A movimentação de mercadorias e materiais desde o momento da aceitação no armazém até o momento da saída do armazém da empresa deve ser documentada e prontamente refletida na contabilidade. O departamento de contabilidade de uma empresa é responsável pela gestão geral e pelo controle da exatidão da manutenção dos documentos. A contabilização dos itens de estoque na contabilidade, lançamentos e documentos utilizados no processamento de transações deve obedecer às normas legais e às políticas contábeis adotadas pela empresa.
O fluxo de documentos em uma empresa pode ser realizado por meio de formulários unificados ou de acordo com a Lei Federal N 402-FZ “Sobre Contabilidade” conforme alterada. datado de 23/05/2016, utilizando formulários de documentação próprios, desde que contenham todos os detalhes exigidos.
Documentos para registro de operações de movimentação de mercadorias e materiais no empreendimento
Operação | para materiais | para mercadorias | para produtos acabados |
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Recebimento de mercadorias e materiais | guias de transporte (formulário unificado TORG-12), faturas, guias de transporte ferroviário, faturas, procurações para recebimento de mercadorias e materiais (f. f. M-2, M-2a) | faturas de transferência de produtos acabados (formulário MX-18) | |
Aceitação de bens e materiais | ordem de recebimento (M-4), ato de aceitação de materiais (M-7) em caso de discrepâncias entre o recebimento real e os dados da fatura | atuar na aceitação da mercadoria (formulário TORG-1), preencher a etiqueta do produto (formulário TORG-11) | registro de recebimento de produtos (MX-5), os dados são inseridos em cartões de armazém (M-17) |
Movimento interno de mercadorias e materiais | fatura de necessidade de materiais (M-11) | fatura para movimentação interna de mercadorias (TORG-13) | |
Eliminação de itens de estoque | uma ordem de produção, uma ordem para emissão de um armazém ou um cartão limite de recebimento (M-8) ao usar limites de fornecimento, uma fatura para liberação lateral (M-15) | fatura, conhecimento de embarque, guia de remessa (formulário TORG-12) | fatura, conhecimento de embarque, guia de remessa (formulário TORG-12), fatura para liberação externa (M-15) |
Baixa de itens de estoque | atos para baixa de materiais que se tornaram inutilizáveis, atos para identificação de faltas | atos de baixa (TORG-15, TORG-16) | atos para baixa de produtos que se tornaram inutilizáveis, atos para identificação de escassez |
Qualquer operação | marca no cartão de registro do armazém (M-17) | marca no diário de contabilidade do armazém (TORG-18) | |
Controle de disponibilidade, reconciliação com dados utilizados | demonstrações sobre contabilização de materiais, produção e estoque (MH-19), atos sobre verificações aleatórias de disponibilidade de materiais (MH-14), relatórios sobre movimentação de mercadorias e materiais em áreas de armazenamento (MH-20, 20a), mercadorias relatórios (TORG-29) |
Lançamentos contábeis para contabilização do recebimento de itens de estoque
Operação | Dt | TC | Um comentário |
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materiais recebidos do fornecedor (lançamento) | Dt 10 | Kt 60 | de acordo com os materiais recebidos |
Dt 19 | Kt 60 | ||
Dt 68 | Kt 19 | de acordo com o valor do IVA a reembolsar | |
produtos acabados chegaram (contabilização pelo custo real) | Dt 43 | Kt 20 (23, 29) | ao contabilizar o custo real com base na quantidade de produtos acabados recebidos |
produtos acabados recebidos (método de custo contábil) | Dt 43 | Kt 40 | ao contabilizar pelo valor contábil com base na quantidade de produtos acabados recebidos |
Dt 40 | Kt 20 | para o valor do custo real | |
Dt 90-2 | Kt 40 | pelo valor das discrepâncias entre o custo e o valor contábil (direto ou revertido no final do mês) | |
mercadorias chegaram do fornecedor | Dt 41 | Kt 60 | ao custo de aquisição de mercadorias |
Dt 19 | Kt 60 | de acordo com o valor do IVA na fatura | |
Dt 68 | Kt 19 | de acordo com o valor do IVA a reembolsar | |
Dt 41 | Kt 42 | por valores de marcação para organizações comerciais |
A movimentação de itens de estoque entre armazéns é refletida pela correspondência das contas de contabilidade analítica com a conta de balanço correspondente.
A alienação de bens e materiais quando são transferidos para produção ou liberados para clientes é refletida pelos seguintes lançamentos:
Operação | Dt | TC |
---|
É produzido por um documento com o mesmo nome (nas versões mais recentes do programa é denominado “Recibos (atos, faturas)”. Neste passo a passo darei instruções consistentes para registrar a compra de serviços e mercadorias, e também considerará os lançamentos que o documento faz.
Na interface do programa 1C 8.3, este documento está localizado na aba “Compras”, item “Recibos (atos, faturas)”:
Depois disso chegamos à lista de documentos que já foram inseridos. Para criar um novo recibo, deve-se clicar no botão “Recibo”, onde aparecerá um menu para seleção do tipo de operação desejada:
Consideremos detalhadamente o recebimento de bens e serviços.
Para finalizar a compra de um produto no programa 1C, é necessário inserir um documento do tipo “Produtos”. No cabeçalho do documento deve-se indicar a organização destinatária do item, o armazém para aceitação, a contraparte-vendedora e seu acordo:
Abaixo, na seção tabular, são inseridas informações sobre as posições:
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Que bens foram adquiridos, em que quantidade, a que preço e a que taxa de IVA (se a sua empresa for contribuinte de IVA). As contas contábeis podem ou não estar presentes na seção tabular. Depende das configurações do programa. Nos lançamentos, as mercadorias são geralmente creditadas na conta 41.01.
Isso conclui o preenchimento do documento.
Se o fornecedor lhe forneceu uma fatura, ela deverá estar refletida no programa. Isso é feito preenchendo os campos “número” e “data” na parte inferior do documento:
Após clicar no botão “Cadastre-se”, o próprio 1C criará um novo documento “Fatura recebida”. Este documento faz lançamentos para IVA (por exemplo, 68.02 - 19.03) e cria um lançamento no livro de compras.
Vejamos os lançamentos do 1C criado utilizando o documento “Recebimento de mercadorias e serviços”. Isso pode ser feito clicando no botão Débito-Crédito:
Como você pode ver, o documento gerou dois lançamentos:
Nesse caso, a mercadoria é vendida a crédito, ou seja, pós-pagamento. Se tivéssemos pago pelas mercadorias primeiro, o programa teria gerado um lançamento de compensação antecipada (Dt 60,01 - Kt 60,02) para o valor do pré-pagamento.
Assista ao nosso vídeo sobre como adquirir um produto:
A aquisição de serviços no programa não é muito diferente da compra de bens. O preenchimento do cabeçalho é absolutamente igual, exceto pela indicação do armazém. O principal documento para refletir tal transação geralmente é o “Certificado de Prestação de Serviço”.
A única diferença são as indicações na parte tabular da nomenclatura com o tipo “serviço”. Por exemplo, providenciarei o recebimento de serviços de entrega:
As atividades de qualquer empresa estão de uma forma ou de outra ligadas à aquisição de estoques, que é determinada pela necessidade de produção ou pelo tipo de atividade. Vejamos como refletir nas transações a compra de mercadorias e o lançamento de mercadorias do fornecedor.
Para contabilizar as transações de mercadorias, são utilizadas 41 contas denominadas “Mercadorias”, cujo débito é o recebimento de ativos commodities, e o crédito é a sua alienação, ou seja, baixa:
O recebimento de mercadorias no armazém pode ser realizado de acordo com três categorias de preços:
Se as mercadorias forem recebidas no armazém ao preço de compra, serão considerados os custos associados à sua compra. Além disso, esse valor pode ser aumentado pelo valor dos custos de transporte e aquisição ocorridos no momento do seu recebimento. Curiosamente, o valor desses custos pode ser baixado separadamente para vendas.
A peculiaridade desse método é a utilização de uma margem comercial, que é imediatamente incluída nos bens capitalizados. Para este efeito, é utilizada uma conta contabilística separada - 42 “Margem comercial”.
Assim, o lançamento da mercadoria pelo valor de venda ocorre em duas etapas:
Observe que o valor da margem comercial deve ser amortizado proporcionalmente às mercadorias embarcadas. A baixa ocorre por meio de “reversão”. Se tal produto for usado para necessidades próprias, a margem comercial será debitada na conta onde o produto foi debitado.
O recebimento das mercadorias é realizado a preços contábeis pré-determinados. Para exibir a diferença entre o valor contábil e o preço de compra, são utilizadas duas contas adicionais - 15 e 16.
Observe que apenas os dois primeiros métodos são aplicáveis para empresas de comércio atacadista. Não existem tais restrições para empresas de varejo.
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Dt da conta | Conta Kt | Valor da transação, esfregue. | Descrição da fiação | Uma base de documentos |
Recebimento de mercadorias ao preço de compra - lançamentos: | ||||
41 | 60 | 125 000 | Fatura, fatura | |
19 | 60 | 22 500 | Crédito fiscal recebido | Verificar |
41 | 60 | 12 000 | TTN | |
19 | 60 | 2 160 | Um crédito fiscal foi recebido do valor de seu transporte | TTN |
68-IVA | 19 | 24 660 | O valor do crédito tributário recebido é direcionado para dedução 22.500 + 2.160 = 24.660 | Verificar |
44-TZR | 60 | 12 000 | TTN | |
60 | 51 | 147 500 | Pagamento de mercadorias 125.000 + 22.500 = 147.500 | Ordem de pagamento |
60 | 51 | 14 160 | Pagamento por serviços de transporte 12.000 + 2.160 = 14.160 | Ordem de pagamento |
Recebimento de mercadorias a preço de venda - lançamentos: | ||||
41 | 60 | 65 000 | As mercadorias recebidas do fornecedor foram recebidas no armazém da empresa | Fatura, fatura |
19 | 60 | 11 700 | Crédito fiscal recebido | Verificar |
41 | 60 | 8 000 | É refletido o custo de transporte da mercadoria, que está incluído no seu custo de aquisição. | TTN |
19 | 60 | 1 440 | Recebeu um crédito fiscal sobre a quantidade de mercadorias transportadas | TTN |
68-IVA | 19 | 13 140 | O valor do crédito tributário recebido é direcionado para dedução 11700 + 1440 = 13140 | Verificar |
44-TZR | 60 | 8 000 | O custo das despesas de transporte é baixado para vendas (caso essas despesas não estejam incluídas no preço de compra da mercadoria) | TTN |
60 | 51 | 76 700 | Pagamento de mercadorias 65.000 + 11.700 = 76.700 | Ordem de pagamento |
60 | 51 | 9 440 | Pagamento por serviços de transporte8.000 + 1.440 = 9.440 | Ordem de pagamento |
41 | 42 | 21 900 | Margem comercial exibida (30% do preço de compra)(65.000 + 8.000) *30% = 21.900 | Mas. referência |
Recebimento de mercadorias pelo valor contábil - lançamentos: | ||||
15 | 60 | 40 000 | Recebimento de mercadorias do fornecedor | Fatura, fatura |
19 | 60 | 7 200 | Crédito fiscal recebido | Verificar |
15 | 60 | 5 800 | Exibe os custos de transporte associados à entrega do produto | TTN |
19 | 60 | 1 044 | Recebeu um crédito fiscal sobre o valor das despesas de transporte | TTN |
68-IVA | 19 | 13 140 | O valor do crédito tributário recebido é direcionado para dedução 7.200 + 1.044 = 8.244 | Verificar |
60 | 51 | 47 200 | Pagamento de mercadorias40.000 + 7.200 = 47.200 | Ordem de pagamento |
60 | 51 | 6 844 | Pagamento por serviços de transporte5800 + 1044 = 6844 | Ordem de pagamento |
41 | 15 | 38 000 | Mas. referência | |
16 | 15 | 7 800 | Desvio entre o preço do livro e o preço de compra (o preço de compra é maior) (40.000 + 5.800) – 38.000 = 7.800 | Mas. referência |
41 | 15 | 50 000 | Recebimento de mercadorias a preços contábeis | Mas. referência |
15 | 16 | 4 200 | Desvio entre o preço do livro e o preço de compra (o preço de compra é menor) 50.000 – (40.000 + 5.800) = 4.200 | Mas. referência |
44 | 16 | 7 800 | Mas. referência | |
16 | 44 | 4 200 | Baixa do desvio identificado para custos de vendas | Mas. referência |
Para muitas organizações, a principal fonte de receita é a venda de bens e (ou) serviços. As vendas são refletidas na contabilidade no momento do envio ou no momento do pagamento. Cada tipo de reflexão possui lançamentos próprios para venda de bens e (ou) serviços.
Os tipos mais comuns de vendas de bens e serviços são:
Vamos dar uma olhada mais de perto em cada tipo de implementação.
Uma organização que é fornecedora celebra um contrato de venda de bens (serviços) com uma contraparte que é compradora. As transações de vendas dependem do método de transferência de propriedade das mercadorias enviadas:
Documentos de acompanhamento da venda de bens (serviços):
A organização realiza vendas diretas de bens (serviços) aos consumidores por meio de pagamentos em dinheiro, cartões bancários ou cheques de liquidação. Para registrar o volume de receita, é utilizada uma caixa registradora (CCM).
A contabilização da venda de mercadorias no comércio varejista é realizada das seguintes formas:
Vesna LLC celebrou um acordo para a venda de mercadorias com a contraparte (comprador) no valor total de 53.100 rublos, incl. IVA 8.100 rublos. O pagamento das mercadorias vendidas será feito após o envio ao comprador.
Nos registros contábeis da Vesna LLC, o contador criou os seguintes lançamentos para liquidações com clientes:
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A Vesna LLC comprou mercadorias no valor de 50 peças. por um valor total de 76.700 rublos, incl. IVA 11.700 rublos. O produto foi adquirido para venda no varejo. As mercadorias são transferidas para a Loja a preços de venda. De acordo com a política contabilística, a conta 43 “Margem comercial” é utilizada para registar o preço de venda. O preço de venda é formado em 1.820,00 por peça e a margem comercial é determinada.
Nos registros contábeis da Vesna LLC, foram gerados os seguintes lançamentos para a venda de mercadorias:
Conta de débito | Conta de crédito | Valor da transação, esfregue. | Descrição da fiação | Uma base de documentos |
41.11 | 41.01 | 91 000 | Movimentação de mercadorias do armazém para a loja (65.000 + 26.000) | Fatura de movimentação interna (TORG-13) |
41.11 | 42.01 | 26 000 | Margem comercial considerada (1.820 * 50 - 65.000) | |
50.01 | 90.01.1 | 107 300 | Receita de varejo considerada (65.000 + 26.000 + 16.380) | Ordem de pagamento de recebimento (KO-1), fita de controle CCT, diário da operadora de caixa (KM-4), relatório de certificado da operadora de caixa (KM-6) |
90.03 | 68.02 | 16 380 | IVA cobrado sobre receitas de varejo (91.000 * 18%) | |
90.02.1 | 41.11 | 91 000 | Baixa de mercadorias a preço de varejo | |
90.02.1 | 42.01 | — 26 000 | Baixa de margens comerciais sobre mercadorias vendidas | Ajuda para calcular a baixa de margens comerciais sobre mercadorias vendidas |
Trans-Service LLC fornece serviços de transporte. Em março de 2016, foram prestados serviços de transporte no valor total de RUB 118.000, incl. IVA 18% - 18.000 rublos. Para determinar a rentabilidade dos serviços de transporte, a empresa mantém registos do custo de cada serviço de transporte. De acordo com a política contabilística, os custos dos serviços de transporte são amortizados ao custo planeado no dia da prestação do serviço.
Cálculo do custo dos serviços de transporte para o mês de março:
Nos registros contábeis da Trans-Service LLC, são feitos lançamentos para o serviço prestado:
Conta de débito | Conta de crédito | Valor da transação, esfregue. | Descrição da fiação | Uma base de documentos |
62.01 | 90.01.1 | 118 000 | O custo do serviço de transporte prestado é levado em consideração | Certificado de prestação de serviços, Fatura emitida |
90.02.1 | 20.01 | 60 950 | O custo planejado dos serviços de transporte foi amortizado | |
90.03 | 68.02 | 18 000 | O IVA incide sobre o serviço de transporte prestado | |
20.01 | 70 | 43 000 | Quantidade de salários acumulados | Folha de ponto e cálculo de salários (T-12), Folha de pagamento (T-51) |
70 | 68.01 | 5 590 | Valor do imposto de renda pessoal acumulado (43.000*13%) | |
20.01 | 69 | 12 986 | Quantidade de prêmios de seguro acumulados (43.000 * 30,2) | |
20.01 | 02.01 | 15 450 | Valor da depreciação acumulada para o mês de março | Ajuda - cálculo de depreciação de ativos fixos |
20.01 | 10.05 | 2 500 | O custo de peças de reposição para reparos de automóveis foi amortizado | Nota fiscal de necessidade para liberação de materiais conforme formulário (M-11) |
90.02.1 | 20.01 | 12 986 | Ajuste do custo de baixa do serviço prestado para fechamento de despesas reais | Ajuda-cálculo dos custos do produto; Ajudar no cálculo do custo dos produtos fabricados e serviços de produção prestados |
Muitas vezes, para realizar as atividades financeiras e econômicas de uma organização (empresa), utilizamos o conceito de serviço. Pode ser fornecido à organização por contratantes - fornecedores ou fornecido pela própria organização a terceiros contratantes - consumidores de serviços. Neste artigo, veremos como eles são prestados por entidades terceirizadas e pela própria empresa, além de explicar quais lançamentos contábeis de serviços são elaborados para essas operações.
Vamos primeiro começar com os tipos de serviços existentes. Dependendo do ramo de atividade, os serviços são divididos em grupos:
Se forem fornecidos a uma organização (empresa, empresa), há sempre duas partes:
O principal documento que é fornecido no momento da recepção é o certificado de conclusão (prestação) da obra (serviços) e o segundo documento é uma factura, é emitida por organizações - contribuintes de IVA, principalmente empresas (empresas) localizadas no regime geral de tributação ( OSNO).
Se os serviços foram recebidos antes do pagamento, a relação com o vendedor é refletida primeiro pelos custos recebidos especificados no ato. O débito da conta indica a conta de despesas, e o crédito da conta 60 mostra a subconta 01, que no plano de contas contábil é chamada de “Acordos com fornecedores e empreiteiros”.
Ao receber (receber) serviços diferentes, nem sempre a mesma conta contábil é indicada a débito, sendo gerados os seguintes lançamentos de serviços, por exemplo:
- Conta 26, no recebimento de material de escritório para trabalhadores de escritório por fornecedor de transporte;
- Conta 44.01 “Custos de distribuição em organizações envolvidas em atividades comerciais” ao transportar mercadorias vendidas a uma contraparte por transporte de uma organização terceirizada;
- Conta 44.02 “Despesas comerciais em organizações envolvidas em atividades industriais ou outras atividades de produção” ao transportar produtos de sua própria produção por uma organização de transporte;
Na escolha de uma conta de custos é necessário levar em consideração “para que serviam esses serviços”, para a manutenção do aparelho administrativo, a seguir selecionamos a conta 26 “Despesas gerais de negócios”; para produção, selecione a conta 20 “Produção principal”; para as atividades de produção auxiliar, selecione a conta 23 “Produção auxiliar” ou a conta 25 “Despesas gerais de produção”.
Ao publicar o ato de obras (serviços) concluídas (prestadas) e a fatura recebida da contraparte (prestador de serviços), não se esqueça de levar em consideração o valor do IVA separadamente na conta 19 “Imposto sobre Valor Agregado”, para posterior reembolso destes valores do Orçamento Federal da Federação Russa.
Ao efectuar pagamentos de serviços em conta à ordem, os lançamentos são efectuados nas contas contabilísticas a débito da conta 60.01 e a crédito da conta 51 “Conta à ordem”. Depois disso, as obrigações mútuas são consideradas encerradas.
Na venda de um serviço são lavrados exatamente os mesmos documentos do recebimento, trata-se de um ato de obra (serviços) concluída (prestada). O ato deve conter os seguintes dados obrigatórios:
Se a organização for contribuinte do imposto sobre valor agregado, é emitida uma fatura junto com o ato em duas vias, uma via é transferida para a contraparte (comprador) e a outra fica com o vendedor.
Ao vender serviços, são gerados lançamentos contábeis de serviços:
Ao inserir despesas em um programa contábil, você precisa abordar cada operação individualmente e escolher a conta contábil e fiscal correta, o resultado financeiro da sua empresa dependerá disso no futuro.