Um empresário individual pode mudar para o Imposto Agrícola Único, desde que esteja envolvido na produção de produtos agrícolas. O imposto agrícola unificado destina-se a vários empresários individuais russos envolvidos na agricultura.
O Imposto Agrícola Unificado, ou Imposto Agrícola Único, para empresários individuais é um dos regimes especiais destinados aos empresários e empresas. Oferece condições preferenciais para a realização de negócios na agricultura. O imposto agrícola unificado para empreendedores individuais permite otimizar a carga tributária e reduzir o tempo gasto na preparação e envio de relatórios.
Para mudar para o Imposto Agrícola Unificado, o empresário individual deve levar em consideração várias nuances:
Observe que os empresários individuais envolvidos no processamento primário ou secundário de produtos agrícolas não têm o direito de aplicar um imposto agrícola único. Para os empresários individuais da pesca, para obterem o direito de utilização do Imposto Agrícola Único, o rendimento da venda do pescado deve ser superior a 70% e o número de empresas não deve ultrapassar 300 pessoas.
A transição para o Imposto Agrícola Único tem caráter de notificação. É realizado a pedido pessoal do empresário individual. Por padrão, todos os empresários estão no OSNO, o que envolve relatórios e contabilidade mais complexos e um aumento da carga tributária. Os empresários individuais podem mudar para um imposto agrícola único uma vez por ano. Para isso, é necessário enviar uma notificação em duas vias à Receita Federal do seu local de residência. Os empresários existentes podem mudar para o Imposto Agrícola Unificado a partir de 1 de janeiro do próximo ano (sujeito à apresentação de um pedido antes de 31 de dezembro). Novos empreendedores individuais têm 30 dias a partir da data do registro para fazer a transferência.
Para cancelar o registro do imposto agrícola unificado, também é necessário encaminhar uma notificação à Receita Federal. Isto deve ser feito no prazo de 2 semanas após o término das atividades no domínio da produção agrícola.
Voltar ao conteúdo
Tal como acontece com o sistema tributário simplificado, um único imposto substitui vários impostos ao mesmo tempo: imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, imposto sobre a propriedade, IVA (exceto nos casos em que um empresário individual importa bens para o território russo). Para os empresários envolvidos em atividades de comércio exterior, a transição para o imposto agrícola unificado não é prática.
O imposto agrícola é calculado através da fórmula “base tributável * taxa de imposto 6%”. Do ponto de vista da determinação da base tributável, o Imposto Agrícola Único é semelhante ao regime tributário simplificado “receitas menos despesas”, mas tem uma taxa de imposto inferior de 6% (para o regime tributário simplificado é de 15%). A base tributária do Imposto Agrícola Unificado é o produto recebido da venda de produtos agrícolas menos as despesas documentadas e justificadas (sua lista possível é limitada pelo Código Tributário da Federação Russa). As despesas devem estar relacionadas com as atividades do empresário individual e destinadas à obtenção de lucro.
Caso tenha ocorrido prejuízo em algum dos períodos fiscais anteriores, poderá ser contabilizado nas despesas dos anos subsequentes. Ao mesmo tempo, o montante do imposto agrícola unificado transferido para o orçamento não reduz a base tributável.
Na contabilização de despesas e receitas, é utilizado o método de caixa, ou seja, os fundos são contabilizados no dia em que são efectivamente recebidos na conta ou pagos a favor das contrapartes.
O período de reporte do Imposto Agrícola Unificado é semestral e o período de tributação é um ano civil. As receitas e despesas são calculadas pelo regime de competência. Ao final do semestre, um adiantamento deverá ser transferido para o orçamento (até 25 de julho), e um imposto único (reduzido do valor do adiantamento) até 31 de março do ano seguinte. 31 de março também é o prazo para entrega da declaração do Imposto Agrícola Único.
Por exemplo, a renda de um empresário individual proveniente do cultivo de vegetais nos primeiros seis meses foi de 300 mil rublos, os custos de fazer negócios - 100 mil rublos. Ele deve pagar um adiantamento de 12.000 rublos até 25 de julho. (200.000*6%). No final do ano, o empresário ganhou 800 mil rublos e suas despesas chegaram a 450 mil rublos. O imposto a pagar no final do ano será de 9 mil rublos. ((800.000-450.000) menos pagamento antecipado 12.000).
Assim, os empresários individuais que utilizam este regime especial pagam adiantamentos apenas uma vez por ano. Nisto diferem dos empresários do OSNO ou do sistema tributário simplificado, que são obrigados a transferir adiantamentos com base nos resultados de cada trimestre, três vezes por ano. Esta característica está associada à sazonalidade do negócio agrícola e permite aos empresários distribuir os fluxos de caixa de forma mais eficiente, dando-lhes tempo para arrecadar o valor necessário para pagar os impostos.
Pelo não pagamento do imposto agrícola unificado, é aplicada multa de 20 a 40% do seu valor.
Além disso, está prevista a responsabilidade pela apresentação tardia da declaração do Imposto Agrícola Unificado no valor de 5-30% do valor do imposto não pago com base nela e não inferior a 1.000 rublos.
Eles também abordaram o tema do uso do modo geral. Na verdade, existe outro regime especial - o imposto agrícola único (ou abreviado como Imposto Agrícola Unificado).
Como o nome indica, pode ser utilizado por um círculo bastante restrito de contribuintes, mas ainda vale a pena falar sobre isso. Em primeiro lugar, entre os leitores estão aqueles que se dedicam à agricultura. Em segundo lugar, a informação pode ser útil para quem está apenas a planear iniciar um negócio nesta área. Além disso, em nosso país, recentemente, o tema da agricultura e da substituição de importações tem se desenvolvido de forma bastante ativa - todos que, pelo menos ocasionalmente, assistem TV e lêem notícias provavelmente já ouviram falar disso.
Assim, o Imposto Agrícola Unificado é um regime especial de tributação dos produtores agrícolas.
Quais são suas características? Vamos descobrir isso em ordem.
Na verdade, depois de ler este artigo, você mesmo entenderá que o Imposto Agrícola Unificado é muito semelhante a uma versão simplificada com base em “receitas-despesas”. E é verdade. Dentre as condições gerais de utilização do Imposto Agrícola Único, destacamos:
De referir que a principal inovação de 2019 é que agora os empresários abrangidos pelo Imposto Agrícola Unificado serão obrigados a pagar o IVA de forma geral (ver 335-FZ de 27 de novembro de 2017, n.º 12, artigo 9.º). Terá de ser acumulado na venda de produtos agrícolas e o IVA pago a montante poderá ser reembolsado. Os empresários serão obrigados a emitir faturas, manter livros de compras e vendas e apresentar declarações de IVA trimestralmente.
No entanto, a lei acima também prevê a isenção da obrigação de pagar o IVA. Pode ser utilizado mediante notificação à repartição de finanças com o requerimento correspondente. Acontece que um empresário pode escolher voluntariamente o que será benéfico para ele - pagar apenas o Imposto Agrícola Unificado ou o Imposto Agrícola Unificado mais IVA, o que, por exemplo, será relevante para grandes produtores agrícolas com grandes montantes de IVA pago a montante.
O direito de liberação pode ser exercido se:
Se uma das condições for cumprida, o IVA pode ser evitado em 2019, mediante notificação prévia à administração fiscal.
O que também é importante é que os empresários que vendam produtos sujeitos a impostos especiais de consumo durante os últimos três meses antes da entrada em vigor das alterações legislativas não possam usufruir do direito à isenção de IVA.
Outra nuance é que um empresário que tenha recebido o direito à isenção de IVA não pode recusá-lo posteriormente (artigo 145 do Código Tributário da Federação Russa, parágrafo 2, parágrafo 4). A única exceção será o fato da perda desse direito. Isto pode acontecer quer devido à ultrapassagem do limite de receitas anuais (90 milhões em 2019), quer devido à venda de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo. Se isso acontecer, o empresário perde o direito à isenção de IVA, o valor do imposto terá de ser reposto e transferido para o orçamento. Além disso, no futuro o empresário deixará de poder usufruir do direito reiterado à isenção de IVA. Isto é afirmado no art. 145 Código Tributário da Federação Russa, parágrafo. 2 pág. 5.
Como já disse, tanto a pessoa jurídica quanto o empresário individual podem migrar para o Imposto Agrícola Único. Mas para isso você precisa atender a certos critérios. Qual exatamente?
Apenas um produtor agrícola pode ser contribuinte deste regime especial. Quem é esse?
De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, os produtores agrícolas são reconhecidos :
O que são considerados produtos agrícolas? Este conceito inclui:
Resumir. Para aplicar o Imposto Agrícola Unificado é necessário atender aos seguintes critérios:
O imposto agrícola unificado não tem o direito de aplicar:
Você pode mudar para o Imposto Agrícola Unificado:
O aviso é emitido por. Quem decidir mudar para o Imposto Agrícola Único a partir do ano novo deverá avisar a administração fiscal antes de 31 de dezembro do ano em curso. Neste caso, o formulário deve indicar a participação das receitas provenientes da venda de produtos agrícolas em todas as receitas do ano em curso. Pessoa jurídica recém-cadastrada. indivíduos ou empreendedores individuais têm 30 dias a partir da data de registro para enviar uma notificação.
Se você não enviou a notificação nº 26.1-1 dentro do prazo estabelecido, não poderá pagar o imposto sob o Imposto Agrícola Unificado. A propósito, se mudou para o imposto agrícola unificado, não poderá regressar a um regime fiscal diferente antes do final do ano.
O retorno para outro modo ocorre em três casos:
Como qualquer imposto, o Imposto Agrícola Único se caracteriza por parâmetros padronizados: possui base, alíquota, regras de cálculo e formulário de declaração próprios. Vejamos os pontos principais:
Um objeto: receitas menos despesas.
O procedimento para determinar e reconhecer receitas/despesas: está prescrito no art. 346,5 Código Tributário da Federação Russa. As despesas são apresentadas, tal como na versão simplificada, em forma de lista específica. Além disso, também precisam ser confirmados inicialmente e ninguém cancelou a viabilidade econômica.
A base tributária: o valor da receita menos o valor das despesas em termos monetários. Os valores de receitas/despesas em moeda estrangeira são convertidos em rublos à taxa do Banco Central da Federação Russa em vigor no dia em que a receita foi recebida ou a despesa foi feita. Os rendimentos em espécie são contabilizados em montantes correspondentes ao seu valor de mercado. Os valores de receitas/despesas são considerados um total acumulado no início do ano. É permitida a dedução à base tributável de prejuízos de anos anteriores (a transferência é possível no prazo de 10 anos após o período a que respeita o prejuízo).
O período fiscal é de um ano, o período de relatório é de meio ano.
Oferta: a taxa padrão é de 6%. Na República da Crimeia e na cidade de Sebastopol, pode ser reduzido em 2017-2021 - para 4%.
Ordem de cálculo:
Imposto = (receitas - despesas) * 6% (ou outra taxa, se utilizada)
Com base no resultado do semestre, é calculado um adiantamento e pago em até 25 dias corridos após o término do período.
Vantagens do Imposto Agrícola Unificado:
Desvantagens do Imposto Agrícola Unificado:
A escolha ou não desta modalidade especial cabe a cada produtor agrícola decidir por si mesmo. Como o regime é voluntário, você pode permanecer, por exemplo, no regime tributário simplificado. Mas aqui é importante considerar isso. Para o sistema tributário simplificado - Receitas menos despesas, a alíquota padrão é de 15% (as regiões podem reduzi-la); para o imposto agrícola unificado, é inicialmente de 6%. Este é o primeiro “a favor” a favor do Imposto Agrícola Único. E o segundo “Pro” do Imposto Agrícola Unificado é o período de reporte na forma de meio ano. No sistema tributário simplificado, os adiantamentos são feitos a cada trimestre. Concordo que para alguns empreendedores essas condições podem ser muito atrativas.
Uma das medidas de apoio às organizações e empresários do sector agrícola que produzem produtos a partir das suas próprias matérias-primas foi a criação de um sistema de tributação preferencial como o Imposto Agrícola Unificado. O sistema envolve um procedimento de declaração simplificado e o pagamento de apenas um único imposto agrícola.
As principais condições para a aplicação deste regime especial são determinadas pelo Código Tributário da Federação Russa.
O imposto agrícola único só pode ser pago pelos produtores de bens agrícolas, o que significa produtos agrícolas e pecuários. Este benefício não se aplica aos processadores desses produtos.
Os produtores agrícolas podem realizar a transformação, mas o seu rendimento proveniente da produção de produtos agrícolas não deve ser inferior a 70% do seu rendimento total. É precisamente isto que explica o pequeno número de entidades económicas localizadas na Economia Nacional Unificada, em comparação com outros sistemas fiscais.
Importante! As organizações e empresários individuais que se dedicam à transformação primária e subsequente de produtos agrícolas e não são seus produtores não têm o direito de aplicar um imposto agrícola único.
Este regime também pode ser utilizado por empresas e empresários da indústria pesqueira que sejam reconhecidos como urbanistas de áreas povoadas, ou seja, que empregam mais de metade da sua população. No entanto, existe uma limitação para eles na forma do número de funcionários, que não deve ultrapassar 300 pessoas, e da utilização de embarcações de sua propriedade ou afretadas por contrato.
Além disso, existe uma lista de entidades que não têm o direito de utilizar a Economia Nacional Unificada, incluindo:
Na Economia Económica Nacional Unificada, o imposto único obrigatório é calculado em vez de imposto de Renda(para empresas) e imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (para empresários individuais), IVA, imposto predial. Contudo, os produtores agrícolas devem fazer contribuições para fundos extra-orçamentais. No entanto, em alguns casos, podem aplicar taxas reduzidas.
As novas entidades empresariais, ao inscreverem a sua Receita Federal no Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas ou no Cadastro Único Estadual de Empreendedores Individuais, podem migrar para o Imposto Agrícola Unificado no prazo de 30 dias a partir do registro. Eles têm o direito, juntamente com os documentos de registro, de enviar uma notificação sobre a utilização deste sistema.
O documento é enviado pelas organizações no seu local e pelos empresários no seu endereço residencial.
Importante! Se uma entidade empresarial passou a utilizar o sistema tributário único, mas não notificou o fisco, considera-se que não mudou para este sistema tributário. Além disso, se o pedido de transferência não foi apresentado dentro do prazo estabelecido, em ambos os casos o ordenante muda automaticamente para.
O regime especial selecionado com pagamento do imposto agrícola único deve ser utilizado até ao final do período fiscal, sendo inaceitável a transição antecipada para outro sistema durante o ano.
A base tributável da Economia Económica Nacional Unificada é calculada como o rendimento reduzido pelo valor das despesas incorridas. Ao mesmo tempo, é encerrada a lista de custos de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, contendo mais de quatro dezenas de itens. Para calcular o imposto, é aplicada uma taxa fixa de 6%. A exceção é a República da Crimeia e Sebastopol, onde em 2016 a sua taxa era de 0%, e de 2017 a 2021 não passou de 4%. Estas regiões têm o direito de determinar de forma independente a taxa de imposto, mas não mais do que a estabelecida pelo código.
Para apurar receitas e despesas é necessário manter registros contábeis, exigência essa que também se aplica aos empresários. Durante o ano, os indicadores de desempenho são calculados pelo regime de competência. O período fiscal é de um ano e o período de relatório é de seis meses.
Vejamos o cálculo do imposto único usando um exemplo.
Maslo LLC é contribuinte do Imposto Agrícola Unificado. No período de janeiro a junho de 2015, foi recebida uma renda no valor de 550.000 rublos. e despesas incorridas no valor de 175.000 rublos. Assim, no cálculo do adiantamento, será:
(550.000-175.000)*6%=22.500 rublos.
Este valor deve ser repassado ao serviço fiscal antes de 25 de julho de 2015.
Nos seis meses seguintes, de julho a dezembro de 2015, a Maslo LLC recebeu receitas no valor de 780.000 rublos e incorreu em despesas de 550.000 rublos. Como as receitas e despesas são consideradas cumulativas no início do ano, o imposto será igual a:
((550.000+780.000)-(175.000+550.000))*6%=36.300 rublos.
Reduzimos este imposto pelo adiantamento já pago:
36300-22500=13800 rublos.
Esta transferência deverá ser realizada até 31/03/2016. Até este momento deverá ser apresentada uma declaração ao abrigo do Imposto Agrícola Único.
As empresas e os empresários são obrigados a apresentar uma declaração anual ao abrigo do Imposto Agrícola Unificado. Isso pode ser feito pessoalmente, por meio de um representante de confiança, por correio ou eletronicamente.
A declaração fiscal do imposto agrícola unificado é apresentada uma vez por ano, o mais tardar em 31 de março do período seguinte ao período de relatório.
Caso a atividade fiscal agrícola tenha sido encerrada, esse relatório deverá ser apresentado até ao dia 25 do mês seguinte ao mês de cessação da atividade.
Além disso, o empresário é obrigado a preencher um livro de receitas e despesas para comprovar seus rendimentos. Deve ser costurado e numerado. Todas as entradas no livro são organizadas em sequência, uma após a outra, e inseridas com base nos documentos reais recebidos. As correções deverão ser confirmadas com a assinatura do empresário ou o selo da empresa.
O pagamento do imposto agrícola é feito durante o ano em duas parcelas. O pagamento antecipado deverá ser feito em até 25 dias a partir do final do semestre. Então, até 31 de março seguinte ao final do ano fiscal, você deverá pagar o imposto, levando em consideração o adiantamento efetuado anteriormente.
Independentemente do motivo da recusa do imposto agrícola único, no prazo máximo de 15 dias a contar da data de cessação da atividade é necessária a apresentação de documento fiscal no formulário 26.1-7 “Notificação de extinção do imposto agrícola único”.
A transição voluntária do Imposto Agrícola Unificado para qualquer outro sistema de cálculo de impostos só pode ser feita a partir do início do novo ano civil. Para tal, é necessário apresentar ao serviço fiscal um requerimento preenchido no formulário 26.1-3 “Notificação de recusa de aplicação do imposto agrícola unificado” antes de 15 de janeiro do ano em que será feita a recusa.
A empresa aborda esta questão na sua localização, e o empresário - no seu local de residência.
A empresa perde o direito de aplicar o imposto agrícola se:
Considera-se que uma empresa ou empresário perdeu o direito ao imposto agrícola desde o início do período em que a infração foi descoberta. É necessário apresentar um pedido fiscal no formulário 26.1-2 “Notificação de perda do direito ao imposto agrícola unificado”. Durante este período, é necessário calcular e pagar todos os tipos de impostos característicos do regime geral - IVA, imposto sobre o rendimento, imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, imposto predial.
Para aplicar um regime fiscal especial na forma de um imposto agrícola único, você deve atender aos critérios de produtor agrícola indicados nos parágrafos 2, 2.1 do artigo 346.2 do Código Tributário da Federação Russa. De acordo com esta norma, são reconhecidas como tal as empresas, incluindo os chefes de explorações camponesas, que produzem produtos agrícolas e os processam (incluindo activos fixos arrendados). Ao mesmo tempo, no rendimento total da venda de bens (obras, serviços), a participação dos rendimentos da venda dos produtos agrícolas por eles produzidos, incluindo os produtos da sua transformação primária, é de pelo menos 70 por cento.
Os produtos agrícolas incluem produtos agrícolas da agricultura e silvicultura e produtos pecuários (incluindo aqueles obtidos como resultado do cultivo e cultivo de peixes e outros recursos biológicos aquáticos). Sua lista é fornecida no Apêndice 1 do Decreto do Governo da Federação Russa datado de 25 de julho de 2006 nº 458. E o Apêndice 2 deste documento regulamentar contém uma lista de produtos classificados como produtos primários processados feitos de matérias-primas agrícolas de sua própria Produção.
Além dessas pessoas, podem ser utilizadas na forma de imposto agrícola unificado as cooperativas de consumo agrícola, reconhecidas como tal de acordo com a Lei Federal de 8 de dezembro de 1995 nº 193-FZ. Para tal, devem também manter uma proporção na estrutura das receitas provenientes da venda de produtos agrícolas e seus produtos transformados no valor de 70 por cento. Mas esta parcela inclui, além dos bens de produção própria, produtos feitos a partir de matérias-primas de propriedade dos seus membros.
Este regime é utilizado pelas empresas envolvidas na piscicultura e na pesca, nomeadamente;
Ao mesmo tempo, a parte dos rendimentos provenientes da venda das suas capturas de recursos biológicos aquáticos e (ou) peixes e outros produtos produzidos a partir deles por conta própria durante o período fiscal é de pelo menos 70 por cento do rendimento total de bens (obras , Serviços).
Mas, em alguns casos, não basta satisfazer os critérios de um produtor agrícola. Em particular, é proibido aplicar este sistema de tributação a empresas e empresários individuais que se dedicam à produção de bens sujeitos a impostos especiais de consumo (subcláusula 2, cláusula 6, artigo 346.2 do Código Tributário da Federação Russa).
Uma vez que, com o estatuto de produtor agrícola, a parte do produto da venda de produtos agrícolas produzidos e transformados é comparada com o rendimento total da venda de bens (obras, serviços), surge a questão: que tipos de rendimentos devem ser levados em consideração e quais não estão incluídos no cálculo?
Observe que, no cálculo do Imposto Agrícola Unificado, são considerados os rendimentos das vendas, determinados de acordo com o artigo 249 do Código Tributário da Federação Russa (artigo 346.5 do Código Tributário da Federação Russa). Ou seja, o rendimento das vendas é reconhecido como produto da venda de bens (obras, serviços), tanto de produção própria como previamente adquirido, e produto da venda de direitos de propriedade.
No entanto, o parágrafo 2 do artigo 346.2 do Código Tributário da Federação Russa menciona apenas os rendimentos da venda de bens (obras, serviços). Não diz nada sobre rendimentos provenientes da venda de direitos de propriedade. Portanto, os rendimentos da venda de participação no capital autorizado de outra empresa não são levados em consideração na determinação da participação dos rendimentos da venda de produtos agrícolas no total dos rendimentos da venda de bens, obras e serviços (carta de dezembro 3 de 2009 nº 03-11-06/1/51). A situação é semelhante com a implementação dos direitos de arrendamento de terras.
O cálculo também não leva em consideração o lucro não operacional, cuja lista está estabelecida no artigo 250 do Código Tributário da Federação Russa. Por exemplo, rendimentos de arrendamento de imóveis (incluindo terrenos) para aluguel (sublocação), se tais rendimentos não forem definidos como rendimentos de vendas. A lista de receitas não operacionais pode incluir juros recebidos ao abrigo de contratos de empréstimo, contas, depósitos bancários, bem como sobre ou sob a forma de bens (obras, serviços) recebidos gratuitamente ou direitos de propriedade.
Por exemplo, nas cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 5 de junho de 2012 nº 03-11-06/1/12, datadas de 26 de agosto de 2011 nº 03-06-06-03/7 diz-se que se o aluguel de imóvel não é Para o tipo principal de atividade de uma organização, os rendimentos que ela aufere estão sujeitos a inclusão em resultados não operacionais. Uma conclusão semelhante foi feita para o caso em que uma organização aluga propriedade em condições de sublocação (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 27 de dezembro de 2010 nº 03-11-06/1/28).
De acordo com o parágrafo 6 do artigo 250 do Código Tributário da Federação Russa, os rendimentos sob a forma de juros recebidos, em particular, ao abrigo de contratos de empréstimo, conta bancária, depósito bancário, são classificados como rendimentos não operacionais. A este respeito, também não são tidos em consideração na determinação do rendimento total da venda de bens (obras, serviços) para confirmar o estatuto de produtor agrícola (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 24 de outubro de 2011 Nº 03-11-06/1/17).
Na carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 9 de junho de 2012 nº 03-11-06/1/13, observa-se que os fundos ou outros bens recebidos pelo novo credor para pagar uma obrigação de dívida sob um acordo de cessão o direito de reclamação, bem como os juros decorrentes de tal acordo, não estão incluídos no total das receitas provenientes da venda de bens (obras, serviços).
Os subsídios do orçamento para reembolso de custos ou perda de receitas relacionadas com a produção (venda) de bens, execução de trabalho e prestação de serviços também não são considerados (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 29 de junho de 2011 Nº 03-11-06/1/10).
No cálculo das receitas provenientes da venda de produtos agrícolas produzidos e transformados, a participação de 70 por cento inclui produtos de produção própria e produtos da sua transformação primária. Surge a questão: isto inclui as receitas provenientes da venda de produtos processados por terceiros mediante portagem? Segundo funcionários do departamento, não (cartas de 4 de setembro de 2013 nº 03-11-06/1/36400, de 30 de março de 2012 03-11-06/1/06).
Mas a opinião deles, expressa nessas cartas, parece não ser suficientemente fundamentada pelas normas do Código Tributário da Federação Russa. O facto é que o artigo 346.2 do Código Tributário da Federação Russa, que estabelece os critérios para um produtor agrícola, não contém uma proibição da utilização do imposto agrícola unificado se os produtos vendidos forem processados pelo contratante com base em portagem.
Isto também foi indicado pelo Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa em sua resolução de 28 de dezembro de 2010 nº 9534/10. Os juízes observaram que as disposições do Capítulo 26.1 do Código Tributário da Federação Russa não excluem a possibilidade de utilização deste regime especial se os empreiteiros forem contratados para realizar trabalhos em determinadas fases da produção agrícola. Segundo os juízes, a não inclusão no total dos rendimentos dos fundos recebidos com a venda de produtos agrícolas produzidos em cooperação com outras pessoas implica uma restrição do seu direito de aplicação do Imposto Agrícola Único. Ponto de vista semelhante foi expresso no parágrafo 40 da carta datada de 12 de agosto de 2011 nº SA-4-7/13193@.
Os tribunais arbitrais levam em consideração a opinião do Supremo Tribunal Arbitral da Federação Russa e concluem que, no cálculo do limite estabelecido para a aplicação do Imposto Agrícola Unificado, os rendimentos recebidos da venda de produtos produzidos com o envolvimento de empreiteiros podem ser levados em consideração. conta (Resolução do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito do Cáucaso Norte de 8 de julho de 2011 nº A32-23010/2010 ).
Indicaram que se o trabalho em determinadas fases da produção agrícola for realizado com o envolvimento de outras organizações, celebrando com elas acordos contratuais, serviços pagos ou acordos de atividades conjuntas, o contribuinte não perde a qualidade de produtor agrícola. Assim, na determinação da parcela dos rendimentos da venda de produtos agrícolas, o contribuinte tem o direito de levar em consideração o produto da venda de produtos transferido para processamento a terceiro a título de portagem. No entanto, a legalidade deste cálculo terá muito provavelmente de ser comprovada judicialmente, uma vez que o departamento financeiro tem um ponto de vista diferente.
A perda do direito ao imposto agrícola unificado ocorre mais frequentemente quando a fazenda não mantém a proporção na estrutura de renda especificada nos parágrafos 2, 2.1 do artigo 346.2 do Código Tributário da Federação Russa.
A transição para o regime geral deve ser comunicada à administração fiscal. Isso deve ser feito de acordo com o Formulário nº 26.1-2 “Notificação de perda do direito de uso do sistema tributário para produtores agrícolas”, aprovado pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 28 de janeiro de 2013 nº ММВ-7 -3/41@. A mensagem é enviada no prazo de 15 dias úteis após o final do período fiscal em que o direito de aplicar o Imposto Agrícola Unificado foi perdido (cláusula 5 do artigo 346.3 do Código Tributário da Federação Russa).
Para o imposto de renda, é necessário apresentar o primeiro trimestre, semestre e 9 meses. Além disso, o valor dos adiantamentos calculados deve ser pago antes do prazo especificado. O imposto calculado para o período fiscal é pago até 28 de março do ano seguinte. As autoridades fiscais têm opinião semelhante sobre este assunto (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia nº BE-22-3/16@).
No cálculo do IVA, o preço dos bens vendidos (obras, serviços), dos direitos de propriedade transferidos durante o período de aplicação do Imposto Agrícola Unificado deve ser acrescido da taxa de imposto correspondente (10 ou 18%). Neste caso, o IVA calculado para os trimestres I-III é pago ao orçamento antes de 1 de fevereiro do ano seguinte. O IVA do quarto trimestre deve ser pago de acordo com o parágrafo 1 do artigo 174 do Código Tributário da Federação Russa em parcelas iguais, o mais tardar no 25º dia de cada um dos três meses seguintes ao período fiscal expirado, e levando em consideração o parágrafo 4 do artigo 346.3 do Código Tributário da Federação Russa. Assim, o imposto do quarto trimestre é pago nos seguintes termos:
Ao calcular o IVA, uma empresa tem o direito de levar em consideração o valor do imposto “a montante” recebido dos fornecedores.
Se uma fazenda perdeu o direito de usar o imposto agrícola unificado, ela deve recalcular o imposto sobre a propriedade corporativa para todo o ano (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia nº BE-22-3/16@).
Ao mudar para o regime geral de tributação, a fazenda terá que pagar multas (cláusula 4 do artigo 346.3 do Código Tributário da Federação Russa). O procedimento para seu cálculo depende do que causou a perda do direito ao Imposto Agrícola Único.
Se, na sequência dos resultados do período fiscal, uma exploração agrícola tiver perdido o seu estatuto de produtor agrícola devido a uma diminuição da parte dos rendimentos da venda de produtos agrícolas (menos de 70%), então as penalidades neste caso são acumuladas para cada dia de calendário de atraso no cumprimento da obrigação de pagamento do imposto correspondente, a partir de 1 de fevereiro do ano seguinte. Pois bem, se aplicou ilegalmente tal regime, tendo perdido a qualidade de produtor agrícola em anos anteriores, ou comercializando produtos sujeitos a impostos especiais de consumo, as penalidades são acumuladas a partir do dia seguinte ao dia previsto na lei para o pagamento do imposto correspondente no período em que a exploração aplicou injustificadamente o regime especial.
E. Orlov,
consultor tributário na ModernStroy LLC
As atividades de produção de produtos agrícolas na Rússia estão hoje sujeitas a duas formas principais de avaliação fiscal: geral e especial. Uma forma especial de tributação - também conhecida como imposto agrícola único (opera exclusivamente neste setor. Neste artigo analisaremos as principais características de sua utilização: quem pode utilizar o Imposto Agrícola Único? Como esta forma difere qualitativamente do geral método de pagamento de impostos?Como o imposto agrícola se compara a outros modos?
O Imposto Agrícola Unificado (USAT) é uma forma de tributação popular em 2019, que foi desenvolvida e implementada no sector de actividade das organizações e empresas privadas produtoras de produtos agrícolas e pertencentes ao domínio da pecuária, agricultura e silvicultura. Ao mesmo tempo, apenas as empresas cujo rendimento total dos sectores de actividade acima mencionados seja de pelo menos 70% têm a oportunidade de mudar para o Imposto Agrícola Unificado.
As principais vantagens do imposto agrícola, que substitui os principais impostos por um pagamento único, são as seguintes:
De acordo com art. 346 do Código Tributário da Federação Russa, os empreendedores individuais não são obrigados a pagar imposto de renda pessoal, bem como imposto sobre a propriedade de pessoas físicas;
pessoas jurídicas não pagam sobre bens da empresa;
e pessoas jurídicas, e não precisam pagar (exceto exportação);
o imposto agrícola unificado pressupõe um sistema de contabilidade simplificado;
Você pode mudar para o imposto agrícola unificado de forma absolutamente voluntária, assim como, se necessário, alterar a forma de tributação.
As empresas e empresários privados que recebem 70% dos rendimentos das atividades nas seguintes indústrias têm o direito de usar a forma do imposto agrícola unificado (artigo 346 do Código Tributário da Federação Russa):
produção de produtos agrícolas na área da pecuária e pecuária;
serviços de empresas produtoras de commodities na área de agropecuária: serviços relacionados a atividades auxiliares: semeadura de culturas agrícolas, cuidado de objetos hortícolas, colheita, organização de trabalhos agrícolas, etc.
criação e captura de peixes e outros recursos biológicos aquáticos.
Importante! As empresas que processam produtos agrícolas, bem como os fornecem, não podem ser contribuintes únicos de impostos.
Ao mesmo tempo, de acordo com o art. 346 da Federação Russa, os contribuintes do Imposto Agrícola Unificado também podem perder o direito de aplicar esta forma de tributação se não cumprirem os critérios de um produtor agrícola durante o ano civil. De acordo com a regulamentação legislativa, podem novamente ser transferidos para o regime geral de tributação.
Com base no Imposto Agrícola Único, as pessoas jurídicas e os empresários individuais estão isentos do pagamento de imposto de renda, imposto predial e imposto de renda pessoal. Paralelamente, o Imposto Agrícola Único prevê o pagamento atempado do imposto único, bem como de outras taxas, de acordo com as normas legislativas. Tanto os empresários individuais como as organizações do Imposto Agrícola Unificado são obrigados a exercer as funções de agentes fiscais.
Outros benefícios possíveis no regime geral de tributação não estão previstos no Imposto Agrícola Único.
O imposto agrícola único é calculado através da seguinte fórmula:
Imposto agrícola unificado = base tributária * 6%, onde a “base tributável” deve ser entendida como o valor dos rendimentos das atividades tendo em conta todas as despesas incorridas, expressas em termos monetários;
6% – alíquota fixa.
É também importante notar que os empresários também podem reduzir a base tributária se as suas despesas forem superiores aos seus rendimentos. A base tributável pode ser reduzida em valor igual ao valor das perdas, mas não superior a 30%.
Os prazos de pagamento do imposto agrícola unificado são determinados com base nos limites estabelecidos do período fiscal e de reporte. O período de tributação neste sistema é considerado um ano civil, enquanto o período de reporte é semestral, ou seja, haverá dois empresários agrícolas num ano civil.
De acordo com a lei, tanto as pessoas jurídicas quanto os empresários privados devem pagar um adiantamento no prazo máximo de 25 dias após o término do período de relatório. No calendário, esse período está limitado de 1º a 25 de julho.
A taxa de arrecadação de rendimentos de todo o ano é calculada e paga com base no final do período de tributação, ou seja, no ano seguinte. O prazo para pagamento do Imposto Agrícola Único em 2019 será 2 de abril.
A entrega tardia dos relatórios pode resultar em multas que variam de 5% a 30% do valor da taxa não paga, conforme declaração. A multa é calculada para cada mês a partir da data do atraso na entrega da declaração.
De acordo com art. 122 do Código Tributário da Federação Russa, o pagamento tardio do imposto acarreta sanções financeiras no valor de 20% a 40% do valor da dívida.
Que formas de tributação podem ser combinadas com o imposto agrícola unificado?
Os empresários privados têm o direito de combinar o imposto agrícola unificado com o sistema de tributação de patentes (PTS), bem como com a tributação do rendimento imputado (). Para pessoas jurídicas, a combinação é possível exclusivamente com este último tipo de regime.
É impossível combinar o Imposto Agrícola Único com quaisquer outros regimes fiscais. O sistema tributário geral só pode ser completamente eliminado.
Também é importante lembrar que a utilização de dois regimes fiscais permitidos numa empresa e organização obriga-os a manter registos fiscais separadamente para cada um deles.
