Nas atividades comerciais, as empresas utilizam os serviços de intermediários. As operações de intermediação deverão ser formalizadas por meio de contratos apropriados, que se dividem em: contrato de agência, contrato de comissão e contrato de agência.
De acordo com o cap. 52 do Código Civil da Federação Russa, sob um contrato de agência, uma parte (agente) compromete-se, mediante pagamento de uma taxa, a realizar, em nome da outra parte, o principal (principal), ações legais e outras em seu próprio nome , mas às custas do principal, ou em nome e às custas do principal.
Vejamos um exemplo. A organização (Agente) celebrou um contrato de agência com o principal para fornecer serviços em seu próprio nome. A taxa de agência é de 5% do custo dos serviços vendidos e é deduzida dos recursos transferidos pelos compradores.
Para poder refletir as transações da agência no programa 1C Accounting 8 edição 3.0, você precisa configurar o programa. Por que, na Funcionalidade do Programa na aba “Negociação”, habilite os itens necessários através das caixas de seleção. No nosso caso, trata-se da venda de bens ou serviços de mandantes (principais) (Fig. 1)
Imagem 1.
Para implementar o exemplo acima no programa, precisaremos dos seguintes documentos:
1. Implementação (Lei, fatura).
2. Reporte ao commit.
Na seção “Vendas” criaremos um documento de Venda (Ato, fatura) com o tipo de operação “Bens, serviços, comissão”. No “Cabeçalho” do documento preencha os dados da Contraparte e do contrato - tipo de contrato “Com o comprador”. Na parte tabular do separador “Serviços de agência” indicaremos a nomenclatura - o serviço, o seu custo e a taxa de IVA. No campo contraparte e contrato indicamos o principal e o contrato de agência (O tipo de contrato deverá ser “Com o principal (principal) para venda”). O contrato pode especificar a opção de cálculo da taxa de agência. A conta de liquidação é automaticamente definida como 76.09 “Acordos com diversos devedores e credores”. Vamos revisar o documento. Emitiremos uma fatura (Fig. 2).
Figura 2.
Se o agente vender bens (obras, serviços) do comitente em seu próprio nome, a fatura é emitida pelo intermediário em 2 vias em seu próprio nome. Uma via deste documento é entregue ao comprador, e a segunda é arquivada no diário de notas fiscais emitidas sem registro no livro de vendas.
Após a venda dos serviços, o agente deve apresentar um relatório da transação ao principal. Para realizar esta operação, bem como para refletir a comissão, precisamos criar um documento Relatório ao Diretor, que se encontra na seção “Compras”. Na aba “Home”, selecione o principal e o contrato de agência. O método de cálculo de comissão será inserido automaticamente porque... Inicialmente especificamos isso no contrato. É necessária a criação do serviço “Remuneração”, as contas contábeis serão preenchidas automaticamente com base no cadastro “Contas Contábeis de Item”. Na aba bens e serviços, preencha a parte tabular através do botão “Preencher - Preencher vendido sob contrato”. Emitiremos fatura de remuneração e analisaremos os lançamentos documentais. Vemos que a nossa receita foi refletida e o IVA foi cobrado. As configurações do documento são mostradas na (Fig. 3).
Figura 3. 
Após o recebimento do relatório do agente, o principal deverá emitir faturas para cada comprador. O agente deverá receber cópia das faturas e registrá-las no diário de faturas recebidas e emitidas até a data do recebimento.
As faturas recebidas do diretor são criadas com base em um relatório ao diretor. No documento da fatura recebida deverá indicar o número e a data, e no campo fatura emitida ao comprador selecionar a fatura emitida pelo agente ao comprador no momento da venda. (Fig. 4)
Figura 4. 
Agora precisamos gerar relatórios e ter certeza de que nossas ações estão corretas. Na secção “Relatórios” criaremos um Diário de faturas recebidas e emitidas (Fig. 5) e um livro de vendas (Fig. 6).
Figura 5. 
29.10.2017
Existe o Artigo 1.008 do Código Civil da Federação Russa, que regulamenta os relatórios de agentes sob acordos de agência. De acordo com o Código Civil da Federação Russa, durante a execução de um contrato de agência, o agente é obrigado a apresentar relatórios ao principal na forma e nos prazos previstos no contrato. Se não houver condições relevantes no contrato, os relatórios são apresentados pelo agente à medida que ele cumpre o contrato ou no vencimento do contrato. A forma do relatório do agente e o momento de sua apresentação são determinados pelo contrato de agência.
Exemplo de formulário de relatório de agente:
Uma prática comum dos operadores turísticos é gerar relatórios dos agentes nas suas contas pessoais no início do mês seguinte ao mês do relatório.
No programa 1C:Enterprise, ao criar um documento, selecione o tipo de documento "Relatório do Agente":
Na janela que aparece, você deverá preencher 3 abas: “Casa”, “Bens e Serviços”, “Dinheiro”, “Cálculos”.
Na aba “Home”, preencha “Número” e “Data”, “Contraparte”, “Número do Contrato” (número do pedido do operador turístico). A forma de cálculo da comissão deverá ser definida por defeito como “Percentagem da diferença entre os valores de vendas e recebimentos”, “% da comissão” - 100%. Para contabilizar os rendimentos por modalidade, é estabelecido o “Serviço de Remuneração”. Neste caso - “Serviços turísticos”. Conta de rendimentos - 90.01.1, grupo de itens “Atividades turísticas”. 
Na aba “Bens e Serviços”, preencha “Nomenclatura” e “Conteúdo do Serviço”, “Preço do Recebimento”, “Valor do Recebimento”, “Preço”, “Valor”. A “Remuneração com IVA” é inserida automaticamente como a diferença entre “Valor” e “Valor do Recibo”. “Remuneração do IVA” é deixado em branco, uma vez que a agência funciona sem IVA. Preencha “Comprador” e “Data de Venda”. 
Na aba “Dinheiro” indicamos “Tipo de relatório de pagamento” - geralmente é um pagamento, já que o comprador paga o passeio ou faz um adiantamento imediatamente após a assinatura do contrato. Indicamos “Comprador”, “Data do evento” - data do pagamento, “Valor incluindo IVA”, “% IVA” - “Sem IVA”.
Na aba “Cálculos”, você deve anotar como a comissão é recebida - do produto do diretor ou por transferência para a conta bancária do operador turístico. 
Estamos iniciando uma nova série de artigos dedicados ao registro de transações sob acordos de agência e acordos de comissão. Sobre as condições para a sua elaboração, bem como o que as partes contratantes devem prestar atenção, leia o livro de referência “Contratos: condições, formulários, impostos” na seção “Suporte Jurídico” do sistema de informação 1C:ITS. Nos programas 1C:Enterprise, a contabilização de todos os principais tipos de contratos intermediários é atualmente automatizada. Neste artigo, os especialistas 1C falam sobre as características de refletir a venda de serviços do principal em 1C: Contabilidade 8, edição 3.0.
Nos termos de um contrato de agência, uma parte (agente) compromete-se, mediante o pagamento de uma taxa, a realizar ações legais e outras ações (reais) em nome da outra parte (principal) em seu próprio nome, mas às custas do principal ou em nome e às custas do principal.
Se um agente agir por conta própria, os direitos e obrigações decorrentes das transações por ele concluídas cabem ao agente. Se o agente agir em nome do principal, os direitos e obrigações decorrem do principal.
As regras estabelecidas pelo Capítulo 52 do Código Civil da “Agência” da Federação Russa aplicam-se às relações no âmbito de um contrato de agência. Além do mais:
Estas normas só podem ser aplicadas se não contradizerem as normas estabelecidas no Capítulo 52 do Código Civil da Federação Russa.
O agente é obrigado a reportar-se ao comitente na forma e nos prazos previstos no contrato (cláusula 1 do artigo 1008 do Código Civil da Federação Russa). O relatório reflete todas as ações realizadas pelo agente, incluindo bens, obras e serviços vendidos ou adquiridos.
O relatório é acompanhado de documentos comprovativos, bem como de fatura de honorários de agência (certificado de serviços prestados, fatura).
De acordo com o artigo 1006 do Código Civil da Federação Russa, o principal é obrigado a pagar ao agente uma remuneração no valor e na forma estabelecida no contrato de agência. Nos termos do contrato, a taxa do agente pode ser retida pelo agente sobre o produto recebido da venda de bens ou serviços. A receita do principal será o valor recebido pela venda dos serviços.
A remuneração paga ao agente está incluída nas despesas do principal.
Consideraremos o reflexo das operações do principal no programa 1C: Contabilidade 8 (rev. 3.0) ao vender serviços sob um contrato de agência usando o exemplo a seguir.
No âmbito do contrato de agência, a TF Mega CJSC (principal) proporciona ao agente Platinum CJSC acesso ao seu recurso de informação, através do qual o agente, em seu próprio nome, vende a terceiros - compradores finais - uma gama de serviços de informação do diretor.
As responsabilidades do agente também incluem pesquisar e registrar clientes no banco de dados de informações do principal. Tanto o agente como o principal aplicam o regime geral de tributação (OSNO) e são contribuintes do IVA.
Em 31 de janeiro de 2014, o agente da ZAO Platinum apresentou ao mandante um relatório e um conjunto de documentos comprovativos (ato, fatura e fatura de taxas de agência, cópias de documentos de pagamento confirmando o recebimento de fundos dos compradores, bem como cópias de faturas emitido para compradores).
De acordo com o relatório do agente, em janeiro de 2014, o Platinum CJSC recebeu recursos e implementou uma gama de serviços de informação para o principal na seguinte cronologia:
10/01/2014 - o comprador “Usuário 1” transferiu fundos para serviços de informação no valor total de 24.000,00 rublos. (incluindo IVA 18%);
13/01/2014 - o comprador “Usuário 1” recebeu uma gama de serviços de informação do principal no valor total de RUB 24.000,00. (incluindo IVA 18%);
23/01/2014 - o comprador “Usuário 2” transferiu fundos para serviços de informação no valor total de 36.000,00 rublos. (incluindo IVA 18%);
24/01/2014 - o comprador “Usuário 2” recebeu uma gama de serviços de informação do principal por um valor total de 36.000,00 rublos (incluindo 18% de IVA).
De acordo com o contrato celebrado, a taxa de agência é retida pelo agente no valor de 10% do valor da venda de serviços. Após dedução da taxa de agência, os recursos são transferidos para a conta corrente do principal.
Se uma organização opera no âmbito de comércio de comissões ou serviços de agência, então no programa “1C: Contabilidade 8” (rev. 3.0) é necessário fazer as configurações apropriadas.
Você pode configurar os parâmetros contábeis na seção Diretórios e configurações de contabilidade via hiperlink Configurando parâmetros contábeis na barra de navegação.
Para organização CJSC "TF Mega" em Configurações de parâmetros contábeis no marcador Negociação de comissão define a bandeira As atividades são realizadas sob acordos de vendas de comissão(Figura 1).
Arroz. 1. Configuração de parâmetros contábeis para negociação de comissões (serviços de agência).
O documento tem como objetivo refletir as transações de venda dos serviços do comitente, a acumulação de IVA sobre as vendas, bem como a acumulação de taxas de agência e a sua dedução à receita do comitente , que está disponível na seção Compras e vendas via hiperlink na barra de navegação Relatórios de vendas de agentes comissionados.
O formulário do documento consiste em várias guias (ver Fig. 2). Vamos considerar o preenchimento dos detalhes do documento na guia Principal:
Arroz. 2. Preenchimento dos dados do título do relatório do agente
No marcador Bens e serviços Existem duas partes tabulares conectadas entre si (Fig. 3):
Arroz. 3. Serviços vendidos a terceiros através de um agente
De acordo com os requisitos da legislação da Federação Russa, os serviços prestados pelo agente são indicados no contexto dos compradores finais e na data da transação, ou seja, a data indicada na fatura emitida pelo agente até o final comprador. Após registrar o documento para as mesmas datas, o programa criará automaticamente as faturas emitidas pelo principal ao agente.
Em nosso exemplo, adicionamos um registro na seção tabular de compradores e selecionamos o comprador Usuário 1 do diretório Contrapartes. Como o agente emitiu uma fatura para o comprador, definimos o sinalizador SF, e no campo Data SF- indicar a data de emissão do documento.
Na tabela inferior da guia Serviços adicione uma entrada e selecione um elemento do diretório Nomenclatura - Serviço de informação tipo 1, indique a sua quantidade, preço e custo, bem como a taxa de IVA - 18% conforme relatório do agente. O valor da remuneração é calculado automaticamente para cada item vendido.
Da mesma forma, adicione um comprador na tabela superior Usuário 2 e preencha os serviços vendidos a ele na parte inferior da tabela.
No marcador Dinheiro as informações sobre os fundos recebidos dos compradores pelos serviços do principal são indicadas com base no relatório do agente. Após a aprovação do relatório de fundos recebidos, a obrigação de pagar o IVA em caso de pré-pagamento passa para o responsável principal. As informações sobre os recursos recebidos são inseridas no documento Relatório do agente comissionado sobre vendas manualmente. É possível uma das três opções de pagamento, que devem ser selecionadas no campo Tipo de relatório de pagamento: Adiantamento, Pagamento, Compensação antecipada.
De acordo com o relatório do agente, os fundos recebidos dos clientes foram creditados no prazo de cinco dias, o principal não tem obrigação de cobrar IVA sobre os pré-pagamentos, pelo que a parte tabular é preenchida da seguinte forma (ver Fig. 4):
Arroz. 4 Registro de recursos recebidos de terceiros
Preenchendo um marcador Dinheiro importante no caso de recebimento de adiantamento do cliente, bem como no caso de compensação desse adiantamento. Na nossa situação, as informações refletidas na aba Dinheiro são apenas para referência.
No marcador Cálculos são indicadas as contas de liquidações com o agente pelos serviços prestados pelo principal, bem como as contas de liquidações pelos serviços de intermediação do agente (ver Fig. 5).
Arroz. 5. Contas com o agente
As contas de liquidação são definidas por padrão de acordo com as contas especificadas nas configurações Contas para liquidações com contrapartes no painel de navegação (seção Compras e vendas).
Ao postar um documento Relatório do agente da Comissão As seguintes transações são geradas no programa referentes a vendas:
Débito 76,09 Crédito 90,01 - pelo valor total dos serviços do principal vendidos no mês de janeiro; Débito 90,03 Crédito 68,02 - pelo valor do IVA acumulado na venda dos serviços do comitente; Débito 60,01 Crédito 76,09 - referente ao valor das taxas de agência retidas da receita do principal; Débito 44,02 Crédito 60,01 - pelo valor das taxas de agência acumuladas sem IVA; Débito 19,04 Crédito 60,01 - para o valor do IVA sobre taxas de agência.
Para apurar a dívida do agente após dedução da remuneração do agente, pode-se utilizar o relatório Balanço da conta 76.09 “Outras liquidações com vários devedores e credores”(Fig. 6).
Arroz. 6. SAL conforme conta 76.09
Como pode ser visto no balanço, o débito da conta 76.09 “Outras liquidações com diversos devedores e credores” reflete as contas a receber da TF Mega CJSC no valor de 54.000,00 rublos.
A dívida será quitada mediante reflexo do pagamento recebido do agente pelos serviços prestados. O pagamento pode ser registrado com um documento Recibo na conta corrente baseado em documento Relatório do agente comissionado sobre vendas.
Ao postar um documento Relatório do agente comissionado sobre vendas documentos são criados automaticamente Faturas emitidas no valor em que o agente emitiu faturas a terceiros.
Os detalhes da fatura são reemitidos ao agente JSC "Platina", aliás, no campo Organização o principal é indicado CJSC "TF Mega" e nos campos Contraparte- compradores finais de serviços Usuário 1(ver Fig. 7) e Usuário 2.
Arroz. 7. Fatura de vendas reemitida ao agente
As faturas reemitidas ao agente são refletidas na parte 1 do diário de faturas recebidas e emitidas e no livro de vendas de acordo com as regras aprovadas. Decreto do Governo da Federação Russa datado de 26 de dezembro de 2011 nº 1.137 “Sobre os formulários e regras de preenchimento (manutenção) de documentos utilizados no cálculo do imposto sobre valor agregado”.
Quanto à fatura recebida de remuneração do agente, o documento é criado automaticamente no momento do cadastro na aba Principal no documento Relatório do agente comissionado sobre vendas.
Campo Documentos de fundação preenchido automaticamente com base no documento Relatório do agente comissionado sobre vendas.
Para inserir uma fatura com base em vários documentos na infobase, você pode usar o hiperlink Mudar vá para a janela Lista de documentos comprovativos e usando o botão Adicionar, selecione os documentos relevantes na lista de documentos comprovativos que é aberta.
Se a bandeira estiver definida Registrar a dedução do IVA no livro de compras, então ao lançar o documento Relatório do agente comissionado sobre vendas a dedução do imposto sobre valor agregado está refletida na fatura em Comprar livro fiação:
Débito 68,02 Crédito 19,04 - pelo valor do IVA incidente sobre a remuneração do agente.
Se a bandeira não estiver definida, a dedução do IVA será refletida no documento regulamentar Gerando entradas do razão de compras.
Observe que o campo Código do tipo de operaçãoé preenchido automaticamente com o valor “01” de acordo com a ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 14 de fevereiro de 2012 nº ММВ-7-3/83@ e corresponde aos bens adquiridos, obras, serviços (incluindo intermediários Serviços).
A fatura recebida para a remuneração do agente é refletida na parte 2 do registro de faturas recebidas e emitidas e no livro de compras de acordo com as regras aprovadas pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 26 de dezembro de 2011 nº 1.137.
Do editor
Quando confrontados com uma situação em que uma parte necessita de tomar medidas no interesse da outra parte, nem sempre é possível determinar imediatamente que tipo de acordo deve ser celebrado.
A lei prevê vários tipos semelhantes de contratos. No sistema de informação 1C:ITS, as informações são apresentadas em forma de tabela que caracteriza as semelhanças e diferenças entre os contratos intermediários (cessões, comissões, contratos de agência) e o contrato de serviços pagos - consulte o livro de referência “Acordos: condições, formulários, impostos ” na seção “Suporte jurídico” http://its.1c.ru/db/contracts#content:28842:1
Para cada um dos contratos listados, você saberá quem adquire os direitos e obrigações decorrentes das transações concluídas, qual o procedimento de pagamento da remuneração, se há alguma restrição, se o contratante deve sempre apresentar relatórios e como ocorre a transferência da execução. .
Detalhes sobre o contrato de agência e exemplos de formulários de acordo e relatório do agente veja também no site 1C:ITS.
Os manuais 1C descrevem com alguns detalhes como organizar serviços de agência para a venda de mercadorias (negociação de comissão). Veremos como organizar serviços de agência para compra de bens (serviços) do ponto de vista do BP 3.0. No nosso exemplo, uma organização que utiliza o regime tributário simplificado aluga instalações (atividade principal), tem acordo de venda de energia e paga contas de luz. Vamos ver como processar o reembolso de despesas ao inquilino e não perder o IVA, porque o nosso inquilino está na OSN. O problema é resolvido em quatro etapas.
Primeiro. Primeiro de tudo, você deve configurar o programa. Se o seu banco de dados contiver apenas organizações com a política contábil "USN", os relatórios de IVA não estarão disponíveis para você. Neste caso, você deve adicionar uma nova organização e atribuir-lhe "OSN" na política contábil. Agora na aba “Contabilidade, impostos, relatórios” você deverá ver o grupo “IVA”
Segundo. A seguir, processaremos o recebimento de mercadorias (serviços). Fazemos tudo normalmente, na aba “Compras”, abrimos o diário “Recebimento de mercadorias e serviços” e preenchemos um novo documento de recebimento. Nas versões anteriores do programa este documento possuía apenas um formulário de tela, mas agora temos dois simplificados e um completo. Nós vamos precisar tipo de transação “Bens, serviços, comissões”. Possui uma aba "Serviços de agente", em cuja parte tabular contém as colunas “Compromisso” e “Acordo de Compromisso”. Selecionamos nelas a organização para a qual reemitiremos a fatura.
Terceiro. Já concluímos a compra da agência propriamente dita.Observe que na aba “adicional” você precisa preencher o campo “Expedidor” e salvar o documento.Agora precisaremos de um relatório ao diretor para lavrar um ato e reemitir a fatura. É elaborado na aba "Compras, Vendas"\"Relatórios aos Consignadores". Aqui você precisa criar um novo “Relatório de Compras”. Basta selecionar uma contraparte, e na aba “bens e serviços” existe um botão “preencher”. Se você fez tudo corretamente até agora, as partes tabulares do relatório serão preenchidas. Este documento possui um formulário de relatório impresso e uma fatura.
Quarto.Por fim, emitiremos uma fatura. No documento “Relatório ao Comitente”, o botão “Imprimir” dá acesso aos formulários de fatura e documento de transferência universal. Após cadastrar o documento “Fatura emitida”. O programa preencheu todos os dados da nota fiscal, salva o documento e pode imprimi-lo. Agora podemos ver o relatório do diário de faturas. Ambas as partes estão preenchidas.
A questão foi encerrada com seis cliques do mouse.
No caso de aquisição de bens (obras, serviços) por conta de um agente, deverão ser observadas as seguintes regras:
-A fatura é emitida pelo agente em 2 vias em seu nome. Neste caso, o número indicado na fatura é atribuído pelo agente de acordo com a cronologia das faturas por ele emitidas. Uma via deste documento é entregue ao comprador, e a segunda é arquivada no diário de notas fiscais emitidas sem registro no livro de vendas;
O mandante deverá emitir a mesma fatura em nome do intermediário (agente) com numeração de acordo com a cronologia das faturas por ele emitidas. Além disso, esta fatura não está registada no livro de compras do intermediário (agente).
O procedimento de emissão e recebimento de faturas por um agente para operações intermediárias é regulado pelas Regras para manutenção de registros de faturas recebidas e emitidas, livros de compras e livros de vendas para cálculos de imposto sobre valor agregado, aprovados por resolução do Governo da Federação Russa datado de 12.02.2000 nº 914.
Quando é que os intermediários apresentam declarações de IVA através do sistema fiscal simplificado?
Regra geral, os intermediários “simplificados” não pagam IVA ao orçamento e não apresentam declaração deste imposto. Mas, ao mesmo tempo, reemitem faturas relativas à quantidade de bens (obras, serviços) vendidos ou adquiridos ao principal, destacando o valor do IVA nela contido (n.º 2 do artigo 346.11 e n.º 1 do artigo 169.º do Código Tributário de A Federação Russa). Também mantêm registro dessas faturas (artigo 1º do artigo 12 da Lei nº 134-FZ).
Mas há uma exceção a esta regra. No caso de os intermediários atuarem como agentes fiscais e comprarem bens (obras, serviços) a empresas estrangeiras, pagam o IVA e apresentam uma declaração para este imposto (cláusula 5 do artigo 161.º do Código Tributário da Federação Russa). Até 1 de janeiro de 2015, podem apresentar uma declaração de IVA em papel. Após esta data, o documento será aceite apenas em formato eletrónico (alínea “a”, n.º 2 do artigo 12.º e n.ºs 3 e 5 do artigo 24.º da Lei n.º 134-FZ).
Em "1C: Contabilidade 8" (rev. 2.0), você pode manter registros de serviços de agência tanto por parte do agente (prestação de serviços em seu próprio nome, mas às custas do principal) quanto por parte do principal (prestação de serviços através do agente). Neste artigo falaremos sobre como é implementada a contabilização das transações sob contratos de agência entre o agente e o principal. O artigo foi preparado por A.V. Yarvelyan, SiData LLC (São Petersburgo).
Capítulo 52 do Código Civil da Federação Russa.
Arte. 1001 Código Civil da Federação Russa).
tabela 1
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diretor |
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Muitas vezes, as empresas recorrem aos serviços de intermediários para vender os seus produtos (bens, obras ou serviços) ou para adquirir propriedades, encomendar obras ou serviços. Todas as operações de intermediação são formalizadas por acordos apropriados, que podem ser de três tipos: encomendas, comissões e contratos de agência.
Neste artigo consideraremos acordos de agência. As características jurídicas dos acordos de agência são estabelecidas pelo Capítulo 52 do Código Civil da Federação Russa.
Além disso, o principal é obrigado a reembolsar o agente por todas as despesas incorridas por ele no decorrer da execução das instruções do principal (artigo 1001 do Código Civil da Federação Russa).
O procedimento de emissão de faturas por um agente depende se o intermediário nas relações com terceiros atua por conta própria ou por conta do comitente, o comitente.
As características de emissão de notas fiscais para operações de agências são apresentadas na Tabela 1.
tabela 1
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Bens (obras, serviços) são vendidos ou comprados em nome de |
Quando um agente vende bens (obras, serviços) ao principal |
Quando um agente executa instruções do principal para comprar bens (encomendar trabalhos ou serviços) |
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diretor |
a fatura deve ser emitida ao comprador em nome do principal, ou seja, elaborado pelo próprio diretor; |
a fatura deverá ser emitida pelo vendedor (contratante) em nome do mandante; |
|
A fatura é emitida pelo agente em 2 vias em seu nome. Neste caso, o número indicado na fatura é atribuído pelo agente de acordo com a cronologia das faturas por ele emitidas. Uma via deste documento é entregue ao comprador, e a segunda é arquivada no diário de notas fiscais emitidas sem registro no livro de vendas. O mandante deverá emitir a mesma fatura em nome do intermediário (agente) com numeração de acordo com a cronologia das faturas por ele emitidas. Além disso, esta fatura não está registada no livro de compras do intermediário (agente). |
a fatura é emitida pelo vendedor (contratante) em nome do agente. Neste caso, a base para o comitente aceitar o IVA para dedução será a fatura recebida do agente. Neste caso, tal fatura é emitida pelo agente ao principal refletindo todos os indicadores da fatura emitida pelo vendedor ao agente. Além disso, ambas as faturas (recebidas e emitidas) não são registradas no agente no livro de compras e no livro de vendas. |
Pelo valor da taxa de agência, o intermediário emite uma fatura separada ao principal nos termos do contrato de agência. Esta fatura é registrada junto ao agente na forma prescrita no livro de vendas, e junto ao principal - no livro de compras.
Para registrar a relação entre o agente e o principal no programa, é celebrado um acordo com a contraparte, que indica o tipo de acordo: com o comissário (agente) ou com o principal (principal). Para contratos deste tipo, ao contrário dos contratos normais com fornecedor ou comprador, é possível especificar o procedimento de cálculo das comissões.
O valor da comissão do programa pode ser calculado como uma percentagem do custo dos bens ou serviços vendidos, como uma percentagem da diferença entre o custo pelo qual os bens ou serviços foram transferidos para o agente e o custo da sua venda ao comprador , e também pode ser definido manualmente. Os parâmetros de cálculo de comissão podem permanecer em branco, caso em que deverão ser especificados manualmente cada vez na geração de documentos ou (ver Fig. 1).
Arroz. 1
Consideremos a situação mais difícil, quando uma organização atua como agente na venda das mercadorias do principal, enquanto o principal também presta serviços de entrega de mercadorias aos clientes. Além disso, a organização também oferece serviços próprios para proteção de mercadorias durante o transporte. O agente apresenta documentos em seu próprio nome.
Em primeiro lugar, é elaborado um documento Recebimento de mercadorias e serviços, com o qual é registrado o fato da transferência da mercadoria do comitente ao agente. Neste caso, o documento é elaborado da forma usual, utiliza-se o tipo de transação Compra, comissão. A conta 004 “Mercadorias aceitas mediante comissão” é utilizada como conta contábil.
Assim, é feito um lançamento contábil no Débito da conta 004.1 para o custo da mercadoria transferida - ver Fig. 2.
Arroz. 2
Em seguida, registramos a venda da mercadoria ao comprador, mas ao mesmo tempo refletimos também o fato da venda do serviço do principal e do nosso próprio serviço.
Para fazer isso, na aba Bens documento Vendas de bens e serviços indicar a lista de mercadorias vendidas pelo principal na guia Serviços serviço de proteção de mercadorias fornecido ao comprador internamente, e na guia Serviços de agência- serviço do principal para entrega de mercadorias.
Deve-se notar que na guia Serviços de agência No documento devem ser preenchidas colunas com informações sobre o mandante, o contrato com ele, no âmbito do qual o serviço é implementado, e a conta de liquidação (no nosso caso, 76.09).
Em caso de entrada errônea de informações sobre serviços de agência na tabela de serviços e vice-versa, os dados dessas tabelas podem ser complementados mutuamente por meio dos botões Vá para "Serviços" E Mude para “Serviços de agente”.
Ao postar o documento serão feitos os lançamentos necessários - ver fig. 3.
Arroz. 3
Como se pode verificar nas entradas, o IVA sobre bens e serviços vendidos ao abrigo de um contrato de agência não é refletido pelo agente. Posteriormente, deve ser refletido ao diretor.
O agente emite uma fatura ao comprador no valor total da transação, mas a partir desse valor, apenas o custo do seu próprio serviço deve ser incluído na carteira de vendas do agente.
O comprador transfere o pagamento dos bens e serviços ao agente. Esta operação é formalizada da forma habitual através de um documento com o tipo de operação Pagamento do comprador.
Um lançamento contábil é gerado:
Débito 51 Crédito 62,01
No nosso caso, a totalidade do valor do pagamento é repassado no ato da prestação do serviço, mas mesmo no caso de adiantamento, esta operação não possui particularidades, se comparada a uma operação semelhante mediante acordo com o comprador.
Depois disso, o agente elabora um relatório para o principal, para isso é utilizado um documento Reportar ao diretor (diretor) sobre vendas.
Este documento é preenchido com uma lista de bens e serviços comercializados de acordo com o contrato de agência. O programa implementa a capacidade de preencher automaticamente a tabela de bens e serviços com um dos três algoritmos possíveis:
O cabeçalho do documento indica o procedimento de cálculo da taxa de agência, a informação sobre o mesmo é herdada do contrato de agência (lembre-se, no início dissemos que é desejável, mas não necessário, indicar esta informação no contrato). Caso o acordo não especifique o procedimento de cálculo da remuneração, este poderá ser indicado diretamente no cabeçalho do relatório ao diretor.
O valor da taxa de agência é indicado para cada produto ou serviço na tabela de mesmo nome do documento. Para cada linha também é calculado o valor da remuneração do IVA.
O procedimento para refletir a venda de serviços de intermediação na contabilidade está indicado na aba Recompensa. Bandeira Reter comissão permite regular o mecanismo de pagamento de taxas de agente:
No marcador Contas de liquidaçãoé especificada uma conta para liquidações com a contraparte (para refletir liquidações mútuas para a prestação de serviços de agência - por padrão, conta 62.01) e, dependendo do método de pagamento selecionado para a taxa de agência, uma conta para liquidações com o principal ou uma conta para liquidação de adiantamentos.
Ao deduzir o valor da remuneração dos pagamentos dos clientes, a conta de liquidação padrão com o principal é 76,09. Se o pagamento da taxa de agência for feito à parte do principal, então aqui é necessário indicar outra conta - liquidações de adiantamentos 62.02.
No marcador Dinheiro O usuário insere manualmente informações sobre os fundos recebidos do comprador.
Ao lançar um documento, o programa faz os seguintes lançamentos:
Débito 62.01 Crédito 90.01.1 - pelo valor das taxas de agência - reflete a receita; Débito 90.01.1 Crédito 68.02 - pelo valor do IVA sobre as remunerações - o IVA está refletido.
Se a remuneração for retida nos pagamentos do cliente, também será feito um lançamento
Débito 76,09 Crédito 62,01
Pelo valor da taxa do agente.
O agente emite fatura ao principal no valor da remuneração, que fica cadastrada no programa diretamente do documento Reportar ao commit.
Com base no relatório ao commit, você pode cadastrar o documento Débito em conta corrente, com o qual se formaliza o fato da transferência ao principal dos recursos dos bens e serviços comercializados. Se o valor da taxa de agência foi retido dos fundos recebidos dos compradores, o valor dos recebimentos menos o valor da taxa de agente será automaticamente inserido no documento bancário.
Caso contrário, o documento conterá o valor total dos pagamentos feitos pelos compradores pelos bens e serviços do principal do relatório atual ao principal.
Além disso, com base no relatório, você pode inserir um documento no compromisso Recibo na conta corrente, refletindo o fato de transferência pelo comitente da remuneração do agente. Este documento é inserido quando a bandeira Reter taxas de agente não instalado.
Também precisamos mencionar faturas. No nosso exemplo, com base no resultado da operação, deverão ser incluídas duas faturas no livro de vendas: uma fatura emitida ao comprador, mas apenas pelo custo dos serviços por nós prestados para proteção de mercadorias; uma fatura emitida ao principal no valor da taxa de agência (ver Fig. 4).
Arroz. 4
Vejamos agora o mesmo exemplo do ponto de vista do diretor.
Ao transferir mercadorias para comissão, é elaborado um documento Vendas de bens e serviços com o tipo de operação Comissão de vendas. Com base neste documento, você poderá posteriormente registrar o documento Relatório do agente comissionado sobre vendas. O documento será preenchido automaticamente com a mercadoria transferida para a comissão, então também será necessário adicionar uma lista de serviços vendidos no âmbito do contrato de agência. No documento Relatório do Comissário, assim como no relatório ao mandante, é indicado o procedimento de cálculo da taxa de agência, que por defeito é herdada dos termos do contrato. O valor da remuneração é calculado para cada serviço e cada item do relatório.
Na aba Remuneração de forma semelhante ao documento Reporte ao diretor (diretor) está documentado o fato da compensação da taxa de agência com o custo dos bens e serviços pagos pelos compradores.
A partir do relatório do diretor, você pode emitir uma fatura emitida para mercadorias vendidas e registrar a fatura recebida para taxa de agência - ver fig. 5.
Arroz. 5
Ao lançar o documento serão geradas as seguintes transações:
Débito 90.02.1 Crédito 45.01 - venda de bens transferidos a título de comissão; Débito 62.01 Crédito 90.01.1 - venda de bens transferidos a título de comissão; Débito 90,03 Crédito 68,02 - IVA sobre vendas de mercadorias; Débito 62,01 Crédito 91,01 - venda de serviços de entrega; Débito 90,03 Crédito 68,02 - IVA na venda de serviços de entrega; Débito 76,09 Crédito 60,01 - pelo valor da remuneração do comissário; Débito 19.04 Crédito 60.01 - IVA sobre a remuneração do comissário.
Se a recompensa for retida contra recebimentos de clientes, será gerada a seguinte entrada:
Débito 60,01 Crédito 62,01 - compensação de taxas de agência com recebimentos de compradores.
Assim, ilustramos que no programa 1C: Contabilidade 8 (rev. 2.0), a versão mais complexa da operação sob contrato de agência é totalmente automatizada.
