La movimentazione di merci e materiali dal momento dell'accettazione in magazzino fino al momento dell'uscita dal magazzino dell'impresa deve essere documentata e tempestivamente riflessa nella contabilità. Il reparto contabilità di un'impresa è responsabile della gestione generale e del controllo sulla correttezza della manutenzione dei documenti. La contabilità degli articoli di inventario nella contabilità, nelle registrazioni e nei documenti utilizzati nell'elaborazione delle transazioni deve essere conforme alle norme legali e alle politiche contabili adottate dall'impresa.
Il flusso di documenti in un'impresa può essere effettuato utilizzando moduli unificati o in conformità con la legge federale N 402-FZ "Contabilità" e successive modifiche. del 23/05/2016 utilizzando i propri moduli di documentazione, purché contenenti tutti i dettagli richiesti.
Documenti per la registrazione delle operazioni per la circolazione di merci e materiali presso l'impresa
| Operazione | per i materiali | per le merci | per i prodotti finiti |
|---|---|---|---|
| Ricevimento di merci e materiali | lettere di vettura (forma unificata TORG-12), bollette, lettere di vettura ferroviarie, fatture, procure per il ricevimento di merci e materiali (f. f. M-2, M-2a) | fatture di trasferimento di prodotti finiti (modulo MX-18) | |
| Accettazione di merci e materiali | ordine di ricevimento (M-4), atto di accettazione dei materiali (M-7) in caso di discrepanze tra il ricevimento effettivo e i dati della fattura | agire all'accettazione della merce (modulo TORG-1), compilare l'etichetta del prodotto (modulo TORG-11) | registro delle entrate prodotti (MX-5), i dati vengono inseriti nelle schede di magazzino (M-17) |
| Movimentazione interna di merci e materiali | fattura-fabbisogni materiali (M-11) | fattura per circolazione interna di merci (TORG-13) | |
| Smaltimento degli articoli di inventario | un ordine di produzione, un ordine di emissione da un magazzino o una carta con limite di ricevimento (M-8) quando si utilizzano i limiti di fornitura, una fattura per il rilascio laterale (M-15) | fattura, lettera di vettura, lettera di vettura (modulo TORG-12) | fattura, lettera di vettura, lettera di vettura (modulo TORG-12), fattura per rilascio esterno (M-15) |
| Storno degli articoli di inventario | agisce per cancellare materiali divenuti inutilizzabili, agisce per identificare le carenze | atti di cancellazione (TORG-15, TORG-16) | agisce per cancellare i prodotti che sono diventati inutilizzabili, agisce per identificare le carenze |
| Qualsiasi operazione | contrassegno sulla scheda di registrazione del magazzino (M-17) | segnare nel giornale contabile di magazzino (TORG-18) | |
| Controllo disponibilità, riconciliazione con i dati utilizzati | dichiarazioni sulla contabilità di materiali, produzione e inventario (MH-19), agisce su controlli casuali della disponibilità dei materiali (MH-14), rapporti sulla movimentazione di merci e materiali nelle aree di stoccaggio (MH-20, 20a), merci rapporti (TORG-29) | ||
Registrazioni contabili per la contabilizzazione della ricezione degli articoli di inventario
| Operazione | Dt | CT | Un commento |
|---|---|---|---|
| materiali ricevuti dal fornitore (registrazione) | Dt10 | Kt60 | in base ai materiali in arrivo |
| Dt19 | Kt60 | ||
| Dt68 | Kt 19 | in base all'importo dell'IVA da rimborsare | |
| prodotti finiti arrivati (contabilizzazione al costo effettivo) | Dt43 | Kt20 (23, 29) | quando si contabilizza il costo effettivo in base alla quantità di prodotti finiti ricevuti |
| prodotti finiti ricevuti (metodo del costo contabile) | Dt43 | Kt40 | quando si contabilizza al valore contabile in base alla quantità di prodotti finiti ricevuti |
| Dt40 | Kt20 | per l'importo del costo effettivo | |
| Dt 90-2 | Kt40 | per l'importo degli scostamenti tra il costo ed il valore contabile (diretto o stornato a fine mese) | |
| la merce è arrivata dal fornitore | Dt41 | Kt60 | al costo dell'acquisto della merce |
| Dt19 | Kt60 | secondo l'importo IVA riportato in fattura | |
| Dt68 | Kt 19 | in base all'importo dell'IVA da rimborsare | |
| Dt41 | Kt42 | dagli importi di margine per le organizzazioni commerciali |
Il movimento degli articoli di magazzino tra magazzini si riflette nella corrispondenza dei conti di contabilità analitica all'interno del corrispondente conto di stato patrimoniale.
Lo smaltimento di beni e materiali nel momento in cui vengono trasferiti alla produzione o rilasciati ai clienti è riflesso dalle seguenti voci:
| Operazione | Dt | CT |
|---|
È prodotto da un documento con lo stesso nome (nelle ultime versioni del programma si chiama "Ricevute (atti, fatture)". In queste istruzioni passo passo fornirò istruzioni coerenti per la registrazione dell'acquisto di servizi e merci, e prenderà in considerazione anche le registrazioni effettuate dal documento.
Nell'interfaccia del programma 1C 8.3, questo documento si trova nella scheda "Acquisti", voce "Ricevute (atti, fatture)":
Successivamente arriviamo all'elenco dei documenti che sono mai stati inseriti. Per creare una nuova ricevuta è necessario cliccare sul pulsante “Scontrino”, dove apparirà un menu per la selezione del tipo di operazione desiderata:
Consideriamo in dettaglio la ricezione di beni e servizi.
Per completare l'acquisto di un prodotto nel programma 1C, è necessario inserire un documento di tipo "Prodotti". Nell'intestazione del documento è necessario indicare l'organizzazione destinataria dell'articolo, il magazzino per l'accettazione, la controparte-venditore e il suo accordo:
Di seguito, nella sezione tabellare, vengono inserite le informazioni relative alle posizioni:
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Quali beni sono stati acquistati, in quale quantità, a quale prezzo e con quale aliquota IVA (se la tua azienda è contribuente IVA). I conti contabili possono essere presenti o meno nella sezione tabellare. Dipende dalle impostazioni del programma. Nelle registrazioni, la merce viene solitamente accreditata sul conto 41.01.
Questo completa la compilazione del documento.
Se il fornitore ti ha fornito una fattura, questa deve essere riportata nel programma. Questo avviene compilando i campi “numero” e “data” in fondo al documento:
Dopo aver cliccato sul pulsante “Registrati”, 1C stessa creerà un nuovo documento “Fattura ricevuta”. Questo documento effettua registrazioni per l'IVA (ad esempio, 68.02 - 19.03) e crea una registrazione nel libro acquisti.
Diamo un'occhiata alle registrazioni della 1C creata utilizzando il documento "Ricevuta di beni e servizi". Questo può essere fatto facendo clic sul pulsante Debito-Credito:
Come puoi vedere, il documento ha generato due post:
In questo caso la merce viene venduta a credito, cioè con pagamento posticipato. Se avessimo pagato prima la merce, il programma avrebbe generato una registrazione di compensazione anticipata (Dt 60,01 - Kt 60,02) per l'importo del pagamento anticipato.
Guarda il nostro video su come acquistare un prodotto:
L'acquisto di servizi nel programma non è molto diverso dall'acquisto di beni. La compilazione dell'intestazione è assolutamente identica, fatta eccezione per l'indicazione del magazzino. Il documento principale per riflettere tale transazione è solitamente il "Certificato di prestazione del servizio".
L'unica differenza sono le indicazioni nella parte tabellare della nomenclatura con la tipologia “servizio”. Ad esempio, provvederò a ricevere servizi di consegna:
Le attività di qualsiasi impresa sono in un modo o nell'altro legate all'acquisizione di scorte, che è determinata dalla necessità di produzione o dal tipo di attività. Diamo un'occhiata a come riflettere nelle transazioni l'acquisto di merci e la registrazione delle merci dal fornitore.
Per tenere conto delle transazioni sulle merci, vengono utilizzati 41 conti denominati "Merci", il cui addebito è la ricezione di beni in merci e il credito è la loro cessione, ovvero la cancellazione:
Il ricevimento della merce al magazzino può essere effettuato secondo tre categorie di prezzo:
Se la merce viene ricevuta in magazzino al prezzo di acquisto, vengono presi in considerazione i costi associati al suo acquisto. Inoltre, questo valore può essere aumentato dell'importo dei costi di trasporto e approvvigionamento sostenuti al momento della loro ricezione. È interessante notare che l'importo di questi costi può essere ammortizzato separatamente per le vendite.
La particolarità di questo metodo è l'utilizzo di un margine commerciale, che viene immediatamente incluso nei beni capitalizzati. A tale scopo viene utilizzato un conto contabile separato - 42 "Margine commerciale".
Pertanto, la registrazione delle merci al valore di vendita avviene in due fasi:
Si prega di notare che l'importo del margine commerciale deve essere ammortizzato in proporzione alla merce spedita. La cancellazione avviene mediante “storno”. Se un prodotto di questo tipo viene utilizzato per le proprie esigenze, il margine commerciale viene cancellato sul conto in cui viene cancellato il prodotto.
Il ricevimento della merce viene effettuato a prezzi contabili predeterminati. Per visualizzare la differenza tra il valore contabile e il prezzo di acquisto, vengono utilizzati due conti aggiuntivi: 15 e 16.
Tieni presente che solo i primi due metodi sono applicabili alle imprese di commercio all'ingrosso. Non esistono restrizioni di questo tipo per le attività commerciali al dettaglio.
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| Conto Dt | Conto Kt | Importo della transazione, strofina. | Descrizione del cablaggio | Una base di documenti |
| Ricevimento della merce al prezzo di acquisto - registrazioni: | ||||
| 41 | 60 | 125 000 | Fattura, fattura | |
| 19 | 60 | 22 500 | Credito d'imposta ricevuto | Controllo |
| 41 | 60 | 12 000 | TTN | |
| 19 | 60 | 2 160 | È stato ricevuto un credito d'imposta sull'importo del suo trasporto | TTN |
| 68-IVA | 19 | 24 660 | L'importo del credito d'imposta ricevuto è destinato alla detrazione 22500 + 2160 = 24660 | Controllo |
| 44-TZR | 60 | 12 000 | TTN | |
| 60 | 51 | 147 500 | Pagamento per merce 125000 + 22500 = 147500 | Ordine di pagamento |
| 60 | 51 | 14 160 | Pagamento per servizi di trasporto 12000 + 2160 = 14160 | Ordine di pagamento |
| Entrata della merce al prezzo di vendita - registrazioni: | ||||
| 41 | 60 | 65 000 | Le merci ricevute dal fornitore sono state ricevute nel magazzino aziendale | Fattura, fattura |
| 19 | 60 | 11 700 | Credito d'imposta ricevuto | Controllo |
| 41 | 60 | 8 000 | Si riflette il costo del trasporto della merce, che è incluso nel costo di acquisto. | TTN |
| 19 | 60 | 1 440 | Ha ricevuto un credito d'imposta sulla quantità di merci trasportate | TTN |
| 68-IVA | 19 | 13 140 | L'importo del credito d'imposta ricevuto è destinato alla detrazione 11700 + 1440 = 13140 | Controllo |
| 44-TZR | 60 | 8 000 | Il costo delle spese di trasporto viene ammortizzato per la vendita (se tali spese non sono incluse nel prezzo di acquisto della merce) | TTN |
| 60 | 51 | 76 700 | Pagamento per merce 65000 + 11700 = 76700 | Ordine di pagamento |
| 60 | 51 | 9 440 | Pagamento per servizi di trasporto8000 + 1440 = 9440 | Ordine di pagamento |
| 41 | 42 | 21 900 | Margine commerciale visualizzato (30% del prezzo di acquisto)(65000 + 8000) *30% = 21900 | Buh. riferimento |
| Entrata della merce al valore contabile - registrazioni: | ||||
| 15 | 60 | 40 000 | Ricevimento della merce dal fornitore | Fattura, fattura |
| 19 | 60 | 7 200 | Credito d'imposta ricevuto | Controllo |
| 15 | 60 | 5 800 | Visualizza i costi di trasporto associati alla consegna del prodotto | TTN |
| 19 | 60 | 1 044 | Ha ricevuto un credito d'imposta sull'importo delle spese di trasporto | TTN |
| 68-IVA | 19 | 13 140 | L'importo del credito d'imposta ricevuto è destinato alla detrazione 7200 + 1044 = 8244 | Controllo |
| 60 | 51 | 47 200 | Pagamento merce40000 + 7200 = 47200 | Ordine di pagamento |
| 60 | 51 | 6 844 | Pagamento per servizi di trasporto5800 + 1044 = 6844 | Ordine di pagamento |
| 41 | 15 | 38 000 | Buh. riferimento | |
| 16 | 15 | 7 800 | Deviazione tra il prezzo del libro e il prezzo di acquisto (il prezzo di acquisto è maggiore) (40.000 + 5.800) – 38.000 = 7.800 | Buh. riferimento |
| 41 | 15 | 50 000 | Ricevimento della merce a prezzi contabili | Buh. riferimento |
| 15 | 16 | 4 200 | Deviazione tra il prezzo del libro e il prezzo di acquisto (il prezzo di acquisto è inferiore) 50000 – (40000 + 5800) = 4200 | Buh. riferimento |
| 44 | 16 | 7 800 | Buh. riferimento | |
| 16 | 44 | 4 200 | Cancellare lo scostamento identificato dai costi di vendita | Buh. riferimento |
Per molte organizzazioni, la principale fonte di reddito è la vendita di beni e (o) servizi. Le vendite vengono riflesse in contabilità al momento della spedizione o al momento del pagamento. Ogni tipo di riflessione ha i propri annunci per la vendita di beni e (o) servizi.
Le tipologie più comuni di vendita di beni e servizi sono:
Diamo uno sguardo più da vicino a ciascun tipo di implementazione.
Un'organizzazione che è un fornitore stipula un accordo per la vendita di beni (servizi) con una controparte che è un acquirente. Le transazioni di vendita dipendono dalla modalità di trasferimento della proprietà della merce spedita:
Documenti di accompagnamento per la vendita di beni (servizi):
L'organizzazione effettua la vendita diretta di beni (servizi) ai consumatori tramite pagamenti in contanti, carte bancarie o assegni di liquidazione. Per registrare il volume delle entrate, viene utilizzato un registratore di cassa (CCM).
La contabilità per la vendita di beni nel commercio al dettaglio viene effettuata nei seguenti modi:
Vesna LLC ha stipulato un accordo per la vendita di beni con la controparte (acquirente) per un importo totale di 53.100 rubli, incl. IVA 8.100 rub. Il pagamento della merce venduta verrà effettuato dopo la spedizione all'acquirente.
Nei registri contabili di Vesna LLC, il contabile ha creato le seguenti voci per gli accordi con i clienti:
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Vesna LLC ha acquistato merci per un importo di 50 pezzi. per un importo totale di 76.700 rubli, incl. IVA 11.700 rub. Il prodotto è stato acquistato per la vendita al dettaglio. La merce viene trasferita allo Store ai prezzi di vendita. In conformità con il principio contabile, il conto 43 “Margine commerciale” viene utilizzato per registrare il prezzo di vendita. Il prezzo di vendita è fissato a 1.820,00 al pezzo e viene determinato il margine commerciale.
Nelle scritture contabili della Vesna LLC per la vendita di beni sono state generate le seguenti voci:
| Conto di debito | Conto di credito | Importo della transazione, strofina. | Descrizione del cablaggio | Una base di documenti |
| 41.11 | 41.01 | 91 000 | Movimentazione merci da magazzino a negozio (65.000 + 26.000) | Fattura per movimento interno (TORG-13) |
| 41.11 | 42.01 | 26 000 | Margine commerciale preso in considerazione (1.820 * 50 - 65.000) | |
| 50.01 | 90.01.1 | 107 300 | Fatturato al dettaglio preso in considerazione (65.000 + 26.000 + 16.380) | Ricevuta ordine di cassa (KO-1), Nastro di controllo del registratore di cassa, Giornale del cassiere-operatore (KM-4), Rapporto del certificato del cassiere-operatore (KM-6) |
| 90.03 | 68.02 | 16 380 | IVA addebitata sui ricavi al dettaglio (91.000 * 18%) | |
| 90.02.1 | 41.11 | 91 000 | Cancellazione della merce al prezzo al dettaglio | |
| 90.02.1 | 42.01 | — 26 000 | Cancellazione dei margini commerciali sui beni venduti | Aiuto per il calcolo della cancellazione dei margini commerciali sui beni venduti |
Trans-Service LLC fornisce servizi di trasporto. Nel marzo 2016 sono stati forniti servizi di trasporto per un importo totale di RUB 118.000, incl. IVA 18% - 18.000 rubli. Per determinare la redditività dei servizi di trasporto, l'azienda tiene traccia del costo di ciascun servizio di trasporto. Secondo il principio contabile, i costi per i servizi di trasporto vengono ammortizzati al costo pianificato il giorno in cui il servizio viene fornito.
Calcolo del costo dei servizi di trasporto per il mese di marzo:
Nelle scritture contabili di Trans-Service LLC vengono effettuate registrazioni per il servizio fornito:
| Conto di debito | Conto di credito | Importo della transazione, strofina. | Descrizione del cablaggio | Una base di documenti |
| 62.01 | 90.01.1 | 118 000 | Viene preso in considerazione il costo del servizio di trasporto fornito | Certificato di prestazione di servizi, fattura emessa |
| 90.02.1 | 20.01 | 60 950 | Il costo previsto dei servizi di trasporto è stato ammortizzato | |
| 90.03 | 68.02 | 18 000 | Sul servizio di trasporto fornito viene applicata l'IVA | |
| 20.01 | 70 | 43 000 | Importo dei salari maturati | Foglio presenze e calcolo dei salari (T-12), Libro paga (T-51) |
| 70 | 68.01 | 5 590 | Importo dell'imposta sul reddito personale maturata (43.000*13%) | |
| 20.01 | 69 | 12 986 | Importo dei premi assicurativi maturati (43.000 * 30,2) | |
| 20.01 | 02.01 | 15 450 | Importo dell'ammortamento maturato per il mese di marzo | Aiuto - calcolo dell'ammortamento delle immobilizzazioni |
| 20.01 | 10.05 | 2 500 | Il costo dei pezzi di ricambio per le riparazioni dell'auto è stato ammortizzato | Fabbisogno-fattura per rilascio materiali secondo modulo (M-11) |
| 90.02.1 | 20.01 | 12 986 | Adeguamento del costo di storno del servizio fornito per chiudere le spese effettive | Aiuto-calcolo dei costi dei prodotti; Aiutare a calcolare il costo dei prodotti fabbricati e dei servizi di produzione resi |
Molto spesso, per svolgere le attività finanziarie ed economiche di un'organizzazione (azienda), utilizziamo il concetto di servizio. Può essere fornito all'organizzazione da appaltatori - fornitori o fornito dall'organizzazione stessa a appaltatori terzi - consumatori di servizi. In questo articolo, esamineremo l'argomento su come vengono forniti da organizzazioni terze e come vengono forniti dalla società stessa, e spiegheremo anche quali registrazioni contabili per i servizi vengono preparate per queste operazioni.
Cominciamo innanzitutto con quali tipologie di servizi esistono. A seconda del campo di attività, i servizi sono suddivisi in gruppi:
Se vengono forniti ad un'organizzazione (impresa, azienda), i soggetti sono sempre due:
Il documento principale che viene fornito al ricevimento è il certificato di completamento (resa) del lavoro (servizi) e il secondo documento è una fattura, viene emessa da organizzazioni - contribuenti IVA, principalmente imprese (società) situate nel sistema fiscale generale ( OSNO).
Se i servizi sono stati ricevuti prima del pagamento, il rapporto con il venditore si riflette innanzitutto sui costi ricevuti specificati nell'atto. L'addebito del conto indica il conto spese e l'accredito del conto 60 indica il sottoconto 01, che nel piano dei conti contabile si chiama "Liquidi con fornitori e appaltatori".
Quando si ricevono (ricevono) servizi diversi, non sempre lo stesso conto contabile viene indicato in addebito; vengono generate, ad esempio, le seguenti registrazioni per servizi:
- Account 26, in caso di ricevimento di forniture per ufficio per impiegati da parte del fornitore di trasporti;
- Account 44.01 “Costi di distribuzione in organizzazioni impegnate in attività commerciali” in caso di trasporto di beni venduti a una controparte mediante il trasporto di un'organizzazione terza;
- Account 44.02 “Spese aziendali in organizzazioni impegnate in attività industriali o altre attività produttive” durante il trasporto di prodotti di propria produzione da parte di un'organizzazione di trasporti;
Quando si sceglie un conto dei costi, è necessario tenere conto “per cosa sono stati utilizzati questi servizi”, per la manutenzione dell'apparato amministrativo, quindi selezioniamo il conto 26 “Spese aziendali generali”; per la produzione selezionare il conto 20 “Produzione principale”; per le attività di produzione ausiliaria, selezionare il conto 23 “Produzione ausiliaria” o il conto 25 “Spese generali di produzione”.
Quando si pubblica l'atto di lavoro (servizi) completato (reso) e la fattura ricevuta dalla controparte (fornitore di servizi), non dimenticare di prendere in considerazione separatamente l'importo dell'IVA sul conto 19 "Imposta sul valore aggiunto", per l'ulteriore rimborso di questi importi dal bilancio federale della Federazione Russa .
Quando si effettuano pagamenti per servizi su un conto corrente, le registrazioni vengono effettuate nei conti contabili sull'addebito del conto 60.01 e sull'accredito del conto 51 “Conto corrente”. Successivamente, gli obblighi reciproci sono considerati chiusi.
Quando si vende un servizio, vengono redatti esattamente gli stessi documenti del ricevimento; questo è un atto di lavoro (servizi) completato (reso). L’atto deve contenere le seguenti indicazioni obbligatorie:
Se l'organizzazione è un contribuente dell'imposta sul valore aggiunto, insieme all'atto viene emessa una fattura in due copie, una copia viene trasferita alla controparte (acquirente), l'altra rimane al venditore.
Quando si vendono servizi, vengono generate scritture contabili per servizi:
Quando inserisci le spese in un programma di contabilità, devi affrontare ciascuna operazione individualmente e scegliere il conto contabile e fiscale corretto, da questo dipenderà il risultato finanziario della tua azienda in futuro.
