Quando si paga l'affitto a un individuo, è più sicuro per un'organizzazione trattenere l'imposta sul reddito personale e trasferirla nel bilancio.Il Ministero delle Finanze russo ritiene che una società russa che paga l'affitto a un cittadino che non è un imprenditore sia un agente fiscale per l'imposta sui redditi delle persone fisiche (Lettere del 2 ottobre 2014 N 03-04-05/49525 del 18.09.2013 N 03-04-06/38698 del 16.08.2013 N 03-04-06/33598 del 27.02.2013 N03-04-06/5601). Cioè, è obbligata a calcolare l'imposta sul reddito personale sull'affitto, a trattenere l'imposta al momento del pagamento e a trasferirla nel bilancio (clausole 1, 4 e 6 dell'articolo 226 del Codice tributario della Federazione Russa). parere (Lettere del Servizio fiscale federale russo del 07/05/2012 N AS -4-3/, del 04/09/2012 N ED-4-3/ e del 01/11/2010 N ShS-37-3 /, Servizio fiscale federale della Russia per Mosca del 18/06/2012 N 20-14/ e del 16/12/2011 N 20-14/3/122006). Se un'organizzazione paga l'affitto in contanti, ha l'opportunità di trattenere l'imposta sul reddito personale.
Una volta completate con successo tutte le operazioni di cui sopra, tutti gli altri report vengono generati automaticamente. Utilizzando 1C: Contabilità, puoi preparare i seguenti documenti che devono essere presentati alle autorità fiscali specializzate:
persone;
Oltre a quelli sopra indicati, il programma 1C può compilare autonomamente molti altri documenti se sono disponibili i dati necessari.
La base per il suo pagamento è l'articolo n. 209 del Codice fiscale della Federazione Russa. Il suo valore è del 13%. Pertanto, la formula per il calcolo è la seguente: la dimensione del periodo fiscale è regolata dall'articolo n. 216 del Codice fiscale della Federazione Russa.
Sono esattamente 12 mesi di calendario. Caratteristiche del pagamento Lo scopo del pagamento dell'imposta sul reddito personale derivante dall'affitto di locali da un individuo è sempre lo stesso. Ma c’è un punto importante che riguarda la forma del suo trasferimento.
Tutto dipende dallo status giuridico della persona che affitta il locale/immobile. Potrebbe essere:
Nei primi due casi (persona giuridica o imprenditore individuale), l'affittuario è l'agente fiscale del proprietario.
Importante
Termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito personale nell'ambito di contratti di locazione Per i pagamenti nell'ambito di contratti di locazione di locali, contratti di proprietà civile e personale, è necessario sapere entro quali tempi è necessario riconoscere il reddito, trattenere e pagare l'imposta sul reddito personale. Di seguito sono riportati i requisiti legali per la tempistica delle operazioni effettuate da un agente fiscale e per il controllo sulle righe del modulo 6-NDFL in relazione a un contratto di locazione con una persona fisica: Chi paga l'imposta sul reddito delle persone fisiche nell'ambito di un contratto di locazione con una persona fisica Il società che agisce come agente fiscale per il pagamento dell'affitto deve essere trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche sul reddito percepito in base al contratto di locazione e versarla al bilancio.
Lo stesso punto di vista è condiviso dal Ministero delle Finanze della Russia (Lettere del 29/04/2011 N 03-04-05/3-314 e del 15/07/2010 N 03-04-06/3-148) e i tribunali (Risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto di Mosca del 07.03.2012 N A40-40718/11140-184). Pertanto, è rischioso non trattenere l'imposta sul reddito personale dall'affitto pagato a un individuo - non a un imprenditore (maggiori informazioni a pag. 45). Se gli ispettori scoprono questa violazione, multeranno l'organizzazione per mancato adempimento dei doveri di agente fiscale.
La multa ammonta al 20% dell'importo fiscale soggetto a ritenuta e trasferimento al bilancio (articolo 123 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Nota! L'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trasferita al bilancio anche quando viene versato un anticipo al proprietario. Per ogni pagamento dell'affitto o parte di esso, l'organizzazione è tenuta a trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Attenzione
Un individuo non potrà usufruire della detrazione fiscale professionale per i redditi da locazione (articolo 221 del Codice Fiscale della Federazione Russa). L'organizzazione affitta i locali dal suo direttore. Quale affitto devo impostare? È possibile tenere conto dell'affitto minimo? Secondo la legge, qui non ci sono ostacoli.
Domande simili
Ma va ricordato che i codici di classificazione del bilancio cambiano ogni anno. Prima di generare report e ordini di pagamento, è molto importante assicurarsi innanzitutto che tutti i dettagli siano corretti.
Nel 2018, la KBK per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per l'affitto di locali è la seguente: 182 1 01 02030 01 1000 110. Inoltre, questo codice si applica a tutte le fonti di reddito specificate nell'articolo n. 228 del Codice fiscale della Federazione Russa .
Formazione di un ordine di pagamento (campione) Va ricordato che relativamente recentemente sono state apportate modifiche significative alla procedura per la generazione di un ordine di pagamento. La base di ciò è l'ordinanza del Ministero delle Finanze n. 107n del 12 novembre 2013.
Gli imprenditori spesso hanno bisogno di affittare locali per svolgere le proprie attività. Se i locali vengono affittati da un privato, ciò spesso confonde i contabili.
È possibile includere tra le spese il pagamento per l'affitto dei locali da parte di un privato che non è un imprenditore? Consideriamo questo problema da un punto di vista legale. Quali sono le caratteristiche al momento della conclusione di un contratto? Un contratto di locazione con un singolo proprietario non è diverso da un contratto di locazione con una persona giuridica.
I dettagli obbligatori nel contratto devono essere: - l'indirizzo dell'ubicazione dei locali affittati, l'indirizzo esatto dell'ubicazione della vostra organizzazione nell'edificio (piano, posto nella stanza), l'area dei locali affittati. — Importi dell'affitto, modalità e termini per il suo pagamento.
Codice Fiscale della Federazione Russa). BCC per l'imposta sul reddito delle persone fisiche in affitto - 182 1 01 02010 01 1000 110. Cioè, lo stesso di quando si trasferisce l'imposta sul reddito delle persone fisiche per i dipendenti di un'organizzazione. Segnalazione in caso di affitto da un individuo Per un locatore individuale, è necessario creare un registro fiscale separato per l'imposta sul reddito delle persone fisiche e alla fine dell'anno, in modo generale, presentare un certificato 2-NDFL al Servizio fiscale federale. Deve riflettere il reddito sotto forma di affitto, l'importo calcolato, trattenuto e trasferito al bilancio dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Il codice reddito in 2-NDFL in caso di locazione da parte di un privato è 1400. Inoltre, le informazioni sul singolo locatore sono incluse nel rapporto trimestrale 6-NDFL. Premi assicurativi per l'affitto di locali da un individuo L'importo dell'affitto pagato a un individuo non è soggetto a contributi assicurativi al Fondo pensione, al Fondo delle assicurazioni sociali e al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria (clausola 4 dell'articolo 420 del Codice fiscale della Federazione Russa ).
Ciò è pericoloso perché molto probabilmente le autorità fiscali richiederanno che il cittadino si registri come imprenditore e paghi le tasse come imprenditore individuale (ulteriori informazioni a pagina 46). Nota. In termini di IVA, non è redditizio per le aziende affittare immobili da privati: gli individui che non hanno lo status di imprenditore individuale non sono contribuenti IVA (clausola 1 dell'articolo 143 del Codice fiscale della Federazione Russa). Ciò significa che quando forniscono servizi per l'affitto di immobili non esiste alcuna IVA “a monte”, che l'inquilino può detrarre, ma nel calcolo dell'imposta sul reddito, l'organizzazione potrà includere l'intero importo dell'affitto nelle spese (clausola 10, clausola 1, articolo 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Non è necessario ridurlo dell'importo dell'IVA, come avviene quando si affitta un immobile da un contribuente IVA. Per l'organizzazione locataria ciò può comportare un'imposta sul reddito aggiuntiva.
È necessario redigere il bilancio di conseguenza, tenendo conto di questo fattore. Il locatore, a sua volta, è tenuto solo a presentare entro il termine indicato una dichiarazione alle autorità fiscali del suo luogo di residenza.
La situazione è più complicata per quanto riguarda la locazione di immobili a privati. In questo caso, una persona fisica che svolge attività di questo tipo non ha un agente fiscale.
E deve effettuare tutti i pagamenti in modo indipendente, generando al contempo la rendicontazione appropriata: una dichiarazione. Ma allo stesso tempo, un individuo è esentato dalla tenuta dei registri contabili, in conformità con la legislazione in vigore nella Federazione Russa.
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Tutte le azioni di un agente fiscale nel calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sul reddito sotto forma di affitto, la ritenuta alla fonte quando si paga il reddito a un individuo e il suo trasferimento al bilancio sono rigorosamente regolate dal codice fiscale. Consideriamo le specifiche del pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in base a un contratto di locazione con un individuo e i tempi di trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in base a contratti di locazione.
L'obbligo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sui pagamenti a un individuo che non è un imprenditore individuale per l'affitto di locali dipende dal tipo di canone di locazione, ovvero da come l'inquilino paga la componente: utenze. Consideriamo tre opzioni per il pagamento dell'affitto.
L'affitto comprende solo la parte permanente, che è fissata sotto forma di pagamento per lo spazio fornito. Le utenze vengono pagate separatamente sulle fatture presentate dal proprietario e costituiscono quindi una parte variabile del canone.
I pagamenti sotto forma di tale affitto sono rilevati come proventi ai sensi dei paragrafi. 4 comma 1 art. 208 del Codice Fiscale della Federazione Russa e la società che paga i redditi è riconosciuta come agente fiscale in virtù della clausola 1. Comma 2, articolo 226, art. 228 del Codice Fiscale della Federazione Russa in relazione a questo individuo - il locatore. Pertanto, da questo tipo di affitto deve essere trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Il costo delle utenze è già compreso nel canone in una quota fissa mensile. Cioè, il locatore ha previsto in anticipo, mediante calcolo, basato sui dati effettivi dei periodi precedenti, l'importo delle utenze future.
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In questo caso, il reddito, compreso il pagamento delle bollette, ricevuto da un individuo è soggetto a tassazione - Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 15 marzo 2017 n. 03-04-05/15280. Pertanto, da questo tipo di affitto deve essere trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Il locatore risarcisce all'affittuario le utenze sulla base dei documenti giustificativi allegati relativi al loro utilizzo.
Se un'organizzazione rimborsa a un individuo il costo delle utenze: elettricità, gas, fornitura di acqua, fornitura di calore, per l'importo del suo consumo effettivo, registrato dai contatori, quindi L'importo rimborsabile non costituisce reddito persona fisica e pertanto non è necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche su tale compenso, in virtù della Lettera del Ministero delle Finanze del 17 aprile 2013 n. 03-04-06/12985.
Devi solo preoccuparti di un pacchetto decente di documenti che confermino che l'inquilino paga esattamente le sue spese. L'elenco consigliato dei documenti è presentato nel materiale "".
Nel calcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche, è necessario essere guidati da:
Nella politica fiscale ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, un sistema di contabilità fiscale è approvato appositamente per questa imposta sotto forma di un elenco di documenti contabili primari, moduli di registri di contabilità fiscale e la procedura per riflettere in essi i dati analitici della contabilità fiscale sul reddito, base imponibile, importi calcolati, trattenuti, trasferiti dall'Irpef per ogni singolo volto.
Per effettuare i pagamenti previsti dai contratti di locazione dei locali e dai contratti di unione civile è necessario sapere entro quali tempi è necessario riconoscere il reddito, trattenere e pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Di seguito sono riportati i requisiti legali per la tempistica delle operazioni effettuate da un agente fiscale e per il controllo sulle righe del modulo 6-NDFL in relazione a un contratto di locazione con un privato:
La società che agisce come agente fiscale per il pagamento dell'affitto deve trattenere l'imposta sul reddito personale dal reddito ricevuto in base al contratto di locazione e versarla al bilancio. È impossibile trasferire il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al locatore, un individuo.
È importante ricordare che in ogni caso l'imposta sul reddito personale deve essere pagata dall'inquilino, un'organizzazione, avendo precedentemente trattenuto l'imposta calcolata direttamente dall'importo dei pagamenti effettuati dall'individuo.
L'importo dell'imposta è determinato in base all'importo della remunerazione ricevuta da un individuo sotto forma di affitto utilizzando un'aliquota del 13% ai sensi della clausola 1 dell'art. 224 del Codice Fiscale della Federazione Russa, tenendo conto delle detrazioni fiscali dichiarate ai sensi della clausola 1 dell'art. 210 Codice Fiscale della Federazione Russa.
La tabella delle detrazioni consentite in base ai contratti di locazione è riportata nel materiale “”.
Oggi tutte le attività commerciali svolte dai residenti nella Federazione Russa sono soggette a tutti i tipi di tasse.
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Quasi tutti i punti riguardanti questa questione sono trattati nel modo più dettagliato possibile nella legislazione.
Inoltre, ciò vale anche per l'affitto di vari tipi di locali da parte di singoli proprietari, sia residenziali che commerciali.
È obbligatorio pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche entro i termini specificati nella legislazione vigente, altrimenti esiste un'alta probabilità di imporre sanzioni da parte del Servizio fiscale federale.
Un individuo che affitta locali di vario tipo deve comprendere i seguenti punti nel modo più dettagliato possibile:
Una buona conoscenza del quadro legislativo ti consentirà di evitare difficoltà legali associate alla registrazione e altre questioni importanti.
I concetti fondamentali che è necessario comprendere per condurre un’impresa con successo sono:
Convenzionalmente tutti gli immobili che possono essere locati possono essere suddivisi in due categorie:
Ma indipendentemente dalla sua tipologia, quando si realizza un profitto dal suo affitto, l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere versata al bilancio.
Inoltre, questo pagamento deve essere effettuato in ogni caso - se il proprietario affitta l'immobile sia come persona fisica che come persona giuridica (IP).
La registrazione statale significa l'iscrizione in un registro speciale. Ciò non è richiesto per le persone che affittano immobili.
Questo documento costituisce la base giuridica per lo svolgimento di attività commerciali del tipo in questione.
Una condizione obbligatoria per la legalità dello svolgimento di un'attività di questo tipo è un contratto di locazione.
Può essere compilato in forma libera, ma deve rispettare pienamente le disposizioni della Federazione Russa.
Secondo il capitolo sopra indicato, il documento della tipologia in questione deve necessariamente contenere le seguenti sezioni:
Inoltre, oltre a concludere un contratto del tipo in questione, è consigliabile redigere un apposito atto di accettazione e trasferimento dell'immobile.
Dovrebbe indicare i punti più importanti riguardanti le condizioni della proprietà e altri punti che richiedono attenzione.
Un individuo impegnato nell'affitto di qualsiasi immobile (indipendentemente dalla sua tipologia) dovrebbe studiare il quadro normativo relativo a questo problema.
Quindi dovresti sapere che il diritto di affittare qualsiasi locale appartiene solo al suo proprietario: la base è questa.
In alcuni casi, le persone non hanno il diritto di svolgere questo tipo di attività senza registrarsi come imprenditore individuale.
Tutti i punti riguardanti questo problema sono indicati in: l'attività imprenditoriale è l'estrazione sistematica del profitto.
Pertanto, se un individuo affitta sistematicamente un immobile, riceve questo tipo di profitto. Pertanto, è obbligatorio registrare un singolo imprenditore.
Se per qualche motivo un individuo non si registra secondo le modalità prescritte, gli verranno imposte sanzioni adeguate.
Questo punto è regolato da:
Un individuo senza registrarsi come imprenditore individuale ha il diritto di affittare qualsiasi immobile sulla base dei seguenti documenti legislativi:
Ma anche se il proprietario che intende affittare l'immobile è completamente fiducioso nella legalità delle sue azioni, dovrebbe comunque tenere conto della posizione del Plenum delle Forze Armate della RF.
Poiché la pratica giudiziaria è estremamente ambigua. Ma è proprio su questo che si concentrano i vari tribunali quando prendono qualsiasi decisione.
Se un singolo proprietario di un immobile opera nell'ambito della legge relativa all'affitto di locali a terzi, non dovrebbe dimenticare le tasse: l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Prima di tutto, dovresti chiarire i seguenti punti importanti:
La cosa più importante è calcolare correttamente l'importo del pagamento. Poiché in caso di mancato pagamento, il Servizio fiscale federale può imporre sanzioni al contribuente.
L’imposta sul reddito personale è un tipo di imposta diretta. Viene calcolato in percentuale: l'importo viene prelevato dal reddito totale degli individui, ma allo stesso tempo vengono sottratti vari tipi di reddito.
La base per il suo pagamento è. Il suo valore è del 13%.
Pertanto la formula per il calcolo è la seguente:
La durata del periodo fiscale è regolamentata. Sono esattamente 12 mesi di calendario.
Lo scopo del pagamento dell'imposta sul reddito personale derivante dall'affitto di locali da un individuo è sempre lo stesso. Ma c’è un punto importante che riguarda la forma della sua quotazione.
Tutto dipende dallo status giuridico della persona che affitta il locale/immobile. Potrebbe essere:
Nei primi due casi (persona giuridica o imprenditore individuale), l'affittuario è l'agente fiscale del proprietario. Pertanto, è obbligato a pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche: il suo valore sarà comunque del 13%.
È necessario redigere il bilancio di conseguenza, tenendo conto di questo fattore.
Il locatore, a sua volta, è tenuto solo a presentare entro il termine indicato una dichiarazione alle autorità fiscali del suo luogo di residenza. La situazione è più complicata per quanto riguarda la locazione di immobili a privati.
In questo caso, una persona fisica che svolge attività di questo tipo non ha un agente fiscale. E deve effettuare tutti i pagamenti in modo indipendente, generando al contempo la rendicontazione appropriata: una dichiarazione.
Ma allo stesso tempo, un individuo è esentato dalla tenuta dei registri contabili, in conformità con la legislazione in vigore nella Federazione Russa.
KBK - codici di classificazione del budget - ti aiuta a capire dove pagare l'imposta sul reddito personale per l'affitto di locali da un individuo.
È questo insieme di numeri che ti consente di effettuare automaticamente un pagamento e indicarne lo scopo. Ma va ricordato che i codici di classificazione del bilancio cambiano ogni anno.
Prima di generare report e ordini di pagamento, è molto importante assicurarsi innanzitutto che tutti i dettagli siano corretti.
Nel 2019, la BCC per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per l'affitto di locali è la seguente: 182 1 01 02030 01 1000 110.
Inoltre, questo codice si applica a tutte le fonti di reddito designate nella Federazione Russa.
Va ricordato che relativamente recentemente sono state apportate modifiche significative alla procedura per la generazione di un ordine di pagamento. La base per questo è
Le modifiche più importanti hanno interessato:
Esistono numerose sfumature diverse che devono essere prese in considerazione quando si genera a colpo sicuro un ordine di pagamento.
I singoli imprenditori, così come le organizzazioni, indipendentemente dalla loro forma di proprietà, sono tenuti a riportare di conseguenza l'imposta sul reddito personale pagata nei loro rendiconti finanziari - tramite pubblicazioni.
Queste operazioni assomigliano a queste:
Va ricordato che il tipo di azione in esame presenta molte sfumature diverse. Sono legati ad aspetti come il tipo di locali, la visualizzazione di vari fattori in uno speciale programma di contabilità.
Secondo la legislazione in vigore nella Federazione Russa, gli individui hanno il pieno diritto di possedere locali non residenziali.
Questo momento si riflette:
Allo stesso tempo, il proprietario della proprietà ha il diritto di eseguire quasi tutte le azioni con essa a sua discrezione. Incluso l'affitto.
La base per questo è la Federazione Russa. Questo momento è regolato anche dall'articolo n. 608 del codice civile della Federazione Russa.
Pertanto, affittando un immobile, il proprietario esercita il diritto di disporne a propria discrezione.
Ecco perché, quando si affittano locali non residenziali da parte di un individuo, non è richiesta la registrazione di un singolo imprenditore. Pertanto è sufficiente che il proprietario stipuli un accordo con l'inquilino.
Inoltre, se la durata del contratto di locazione è superiore a un anno, è obbligatorio registrarlo.
Le operazioni per riflettere l'imposta sul reddito delle persone fisiche nel software contabile specializzato di 1C devono essere eseguite come segue:
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Utilizzando 1C: Contabilità, puoi preparare i seguenti documenti che devono essere presentati alle autorità fiscali specializzate:
Nonostante l'apparente semplicità dell'affitto di locali (di qualsiasi tipo), un individuo con questa azione si assume un gran numero di obblighi.
Tutti devono essere rispettati, poiché le violazioni possono portare non solo a responsabilità amministrativa, ma anche a responsabilità penale.
C'è un'alta probabilità che vengano inflitte multe: non sono molto grandi, ma non vale la pena attirare nuovamente l'attenzione del Servizio fiscale federale.
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Affittando locali da una persona giuridica, il locatore è una persona fisica: imposta sul reddito delle persone fisiche e quale BCC scegliere quando si paga l'imposta sul reddito delle persone fisiche sull'affitto - leggi l'articolo.
Domanda: Un individuo affitta locali a una LLC. La LLC deve pagare l'imposta sul reddito personale sull'affitto di questi locali. Quale BCC va indicato in questo caso? Prima del 1 marzo, la LLC deve presentare una dichiarazione dei redditi personale per il 2014.
Risposta: Pertanto, al momento del pagamento effettivo dell'affitto, l'organizzazione locataria deve trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dall'importo dell'affitto con un'aliquota del 13% o del 30%, a seconda dello status dell'individuo (residente o non residente). KBK: 182 1 01 020 10 01 1000 110 - KBK per trasferimento fiscale. Imposta sul reddito personale pagata dall'agente fiscale
Fondamento logico
Alexander Sorokin risponde:
Vice capo del dipartimento di controllo operativo del servizio fiscale federale russo
“I sistemi di pagamento in contanti dovrebbero essere utilizzati solo nei casi in cui il venditore fornisce all’acquirente, compresi i suoi dipendenti, un piano di differimento o rateale per il pagamento dei suoi beni, lavoro e servizi. Sono questi i casi, secondo il Servizio fiscale federale, che riguardano la fornitura e il rimborso di un prestito per pagare beni, lavoro e servizi. Se un'organizzazione emette un prestito in contanti, riceve il rimborso di tale prestito o riceve e rimborsa un prestito, non utilizzare il registratore di cassa. Quando esattamente devi staccare un assegno, consulta i consigli."
Situazione:È necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche sull'affitto di un appartamento che un'organizzazione affitta per far vivere i propri dipendenti? Il proprietario non è un imprenditore
Sì, serve.
Come regola generale, l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trattenuta e versata al bilancio (fonti di pagamento del reddito). Ma a volte il destinatario del reddito paga l'imposta sul reddito delle persone fisiche in modo indipendente (in questi casi l'organizzazione non sarà un agente fiscale) (clausola e articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa, clausola e articolo 226.1 del Codice fiscale della Federazione Russa).
L'elenco dei redditi da cui un cittadino che non è un imprenditore deve calcolare e pagare autonomamente l'imposta sul reddito delle persone fisiche è riportato nel paragrafo 1 dell'articolo 227.1 e nel paragrafo 1 dell'articolo 228 del Codice fiscale della Federazione Russa. Questo elenco, in particolare, include i redditi percepiti nell'ambito di contratti civili da cittadini o organizzazioni che non sono agenti fiscali (sottoclausola 1, clausola 1, articolo 228 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Tali redditi comprendono, ad esempio, i pagamenti ricevuti da una banca sulle sue fatture o da un'organizzazione straniera che non ha filiali separate in Russia. Le organizzazioni di inquilini russe sono riconosciute come agenti fiscali (). Pertanto, un cittadino non calcola o paga autonomamente le tasse sull'importo dell'affitto ai sensi di un contratto di locazione concluso con un'organizzazione russa. In questo caso, l'organizzazione inquilina () deve trattenere e trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
L'organizzazione inquilina (agente fiscale) non ha il diritto di imporre a un cittadino l'obbligo di pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche (). In particolare, è nulla la condizione contenuta nel contratto di locazione (accordo aggiuntivo allo stesso) secondo cui il cittadino calcola e paga autonomamente l'imposta sul reddito personale sul reddito percepito.
Queste regole si applicano pienamente se un'organizzazione affitta locali allo scopo di trasferirli in uso ai propri dipendenti (nonché ai membri delle loro famiglie). Allo stesso tempo, se l'organizzazione paga le spese di affitto con i propri fondi, i dipendenti che vivono nei locali affittati ricevono un reddito in natura (sottoclausola 1, clausola 2, articolo 211 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Su questo reddito l'organizzazione locataria deve inoltre trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Chiarimenti simili sono contenuti nelle lettere del Ministero delle Finanze russo del 7 settembre 2012 n. 03-04-06/8-272 del 5 agosto 2011 n. 03-04-06/3-179 del 15 luglio , 2010 N. 03-04-06/3-148, del 13 luglio 2010 N. 03-04-06/3-144, del 7 aprile 2009 N. 03-04-06-01/83 e la Federal Servizio fiscale della Russia del 1 novembre 2010. N. ШС-37-3/14854.
Inoltre, se un'organizzazione rimborsa al cittadino-proprietario le spese di utilità, il cui importo non dipende dal consumo effettivo di servizi di utilità e operativi (riscaldamento, citofono, ecc.), allora anche l'imposta sul reddito personale dovrebbe essere trattenuta dal importo di tale risarcimento. Se l'importo delle spese rimborsabili dipende dall'effettivo consumo delle utenze (fornitura acqua, fornitura energia elettrica, fornitura gas, ecc.), allora il locatore non ha alcun vantaggio economico. Pertanto, non è necessario trattenere l’imposta sul reddito personale dagli importi di tale compensazione.
Principali BCC per il trasferimento di tasse, commissioni e altri pagamenti obbligatori al bilancio
Se un'organizzazione affitta locali da un individuo (che non è un imprenditore individuale), allora è in relazione a questo singolo locatore. Cioè, deve calcolare l'imposta sul reddito personale sul reddito sotto forma di affitto, trattenere l'imposta quando paga il reddito a un individuo e trasferirla al bilancio (clausola 2 dell'articolo 226, articolo 228 del Codice fiscale della Federazione Russa). È impossibile trasferire il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al locatore stesso, un individuo. E non importa cosa sarà scritto nel contratto di locazione con un privato. In ogni caso, l'imposta sul reddito personale deve essere pagata dall'inquilino - l'organizzazione (Lettera del Ministero delle Finanze russo del 27 agosto 2015 n. 03-04-05/49369).
L'imposta sul reddito personale sull'affitto viene calcolata ad ogni pagamento del reddito a un individuo secondo la seguente formula:
L’aliquota dell’imposta sul reddito personale è:
E a un individuo, l'affitto viene trasferito meno l'importo della ritenuta d'imposta.
L'imposta trattenuta dall'organizzazione viene trasferita al bilancio entro e non oltre il giorno successivo a quello in cui viene pagato l'affitto all'individuo (clausola 6 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa).
BCC per l'imposta sul reddito delle persone fisiche in affitto - 182 1 01 02010 01 1000 110. Cioè, lo stesso di quando si trasferisce l'imposta sul reddito delle persone fisiche per i dipendenti di un'organizzazione.
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Inoltre, le informazioni sul singolo locatore sono incluse nel rapporto trimestrale 6-NDFL.
L'importo dell'affitto pagato a un individuo non è soggetto ai contributi assicurativi al Fondo pensione, al Fondo delle assicurazioni sociali e al Fondo federale dell'assicurazione medica obbligatoria (clausola 4 dell'articolo 420 del Codice fiscale della Federazione Russa).
Se un'organizzazione rimborsa a un singolo proprietario il costo delle utenze, che dipende dal consumo effettivo dell'inquilino ed è contabilizzato dai contatori (elettricità, gas, fornitura di acqua), l'importo rimborsato non costituisce il reddito imponibile dell'individuo. E, quindi, non è necessario trattenerne l'imposta sul reddito delle persone fisiche (
