Usn bevételi ráta. A szellemi tulajdonból származó bevételek mínusz a költségek egyszerűsítve. Az egyszerűsített adózási rendszer kifizetői, valamint az adó- és igazságügyi hatóságok közötti viták

Az egyszerűsített adórendszer a mai napig egyre nagyobb népszerűségnek örvend, bár a kis- és középvállalkozások tulajdonosai körében már most is ez a leggyakrabban választott rendszer az új vállalkozások bejegyzésekor, illetve az egyik adónem másikra váltásakor. A jelentések kitöltésének, a számviteli és adónyilvántartás vezetésének egyszerűsége magával ragadó. Ebben a cikkben elmondjuk, hogyan számítják ki az egyszerűsített adórendszer kulcsát 2018-ban, és példákat adunk a számításokra.

Tájékoztatás az egyszerűsített adórendszerről

Az „egyszerűsített” esetében az adózónak egyetlen adót (UT) kell fizetnie a különálló ingatlan-, nyereség- és hozzáadottérték-adó helyett. Az egyszerűsített adórendszer kulcsai a kiválasztott adózási objektumtól függően változnak:

• 6% (kedvezményes feltételek mellett ez 1%), ha az adózás tárgya a vállalkozás összes bevétele;
• 15% (kedvezményes feltételek mellett ez 5%), ha a tárgy a bevétel és a kiadás közötti különbség.

Az egyszerűsített adórendszer használatának előnyei és hátrányai:

Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszere a legjövedelmezőbb. Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának statisztikái szerint 2019-ben több mint 3 millió egyéni vállalkozó választotta az egyszerűsített adórendszert. A fennmaradó 4 adózási rendszer (OSNO, UTII, Egységes Mezőgazdasági Adó és szabadalom) 1,6 milliót tesz ki.A vállalkozók csaknem fele úgy gondolja, hogy 2019-ben az egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszere a legoptimálisabb és legjövedelmezőbb megoldás.

Miért olyan vonzó az egyszerűsítés? Miért nem csak az egyéni vállalkozók, hanem az LLC-k is igyekeznek megszerezni ezt az adórendszert? És ha követed a logikát, miért nem vált valaki ilyen kedvező feltételekre? Először is...

Miért vonzó az egyszerűsített adórendszer 2019-ben az egyéni vállalkozók számára?

Mi az egyszerűsített adórendszer és kiknek szól?

Az 1990-es évek végén élessé vált a kis- és középvállalkozások fejlesztésének kérdése. Az üzleti világ képviselői kitartóan követelték a kormánytól, hogy a kisvállalkozások számára biztosítson nagyobb adószabadságot, állapítson meg alacsonyabb kulcsokat, és amennyire csak lehetséges, mentesítse az egyéni vállalkozókat a papírmunka alól. Mikor dolgozhat egy üzletember, ha a bejelentések, bejelentések, adóbevallások, könyvelés és egyéb alaki követelmények terhelik?

1995-ben törvényt vezettek be, amely lehetővé tette az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazását az állampolgárok és szervezetek bizonyos kategóriái számára. Aztán az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének elfogadásával számos változás és kiegészítés lépett életbe, amelyeket a mai napig működtetünk. Így az egyszerűsített adórendszert használó egyéni vállalkozók alapvető dokumentuma az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (26.2. fejezet). Ezenkívül nagyon hasznos a 2007. július 24-i 209-FZ „A kis- és középvállalkozások fejlesztéséről az Orosz Föderációban” szövetségi törvény, amely lefekteti a kisvállalkozások egyszerűsített jelentéstételének elvét.

▼ Foglaljon le folyószámlát, mielőtt egyéni vállalkozót nyitna
nyereséges vele banki tarifa kalkulátor: ▼

Mozgassa a „csúszkákat”, bontsa ki és válassza ki a „További feltételek” elemet, hogy a Számológép kiválasztja Önnek az optimális ajánlatot a folyószámla nyitásához. Hagyjon kérést, és a bankvezető visszahív: tanácsot ad a tarifáról és lefoglalja a folyószámlát.

Az egyszerűsített adórendszer egyszerre három adót vált fel: a vállalkozási tevékenységből származó személyi jövedelemadót, az ingatlanadót (kivételekkel) és az általános forgalmi adót (szintén kivételekkel). Ugyanakkor az egyszerűsített adórendszer adókulcsa fix, és az adóalap választásától függően 6% vagy 15%. És ezek a - nem a legnagyobb - adók az egyszerűsített adórendszerre csökkenthetők a befizetett biztosítási díjak terhére. Az egyéni vállalkozóknak nem kell pénzügyi kimutatásokat vezetniük, elegendő bevételi és kiadási könyvet (KUDIR) vezetni.

Ezek azok a fő előnyök, amelyek meghatározzák a kisvállalkozások megnövekedett érdeklődését az egyszerűsített adózási rendszer iránt. Azonban nem mindenki kap ilyen „finomságot”. A törvény számos olyan korlátozást határoz meg, amelyek nem teszik lehetővé mindenki számára, hogy az egyszerűsített adórendszert alkalmazza.

Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának korlátozása

1. A foglalkoztatottak száma (évi átlaglétszám) nem haladhatja meg a 100 főt.
2. Nem lehet jövedéki termékek gyártója (a listát az Orosz Föderáció adótörvényének 181. cikke tartalmazza). A közönséges ásványok kitermelésén kívül más bányászati ​​tevékenységet sem folytathat. Az általánosan használt anyagok listáját a régiók hagyják jóvá.
3. Az egyszerűsített adórendszerre való átállást időben, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 1. és 2. szakaszában meghatározott határidőn belül kell értesítenie.
4. Az év bevétele nem haladhatja meg a 150 millió rubelt.
5. Az egységes agráradóra áttért egyéni vállalkozók ezt a rendszert nem kombinálhatják egyszerűsített rendszerrel.
6. A közjegyzők, ügyvédek, zálogházak és szerencsejáték-intézetek tulajdonosai nem jogosultak az egyszerűsített adórendszer igénybevételére.

Az egyszerűsített adórendszer előnyei és hátrányai egyéni vállalkozó számára

Az egyszerűsítés fő pozitívumai:

1. Az egyszerűsített adórendszer 3 adót vált fel: a személyi jövedelemadót, az áfát és az ingatlanadót. Ami a személyi jövedelemadót illeti, a vállalkozóvá vált magánszemélynek egyértelmű előnye van: az összes terhe 13%-a helyett csak a bevétel 6%-át adja az államnak. De ha a vállalkozó egy LLC alapítója (résztvevője), és osztalékot kap, akkor személyi jövedelemadót kell fizetni utánuk.

Az ingatlanadóval kapcsolatban van egy figyelmeztetés: van egy lista azon ingatlantárgyakról, amelyek után továbbra is adót kell fizetni (az ún. kataszteri értékű tárgyak). Ezt a listát a felhatalmazott végrehajtó szerv legkésőbb a következő adózási időszak 1. napjáig határozza meg, és közzéteszi a hivatalos honlapján. Ilyen objektumok az üzleti központok, bevásárlóközpontok, irodahelyiségek, közétkeztetési és fogyasztói szolgáltatások, valamint kiskereskedelmi létesítmények.

Ami az áfát illeti, a korlátozás itt csak az áruk külföldről történő behozatalára vonatkozik (az ÁFA-t a vámon importálják), valamint egyszerű partnerségi vagy vagyonkezelési megállapodások megkötésekor. Összességében elmondható, hogy a három legnagyobb és legbosszantóbb adó felváltása egy abszolút áldás a kisvállalkozások számára.

2. Az egyszerűsített könyvelés és jelentéskészítés valóban leegyszerűsödik. A vállalkozónak csak egy speciális könyvet kell vezetnie - KUDIR, ahol a szabványnak megfelelően bevezeti a befejezett üzleti tranzakciókat. A KUDIR-t sehol nem adják át, csak a szabályozó hatóságok kérésére mutatják be.

Az egyéni vállalkozó nem köteles számviteli nyilvántartást vezetni. Adóbevallásként adóbevallást használnak, amelyet év végén egy alkalommal, a következő év április 30-ig nyújtanak be. Általánosságban elmondható, hogy amikor az adózási időszak egy év, sok időt és erőfeszítést takarít meg a különböző szabályozó hatóságokkal való kommunikáció.

3. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozó jogosult az adót a befizetett biztosítási díj mértékével csökkenteni. Ha a vállalkozónak nincs alkalmazottja, akkor jogában áll az adóelőleget az adott negyedévben saját maga után fizetett biztosítási díjak teljes összegével csökkenteni. A munkavállalót foglalkoztató egyéni vállalkozó a befizetett biztosítási díj terhére 50%-kal csökkentheti az adót, vagy ráfordításként veheti figyelembe a járulékokat.

4. Csökkentheti az adót a befizetett iparűzési adó összegével is, amelyet jelenleg csak Moszkvában fizetnek.

5. Ha az egyéni vállalkozó először regisztrált és az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, akkor jogosult, azaz 2 évig nulla adókulccsal dolgozhat. Sajnos az adókedvezmények megszerzéséhez szükséges tevékenységek listája nagyon korlátozott, ráadásul a regionális hatóságok akaratától is függ. Az ipari, tudományos vagy társadalmi tevékenységet folytató vállalkozóknak azonban van esélyük ilyen előnyre.

Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszerének hátrányai:

1. Elveszítheti jogát az egyszerűsített adórendszerhez, méghozzá egészen váratlanul. Például végrehajtottunk egy nagy tranzakciót, és ezzel túlléptük a 150 millió rubel éves bevételi határt. Ön automatikusan átkerül az OSNO-hoz a magas díjakkal és a nehézkes jelentésekkel. Eltérő szabályok szerint kell beszámolnia a teljes időszakra vonatkozóan, emellett áfát, személyi jövedelemadót és ingatlanadót is kell fizetnie.
2. ÁFA hiánya sújthatja ügyfeleit, akik nem tudják beadni az ÁFA-t a költségvetésből visszatérítésre. Vagyis fennáll annak a lehetősége, hogy elveszítenek néhány potenciális ügyfelet, akik nem akarnak egyszerűsített partnerekkel dolgozni.
3. Az egyszerűsített adórendszerből való kilépéskor a kapott veszteség nem számít bele az új adórendszerbe. Ugyanez vonatkozik egy másik rendszerről az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor is.
4. Korlátozások vannak az adóalap csökkentésére felhasználható kiadásokra vonatkozóan.
5. Vagyoni és szociális levonás nem alkalmazható, ugyanakkor egyéni vállalkozó ezt az általános adózási rend szerint teheti meg.

Az egyéni vállalkozók átállása az egyszerűsített adórendszerre

Az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz több követelménynek kell megfelelnie:

1. A személyzet létszáma nem haladhatja meg a 100 főt.
2. Az Ön bevétele a folyó év 9 hónapjában nem haladhatja meg a 112,5 millió rubelt.
3. Az Ön tevékenységének típusát egyszerűsített eljárással kell engedélyezni.

Egyszerűsített rendszerre csak a következő év elejétől lehet áttérni, így a meglévő egyéni vállalkozók csak a tárgyév október 1-től december 31-ig terjedő időszakban nyújthatnak be kérelmet az átállásra. Ha azonban csak nyit, akkor azzal. Ha az egyszerűsített adózási rendszert más adózási rend miatt hagyta el, akkor legkorábban a jogának elvesztése után 12 hónapon belül térhet vissza az egyszerűsített adózási rendszerhez.

2 lehetőség az egyszerűsített adórendszerre

Az egyszerűsítés rugalmassága abban rejlik, hogy lehetővé teszi a vállalkozó számára, hogy önállóan felmérje a vállalkozása keretében felmerülő kiadások összegét, és eldöntse, mekkora lesz az adóalapja. Két lehetőség kínálkozik (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.14. cikke):

• A „Jövedelem” egyszerűsített adórendszer (gyakran az egyszerűsített adórendszer szinonimája 6) a vállalkozó összes jövedelmét adóalapként veszi. Az adó mértéke 6%, de a regionális hatóságok döntése alapján bizonyos típusú tevékenységek esetében 1%-ra csökkenthető. Például a voronyezsi régióban az egészségügyi és szociális szolgáltatások területén végzett tevékenységek esetében az adókulcs 4%.
• USN „Jövedelem mínusz kiadások”(más néven USN 15) a kiadások összegével csökkentett bevételt veszi alapul adóalapként. Az adó mértéke 15%, a régiók 5%-ra csökkenthetik. A permi régióban például a közétkeztetési vállalkozások tevékenységére az adó mértéke 10%.

Ha az első lehetőségnél minden nagyon világos (csak a bevételt számoljuk, emlékezzünk a határra, alkalmazzuk az adókulcsot a jövedelem teljes összegére és fizetünk), akkor részletesebben fogunk foglalkozni.

Először is, a „Jövedelem mínusz a kiadások” esetében nem a vállalkozó összes kiadása számítható „költségnek”, hanem csak azok, amelyek szerepelnek a törvény által jóváhagyott listán (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikke). Sőt, ezeknek a kiadásoknak üzleti tevékenységhez kell kapcsolódniuk, nem pedig a vállalkozó személyes kiadásaihoz. Másodszor pedig, ha az évben veszteség keletkezik (vagyis a kiadások meghaladják a bevételt), akkor az adóalap csökkentése érdekében átvihető a következő évre, de legfeljebb 30%. Harmadszor pedig a minimumadó-szabály érvényes: nem lehet nem fizetni semmit, a minimum, amit fizetni kell, a jövedelmed 1%-a.

Vannak esetek, amikor a minimális adó magasabb, mint a standard képlet (D-R) * 0,15 alapján számított adó. Ebben az esetben a minimum adót kell megfizetni, ennek és a „szokásos” adó különbözete a következő adózási időszakban költségként számolható el. Így az adóidőszak veszteséges ledolgozása után is a kapott bevétel 1%-át az államnak kell adni.

A „Razgulyaev” egyéni vállalkozó a „Jövedelem mínusz kiadások” egyszerűsített adórendszerén dolgozik, és a helyiségek befejezésével foglalkozik. Az ő régiójában az ilyen típusú tevékenység adókulcsa 15%. Razgulyaev 500 000 rubel bevételt kapott. Ugyanakkor a visszaigazolt kiadások összege 480 000 rubelt tett ki. A Razgulyaev után fizetendő minimális adó 500 ezer 1% -a, majd 5 ezer rubel. Ebben az esetben a „standard” adó, amelyet 15% -os kulcs figyelembevételével számítanak ki, (500 000 - 480 000) * 0,15 = 3000 rubel. Razgulyaev ebben az adózási időszakban köteles fizetni a minimális adót (5000 rubel), és a különbség 2000 rubel. jogában áll átcsoportosítani a következő évi kiadások közé.

A vállalkozók gyakran felteszik maguknak a kérdést: melyik lehetőséget válasszák? A „Jövedelem” opcióval könnyebben elszámolhatónak tűnik, de nincs lehetőség „leírni” a bérleti díjakat, a kommunikációt, az üzemanyagot és a kenőanyagot, a rezsit stb. A második lehetőséggel pedig magasabb az adókulcs, folyamatosan ellenőriznie kell a beszámítható kiadások listáját, és meg kell őriznie a kifizetések minden okiratát.

Minden a kiadások összegétől függ. A vállalkozásalapítás szakaszában nem lesz lehetséges pontosan meghatározni őket (az előrejelzési számot mindenképpen szorozza meg legalább 1,5-szeresével), de sok szakértő egyetért egy dologban: az egyszerűsített adórendszer sikeres alkalmazása érdekében 15 opció esetén a költségeknek legalább a bevétel 2/3-ának kell lenniük. És végül mindkét lehetőség általános szabálya: ne felejtse el csökkenteni az adót a befizetett biztosítási díjak miatt.

Egyéni vállalkozók biztosítási díjai az egyszerűsített adórendszeren

Az egyéni vállalkozó és a munkavállalók fizetési kötelezettségét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg.

Lehetőségek egyéni vállalkozók biztosítási díjának kiszámítására az egyszerűsített adórendszer használatával:

1. Egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszerben „Jövedelem” alkalmazottak nélkül;
2. Egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszerben „Jövedelem mínusz kiadások” alkalmazottak nélkül;
3. Egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszerről „Jövedelem” munkavállalókkal;
4. Egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszeren „Jövedelem mínusz kiadások” alkalmazottakkal.

Alkalmazott nélküli egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszeren(1. és 2. esetben). Osszuk két típusra a vállalkozókat, alkalmazottakkal és anélkül. Az egyéni vállalkozók saját biztosítási díjai két részre oszlanak:

• A fix rész 36 238 rubel 2019-ben, ahol 29 354 rubel. nyugdíjbiztosításra halmozódik fel, és 6884 rubel. - gyógyászati ​​célokra. A Társadalombiztosítási Alapban az egyéni vállalkozó nem köteles fizetni, de ezt önkéntes alapon megteheti.
• A differenciált rész 1%, amelyet a 300 ezer rubelt meghaladó jövedelemre kell kivetni. Ebben az esetben a kapott jövedelem és a 300 000 közötti különbözetre 1% kerül felszámításra.

Így a fizetendő biztosítási díjak teljes összege 36 238 rubel + a határt meghaladó bevétel 1%-a. Például 500 000 rubel bevétel esetén az egyéni vállalkozó 36 238 + 0,01 * (500 000-300 000) = 38 238. Mint fentebb említettük, az egyéni vállalkozó csökkentheti az adót a befizetett biztosítási díjak miatt.

Az egyéni vállalkozó a befizetett járulékok teljes összegével csökkenti az adófizetést. Az "Andreev" IP évi 800 000 rubelt keresett. Ennek az összegnek a 6%-át, azaz 48 000 rubelt kell befizetnie a kincstárba. De mivel Andreev negyedévente összesen 40 000 rubelt fizetett magának, csak 48 000-40 000 = 8 000 rubelt jogosult befizetni a költségvetésbe adó formájában. Egyetértek, a különbség elég észrevehető!

Az egyéni vállalkozó nem csökkentheti egyértelműen az adó összegét, de a befizetett biztosítási díjakat költségként elszámolhatja(ezzel csökkentve az adóalapot). A „Borisov” egyéni vállalkozó, aki a „Jövedelem mínusz kiadások” rendszer szerint dolgozott, ugyanazt a 800 000 rubelt kereste. Ugyanakkor kiadásai a saját maga által fizetett járulékokkal együtt 500 000 rubelt tettek ki. Fizetnie kell az államnak (800 000-500 000)*0,15=45 000 rubelt.

Egyéni vállalkozó alkalmazottakkal az egyszerűsített adórendszeren(a 3. és 4. esetben). Itt nemcsak saját magának kell járulékot fizetnie (mint a fentebb tárgyalt lehetőségeknél), hanem a munkavállalók után is.

Munkaszerződéssel bejegyzett munkavállalók kifizetésének összege az összes javára történő elhatárolás (illetmény, jutalmak, anyagi ösztönzők stb.) 30%-a. Ha a munkavállalókat polgári jogi szerződés alapján veszik nyilvántartásba, az összeg valamivel kisebb lesz a társadalombiztosítási alapba történő befizetések opcionálissága miatt (2,9%). Az alkalmazottat foglalkoztató egyéni vállalkozók a befizetett biztosítási díjak miatt csökkenthetik az adót.

Az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszert alkalmazó, bérelt alkalmazottal rendelkező vállalkozó esetében (3. eset) a felhalmozott adó csökkenthető a saját és alkalmazottai után fizetett biztosítási díj összegével, de legfeljebb az induló adó 50%-ával.

Az IP "Vladimirov" három alkalmazottal együtt 1 millió rubelt keresett. Ugyanakkor 70 000 rubel járulékot fizetett magának és értük. Először is Vladimirovnak ki kell számítania, hogy mennyi lesz az egységes adó a járulékok figyelembevétele nélkül: 1 000 000 * 0,6% = 60 000 rubel. Ezt az összeget csak a felére van joga csökkenteni, i.e. 30 000 rubelért. Elegendő hozzájárulást fizettek be, így Vladimirov 30 000 rubelt utal át a költségvetésbe.

És végül az utolsó eset (nagyon gyakori), amikor az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszert alkalmazva dolgozik a munkavállalókkal15. Ebben az esetben az összes befizetett biztosítási díj (mind a saját, mind a munkavállalók után) költségként kerül figyelembevételre.

Az IP "Grigoriev" személyszállítási szolgáltatásokat nyújt. Három bérelt sofőrje van, és az egyszerűsített „Jövedelem mínusz kiadások” adórendszer szerint dolgozik. Grigorjev 1 millió rubelt keresett, miközben 80 000 rubel biztosítási díjat fizetett magának és alkalmazottainak. Grigorjev egyéb költségei 600 000 rubelt tettek ki. Grigorjev tudta, hogy a befizetett biztosítási díjak korlátozás nélkül elszámolhatók kiadásként, ezért helyesen számolta ki az adót: (1 000 000-680 000)*0,15=48 000 rubel.

Különféle lehetőségeket vizsgáltunk az egyszerűsített adórendszer egységes adójának csökkentésére a biztosítási díjak terhére. Már csak egy fontos szabályt kell adni a fenti lehetőségek mindegyikére: negyedévente fizessen biztosítási díjat, hogy azonnal csökkentse az utána fizetendő adóelőleget!

Amit még fontos tudni az egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszeréről

Az egyszerűsített adórendszer kombinálása más adórendszerekkel

Az egyszerűsített adórendszer kombinálható az UTII-vel és a szabadalmi rendszerrel különböző típusú tevékenységekre. Ebben az esetben a bevételekről és a kiadásokról külön nyilvántartást kell vezetni. Ha a kiadások nem oszthatók fel helyesen (például egy bérelt könyvelő szolgáltatása, aki mindkét jelentéssel foglalkozik), akkor az a szabály érvényes, hogy a kiadásokat a kapott bevétel arányában osztják fel. A befizetéskor fizetendő biztosítási díjak felosztása ugyanezen elv szerint történik. A módok kombinálása számviteli szempontból meglehetősen összetett dolog, így ennek a lehetőségnek csak tapasztalt vállalkozók számára van értelme, vagy ha van könyvelő szakképzettségük.

egyszerűsített adórendszer és iparűzési adó

Moszkva területén bevezették és érvényben van az iparűzési adó, amely szerint az egyszerűsített adórendszerben szereplő egyéni vállalkozók, akik bizonyos típusú kereskedelmet folytatnak, a fizetők. Ez vonatkozik az álló és nem helyhez kötött tárgyakon keresztüli kereskedelemre és a kereskedelem szervezésének folyamatára. Számos kivétel van: vásárok, piacok, kulturális és művészeti intézmények stb. A vállalkozóknak jogában áll a befizetett díjat az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszer alapján levonni az adó összegéből, vagy figyelembe venni az egyszerűsített adó alkalmazásakor. adórendszer „Jövedelem mínusz kiadások”.

Egyéni vállalkozó beszámoló az egyszerűsített adórendszerről

A számviteli és beszámolási szempontból nyilvánvaló előnyök ellenére az egyszerűsített adózási rendszer nem mentesíti a vállalkozót a szükséges beszámolók határidőben és hiánytalanul történő benyújtása, valamint az előleg átutalása alól. Az alábbi táblázatban megadtuk a beszámolók benyújtásának, valamint az adó- és járulékfizetés határidejét.

Amint látod, az egyszerűsítés nem olyan egyszerű, ha Ön munkáltató. Minden késve benyújtott papírra bírság jár, amelyek nagy része az adók, járulékok stb. összegétől függ. Így a formaságok kellő odafigyelése nélkül jelentősen megkönnyebbítheti pénztárcáját. A táblázatban felsoroltakon kívül az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozóknak (kivétel nélkül) KUDIR-t kell vezetniük, és készen kell állniuk arra, hogy az adózási időszak végén a Szövetségi Adószolgálat kérésére megadják azt.

Az egyszerűsített adórendszer közelgő változásai

2019-re számos változtatást terveznek:

1. 2019. január 1-től jelentősen csökkent azon tevékenységek listája, amelyeknél az egyszerűsített munkavállalók kedvezményes biztosítási díjat fizetnek a munkavállalók után (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 427. cikke);
2. 112,5 millió rubel bevétellel lehet majd áttérni az egyszerűsített adórendszerre. a tárgyév 9 hónapjára.
3. Módosult a bevételi és kiadási könyvelés formája. Új rovattal rendelkezik, amely tükrözi a kereskedelmi díjakat, amelyek csökkentik az adó összegét az egyszerűsített adórendszerben.
4. A lakossági szolgáltatásokat nyújtó egyéni vállalkozók számára a pénztárgép nélküli munkavégzés időtartama (BSO kiállítással) meghosszabbodott - 2019. július 1-ig.

Így, Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszere 2019-ben előnyös, de fontos figyelembe venni az üzemmód jellemzőit, hogy kihasználhassuk minden előnyét. Ha továbbra is kérdései vannak a témával kapcsolatban, javasoljuk, hogy olvassa el cikkeinket a témában. Tegye fel kérdéseit kommentben: nem fogunk habozni!

Alkotó logója

Egyéni vállalkozó az egyszerűsített adózási rendszerről (STS) 2019-ben frissítette: 2019. április 17.: Minden egyéni vállalkozóknak

Az egyszerűsített adórendszer - bevétel mínusz kiadás - számítása további ismereteket igényel az adott adózási rendről és az adózás tárgyáról. Ebben a cikkben megvizsgáljuk, hogy milyen alapvető mutatókat kell kiszámítani, és hogyan kell helyesen meghatározni az adó összegét.

Adókulcs és egyéb mutatók az egyszerűsített adórendszer „bevétel mínusz kiadások” kiszámításához

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó, „bevétel mínusz kiadások” adózási célú szervezetek előlegének kiszámítására vonatkozó szabályokat az Art. (4) bekezdése írja elő. 346.21 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Az adó pontos kiszámításához a következő mutatókat kell meghatározni:

• az adóalap;
• adóalaphoz köthető előleg;
• a jelentési időszak végén esedékes előleg.

Az adóalap meghatározása a beszámolási időszakok eredményei alapján történik: negyedév, félév, 9 hónap. Az adóalap (TB) kiszámításához a következő képletet kell használni:

NB = Dx - Px,

Dx - az év elejétől a számlázási időszak végéig kapott tényleges bevétel (felhalmozási alapon);

Рх - az év elejétől a beszámolási időszak végéig felhalmozási alapon felmerülő, a bevételekhez hasonlóan meghatározott kiadások.

FIGYELEM! Az egyszerűsített adórendszer szerinti bevételek és kiadások elszámolása a bevételek és ráfordítások könyvében, készpénzes módszerrel történik, azaz a bevétel beérkezésének (a költségek leírásának) időpontja a pénzeszközök beérkezésének (kiadásának) napja. a folyószámlára vagy az adófizető pénztárába (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. cikkének 1. pontja).

Az adóalaphoz kapcsolódó, év elejétől a beszámolási időszak végéig számított előleg (AvPrasch) összege az adóalap (NB) és az adókulcs (C) szorzataként kerül kiszámításra. . Az adóalap megállapítása év elejétől a beszámolási időszak végéig eredményszemléletű. Ezt a számítást képletként ábrázolhatjuk:

AvPrasch. = NB × C.

Az Art. (2) bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.20 cikke az adókulcsot az egyszerűsített adórendszer kiszámításakor - a bevételek mínusz a kiadások - 15% -ban határozza meg. Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogszabályai más adókulcsokat is meghatározhatnak és megállapíthatnak (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.20. cikke):

• 2 évig 0% a termelési, fogyasztói szolgáltatási, szociális vagy tudományos tevékenységi körben működő újonnan regisztrált egyéni vállalkozók esetében (2020-ig);
• legfeljebb 3% a Krím és Szevasztopol területén (2017-2021 viszonylatban);
• 5%-ig az Orosz Föderáció többi részén.

Megtudhatja, hogy vannak-e differenciált kulcsok a régióban, ha felveszi a kapcsolatot a regisztrációs helyén működő Szövetségi Adószolgálattal. Ezek az arányok nem jelentenek kedvezményt, és nem igényelnek okmányos megerősítést a Szövetségi Adószolgálattól (a Pénzügyminisztérium 2013. október 21-i levele, 03-11-11/43791).

A beszámolási időszak végén előleget kell fizetni, amely a következő képlettel számítható ki:

AvP = AvPrasch - AvPpred.

Az AvPpre a korábbi jelentési időszakokra (az aktuális jelentési időszakban) számított vagy fizetendő előlegekre vonatkozik. Így a bekezdéseknek megfelelően. 4, 5 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. §-a szerint az előleg összegét csökkentik a már kiszámított előlegek összegével.

Hogyan kell kiszámítani az egyszerűsített adórendszer 15%-át az adóidőszakra

Az egyszerűsített adórendszer szerinti „bevétel mínusz kiadások” szerinti adózási időszak eredményei alapján számított adó összege több vagy kevesebb is lehet, mint az ebben az időszakban felhalmozott előleg összege. Ha ez magasabb, akkor ezt az adót a költségvetésbe kell befizetni.

Gyakran előfordul, hogy a naptári év végén adótúlfizetésre derül fény, amelyet vagy visszatérítenek, vagy beszámítanak a későbbi befizetések közé.

Az Art. (1) bekezdésében Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.21. cikke olyan képletet biztosít, amely lehetővé teszi az adó kiszámítását az adózási időszak eredményei alapján az egyszerűsített adórendszerben. Ezt a képletet a következőképpen mutatjuk be:

N = (Dg - Rg) × St - AvPpred,

Рг - évi kiadások;

St - ráta, általában 15%.

Az adóalanyoknak emlékezniük kell arra, hogy az adóalap csökkenthető a korábbi időszakokban elszenvedett veszteségek összegével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 7. szakasza), és a bevételt csökkentő kiadások listája le van zárva (1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. cikke).

Az adózási rendszerben felmerülő költségek figyelembevételével kapcsolatos információkért olvassa el az alábbi anyagokat:

• „Kiadások elszámolása az egyszerűsített adórendszerben „bevétel mínusz kiadás” tárgyú” ;
• „Olyan költségek, amelyek figyelembevételét a tisztviselők megtiltják az egyszerűsítőnek.”

Példa adószámításra az egyszerűsített adórendszerben „bevétel mínusz kiadás”

Az egyszerűsített, a költségvetésbe fizetendő 15%-os adórendszer kiszámításának világosabb és szemléletesebb ábrázolása érdekében nézzünk meg egy példát.

A Soyuz LLC 2019-es pénzügyi mutatói a következők voltak:

Kiszámoljuk az I. negyedévi előlegek összegét:

80 000 × 15% = 12 000 dörzsölje.

30 000 × 15% = 4500 dörzsölje.

Az adózónak jogában áll ezt az összeget az I. negyedévre kifizetett előleggel csökkenteni:

4500 - 12000 = -7500 dörzsölje.

Azaz a hat hónapra nem kell előleget átutalni a költségvetésbe, mivel a társaság veszteséget szenvedett el a 2. negyedévben.

Hogyan kell helyesen dokumentálni a veszteséget a hat hónap eredményei alapján, olvassa el.

Hasonló módon számítjuk ki az előleg összegét 9 hónapra:

140 000 × 15% = 21 000 dörzsölje.

A befizetett előlegekből befolyt összeget az előző negyedévek eredményei alapján csökkentjük, így 9 hónapra fizetendő előleget kapunk:

21 000 - 12 000 = 9 000 rubel.

Az egyszerűsített adórendszer - bevétel mínusz kiadások - kiszámításához az évre az adó összegét 15% -os kulccsal határozzuk meg:

230 000 × 15% = 34 500 dörzsölje.

Ezután csökkentjük a felsorolt ​​előlegek összegével:

34 500 - 12 000 - 9 000 = 13 500 rubel.

Ez az összeg az év végén fizetendő pótadó.

Mennyi az egyszerűsített adórendszer „bevétel mínusz kiadás” minimális százaléka?

Az adótörvény előírja a költségvetésbe fizetendő adó minimális összegét, függetlenül az egyszerűsítő munkájának eredményétől. Az év végén kerül megállapításra, és a bevétel 1%-a.

Vagyis az egyszerűsített adórendszer kiszámításakor - bevétel mínusz kiadások - 2 értéket kell kiszámítani:

• a bevételek és ráfordítások különbözetének 15%-a (vagy differenciált mértéke);
• évi bevételének 1%-a.

A kapott értékek közül a nagyobbat választják ki, és a felsorolt ​​előlegek levonásával fizetik ki a Szövetségi Adószolgálatnak.

Vagyis ha év végén veszteséget kapott az egyszerűsített, akkor az egyszerűsített adót mindenképpen fizetni kell.

Példa:

A Soyuz LLC bevétele 2019-ben 2 000 000 rubelt, a költségek pedig 1 950 000 rubelt tettek ki.

Az adó mértékét a vonatkozó mérték szerint határozzuk meg:

(2 000 000 - 1 950 000) × 15% = 7 500 dörzsölje.

Kiszámoljuk a minimális adót:

2 000 000 × 1% = 20 000 dörzsölje.

Hasonlítsuk össze a kapott mutatókat:

20 000 > 7 500.

Következésképpen a Soyuz LLC társaságnak 20 000 rubelt kell fizetnie, csökkentve azt a felsorolt ​​előlegek összegével.

Töltsön le egy minta befizetési űrlapot az egyszerűsített adórendszerhez „bevétel mínusz kiadás”.

Eredmények

Az egyszerűsített adórendszer - bevétel mínusz kiadások - kiszámításának algoritmusa sajátosságokkal rendelkezik. Az egyszerűsítőnek negyedévente kell kiszámolnia az előlegeket, és az év végén teljesítenie kell a végső kifizetést.

Olvassa el az egyszerűsített 15%-os adórendszer szerinti elszámolási eljárást.

Az adófizetés a legégetőbb téma a vállalkozók számára. Ez különösen a kezdő üzletembereket foglalkoztatja, akik csak próbálják megérteni az egyéni vállalkozói státusz megszerzésével kapcsolatos új kötelezettségek listáját. Azonban nem minden olyan bonyolult. Ma az egyéni vállalkozók túlnyomó többsége létezik és ebben a módban van. Ezért most az egyszerűsített adórendszer szerinti minimális adóról és a témához kapcsolódó egyéb árnyalatokról szeretnék beszélni.

Bevétel mínusz kiadások

Ez az „egyszerűsített” típus elnevezése, amely minimális adó fizetésére kötelezi az egyéni vállalkozókat és cégeket. Az egyszerűsített „bevétel-kiadás” adórendszer (a továbbiakban: DSM rövidítés) a kezdő üzletemberek számára nehezebben érthető. Ezért sokan, nem különösebben értve a témát, az egyszerűsített 6%-os adórendszer mellett döntenek. Ebben az esetben minden rendkívül egyszerű: a vállalkozó a vállalkozás nyereségének 6%-át fizeti adóként.

Mi van a másik esettel? Ha valaki a VHI-t választja, akkor az adója 5 és 15 százalék között változhat. Általában mindenekelőtt a vállalkozónak meg kell találnia a tevékenységi típusára meghatározott mértéket abban a régióban, ahol azt végzi. És a pontos értéket néhány számítás elvégzésével határozzák meg. És érdemes erről részletesebben beszélni. De először néhány szót az előlegfizetésről. Ez egy fontos árnyalat, amelyet nem lehet figyelmen kívül hagyni.

Előlegfizetések

Minden olyan személy, aki az egyszerűsített adórendszerben, a kijelölt rendszer szerint fizeti a minimális adót, rendszeresen találkozik velük. A vállalkozónak negyedévente úgynevezett „előtörlesztést” kell fizetnie. Azaz háromhavonta előleget utal át a költségvetésbe. A fizetendő összeget az év elejétől eredményszemléletű módon számítják ki. A negyedév végétől számított 25 nap eltelte előtt át kell utalni.

Az év végén a fennmaradó adót kiszámítják és megfizetik. Ezzel egyidejűleg adóbevallást is benyújtanak. Az egyéni vállalkozóknak ezt április 30-ig kell megtenniük. LLC-k esetében a maximális időtartam március 31.

Számítás

Ezt negyedévente, valamint az év végén hajtják végre. Az egyszerűsített „jövedelem mínusz kiadások” adórendszerrel a minimális adót egyszerűen kiszámítják. Először is, a nyereséget az év elejétől egy bizonyos időszak végéig összegzik. Ezután az ugyanarra az időszakra vonatkozó összes költséget levonjuk a kapott értékből. És ezt követően a kapott összeget megszorozzák az adókulccsal.

Ha egy személy előleget számít ki a második, harmadik vagy negyedik negyedévre, akkor a következő szakaszban le kell vonnia a korábbi előlegeket ebből az értékből.

Ami az év végi adószámítást illeti, itt is minden egyszerű. Egy személy az egyszerűsített adórendszerben meghatározza a minimális adót, és összehasonlítja azt a szokásos módon kiszámított adó összegével.

Minimális adó

Az egyszerűsített adórendszerben 1%-os kulccsal számítják ki. Milyen esetekben fizetik ki? Messze nem a legkedvezőbb.

1 százalékos adót kell fizetni, ha a vállalkozó kiadásainak összege meghaladja a bevételét. Vagyis veszteség esetén. Nyilvánvaló, hogy ilyen helyzetekben egyszerűen nincs alapja az 5-15%-os szokásos adó kiszámításának. És ugyanakkor, ha az ember veszteségesen találja magát, akkor is fizetnie kell a törvény által előírt egy százalékot.

Van egy másik eset is. 1%-ot kell fizetni, ha a ráfordítások és bevételek különbözetéből 15%-os kulccsal számított egyszeri adó összege nem haladja meg az azonos időszakra vonatkozó minimumadót.

Előlegek és minimum adó

Érdemes még egy árnyalatot megemlíteni a vizsgált témával kapcsolatban. Gyakran előfordul, hogy a vállalkozó minden negyedév végén egyszeri adóelőleget fizet, év végén pedig minimum 1%-ot számítanak fel.

Ezt a helyzetet két módszer egyikével lehet rendezni.

Az első módszer szerint a vállalkozó az egyszerűsített adórendszerben a minimális adót megfizeti, és a korábban teljesített előlegeket egy jövőbeli időszakra jóváírja. Sőt, ehhez nem kell külön tenni, hiszen a beszámítás automatikusan megtörténik, hiszen az egyszerűsített adórendszer minimumadójára vonatkozó BCC sem különbözik. Ugyanez vonatkozik az adóra és az előlegre is.

Most a második módszerről. Ez abból áll, hogy a vállalkozó a befizetett előlegeket a minimumadó terhére jóváírja. És ebben az esetben a hírhedt KBK más lesz. Tehát előlegbeszámítási kérelmet kell írnia, amelyhez csatolja a fizetési megbízások másolatait és a részleteket. Ezt megelőzően éves bevallást kell benyújtania, hogy az ellenőrzési adatbázis tartalmazza az érintett személy által fizetett adók adatait.

Példa

Nos, a fentiekben elegendő információ állt rendelkezésre ahhoz, hogy megértsük az egyszerűsített adórendszer szerinti minimumadóval kapcsolatos témát (bevétel mínusz kiadás). Most áttérhetünk egy példára.

Tegyük fel, hogy egy vállalkozó a beszámolási időszakot 2 000 000 rubel bevétellel fejezte be. Ugyanakkor a költségei 1 900 000 rubelt tettek ki. az 15%. A következő számítás készül: 2 000 000 - 1 900 000 x 15% = 15 000 rubel. Ez az általános eljárásnak megfelelő adó összege. De ebben az esetben a veszteség nyilvánvaló, így a minimális adót kell alkalmazni a vállalkozóra. A következőképpen számítják ki: 2 000 000 x 1% = 20 000 rubel.

Látható, hogy a minimum 20 000 rubel adó nagyságrenddel nagyobb, mint az általános szabályok szerint fizetendő összeg. De a vállalkozónak pontosan ekkora összeget kell átutalnia a kincstárba.

Jó tudni

Sok szó esett arról, hogy mit jelent az egyszerűsített adórendszer szerinti minimumadó. A bevétel mínusz a kiadások kényelmes mód, csak ki kell találnia. És most külön figyelmet szeretnék fordítani néhány árnyalatra, amelyeket egy vállalkozónak hasznos lenne tudni.

Mint már említettük, a felhalmozott összeg 1%-ból való levonása esetén a különbözet ​​a következő időszak kiadásai között szerepelhet. Érdemes tudni, hogy ezt az eljárást nem kell azonnal végrehajtani. E jog gyakorlása a következő 10 évben engedélyezett.

Az átvitel teljes vagy részleges is történhet. De ha a vállalkozó több időszakban veszteséget szenvedett, akkor azokat ugyanabban a sorrendben halmozzák fel.

Előfordul, hogy egy egyéni vállalkozó úgy dönt, hogy abbahagyja tevékenységét. Ha a veszteséget nem kapta vissza, akkor azt a jogutód használja fel. Ez általában úgy történik, hogy ezt az összeget beszámítják a termelési költségekbe. De érdemes tudni, hogy ez a rendszer nem valósítható meg, ha egy személy áttér egy másik adózási rendszerre.

Egyébként a fizetéssel kapcsolatban. Idén 2017. január 1-től új BCC-ket használnak. A Nyugdíjpénztári fix befizetéshez a szükséges 18210202140061100160. További hozzájáruláshoz - 18210202140061200160. Vigyázni kell, mivel a BCC-k szinte azonosak, és csak egy számjegyben különböznek. Az FFOMS esetében viszont a BCC 18210202103081011160 érvényes.

Online lehet fizetni. Ehhez meg kell látogatnia az adóhivatal hivatalos webhelyét. A navigáció egyszerű és áttekinthető, így minden hétköznapi felhasználó kitalálhatja. A lényeg az, hogy az online fizetés befejezése után mentse el az elektronikus nyugtákat. Természetesen az archívumba így is mentve lesznek, de jobb, ha azonnal egy külön mappába helyezi őket.

Amikor nem kell fizetni semmit

Vannak ilyen esetek. Figyelembe kell venni azokat is, amikor az egyszerűsített adórendszerben a minimális kiadási adóról beszélünk.

Az a tény, hogy sokan egyéni vállalkozókat nyitnak, de nem folytatnak üzleti tevékenységet. Ebben az esetben az adóidőszak végén (a határidőket fentebb említettük) nulla bevallást nyújtanak be. Ha valakinek nem volt nyeresége, akkor nincs előleg vagy bírság. Az egyetlen kiszabható szankció a jelentések késedelmes benyújtása esetén 1000 rubel.

A nyilatkozat elkészítésekor sem kell számításokat végezni. Minden olyan sor, amelyen a bevételek és kiadások összegét szokás feltüntetni, kötőjellel van megjelölve. A bevétel nulla, ami azt jelenti, hogy az adó ugyanaz.

De! Minden vállalkozónak fix járulékot kell fizetnie. Még ha nem is aktív. A mai napig az éves hozzájárulások összege 27 990 rubel. Ebből 23 400 rubelt a Nyugdíjalap, 4 590 rubelt pedig a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap.

Csökkentheti a Szövetségi Adószolgálathoz benyújtott jelentések számát, és egyszerűsítheti a könyvelést egy egyszerűsített adózási rendszer segítségével. Nagyon népszerű mind a szervezetek, mind az egyéni vállalkozók körében. Ez az adófizetési rendszer azt jelenti, hogy több befizetés helyett egyetlen hozzájárulást kell fizetni, ami nagyon kényelmes az üzletemberek számára. Nézzük meg, hogyan fizethetünk jövedelemadót az egyszerűsített adórendszer segítségével.

Az egyszerűsített rendszer jellemzői

Az egyszerűsített adórendszerben két adófizetési mód létezik:

járulékok a bevétel összegéből;

profit számítás.

A második séma a legnépszerűbb, ezért ebben a cikkben megvizsgáljuk. A nyereség-hozzájárulás fő előnye, hogy a ráta ebben az esetben 5-15% lehet. Pontosan megtudhatja, hogy mi ez, a Szövetségi Adószolgálattól a cége regisztrációs helyén.

Az egyszerűsített rendszert igénylő szervezetekre bizonyos követelmények vonatkoznak:

az állóeszközök költsége kevesebb, mint 150 millió rubel;

a bevétel az év végén nem haladja meg a 213 millió 750 ezer rubelt;

az alkalmazottak számának 100 főnél kevesebbnek kell lennie;

más társaságok részesedése nem haladhatja meg a 25%-ot.

Felhívjuk figyelmét, hogy a bemutatott limitek 2017 óta vannak érvényben.

Több mint 2-szeresére emelték, hogy minél több cég tudjon kevesebb adót fizetni. Ez a döntés nem véletlen, előnyökre van szükség az orosz gazdaság fejlődéséhez, és ahhoz, hogy több olyan kis- és középvállalkozáshoz kapcsolódó vállalkozás alakuljon ki, amely örömmel veszi igénybe az adókedvezményeket.

Egyes vállalkozások nem tudnak áttérni az egyszerűsített rendszerre. Például az értékpapírokkal, részvényekkel, jövedéki termékekkel és ásványi anyagokkal dolgozók. Az állami vállalatok sem egyszerűsített rendszerben működnek.

Milyen adókat kell fizetni az egyszerűsített adórendszer alapján?

Mindenekelőtt nézzük meg, milyen adókat válthat fel egyetlen befizetés. Az „egyszerűsített” mezőben nem kell megadni:

Személyi jövedelemadó (egyéni vállalkozók);

a szervezetek mentesülnek a jövedelemadó fizetésére vonatkozó szokásos eljárás alól;

ÁFA (kivéve export és közvetítő ügyletek);

ingatlan tulajdonjogának díjai (kivételt képeznek azok az objektumok, amelyeknél az összeg kiszámítása a kataszteri érték alapján történik).

E befizetések helyett az egyszerűsített rendszer egyszeri hozzájárulást jelent. Ha olyan rendszert választott, amely magában foglalja a kiadások bevételének csökkentését, akkor meg kell ismerkednie az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346. cikkével és annak 6. bekezdésével. Ez a szabályozási aktus előírja a fizetendő minimális hozzájárulás összegét. ha a kiadások meghaladják a bevételt. Ha egy vállalkozás veszteségesen működik, akkor a bevétel 1%-át kell adnia.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 268. cikke és 1.6, 3-4. albekezdése felsorolja azokat az eseteket, amikor a vállalkozásnak továbbra is jövedelemadót kell fizetnie, ugyanúgy, mint az általános rendszerben.

A jövedelemadó fizetése és jellemzői

Az egyszerűsített rendszer a következő esetekben írja elő a jövedelemadó fizetését:

a külföldi szervezetektől kapott nyereség 20%-a;

a vállalkozásoktól kapott osztalékok, részvények és letéti jegyek 13%-a;

a nem rezidensek által az orosz szervezetek értékpapírjai után kapott osztalék 15% -a;

A kötvényekből származó kamatbevétel 15%-a.

Egyéb esetekben a választott adózási módot kell igénybe venni a járulékfizetéshez. A kiadások összegével csökkentett jövedelem után fizetett járulékot fizetők gyakran jövedelemadónak nevezik az illetékfizetés módját. Ez az illeték elnevezése helyesnek nevezhető, ezért az alábbiakban példákat adunk az előlegfizetések helyes kiszámítására ebben a rendszerben.

0%-os kulcs: amikor érvényes

Számos vállalkozás mentesül a haszonkulcs fizetése alól. A címzettek nem járulnak hozzá:

1. Osztalék azoktól a társaságoktól, amelyek a vállalkozás több mint egy éve birtokol. Ezt az időszakot az osztalékfizetésről szóló határozat jóváhagyásának pillanatától számítják. Ebben az esetben a másik társaság jegyzett tőkéjében való részesedésnek meg kell haladnia az 50%-ot. A nyilatkozat benyújtásakor a vállalkozásnak be kell nyújtania az igazoló dokumentumokat a Szövetségi Adószolgálatnak.
2. 1997 előtt kibocsátott állam- és önkormányzati kötvények, 1999-ig devizában kibocsátott kötvények kamatai.

Ez nem mentesíti őket az egyszerűsített adórendszer nyereségének 5-15 százalékának megfelelő alapadó megfizetése alól.

Az adószámítás jellemzői

A „bevétel mínusz kiadás” elven alapuló adófizetés kiszámítása a következőképpen történik:

1. A kiadásokat le kell vonni a bevételből. Különlegessége, hogy a Szövetségi Adószolgálat csökkenti a szervezetek és vállalkozók biztosítási alapokhoz történő hozzájárulásának kiszámításának alapját.
2. Ha a kapott eredmény negatív, azaz a társaság veszteséget szenvedett el a beszámolási időszakban, 1% hozzájárulást kell fizetni az államkasszába. A veszteségösszegek a következő beszámolási időszakban költségtételként vehetők figyelembe. Néha lehetséges a veszteség összegét a következő 10 évre szétosztani. Ha egymás után több év is sikertelen volt a szervezet számára, akkor a veszteségeket ugyanabban a sorrendben viszik tovább, mint ahogy beérkeztek.
3. A kapott eredményt megszorozzuk az Ön szövetségi alanyában megállapított árfolyammal. Kedvezményes lehet 5%-tól vagy normál 15%-tól.
4. A tárgyévre teljesített előlegek levonásra kerülnek az adó összegéből.

Az előleg kiszámításának képlete a következő:

Előleg = (Alap – (Veszteség + Minimális adó)) × 15% - Fel (minden negyedévre, kivéve az elsőt).

Az így keletkező összeget előlegként kell kifizetni az aktuális adóidőszak első negyedévére.

Ha egyszerre több adózási konstrukciót alkalmaz, akkor az egyszerűsített adórendszer szerint egyértelműen el kell különíteni a bevételeket és a kiadásokat. Ez utóbbiakat a legnehezebb külön összegbe beosztani. Például az egyszerűsített adórendszer nem tartalmazhatja az egyidejűleg több pozíciót betöltő munkavállalók bérköltségét. Ebben az esetben ketté kell osztani őket.

Az előlegfizetés és a nyilatkozattétel határideje

Év végén mindössze egy egyszerűsített adózási rendszerű bevallás kerül benyújtásra. A vállalkozások és egyéni vállalkozók számára eltérő határidőket határoznak meg. Például a vállalkozóknak 2016. évről 2017. május 2-ig, a cégeknek pedig ugyanazon év március 31-ig kell beszámolniuk. 2018-ban a határidők eltérőek lesznek, hiszen egy szabály alapján állapítják meg: ha a beadási határidő hétvégére vagy munkaszüneti napra esik, akkor azt a következő munkanapra tolják.

Az előlegfizetés három időszak eredménye alapján történik: 1. negyedév, fél év, 9 hónap. Így év közben háromszor szükséges előleget teljesíteni és év végén a bevallás benyújtását követően a fennmaradó összeget befizetni.

Nézzük meg az egyszerűsített adórendszer szerinti befizetések ütemezését a 2017-es példán:

Ebben az esetben az utolsó befizetés a nyilatkozattételi határidővel egyidejűleg történik. Ennek megfelelően a vállalkozók és a szervezetek esetében más lesz a helyzet.

A befizetések és a dokumentumok időben történő benyújtásának elmulasztása pénzbírságot von maga után. Mérete a késedelmes napok számától és a szervezetek tulajdoni típusától függ. A legjobb, ha korán benyújtja a bevallást, hogy tévedés esetén javíthassa és helyesen adja meg az adó összegét.

Hogyan lehet áttérni az egyszerűsített adórendszerre 2017-ben

A megváltozott feltételek miatt sok cég érdeklődik az egyszerűsített adórendszerre való átállás iránt. 2017 óta az adórendszer megváltoztatására vonatkozó új szabályok vannak érvényben. Nézzük a főbb pontokat.

Ha éppen megnyitja szervezetét, akkor a regisztráció napján, vagy legkésőbb a Szövetségi Adószolgálattól származó dokumentumok kézhezvételétől számított 30 napon belül kérelmet kell benyújtania az „egyszerűsített” űrlap kiválasztására. Ellenkező esetben a cég automatikusan átkerül a fő adófizetési rendszerbe. Felhívjuk figyelmét, hogy ez a legkedvezőtlenebb a kis- és középvállalkozások számára. Ráadásul a meglehetősen zavaros jelentési forma a kezdő üzletemberek számára nagyon nehéz, könnyen hibázhatnak.

Azok a szervezetek, amelyek jelenleg is működnek, év elejétől jogosultak áttérni az egyszerűsített rendszerre. Ehhez az előző év október 1. és december 31. között kell pályázatot benyújtaniuk. Ilyen határidőket nem véletlenül állapítottak meg, a pályázatban a szervezet vezetőjének meg kell jelölnie a tárgyév 9 havi bevételének összegét. Nem haladhatja meg az 59 millió 805 ezer rubelt.

Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés, valamint az adózás tárgyának megváltoztatása csak évente egyszer lehetséges. A jelentkezés benyújtása után meg kell várnia annak elbírálását. Ha a vállalat megfelel az összes kritériumnak, akkor a Szövetségi Adószolgálat szakemberei pozitív döntést hoznak. Az adórendszer megváltoztatása az Ön joga, de annak végrehajtása során be kell tartania az Orosz Föderáció adótörvénykönyvét.

Ha Ön jelenleg az „egyszerűsített” rendszerben van, akkor azt csak az új beszámolási időszak elejétől tudja más járulékfizetési rendszerrel helyettesíteni. Ezzel egyidejűleg egy évre elveszíti a lehetőséget, hogy visszatérjen az egyszerűsített adórendszerhez.

Felhívjuk figyelmét, hogy az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítést január 15-ig kell benyújtania az adószolgálatnak. Erre azért van szükség, hogy ennek a struktúrának az alkalmazottai hivatalosan elkezdjék figyelemmel kísérni az előlegfizetéseket. Ha az egyszerűsített adórendszer alapján töröl ki egy céget, akkor a 26.2-8-as nyomtatványt két példányban kell benyújtania. Az elküldés határideje rendkívül szigorú - 15 nap a társaság tevékenységének az egyszerűsített adózási rendszer szerinti megszüntetésétől számítva.