 rublos para o orçamento.

E por último, o último caso (muito comum) é quando um empresário individual trabalha com empregados que utilizam o regime tributário simplificado15. Neste caso, todos os prémios de seguro pagos (tanto para si como para os empregados) são considerados como despesas.

IP "Grigoriev" presta serviços de transporte de passageiros. Ele tem três motoristas contratados e trabalha no regime tributário simplificado “Receitas menos despesas”. Grigoriev ganhou 1 milhão de rublos, enquanto pagava prêmios de seguro para si e seus funcionários no valor de 80.000 rublos. As outras despesas de Grigoriev totalizaram 600.000 rublos. Grigoriev sabia que os prêmios de seguro pagos podem ser considerados despesas sem restrições, então calculou corretamente o imposto: (1.000.000-680.000)*0,15=48.000 rublos.

Examinamos várias possibilidades de redução do imposto único do sistema tributário simplificado em detrimento dos prêmios de seguros. Resta apenas dar uma regra importante para todas as opções acima: pagar os prêmios de seguro trimestralmente para reduzir imediatamente os adiantamentos de impostos sobre eles!

O que mais é importante saber sobre o regime tributário simplificado para empreendedores individuais

Combinação do regime fiscal simplificado com outros regimes fiscais

O sistema tributário simplificado pode ser combinado com a UTII e o sistema de patentes para diversos tipos de atividades. Neste caso, é necessário manter registros separados de receitas e despesas. Se as despesas não puderem ser divididas corretamente (por exemplo, os serviços de um contador contratado que cuida de ambos os relatórios), aplica-se a regra: as despesas são divididas proporcionalmente às receitas recebidas. Os prêmios de seguro no momento do pagamento são divididos de acordo com o mesmo princípio. Combinar modais é algo bastante complexo do ponto de vista contábil, portanto essa opção só faz sentido para empreendedores experientes ou que possuam um contador especialista.

sistema tributário simplificado e imposto comercial

Um imposto comercial foi introduzido e está em vigor no território de Moscou, segundo o qual os empresários individuais do sistema tributário simplificado que realizam determinados tipos de comércio são seus pagadores. Isto se aplica ao comércio através de objetos fixos e não estacionários e ao processo de organização do comércio. Há uma série de exceções: comércio em feiras, mercados, instituições culturais e artísticas, etc. Os empresários têm o direito de deduzir a taxa paga do valor do imposto no regime tributário simplificado “Rendimento” ou levá-la em consideração na aplicação do regime simplificado. sistema tributário “Receitas menos despesas”.

Relatórios de empreendedores individuais sobre o sistema tributário simplificado

Apesar das vantagens óbvias em termos de contabilidade e reporte, o regime de tributação simplificado não exime o empresário da obrigação de apresentar atempadamente e na íntegra os relatórios necessários e de transferir os adiantamentos. Na tabela abaixo apresentamos os prazos para apresentação de relatórios e pagamento de impostos e contribuições.

Como você pode ver, a simplificação não é tão simples se você é um empregador. Existem multas para cada pedaço de papel entregue com atraso, muitas das quais dependem do valor dos impostos, contribuições, etc. Assim, sem prestar a devida atenção às formalidades, você pode aliviar significativamente sua carteira. Além do listado na tabela, os empresários que utilizam o regime tributário simplificado (todos sem exceção) devem manter um KUDIR e estar prontos para fornecê-lo no final do período de tributação a pedido da Receita Federal.

Próximas alterações no regime tributário simplificado

Uma série de mudanças estão planejadas para 2019:

1. A partir de 1º de janeiro de 2019, a lista de atividades para as quais os trabalhadores simplificados pagam taxas reduzidas de prêmios de seguro para os empregados foi significativamente reduzida (artigo 427 do Código Tributário da Federação Russa);
2. Será possível mudar para o sistema tributário simplificado com uma renda de 112,5 milhões de rublos. durante 9 meses do ano corrente.
3. A forma do livro de contabilidade de receitas e despesas foi alterada. Possui uma nova seção que reflete as taxas comerciais, que reduzem o valor do imposto no sistema tributário simplificado.
4. Para os empreendedores individuais que prestam serviços ao público, o período de trabalho sem caixa registradora (com emissão de BSO) foi prorrogado - até 1º de julho de 2019.

Então, sistema de tributação simplificado para empreendedores individuais em 2019 benéfico, mas é importante levar em consideração as características do modo para aproveitar todas as suas vantagens. Se você ainda tiver dúvidas sobre o tema, recomendamos a leitura de nossos artigos sobre. Tire suas dúvidas nos comentários: não hesitaremos em responder!

Logotipo do criador

Empreendedor individual no regime de tributação simplificado (STS) em 2019 atualizado: 17 de abril de 2019 por: Tudo para empreendedores individuais

O cálculo do regime tributário simplificado – receitas menos despesas – requer conhecimentos adicionais sobre o regime tributário determinado e o objeto da tributação. Quais indicadores básicos precisam ser calculados e como determinar corretamente o valor do imposto, consideraremos neste artigo.

Taxa de imposto e outros indicadores para cálculo do regime tributário simplificado “receitas menos despesas”

As regras de cálculo dos valores dos adiantamentos para as entidades usuárias do regime tributário simplificado com objeto de tributação “receitas menos despesas” estão previstas no texto do § 4º do art. 346.21 Código Tributário da Federação Russa.

Para calcular o imposto com precisão, é necessário determinar os seguintes indicadores:

• a base tributária;
• adiantamento atribuível à base tributável;
• um adiantamento devido no final do período de relatório.

A base tributável é determinada com base nos resultados dos períodos de reporte: trimestre, semestre, 9 meses. Para calcular a base tributável (TB), é utilizada a seguinte fórmula:

Nota = Dx - Px,

Dx - rendimento real recebido desde o início do ano até o final do período de faturamento (pelo regime de competência);

Рх - despesas incorridas, apuradas, assim como as receitas, pelo regime de competência desde o início do ano até o final do período de reporte.

ATENÇÃO! A contabilização das receitas e despesas do regime tributário simplificado é realizada no livro de receitas e despesas pelo regime de caixa, ou seja, a data de recebimento das receitas (baixa de despesas) é a data de recebimento (despesa) dos recursos para a conta corrente ou o caixa do contribuinte (cláusula 1 do artigo 346.17 do Código Tributário da Federação Russa).

O valor do adiantamento (AvPrasch), relativo à base tributável e calculado desde o início do ano até ao final do período de reporte, é calculado como o produto da base tributável (NB) e da taxa de imposto (C) . A base tributável é determinada desde o início do ano até ao final do período de relato pelo regime de competência. Este cálculo pode ser representado como uma fórmula:

Av Prasch. = NB × S.

No parágrafo 2º do art. 346,20 do Código Tributário da Federação Russa determina a taxa de imposto no cálculo do sistema tributário simplificado - receitas menos despesas - no valor de 15%. A legislação das entidades constituintes da Federação Russa pode determinar e estabelecer outras taxas de imposto (artigo 346.20 do Código Tributário da Federação Russa):

• 0% por 2 anos para empreendedores individuais recém-registrados que operam na área de produção, serviços ao consumidor, atividades sociais ou científicas (até 2020);
• até 3% no território da Crimeia e Sebastopol (em relação a 2017-2021);
• até 5% no resto da Federação Russa.

Você pode saber se existem alíquotas diferenciadas na região entrando em contato com a Receita Federal do local de registro. Essas alíquotas não constituem benefício e não necessitam de comprovação documental da Receita Federal (ofício do Ministério da Fazenda de 21 de outubro de 2013 nº 03-11-11/43791).

No final do período de reporte, é efetuado um adiantamento, que pode ser calculado através da fórmula:

AvP = AvPrasch - AvPpred.

AvPpre refere-se a adiantamentos calculados ou a pagar em períodos de relatório anteriores (no período de relatório atual). Assim, de acordo com os parágrafos. 4, 5 colheres de sopa. 346,21 do Código Tributário da Federação Russa, o valor do adiantamento é reduzido pelo valor dos adiantamentos já calculados.

Como calcular o regime tributário simplificado 15% para o período fiscal

O valor do imposto calculado com base nos resultados do período de tributação do regime tributário simplificado “receitas menos despesas” pode ser superior ou inferior ao valor dos adiantamentos acumulados neste período. Se for superior, este imposto está sujeito a pagamento adicional ao orçamento.

Muitas vezes há casos em que, no final do ano civil, é revelado um pagamento indevido de imposto, que é reembolsado ou contabilizado em pagamentos subsequentes.

No parágrafo 1º do art. 346,21 do Código Tributário da Federação Russa fornece uma fórmula que permite calcular o imposto com base nos resultados do período fiscal no sistema tributário simplificado. Esta fórmula é apresentada da seguinte forma:

N = (Dg - Rg) × St - AvPpred,

Рг - despesas do ano;

St - taxa, geralmente 15%.

Os contribuintes precisam lembrar que a base tributável pode ser reduzida pelo valor das perdas incorridas em períodos anteriores (cláusula 7 do artigo 346.18 do Código Tributário da Federação Russa), e a lista de despesas que reduzem a receita está encerrada (cláusula 1 do Artigo 346.16 do Código Tributário da Federação Russa).

Para informações sobre como contabilizar despesas neste regime tributário, leia os materiais:

• “Contabilização de despesas no regime tributário simplificado com objeto “receitas menos despesas”” ;
• “Despesas que os funcionários proíbem o simplificador de levar em conta.”

Um exemplo de cálculo de imposto no regime tributário simplificado “receitas menos despesas”

Para uma representação mais clara e visual do cálculo do regime fiscal simplificado de 15% a pagar ao orçamento, consideremos um exemplo.

Os indicadores financeiros da Soyuz LLC para 2019 foram:

Calculamos o valor dos adiantamentos do 1º trimestre:

80 000 × 15% = 12.000 rublos.

30 000 × 15% = 4.500 rublos.

O contribuinte tem o direito de reduzir este valor pelo adiantamento que foi pago no 1.º trimestre:

4.500 - 12.000 = -7.500 rublos.

Ou seja, não há necessidade de repasse de adiantamento para o orçamento do semestre, uma vez que a empresa sofreu prejuízo no 2º trimestre.

Leia como documentar corretamente uma perda com base nos resultados dos seis meses.

Da mesma forma, calculamos o valor do adiantamento de 9 meses:

140.000 × 15% = 21.000 rublos.

Reduzimos o valor recebido pelos adiantamentos pagos com base nos resultados de trimestres anteriores, obtendo assim um adiantamento a pagar por 9 meses:

21.000 - 12.000 = 9.000 rublos.

Para calcular o regime tributário simplificado - receitas menos despesas - do ano determinamos o valor do imposto à alíquota de 15%:

230 000 × 15% = 34.500 rublos.

Em seguida, reduzimos pelo valor dos adiantamentos listados:

34.500 - 12.000 - 9.000 = 13.500 rublos.

Este valor é um imposto adicional a pagar no final do ano.

Qual é o percentual mínimo do regime tributário simplificado “receitas menos despesas”

O Código Tributário prevê um valor mínimo de imposto a pagar ao orçamento, independentemente do resultado do trabalho do simplificador. É apurado no final do ano e equivale a 1% do rendimento.

Ou seja, no cálculo do regime tributário simplificado - receitas menos despesas - devem ser calculados 2 valores:

• 15% (ou alíquota diferenciada) da diferença entre receitas e despesas;
• 1% do valor da receita do ano.

O maior é selecionado dentre os valores resultantes e pago à Receita Federal menos os adiantamentos listados.

Ou seja, se o simplificado sofreu prejuízo no final do ano, o imposto simplificado deverá ser pago em qualquer caso.

Exemplo:

A receita da Soyuz LLC em 2019 foi de 2.000.000 de rublos e as despesas - 1.950.000 rublos.

Determinamos o valor do imposto à taxa aplicável:

(2.000.000 - 1.950.000) × 15% = 7.500 rublos.

Calculamos o imposto mínimo:

2.000.000 × 1% = 20.000 rublos.

Vamos comparar os indicadores resultantes:

20 000 > 7 500.

Consequentemente, a empresa Soyuz LLC deve pagar 20.000 rublos, reduzindo-o no valor dos adiantamentos listados.

Baixe um modelo de formulário de pagamento para o sistema tributário simplificado “receitas menos despesas”.

Resultados

O algoritmo de cálculo do regime tributário simplificado - receitas menos despesas - tem especificidades. O simplificador deve calcular os adiantamentos trimestralmente e efetuar os pagamentos finais no final do ano.

Leia sobre o procedimento contábil no regime tributário simplificado de 15%.

O pagamento de impostos é o tema mais urgente para os empresários. É especialmente preocupante para os empresários iniciantes que estão apenas tentando compreender a lista de novas responsabilidades que receberam em relação à aquisição do status de empresário individual. Porém, nem tudo é tão complicado. Hoje, a grande maioria dos empreendedores individuais existe e está nesta modalidade. Portanto, gostaria agora de falar sobre o imposto mínimo no regime tributário simplificado e outras nuances relacionadas a esse tema.

Renda menos despesas

É o nome da modalidade “simplificada”, que obriga empreendedores individuais e empresas a pagarem um imposto mínimo. O sistema tributário simplificado “receitas - despesas” (doravante denominado abreviatura DSM) é mais difícil de entender para os empresários iniciantes. Por isso, muitos, sem entender muito bem o assunto, optam por um regime denominado sistema tributário simplificado de 6%. Nesse caso, tudo é extremamente simples: o empresário paga 6% do lucro do seu empreendimento a título de imposto.

E o outro caso? Se uma pessoa escolher o VHI, seu imposto pode variar de 5 a 15%. Em geral, antes de mais nada, o empresário deve saber a tarifa definida para o seu tipo de atividade na região onde ela é desenvolvida. E o valor exato é determinado realizando alguns cálculos. E vale a pena falar sobre isso com mais detalhes. Mas primeiro, algumas palavras sobre pagamentos antecipados. Esta é uma nuance importante que não pode ser ignorada.

Pagamentos antecipados

Qualquer pessoa que pague o imposto mínimo no regime tributário simplificado de acordo com o regime designado irá encontrá-los regularmente. Trimestralmente o empresário deve fazer o chamado “pré-pagamento”. Ou seja, a cada três meses ele transfere um adiantamento para o orçamento. O valor a ser pago é calculado pelo regime de competência desde o início do ano. E deve ser transferido antes de decorridos 25 dias desde o final do trimestre.

No final do ano, o imposto restante é calculado e pago. Ao mesmo tempo, uma declaração de imposto é apresentada. Os empreendedores individuais devem fazer isso até 30 de abril. Para LLCs, o prazo máximo é 31 de março.

Cálculo

É realizado trimestralmente e também no final do ano. Com o sistema tributário simplificado “receitas menos despesas”, o imposto mínimo é calculado de forma simples. Primeiramente, o lucro é somado desde o início do ano até o final de um determinado período. Em seguida, todas as despesas do mesmo período são subtraídas do valor resultante. E depois disso, o valor resultante é multiplicado pela alíquota do imposto.

Se uma pessoa calcula um adiantamento para o segundo, terceiro ou quarto trimestre, na próxima etapa ela precisa subtrair desse valor os adiantamentos anteriores.

Quanto ao cálculo do imposto de final de ano, aqui tudo também é simples. Uma pessoa determina o imposto mínimo no regime tributário simplificado e compara-o com o valor do imposto que foi calculado da forma usual.

Imposto mínimo

No regime tributário simplificado, é calculado à alíquota de 1%. Em que casos é pago? Longe de ser o mais favorável.

Um imposto de 1 por cento é cobrado quando o valor das despesas de um empresário excede a receita que ele recebe. Ou seja, em caso de perda. É claro que em tais situações simplesmente não existe base para calcular um imposto padrão de 5 a 15%. E, ao mesmo tempo, se uma pessoa se encontrar em prejuízo, ainda terá que pagar o um por cento exigido por lei.

Há outro caso. É pago 1% se o valor do imposto único, calculado a partir da diferença entre despesas e receitas à alíquota de 15%, não ultrapassar o imposto mínimo para o mesmo período.

Adiantamentos e imposto mínimo

Vale ressaltar mais uma nuance relacionada ao tema em questão. Muitas vezes acontece que no final de cada trimestre um empresário paga adiantamentos de um único imposto e no final do ano é cobrado um mínimo de 1%.

Esta situação pode ser resolvida usando um de dois métodos.

O primeiro método envolve o pagamento pelo empresário do imposto mínimo do regime tributário simplificado e o crédito dos adiantamentos anteriormente efetuados para um período futuro. Além disso, para isso não é necessário fazer nada adicional, pois a compensação ocorre de forma automática, já que o BCC para o imposto mínimo do regime tributário simplificado não é diferente. É o mesmo para pagamentos de impostos e adiantamentos.

Agora sobre o segundo método. Consiste em o empresário creditar os adiantamentos pagos ao imposto mínimo. E neste caso, o notório KBK será diferente. Portanto, você precisará redigir um pedido de compensação de adiantamentos, ao qual estão anexadas cópias das ordens de pagamento e detalhes. Antes disso, é necessário apresentar uma declaração anual para que o banco de dados da fiscalização reflita informações sobre os impostos pagos pela pessoa.

Exemplo

Pois bem, acima foram fornecidas informações suficientes para ajudar a compreender o tema do imposto mínimo no regime tributário simplificado (receitas menos despesas). Agora podemos passar para um exemplo.

Digamos que um certo empresário completou o período do relatório com uma renda de 2.000.000 de rublos. Ao mesmo tempo, suas despesas totalizaram 1.900.000 rublos. é 15%. O seguinte cálculo é feito: 2.000.000 - 1.900.000 x 15% = 15.000 rublos. Este é o valor do imposto correspondente ao procedimento geral. Mas, neste caso, o prejuízo é óbvio, então o imposto mínimo será aplicado ao empresário. É calculado da seguinte forma: 2.000.000 x 1% = 20.000 rublos.

Pode-se observar que o imposto mínimo de 20.000 rublos é uma ordem de grandeza maior do que o valor que deve ser pago de acordo com as regras gerais. Mas o empresário deve transferir exatamente esse valor para o tesouro.

Bom saber

Muito se tem falado sobre o que significa o imposto mínimo no regime tributário simplificado. Renda menos despesas é um modo conveniente, você só precisa descobrir. E agora gostaria de prestar atenção especial a algumas nuances que seria útil para um empresário conhecer.

Conforme já mencionado, a diferença ao subtrair o valor acumulado de 1% pode ser incluída nas despesas do período seguinte. É importante saber que este procedimento não precisa ser realizado imediatamente. É permitido exercer este direito pelos próximos 10 anos.

A transferência também pode ser feita total ou parcial. Mas se o empresário recebeu prejuízos em vários períodos, eles serão provisionados na mesma ordem.

Acontece que um empresário individual decide encerrar as suas atividades. Se o prejuízo não lhe for reembolsado, o sucessor legal o utilizará. Isso geralmente é feito incluindo esse valor nas despesas de produção. Mas é importante saber que este regime não pode ser implementado se uma pessoa mudar para outro regime de tributação.

A propósito, em relação ao pagamento. Desde 1º de janeiro deste ano de 2017, novos CBCs foram utilizados. Para uma contribuição fixa para o Fundo de Pensões é válido o requisito 18210202140061100160. Para uma contribuição adicional - 18210202140061200160. É preciso ter cuidado, pois os BCCs são quase idênticos e diferem apenas em um dígito. Para o FFOMS, por sua vez, é válido o BCC 18210202103081011160.

Eles podem ser pagos online. Para fazer isso, você precisa acessar o site oficial da repartição de finanças. Navegar por ele é simples e claro, então qualquer usuário comum pode descobrir. O principal é guardar os recibos eletrônicos após finalizar o pagamento online. Claro, eles serão salvos no arquivo de qualquer maneira, mas é melhor colocá-los imediatamente em uma pasta separada.

Quando você não precisa pagar nada

Existem casos assim. Eles também precisam ser observados com atenção quando se fala em imposto mínimo sobre despesas no regime tributário simplificado.

O fato é que muitas pessoas abrem empreendedores individuais, mas não realizam negócios. Neste caso, no final do período de tributação (os prazos foram mencionados acima), apresentam declaração zero. Se uma pessoa não teve lucro, não há adiantamentos ou multas. A única sanção que pode ser imposta é de 1.000 rublos pela apresentação tardia de relatórios.

Também não há necessidade de fazer cálculos na preparação da declaração. Todas as linhas em que normalmente são indicados os valores de receitas e despesas são marcadas com travessões. A receita é zero, o que significa que o imposto é o mesmo.

Mas! Todo empresário deve pagar contribuições fixas. Mesmo que ele não esteja ativo. Até o momento, o valor das contribuições anuais é de 27.990 rublos. Desse total, 23.400 rublos vão para o Fundo de Pensões e 4.590 rublos vão para o Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório.

Você pode reduzir o número de relatórios à Receita Federal e simplificar a contabilidade usando um esquema de tributação simplificado. É muito popular entre organizações e empreendedores individuais. Este regime de pagamento de impostos envolve a realização de uma única contribuição em vez de vários pagamentos, o que é muito conveniente para o empresário. Vamos descobrir como pagar o imposto de renda usando o sistema tributário simplificado.

Características do sistema simplificado

Existem dois regimes de pagamento de impostos no sistema tributário simplificado:

contribuições do valor da receita;

cálculo do lucro.

O segundo esquema é o mais popular, portanto, neste artigo iremos considerá-lo. A principal vantagem das contribuições para os lucros é que as alíquotas, neste caso, podem variar de 5 a 15%. Você pode saber exatamente o que é na Receita Federal do local de registro da sua empresa.

As organizações que se candidatam a um sistema simplificado estão sujeitas a determinados requisitos:

o custo dos ativos fixos é inferior a 150 milhões de rublos;

a renda no final do ano não excede 213 milhões e 750 mil rublos;

o número de funcionários deve ser inferior a 100 pessoas;

a participação de outras empresas não deve ultrapassar 25%.

Observe que os limites apresentados estão em vigor desde 2017.

Eles foram aumentados mais de 2 vezes para que mais empresas pudessem pagar menos impostos. Esta decisão não é acidental; são necessários benefícios para o desenvolvimento da economia russa e para o surgimento de mais empresas relacionadas com pequenas e médias empresas que aproveitarão alegremente as vantagens fiscais.

Algumas empresas não podem fazer a transição para um regime simplificado. Por exemplo, aqueles que trabalham com títulos, ações, bens sujeitos a impostos especiais de consumo e minerais. As empresas estatais também não operam em regime simplificado.

Quais impostos são pagos no sistema tributário simplificado?

Em primeiro lugar, vamos descobrir quais impostos são substituídos por um pagamento único. Em “simplificado” não é necessário inserir:

Imposto de renda pessoa física (empresários individuais);

as organizações estão isentas do procedimento padrão de pagamento do imposto de renda;

IVA (exceto para transações de exportação e intermediação);

taxas de propriedade de bens (com exceção dos objetos para os quais o cálculo do valor é calculado com base no valor cadastral).

Em vez destes pagamentos, o regime simplificado envolve uma contribuição única. Se você escolheu um esquema que envolve a redução do valor da receita para despesas, então você precisa se familiarizar com o artigo 346 do Código Tributário da Federação Russa e seu parágrafo 6. Este ato regulamentar prevê um valor mínimo de contribuição que é pago se as despesas excederem as receitas. Se uma empresa operar com prejuízo, ela precisará pagar 1% do valor da receita.

O artigo 268 do Código Tributário da Federação Russa e seu parágrafo 1.6, 3-4 listam os casos em que uma empresa ainda deve pagar imposto de renda, o mesmo que no sistema geral.

Pagamento do imposto de renda e suas características

O regime simplificado prevê o pagamento de imposto sobre o rendimento nos seguintes casos:

20% dos lucros recebidos de organizações estrangeiras;

13% dos dividendos recebidos de empresas, ações e certificados de depósito;

15% dos dividendos recebidos por não residentes sobre títulos de organizações russas;

15% da receita de juros de títulos.

Noutros casos, é necessário utilizar o regime fiscal selecionado para pagar as contribuições. Freqüentemente, os contribuintes de contribuições sobre a renda reduzida pelo valor das despesas chamam seu tipo de pagamento de impostos de imposto de renda. Este nome para o imposto pode ser chamado de correto, portanto a seguir daremos exemplos do cálculo correto de adiantamentos neste regime.

Taxa de 0%: quando se aplica

Várias empresas estão isentas do pagamento de taxas de lucro. Os destinatários não fazem contribuições:

1. Dividendos de empresas que a empresa possui há mais de um ano. Este prazo é calculado a partir do momento da aprovação da deliberação sobre o pagamento de dividendos. Neste caso, a participação no capital autorizado da outra empresa deve ultrapassar 50%. No momento da entrega da declaração, a empresa deverá apresentar documentos comprobatórios à Receita Federal.
2. Juros sobre títulos públicos e municipais emitidos antes de 1997 e em moeda estrangeira até 1999.

Isto não os isenta do pagamento do imposto básico de 5 a 15 por cento do lucro do sistema tributário simplificado.

Recursos de cálculos fiscais

O pagamento do imposto com base no princípio “receitas menos despesas” é calculado da seguinte forma:

1. As despesas devem ser subtraídas das receitas. Uma particularidade é que a Receita Federal reduz a base de cálculo do valor das contribuições para fundos de seguros de organizações e empresários.
2. Caso o resultado obtido seja negativo, ou seja, a empresa sofreu prejuízo no período coberto pelo relatório, é paga uma contribuição de 1% ao erário estadual. Os valores das perdas podem ser considerados como um item de despesa no próximo período de relatório. Às vezes é possível distribuir o valor da perda pelos próximos 10 anos. Se vários anos consecutivos não tiverem sucesso para a organização, as perdas serão transportadas na mesma sequência em que foram recebidas.
3. O resultado obtido é multiplicado pela alíquota estabelecida em sua matéria federal. Pode ser preferencial a partir de 5% ou padrão de 15%.
4. Os adiantamentos efetuados no ano em curso são deduzidos do valor do imposto.

A fórmula pela qual o adiantamento é calculado é a seguinte:

Adiantamento = (Base – (Perda + Imposto Mínimo)) × 15% - Acima (para todos os trimestres exceto o primeiro).

O valor resultante deverá ser pago como adiantamento para o primeiro trimestre do período fiscal atual.

Se você usar vários esquemas de tributação ao mesmo tempo, precisará separar claramente receitas e despesas de acordo com o sistema tributário simplificado. Estes últimos são os mais difíceis de atribuir num montante separado. Por exemplo, o regime tributário simplificado não pode incluir o custo dos salários dos empregados que ocupam vários cargos ao mesmo tempo. Neste caso eles são divididos ao meio.

Prazo para efetuar pagamentos antecipados e apresentar declarações

No final do ano, é apresentada apenas uma declaração do regime de tributação simplificada. Os prazos para empresas e empreendedores individuais são definidos de forma diferente. Por exemplo, os empresários devem reportar o ano de 2016 até 2 de maio de 2017, e as empresas até 31 de março do mesmo ano. Em 2018, os prazos serão diferentes, pois são estabelecidos com base em uma regra: se o prazo para entrega cair em final de semana ou feriado, será adiado para o próximo dia útil.

Os adiantamentos são efetuados com base nos resultados de três períodos: 1º trimestre, semestre, 9 meses. Assim, durante o ano é necessário efetuar três pagamentos antecipados e no final do ano, após apresentação da declaração, pagar o valor restante.

Vejamos o momento de efetuar pagamentos no sistema tributário simplificado usando o exemplo de 2017:

Neste caso, o último pagamento é efetuado simultaneamente ao prazo para entrega da declaração. Assim, será diferente para empreendedores e organizações.

O não pagamento e a entrega da documentação dentro do prazo resultará em multa. Seu tamanho depende do número de dias de atraso e do tipo de propriedade das organizações. É melhor apresentar sua declaração com antecedência para que, se você cometer um erro, possa corrigi-la e inserir o valor do imposto corretamente.

Como mudar para o sistema tributário simplificado em 2017

Devido à alteração das condições, muitas empresas estão interessadas em mudar para o sistema tributário simplificado. Desde 2017, novas regras para alteração do sistema tributário estão em vigor. Vejamos os pontos principais.

Se você está apenas abrindo sua organização, deverá apresentar o pedido de escolha do formulário “simplificado” no dia da inscrição ou no prazo máximo de 30 dias a partir da data de recebimento dos documentos da Receita Federal. Caso contrário, a empresa será automaticamente transferida para o regime principal de pagamento de impostos. Observe que é mais desfavorável para pequenas e médias empresas. Além disso, o formulário de relatório bastante confuso é muito difícil para empresários iniciantes e é fácil cometer erros.

As organizações que já operam neste momento têm o direito de mudar para um regime simplificado a partir do início do ano. Para tal, terão de apresentar a candidatura entre 1 de outubro e 31 de dezembro do ano anterior. Tais prazos não foram estabelecidos por acaso, na candidatura o responsável da organização deverá indicar o valor dos rendimentos dos 9 meses do ano em curso. Não deve exceder 59 milhões e 805 mil rublos.

A mudança para o regime tributário simplificado, bem como a alteração do objeto de tributação, só é possível uma vez por ano. Depois de enviar sua inscrição, você deve aguardar que ela seja analisada. Se a empresa atender a todos os critérios, os especialistas da Receita Federal tomarão uma decisão positiva. Alterar o sistema tributário é seu direito, mas ao implementá-lo você deve cumprir o Código Tributário da Federação Russa.

Se você está atualmente no sistema “simplificado”, poderá substituí-lo por outro sistema de pagamento de contribuições somente a partir do início do novo período de relatório. Ao mesmo tempo, você perde a oportunidade de retornar ao sistema tributário simplificado por um ano.

Observe que você precisará enviar um aviso de transição para o sistema tributário simplificado ao serviço fiscal até 15 de janeiro. Isso é necessário para que os funcionários dessa estrutura comecem oficialmente a monitorar seus adiantamentos. Se você cancelar o registro de uma empresa no sistema tributário simplificado, deverá enviar o Formulário 26.2-8 em duas vias. O prazo para envio é extremamente rigoroso - 15 dias a contar da data de cessação das atividades da empresa no regime de tributação simplificada.