Os lucros retidos no balanço patrimonial são a parte de determinados lucros que permanece com a organização após o pagamento de todos os pagamentos obrigatórios.
Os lucros retidos no balanço patrimonial são a parcela de determinados lucros que permanece com a organização após ela ter pago todas e outras obrigações de pagamento.
Para avaliar o desempenho da empresa, o indicador mais importante do relatório é o lucro de um determinado período de tempo.
Com base em sua dinâmica positiva ou negativa, pode-se compreender a eficácia com que a organização operou em um determinado período de tempo.
Para aumentar a produtividade e, consequentemente, o crescimento das receitas recebidas, é necessário direcionar corretamente os recursos dos lucros retidos.
A alocação desses recursos é influenciada pelas decisões da administração da empresa. Eles ficarão com inveja de para onde serão direcionados os lucros retidos:
Importante:Os lucros retidos não podem ser acumulados até que a organização cumpra todas as obrigações monetárias por um determinado período de tempo.
O conceito de lucros retidos cruza-se estreitamente com o conceito de lucro líquido.
No entanto, a diferença é que os lucros retidos são principalmente um indicador de desempenho para o período de um ano civil ou para o período desde o início do trabalho da organização até o presente.
O lucro líquido é necessário para conciliar os números do período.
Deve-se levar em conta que os lucros retidos na organização são interpretados de forma diferente.
O contador avalia esse lucro como resultado do trabalho final do ano e reflete seu indicador na 84ª conta.
O próprio lucro é distribuído pelos proprietários da organização na pessoa de seus proprietários.
O significado económico dos lucros retidos será que os seus indicadores serão considerados no ano seguinte à data do seu efetivo cálculo e distribuição pelo contabilista, com base na decisão da direção da empresa.
A conta ativa-passiva 90 é responsável pelas vendas. Na verdade, reflete todos os resultados das atividades diretas da empresa, expressos em:
O débito da conta refletirá o valor total do custo dos produtos fabricados, o valor apurado, bem como demais despesas relacionadas à produção.
O crédito da conta conterá o valor total do produto da venda das mercadorias. O saldo, como cálculo final, é transferido para a conta 99.
Com base nesses cálculos, a seguinte entrada é feita
As ações financeiras da organização, expressas em atividades não relacionadas à principal, serão lançadas na conta 91, que é responsável por outras receitas da empresa diferentes da principal.
Esses tipos de cálculos incluirão:
Nos casos acima, as ações serão registradas da seguinte forma:
Da mesma forma, ao trabalhar com as contas acima, os saldos são transferidos para contas responsáveis por recebimentos não planejados de receitas ou recebimentos não planejados de perdas.
Um exemplo de tais receitas ou despesas poderia ser o recebimento de um pagamento de seguro para um evento específico ou a perda de qualquer activo no balanço da empresa como resultado de um desastre natural ou catástrofe.
Ou seja, tais receitas e despesas não são previstas e têm caráter espontâneo (emergencial).
Da mesma forma, o saldo é transferido da conta responsável pelos materiais.
Por exemplo, registra o preço de quaisquer tipos de bens ou materiais recebidos pela organização que não sejam necessários para a produção.
Importante:os lucros retidos podem ser aumentados de acordo com os indicadores do reporte, numa situação em que o contador comete um erro, expresso num indicador de despesas inflacionado incorretamente.
O crescimento dos lucros retidos também pode ser afetado por pagamentos sob a forma de dividendos se não forem utilizados pelos investidores no prazo de 3 anos a contar da data da sua acumulação.
Além dos ativos financeiros expressos de uma forma ou de outra, o lucro também pode ser material.
É importante compreender isto quando é necessário realizar uma análise económica do desempenho de uma organização durante um período de tempo específico selecionado.
No final do ano, o contador precisa realizar uma operação no balanço da organização relacionada à baixa do saldo final da conta principal para a conta 84.
Esta ação é formalizada da seguinte forma
Após a conclusão deste lançamento, a conta 99 da qual os fundos foram baixados deverá ser zerada, e os primeiros lançamentos nela aparecerão apenas no início do próximo ano.
Tanto os lucros retidos quanto as perdas não descobertas são necessários para conduzir e conciliar indicadores sobre a eficiência da organização.
Não há nenhuma diferença particular na elaboração de documentos contábeis.
Em algumas situações, as diferenças estarão nos montantes líquidos do lucro que foram pagos aos proprietários da empresa ou no montante dos resultados retidos como um todo durante o período indicado nas demonstrações financeiras.
Os lucros retidos, que são um passivo no balanço patrimonial, na verdade aumentam o montante de capital da organização.
Isto é um reflexo da eficácia com que estes fundos foram investidos no desenvolvimento de instalações de produção.
Com uma análise detalhada é possível determinar qual dos fatores se tornou mais adequado para a obtenção de tal lucro.
A própria perda no balanço da organização é sempre exibida com um sinal de menos e entre parênteses.
Quando isso ocorre, a administração precisa realizar uma análise minuciosa para determinar por que ocorreu tal desvio na direção do lucro.
Um motivo comum para tais situações é a diminuição da competitividade do produto no mercado ou o investimento de grandes montantes na produção. O que leva muito tempo para dar resultado.
Indicadores importantes que você deve saber ao calcular os lucros retidos são:
De acordo com o último ponto, estes montantes podem assumir a forma de pagamentos de dividendos aos acionistas da empresa ou de pagamentos em dinheiro aos fundadores.
Os indicadores são retirados da linha 1370 responsável pelo balanço e da linha 2400 responsável pelo relatório de resultados financeiros.
O pagamento intermediário, que é atribuído durante o ano a partir do lucro projetado, deve estar refletido nos pedidos da organização.
Se for obtido lucro no ano atual, ele será calculado usando a seguinte fórmula
Se houver perda apenas no ano corrente, a fórmula de cálculo será ligeiramente modificada
O primeiro valor também pode ser negativo se as perdas do ano corrente excederem o valor do lucro calculado no início do ano.
Se isso acontecer, tal indicador será designado como perda não coberta.
A fórmula de cálculo também pode ser complementada e modificada dependendo da forma de propriedade e do tipo de atividade da organização.
Este lucro deve ser refletido no capital da empresa ou nas suas reservas.
Na preparação dos relatórios anuais, o valor total do lucro será refletido, excluindo as deduções pré-feitas.
Isso significa que foram subtraídos:
Todos os indicadores numéricos dos pontos acima podem ser modificados até que a direção da organização os aprove finalmente.
Na primeira opção, não é necessária a divisão dos lucros entre os anos anteriores e o ano de referência com a posterior abertura de uma subconta separada, que estará relacionada com a conta 84.
O lucro é registrado pelo regime de competência a partir do momento em que o empreendimento entra em operação.
Caso ocorram perdas com esta forma de cálculo, elas se sobreporão aos lucros auferidos em anos anteriores.
Este tipo de cálculo só é eficaz para pequenas organizações.
A principal diferença entre o cálculo por ano é a presença de uma subconta separada para manter registros dos valores dos lucros recebidos em diferentes períodos de tempo.
As opções de subconta podem variar. Por exemplo, essas contas podem ter esta aparência:
Nas 2 situações apresentadas no exemplo, os valores recebidos em anos anteriores serão incluídos nos cálculos no final do ano.
Para obter informações detalhadas, você precisa adotar os seguintes tipos de indicadores:
Atenção:Caso sejam descobertos erros nos cálculos do lucro ou prejuízo do ano anterior, as informações sobre os mesmos serão incluídas nos resultados financeiros do ano corrente.
Se você precisar exibir o lucro do ano atual no departamento de contabilidade da empresa, poderá abrir contas adicionais para a conta 84.
Um exemplo pode ser assim:
Caso seja obtido resultado positivo no ano corrente, com base no exemplo, o lançamento ficará assim:
Dt 84,1 Kt 84,2
Se o lançamento for aplicado a uma conta 84,3, isso significará que o lucro será usado para vários fundos.
Em qualquer uma das opções contábeis, o lançamento de encerramento no final do ano de referência será anotado no razão geral.
Este lançamento será uma operação de baixa de fundos da conta 99 para a conta 84.
Do valor utilizado já devem ser deduzidos, bem como pagamentos intermediários de dividendos e outras formas de pagamentos.
Portanto, o seguinte tipo de fiação é feito
O lucro retido ou acumulado é o resultado financeiro das atividades comerciais da empresa no período do relatório.
O indicador refere-se à seção de capital e reservas, calculado como a diferença entre o lucro bruto e os pagamentos aos acionistas (dividendos de ações ordinárias e preferenciais), taxas tributárias e multas.
O volume de lucros retidos cobre os custos de desenvolvimento da empresa (por exemplo, a compra de novas instalações de produção), é armazenado na forma de dinheiro (por exemplo, saldos de caixa) ou títulos. Uma empresa sobrecarregada utiliza este fluxo financeiro para pagar empréstimos e adiantamentos; empresas estáveis formam um fundo de reserva a partir de lucros retidos para cobrir despesas imprevistas.
No mundo moderno, prevalece uma economia de mercado. O objetivo de toda empresa é obter lucro. É formado pela venda de bens ou prestação de serviços, execução de trabalhos. Ao mesmo tempo, os lucros não podem ir apenas para o desenvolvimento da empresa. Parte disso vai para os proprietários da organização. Esses valores são contabilizados na linha do balanço – “Lucros acumulados”.
O objetivo da organização é obter lucro. Os participantes e proprietários da empresa desejam ter renda, independente do tempo gasto no trabalho.
Vamos definir o conceito de lucros retidos. Esta é a diferença entre o lucro, o imposto sobre ele e o pagamento de todas as dívidas a fornecedores e funcionários. Também é denominado lucro líquido (doravante NP). Esse valor só pode ser alienado pelos proprietários do empreendimento.
Atenção: além do lucro, as atividades da organização podem gerar prejuízos. Os proprietários também são responsáveis por tais obrigações.
Para cobrir perdas, o Código Tributário da Federação Russa permite que os proprietários da empresa contribuam com seus fundos. Isto é necessário porque pode posteriormente levar à falência e liquidação da organização, o que não pode ser tolerado.
A rubrica do balanço “lucros transitados” de anos anteriores reflete dados sobre os montantes dos rendimentos e seus movimentos no período de relato.
Para entender como os lucros retidos são formados, é necessário consultar os documentos regulamentares. Este aspecto é regulado pelo Regulamento Contábil. O parágrafo 66 reflete que o lucro líquido não distribuído de anos anteriores é o capital da organização. Desenvolve-se como resultado das atividades bem-sucedidas da empresa.
Gera lucro e aumenta seu tamanho, fortalecendo assim a posição financeira da empresa. As formas de utilização dividem-se em emissão de dividendos aos proprietários da empresa ou remanescentes no item de capital e expressos em lucros acumulados do exercício anterior.
“Quem tem o direito de usar os lucros deste ano e os lucros retidos do ano passado?” – esta pergunta é frequentemente feita por muitos especialistas. De acordo com os regulamentos, apenas os proprietários da empresa têm este direito. As finalidades dos gastos variam de acordo com as necessidades pessoais.
Finalidades de gastar lucros retidos de anos anteriores:
Atenção: apesar do número ilimitado de opções, os lucros são distribuídos principalmente entre os proprietários por meio de dividendos.
Para registrar a distribuição, é elaborado um protocolo dos participantes da organização. É assinado por todas as partes interessadas. Às vezes, a elaboração do protocolo é abolida e os pagamentos são feitos com base no estatuto. Isso só é possível se indicar:
É proibido realizar despesas sem o consentimento dos participantes da organização.
Conselho: ao criar uma empresa e seu estatuto, insira os dados para onde irão os lucros retidos.
A totalidade do valor da conta “lucros/prejuízos retidos” é distribuída em assembleia geral. Ocorre no ano corrente, pelos lucros do passado. Por exemplo, a assembleia geral de acionistas de janeiro a fevereiro de 2016 elimina o estado de emergência criado em 2015.
A conta 84 “lucro acumulado” do balanço patrimonial, por definição, é Ativa-Passiva. Acumula lucro líquido após impostos e acertos com funcionários.
Para a conta 84 são abertas as subcontas “Reavaliação de ativos fixos”, “Acumulação de dividendos”, “Deduções à reserva de capital”.
Dica: ao distribuir os lucros, divida os lucros retidos dos anos anteriores e do ano corrente em contas separadas.
Postagens:
É compilado durante a reforma do balanço no final do volume de negócios de dezembro do ano anterior.
Compilado na distribuição de lucros entre os proprietários da empresa com base nos resultados do ano de referência. Os mesmos lançamentos são feitos na distribuição de lucros intermediários.
Elaborado na baixa de prejuízo a descoberto, quando o tamanho do capital autorizado é aproximadamente igual ao valor dos ativos.
Compilado na baixa de uma perda não descoberta do capital de reserva.
Compilado ao anular uma perda não descoberta dos fundos próprios dos fundadores.
Atenção: o aporte de recursos pessoais dos fundadores para cobertura de prejuízos só é possível em parceria simples.
Além da conta 84, cabe citar a conta 99. Ela acumula os recursos da empresa, que são demonstrados pelo saldo devedor - lucro ou saldo credor - prejuízo. Este saldo é transferido para a conta 84.
Este é o último lançamento contábil manual no razão geral para o período do relatório.
De acordo com os atos legislativos, nomeadamente as recomendações do Ministério das Finanças, é permitida a divisão dos resultados transitados em várias partes. Em particular, a parte que vai para o desenvolvimento da produção. Isso acontece no âmbito da contabilidade analítica.
Os ativos fixos (ativos fixos) são adquiridos às custas do capital próprio da empresa. Isso não significa comprá-los pelo valor da emergência.
Dica: as fontes de financiamento podem ser identificadas de forma acessível através da análise da estrutura do balanço.
A análise mostrará que as fontes de investimento (por relevância):
Os lucros retidos são a forma mais móvel de armazenar fundos, em contraste com o capital adicional ou o capital autorizado.
O lucro permite que você:
Atenção: quanto maior o valor dos lucros retidos, mais estável financeiramente a empresa é.
No final de tudo o que precede, importa referir que, apesar de apenas os proprietários da empresa terem o direito de dispor dos lucros retidos do último ano, estes estão totalmente nas mãos do contabilista-chefe. É este trabalhador quem faz o cálculo do estado de emergência, o apuramento e o montante possível para o pagamento de dividendos e a correta elaboração dos lançamentos contabilísticos. O contador-chefe, na ausência de cargo de diretor financeiro na empresa, aconselha sobre para onde e em que volume os lucros retidos devem ser direcionados.
Então, vamos resumir. O objetivo da empresa é obter lucro. Quanto maior o lucro líquido, mais estável e solvente ele é financeiramente. Os lucros retidos ou lucro líquido representam o rendimento menos impostos e pagamentos aos empregados. Somente os proprietários do empreendimento têm o direito de resolver situações de emergência.
Por decisão dos participantes, os lucros retidos podem ser utilizados para pagar dividendos, criar fundos especiais e desenvolver a produção. Na prática, a primeira opção é a mais comum. Para destinar recursos para dividendos, deverá ser elaborado um protocolo de constituição de acionistas. Assinado por todos os interessados.
Nas contas contábeis, os lucros acumulados são acumulados na conta 84. As contas 99, 70, 75, 80, 82 trabalham em conjunto com eles.
No final do ano, na assembleia geral dos acionistas da empresa ou dos fundadores da organização, é deliberada a distribuição do lucro líquido da empresa. A parte do resultado financeiro que não foi distribuída entre os participantes é reconhecida como lucro acumulado do exercício corrente. Se o resultado financeiro for negativo, surge a informação sobre o prejuízo não descoberto da empresa.
Na contabilidade da empresa, os lucros retidos ou prejuízos a descoberto são registados na conta 84. Ele exibe separadamente os resultados financeiros não distribuídos do ano atual e dos períodos anteriores para diferentes subcontas.
Nota do autor! A conta 84 é ativa-passiva, portanto pode haver saldo devedor (valor do prejuízo pendente) e saldo credor (valor dos lucros retidos), dependendo do desempenho da empresa.
A linha 1370 do balanço pertence à seção Capital e reservas da parte passiva do balanço: aqui se reflete o capital próprio da empresa em termos de lucros retidos. As informações de todos os anos são resumidas e exibidas em uma linha. Esta linha também registra informações sobre perdas do ano corrente e de períodos anteriores que não foram cobertas por fontes de financiamento relevantes.
Linha 1370 - parte do lucro líquido não gasta nas necessidades da organização.
Nota do autor! O lucro líquido na contabilidade é entendido como o resultado financeiro final positivo da atividade de uma empresa, que permanece após o reembolso de todas as obrigações em termos de pagamento de impostos, taxas e contribuições de seguros obrigatórios para o orçamento.
De acordo com as regras contábeis, o resultado financeiro do empreendimento é apresentado em Kt99. No final do ano é efectuado um procedimento de reforma do balanço (fechamento de todas as contas contabilísticas principais). Um dos resultados deste procedimento é a transferência do saldo de Kt99 para Dt84 em termos de rendimentos não distribuídos deste período.
Os lucros retidos podem ser gastos nas seguintes necessidades:
Observação! Durante o ano, não poderá haver movimentação no Dt84 sem a decisão dos fundadores da empresa.
Perdas como resultado das atividades da organização podem surgir nos seguintes casos:
A linha 1370 do balanço é um reflexo de perdas que não foram cobertas por possíveis fontes de financiamento. Os dados dos períodos anteriores e do ano atual são resumidos.
Fontes de cobertura de perdas:
A utilização da conta 84 para gerar informação sobre a presença de lucro não distribuído da empresa no final do ano (ocorrência de prejuízo a descoberto) é efectuada de acordo com o Plano de Contas e demais documentos regulamentares.
Em 2017, a receita da venda de mercadorias da Solnyshko LLC foi de 2 milhões de rublos (sem IVA). O custo das mercadorias vendidas foi de 1 milhão de rublos (compra de fornecedores, transporte, etc.). Outros custos da empresa - 70 mil rublos.
Transações comerciais
930 mil rublos é o lucro líquido da LLC.
A partir do resultado financeiro final da empresa, o imposto de renda foi revertido ao orçamento.
186 mil rublos - acordos com o Serviço Fiscal Federal da Rússia.
Após a realização do procedimento de reforma do balanço, foi feito o seguinte lançamento
744 mil rublos - o lucro retido da empresa é exibido.
No balanço da Solnyshko LLC no final de 2017, a linha 1370 conterá o valor de 744 mil rublos.
Como resultado da análise das atividades financeiras e econômicas da empresa YAR, foi identificada uma perda com base nos resultados das atividades de 2017. A perda em 1º de janeiro de 2018 foi de 40 mil rublos. Os fundadores da empresa decidiram cobrir as perdas através de seu próprio financiamento direcionado.
Transações comerciais
15 mil rublos - contribuição em dinheiro dos fundadores.
25 mil rublos - transferência de fundos pelos fundadores para a conta corrente da empresa.
40 mil rublos - a perda é coberta por contribuições direcionadas dos fundadores.
Dt84 Kt84 - em detrimento dos rendimentos de períodos anteriores.
Dt82 Kt84 - por meio do capital autorizado.
Dt75 Kt84 - financiamento direcionado dos fundadores.
Dt80 Kt84 - aproximando o capital autorizado ao valor do patrimônio líquido.
Obter lucro é o objetivo da criação de qualquer empresa comercial russa. Após a tributação, restam lucros retidos (doravante também denominados NP), que os proprietários da empresa podem distribuir para determinadas necessidades a seu critério (por exemplo, para dividendos proporcionais às ações do capital autorizado), e também acumular em suas contas. Desde o início das atividades da empresa o IR é acumulado pelo regime de competência. Esse lucro é o lucro líquido da empresa. Os lucros retidos de anos anteriores são contabilizados no balanço da empresa de acordo com os dados contabilísticos.
Existem várias opções para distribuir esses lucros. Eles são regulados pelas normas dos atos legislativos relevantes da Federação Russa.
Por exemplo, a distribuição de lucros aos participantes ou acionistas ou o investimento no capital autorizado da empresa relevante é regulado por:
Existem outras opções para usar NP.
Na contabilidade, o NP é acumulado na Conta 84.
A contabilidade analítica do NP deve ser mantida de forma que as informações relevantes sejam geradas dependendo da opção escolhida para utilização dos recursos.
O valor correspondente está refletido no balanço.
A compilação dos relatórios conclui a soma dos resultados da empresa para o período coberto pelo relatório.
A necessidade de apresentação de balanço e sua forma estão previstas no inciso 1º do art. 14 da Lei de Contabilidade de 6 de dezembro de 2011 N 402-FZ e Anexo 1 ao Despacho do Ministério da Fazenda de 2 de julho de 2010 nº 66n, respectivamente.
Para pequenas empresas (com certas exceções), o formulário do balanço e do relatório está contido no Apêndice 5 da Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa acima.
Exemplo de reflexão no balanço:
De acordo com a conta 84 da LLC, NP (incluindo anos anteriores) totalizou cem mil rublos.
Em 2016, em assembleia geral foi deliberado destinar cinquenta por cento do lucro líquido a dividendos.
A operação é documentada pelo lançamento: Débito 84 Crédito 75 - 50.000 rublos.
No balanço de 2016, a linha correspondente reflete o valor de 50.000 rublos.
É importante levar em consideração que na Federação Russa não há restrições ao direcionamento de dividendos do NP de anos anteriores, porque na prática pode não haver lucro líquido no ano de referência. Se, de acordo com o balanço, houver tal lucro de anos anteriores e a empresa decidir distribuí-lo como dividendos sem criar fundos especiais para isso, então tais pagamentos estão sujeitos ao imposto de renda (Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datado de 5 de outubro de 2011 N ED-4-3/16389 @ ).
É também importante compreender que o NP é transferido para o balanço de acordo com a conta 84, nomeadamente o saldo do empréstimo da conta 84 é transferido para a linha de balanço correspondente.
Caso a empresa incorra em prejuízo no período coberto pelo relatório, ela é automaticamente compensada pelo indicador positivo desse NP de anos anteriores.
Os relatórios anuais, incluindo um balanço, uma demonstração de resultados financeiros e uma nota explicativa, devem ser apresentados antes de decorridos três meses após o final do ano de referência (cláusula 5, cláusula 1, artigo 23 do Código Tributário da Rússia Federação).
O não envio no prazo resultará em penalidades:
