수석 회계사 컨설턴트 1C-WiseAdvice
현장 감사는 절대적으로 모든 납세자를 두려워합니다. 그러나 대부분의 회사 관리자와 사업주는 절대적으로 모든 회사와 기업가가 직면하는 데스크 감사에 대해 소문으로만 알고 있으며 훨씬 더 자주 발생합니다.
한편, 회사가 감사를 얼마나 잘 준비했는지는 회사의 재정 상태와 연방세청과의 변명 서신을 수행할 필요가 없는지, 세무 수수료에 설명을 제공하고 서면 감사 후 업데이트된 신고서를 제출할 필요가 없는지에 따라 달라집니다.
이 간행물에서는 사무세무조사에 관한 모든 것을 알려드립니다.
귀하는 세금 보고서를 조사관에게 제출했습니다. 이제 카메라실이 시작되었습니다.
직접 세무 감사는 납세자가 독립적으로 세무서에 제출한 세금 신고서 및 기타 문서와 연방 국세청이 처리하는 문서를 기반으로 세금 및 수수료에 관한 법률 준수 여부를 확인하는 것입니다. .
즉, 서면감사는 기업, 개인사업자, 개인의 세무신고에 대한 감사입니다. 카메라실은 조직, 기업가 또는 개인이 연방세청에 세금 신고서를 제출한 직후부터 시작됩니다.
개별 기업가 및 회사에 대한 서면 감사는 제출된 신고서에 포함된 세금 기간 동안에만 수행됩니다.
현장 세무 감사와 달리 데스크 감사는 연방세청장의 결정을 요구하지 않습니다. 세금 신고서를 제출하면 감사가 시작됩니다. 사무감사 개시 통지도 납세자에게 발송되지 않습니다.
사무 감사 빈도는 보고 빈도에 따라 다릅니다.
중요한!
다이어그램 1
카메라는 세무 당국의 위치, 즉 검사관에 직접 보관됩니다. 이러한 점검은 연방 세금 서비스의 사무 감사 부서에서 수행됩니다.
데스크 감사의 주요 단계는 다음과 같습니다.
다이어그램 2
사무 감사 수행 규정은 러시아 연방 세법 제 88 조에 자세히 설명되어 있습니다.
사무감사의 진행 과정을 간략히 설명하면 다음과 같습니다.
현장 세무조사와는 달리, 서면조사에서는 조사관의 서류 요청 및 설명 요구 권한이 제한됩니다.
검사관은 모든 책상 검사가 아니라 특정 경우에만 문서와 설명을 요구할 권리가 있습니다.
중요한!
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검사관이 설명을 요구할 때 |
회사는 어떻게 해야 할까요? |
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불일치 |
회사의 소득세 신고서와 VAT 신고서의 수입 차이 |
이러한 보고서 간의 불일치는 오류나 모순이 아닙니다. 일부 거래의 경우 소득세 소득을 인식해야 하지만 VAT가 적용되지 않습니다. 회사 자체는 요청에 응답할지, 거절할지 결정할 권리가 있습니다. |
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공급자와 구매자의 VAT 신고서 데이터가 일치하지 않습니다. |
연방세청에서 요청할 경우 설명이나 업데이트된 신고서를 제출해야 합니다. 그렇지 않으면 검사관은 세금법 129.1조에 따라 5,000(또는 20,000루블)의 벌금을 부과할 것입니다. |
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권한 |
회사가 인센티브를 사용하는 경우 조사관은 문서를 요청합니다. 예를 들어 재산세와 관련하여. 그런 다음 검사관은 우대 고정 자산 구매에 대한 인수 증명서와 송장을 요구합니다. |
문서나 설명을 제공하세요. 연방세청에서 문서를 요청한 경우 영업일 기준 10일 이내에 답변을 받게 됩니다. 명확한 설명이 있는 경우 영업일 기준 5일 이내에 연방세청에 제출해야 합니다. |
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비용 역학 |
조사관은 회사의 비용이 수익보다 빠르게 증가하는 경우 질문을 할 것입니다. 조사관은 회사의 비용 부풀림을 의심하고 각 제품에 대한 재료비 견적을 요청할 것입니다. |
따라서 직접 감사 중에 연방세 서비스는 제출된 신고서의 정보에서 오류, 불일치 또는 불일치를 발견하면 회사 또는 개인 기업가에게 이에 대해 알리고 설명을 제공하거나 세금 신고서를 수정하라는 요청을 보냅니다. 즉, 특정 세금에 대한 업데이트된 신고서를 제출하는 것입니다.
설명은 서면, 우편 또는 전자 서명을 사용하는 통신 채널을 통해 제출할 수 있습니다.
설명 제공 기한은 설명 요청 접수일로부터 영업일 기준 5일입니다. 서류 제출에는 영업일 기준 10일이 할당됩니다.
중요한!
2017년 1월부터 부가가치세 관련 서면심사에 대한 설명이 필요합니다. 전자 형식으로만연방세청이 정한 형식의 TKS에 따릅니다. 종이 문서는 배달되지 않은 것으로 간주되며 이는 Art에 따라 책임이 발생함을 의미합니다. 129.1 러시아 연방 세금 코드. 벌금 금액은 5,000 루블입니다. 기본 위반의 경우, 반복 위반의 경우 20,000입니다. 이는 Art 제 3 항의 조항입니다. 88 및 Art의 단락 1. 러시아 연방 세금 코드 129.1.
어쨌든 세무 공무원이 제출된 보고서에 대해 질문이 있는 경우 심층 서면 감사에 대해 이야기하고 있습니다. 그러한 검증 절차는 그 근거에 따라 다릅니다.
심층 조사 과정에서 세무 공무원은 제출된 문서와 설명을 연구 및 평가하고 추가 세금 통제 조치를 수행합니다.
다이어그램 4
국세청 조사 중에 조사관은 다음 활동을 수행할 권리가 있습니다.
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세금 통제 이벤트 |
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설명을 위해 연방세 서비스에 전화하십시오. 국세 감사 중에 연방세 서비스는 조직에 설명을 요구할 권리가 있습니다. 이를 위해 설명을 제공하기 위해 회사에 전화 통지가 전송됩니다. 조직에 전화하는 목적을 자세히 설명합니다. 통화는 통신 채널을 통해 전송될 수 있습니다. |
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설명요청 국세 감사 중에 연방세 서비스는 조직에 설명을 요구할 권리가 있습니다. 이를 위해 회사에 필요한 설명을 제공하거나 적절한 수정을 요청합니다. |
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감사 대상 회사에 문서 요청 필요한 문서를 얻으려면 검사에서 조직에 요청을 보내야 합니다. 연방세청은 전화로 서류를 요청할 권리가 없습니다. 서류 제출 요청에는 다음 사항이 명시되어야 합니다.
샘플 요구 사항은 기사 텍스트(표 아래)에서 다운로드할 수 있습니다. |
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상대방 및 기타 사람에게 문서 및 정보 요청 직접 감사의 일환으로 연방세청은 조사 대상 회사에 대한 문서나 정보를 해당 정보를 가지고 있는 상대방이나 기타 사람(예: 은행)에게 요청할 권리가 있습니다. |
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증인 심문 세법에는 서면 감사의 일환으로 증인을 심문하는 것을 금지하는 내용이 포함되어 있지 않습니다. 연방세청은 서면 감사 결과에 따라 결정을 내릴 때 증인 심문 프로토콜을 증거로 사용할 권리가 있습니다. |
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검사 실시 검사관은 서면 감사의 일부로 검사를 명령할 권리가 있습니다. 예를 들어, 사무 감사 중에 요청된 송장 서명에 대한 필기 검사가 있습니다. |
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전문가, 번역가 참여 러시아 연방 조세법은 세금 통제와 불가분의 관계가 있고 전문가 유치 필요성으로 인해 발생하는 특정 특정 조치에 전문가 또는 번역가를 유치할 수 있는 가능성을 제공합니다. 이는 세금 통제를 수행하는 공무원의 기술, 지식 및 능력이 부족한 경우에만 허용됩니다. |
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문서 및 물건 검사 데스크 검사 중에 연방세 서비스 검사관은 조직의 구내를 검사합니다.
이 밖에도 기타 세금에 대한 국정감사를 통해 확정된 법원 판결도 있다. |
동시에, 현장 감사 중에 조사관은 추가 세금 통제 활동을 수행하기 시작할 수 있으며 이는 또 다른 달입니다. 추가 세금 통제 조치를 지정하고 수행하는 절차는 Art 6항에 의해 결정됩니다. 101 러시아 연방 세금 코드.
물론 조사관은 3 개월 전에 미리 떠날 수 없지만 연방세 서비스 조사관이 마감일을 위반하는 경우가 있습니다. 실제로 이것은 아무것도 위협하지 않습니다. 사무 감사에 대한 결정이 감사 마감일 이후에 내려진 경우 이는 취소의 근거가 되지 않습니다.
그러나 실무상 과세당국은 3개월의 면세세무조사 기한을 건너뛰고 연장하는 경우가 많다. 사법 행위 분석 결과에 따르면 조사 기한을 약간 어긴 경우 중재인은 이러한 위반을 중요하지 않은 것으로 평가할 수 있다고 결론 내릴 수 있습니다. 예를 들어, 사건 번호 A40-29318/13-115-126에 대한 2013년 11월 6일자 모스크바 지방 연방 독점금지국의 결의안과 2013년 7월 25일자 제9차 항소법원의 결의안 No. 09AP-21611/2013 사건 번호 A40-29318/ 1에서는 Art에 명시된 검사 기간 때문에 2~3개월의 기한을 놓친 것이 논란의 여지가 있는 결정을 취소할 근거가 되지 않는다고 명시합니다. 러시아 연방 세금 코드 88은 선제적이지 않으며 세금 코드는 이를 놓친 결과에 대해 규정하지 않습니다.
3-NDFL 선언에 대한 데스크 감사
개인 납세자는 3-NDFL 선언에 대한 서면 감사에 가장 관심이 있습니다. 교육, 치료, 주택 구입 등에 대한 세금 공제를 원하는 시민이 제출합니다.
3-NDFL 감사 결과에 따른 감사 현황 및 지급 기한. "개인을 위한 납세자 개인 계좌" 서비스가 출시되면서 3-NDFL 세금 신고서에 대한 서면 감사 상태를 추적하는 것이 가능해졌습니다. 사무감사 상태는 완료 또는 진행 중, 사무감사 결과, 환급 결정 정보, 환급 세액 중 하나일 수 있습니다.
사무감사가 완료되었는데, 돈은 언제 이체되나요? 3-NDFL에 대한 직접 감사 후 세금 공제를 반환하는 기간은 3-NDFL 신고에 대한 직접 감사에 실제로 소요되는 시간에 따라 다릅니다. 법에 따르면 조사는 3개월을 기준으로 하지만 실제로는 이 기간이 더 짧을 수도 있고(모든 서류가 제출되고 조사에서 신고된 공제 금액에 대해 질문이 없는 경우) 더 길게. 사무감사 후 세액공제 납부기한은 한 달입니다. 즉, 납세자가 환급 신청서에 지정한 은행 계좌로 세금을 직접 환급하기 위해 연방세무서에 1개월의 시간이 할당됩니다.
따라서 서면 감사 후 세금 공제 양도에 대한 구체적인 기한을 지정하는 것은 불가능합니다. 최대 4개월까지 가능하며, 법에 따라 직접 세금 환급이 허용되는 1개월도 더해집니다.
직접 감사 중에 조사관이 오류, 보고 불일치 또는 세법 위반을 확인하지 못한 경우, 직접 세무 감사가 자동으로 완료됩니다. "카메라실"의 성공적인 완료에 대한 알림은 납세자에게 전송되지 않습니다(환급이 포함된 VAT에 대한 사무 감사 제외).
서면 감사 결과 위반 사항이 밝혀진 경우:
중요한!
검사관은 검사 자료를 고려할 시간과 장소를 검사를 받는 회사 또는 개인 사업자에게 알려야 합니다.
또한 검사 책임자는 검사 자료 검토 기간을 연장(1개월 이내)하고 추가 세금 관리 조치를 시행하기로 결정할 수 있습니다. 대부분의 경우 이는 VAT에 대한 데스크 감사 중에 발생합니다.
예산 환급을 위해 세금이 청구되는 VAT 신고서 확인은 별도의 사무 감사 범주입니다.
환급 가능한 VAT에 대한 직접 감사는 다른 세금에 대한 직접 감사나 납부할 세금이 포함된 VAT 신고서 수표에 비해 회사에 대한 더 심층적이고 상세하며 문제가 있는 감사입니다.
VAT 신고서에 납부해야 할 세금이 있는 경우 검사관은 더 적은 수의 문서를 요청하고 덜 신중하고 편향적으로 연구합니다. 간단합니다. 부가가치세(VAT)는 예산에서 기업에 환급되며 조세 분야의 조세 범죄 및 범죄의 가장 큰 부분은 불법적인 부가가치세 환급과 관련이 있습니다.
(VAT 환급 확인 및 환급)
위에서 말했듯이, 이러한 서면 감사의 복잡성은 세무 당국이 다음과 같은 완전한 통제 조치로 무장하고 있다는 사실에 있습니다.
VAT에 관한 거의 모든 서면 감사 중에 연방세 서비스가 많은 수의 문서를 요청하고 설명이 필요하다는 사실에 대비해야 합니다. 연방세무조사관이 기본 문서와 송장에서 불일치와 단점을 발견하면 VAT 환급을 받을 수 없습니다.
검사관이 서류에서 어떠한 결함도 발견하지 못한 경우, 세무 당국은 서면 감사 종료 후 7일 이내에 VAT 환급에 대한 결정을 내려야 합니다. 환불 명령은 재무부에 전달되며, 재무부는 늦어도 5일 이내에 해당 금액을 회사의 당좌 계좌로 이체해야 합니다.
중요한!
이러한 문제 없는 VAT 환급 사례는 실제로 거의 발생하지 않습니다. 특히 수백만 달러의 세금 환급에 관해서는 더욱 그렇습니다. 우리 회사의 전문가들은 VAT 환급에 대한 사무 감사 지원에 있어 광범위한 경험을 가지고 있습니다. 우리는 정기적으로 고객이 수천만, 수억 루블 상당의 VAT 환급을 받을 수 있도록 돕습니다.
2017년 여름에는 부가가치세 서면심사 기간이 3개월에서 2개월로 단축되었습니다. 연방세청은 2017년 7월 13일자 서신 No. ММВ-20-15/112@을 통해 검사를 낮추기 위해 VAT의 사무 감사 기간을 단축하라는 명령을 보냈습니다. 새로운 절차는 2015년부터 시작되는 과세 기간에 대해 2017년 7월 1일 이후 제출된 VAT 신고서 검증에 적용됩니다.
혁신은 성실한 납세자를 위한 것입니다. 연방세청에 따르면 이러한 회사는 12,000개(또는 VAT 환급을 신청한 전체 조직 수의 60%)에 불과합니다. 처음으로 세무 공무원은 2017년 2분기 VAT 신고서를 확인할 때 VAT에 대한 직접 감사를 위한 새롭고 빠른 절차를 사용하기 시작했습니다.
ASK VAT-2 시스템 덕분에 VAT에 대한 서면 감사 기간 단축이 가능해졌습니다. 이 시스템을 통해 검사관은 납세자 자신과 상대방 모두의 거래를 자동으로 통제하고 수행 시 위험 기반 접근 방식을 적용할 수 있습니다. 환급을 위한 VAT 환급에 대한 데스크 감사.
사무세무조사와 관련하여 가장 많이 묻는 질문을 살펴보겠습니다.
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답변:그렇죠, 근거가 있다면요. 세금 코드는 사무 세무 조사 중 설명이나 문서를 요청하는 빈도에 대한 제한을 설정하지 않습니다. 세무 당국이 요구를 보낼 권리가 있는 상황에만 제한이 적용됩니다. 예를 들어, 세무 당국은 회사가 세금 감면과 함께 "설명"을 제출한 경우 정보에 모순이나 오류가 발견되면 서면 감사 중에 설명을 요구할 권리가 있습니다. 검사관이 합법적으로 요구 사항을 보내면 응답을 받아야 합니다. 회사에서 매일 받아도 마찬가지입니다. 요구가 불법인 경우 이를 연방세무서에 신고해야 합니다. 하지만 어떤 경우에도 검사 요청에 어떻게든 응답해야 합니다. |
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답변:조사관은 납세자의 창고 및 기타 건물에서 조사를 수행할 권리가 있습니다. 그러나 VAT에 대한 서면 감사가 있고 세금이 신고서에 환급 대상으로 신고되었거나 세무 당국이 VAT 신고서에 모순이 있거나 공급업체 신고서와 불일치하는 경우에 이런 일이 자주 발생합니다. 검사관은 회사가 실제로 운영되고 있는지, 재고가 있는지, 제품 생산에 필요한 직원 또는 장비가 있는지 확인하는 것이 중요합니다. 검사를 수행하려면 검사관은 연방세청장 또는 그 대리인의 서명이 있는 결의안을 받아야 합니다. |
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답변:예, 귀하에게는 권리가 있습니다. 세금 코드에는 그러한 감사에 대한 제한이 포함되어 있지 않습니다. 따라서 과세당국은 동일한 세금에 대해 같은 기간 동안 서면세무조사와 현장조사를 동시에 실시할 수 있다. 결국, 이러한 감사는 러시아 연방 세법 제88조 및 제89조와 같은 다양한 조항에 의해 규제됩니다. |
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답변:연방세청은 사무 감사 중에 제출되지 않은 각 문서에 대해 회사에 벌금을 부과할 권리가 있습니다. 그러나 회사가 이러한 문서를 보유해야 한다는 조건에서만 가능합니다. "선택적" 서류를 요청하는 경우 회사는 이를 제공할 의무가 없으며 연방세청은 이를 제공하지 않은 것에 대해 벌금을 부과할 필요가 없습니다. 그러나 회사가 연방세청에서 요구하는 서류를 보관하지 않는다는 사실을 세무 당국에 반드시 알려야 합니다. |
각 연방 세무 조사관에는 사무 감사 부서가 있으며, 원칙적으로 둘 이상의 부서가 있습니다. 세무 서비스의 각 사무 감사 부서에는 자체 업무 영역이 있습니다. 예를 들어, 한 사람은 VAT 환급에 대한 사무 감사에 참여하고 다른 사람은 소득세를 전문으로 합니다.
사무 감사 부서의 주요 업무:
위의 모든 기능 외에도 VAT 데스크 감사 부서 직원은 VAT 환급의 유효성을 확인할 때 다음을 수행할 수 있습니다.
당사의 전문가들은 사무 감사 부서가 정한 요구 사항을 분석하고 추가 조치에 대한 권장 사항을 제시하며, 필요한 경우 세무서에서 귀하 회사의 이익을 대변할 준비가 되어 있습니다.
전문가에게 문의하세요
세무당국이 실시하는 가장 일반적인 유형의 감사는 서면감사입니다. 모든 납세자는 예외 없이 이를 통과합니다. 어떻게 완료되었는지 살펴보겠습니다. 데스크 세무 감사, 납세자는 어떤 미묘함을 가지고 있으며 이를 성공적으로 통과하려면 무엇을 알아야 합니까?
세무조사는 책상 기반(실내 수행) 또는 현장에서 수행될 수 있는 특별한 형태의 통제입니다. 세금 통제 및 세무 조사는 기업가의 러시아 연방 법률 준수 여부를 평가하기 위해 연방세청 직원이 수행합니다. 동시에 납세자뿐만 아니라 세무 대리인 및 다양한 세금 납부자에 대한 서비스도 점검됩니다.
점검은 효과적인 통제 도구입니다. 이를 통해 법적 규범, 과세 규칙 적용 및 준수에 있어 통일된 매개변수를 달성하는 것이 더 쉽습니다. 위에서 언급한 대로 다음과 같은 검사가 존재합니다.
데스크 체크를 수행하는 이유는 다음과 같습니다. 미술. 88 러시아 연방 세금 코드. 이는 제출된 각 신고서 또는 보고 문서를 기반으로 연방세청의 사무 감사 부서에서 수행됩니다. 납세자는 계획된 사건에 대해 통보받지 않습니다. 또한, 데스크 세무 감사(RF 세금 코드)에는 검사 관리 부서의 특별 허가가 필요하지 않습니다. 절차는 3개월 이내에 진행될 수 있습니다. 세무 조사관의 요청에 따라 신고 내용을 변경하는 데 5일이 주어집니다. 위반 사항이 발견된 경우에만 사무세 감사 보고서가 작성됩니다. 이 문서를 정확하고 올바르게 작성하는 것이 중요하며 모든 세무서에서 샘플을 사용할 수 있습니다.
현장 점검은 무작위로 실시됩니다. 이는 다양한 보고 기간과 다양한 유형의 세금에 대해 수행됩니다. 현장 조사는 납세자의 영토와 연방세청에서 실시됩니다(조사 대상자의 희망에 따라 다름). 절차를 시작하려면 세무 당국으로부터 적절한 허가를 받아야 합니다. 다가오는 사건을 납세자에게 알리는 것이 필수입니다. 이러한 절차는 1년에 최대 2회 수행되며, 각 절차의 기간은 2~6개월입니다. 조사가 완료되면 납세자에게 완료된 조치 증명서가 제공되고, 사무 세무 조사 보고서가 작성되며, 조직 업무의 단점 식별 여부에 관계없이 특정 결정이 내려집니다.
다운로드 자료:
연방세청 감사 형태 중 하나는 조직 및 개인 기업가의 신고를 하는 탁상 세무 감사입니다. 이러한 유형의 통제에는 독특한 특징이 있습니다. 연방세 서비스는 이를 수행하기 위해 어디로든 갈 필요가 없습니다.
현장감사와 사무감사를 비교하면 후자가 그 특성상 더 많은 조직과 개인 사업자를 포착할 수 있어 더 효과적이다.
세무조사는 조사관이 실시합니다. 신고서, 선지급 결제 거래, 다수의 증명서 및 명세서가 통제 대상입니다. 세금 계산 및 납부에 관한 모든 문서에 대한 분석이 수행됩니다. 이 감사에 대한 보고는 전자 형식과 서면 형식으로 모두 제출할 수 있습니다. 감사 대상 회사의 직원이 100명 이상인 경우 보고서는 전자 방식으로 작성되어야 합니다(이 규칙은 2008년부터 시행되었습니다).
사무 감사 실시의 목표는 다음과 같습니다.
이러한 목표를 달성하기 위해 연방세청은 다음과 같은 특정 문제를 해결해야 합니다.
탁상 세무 감사는 현재 러시아 연방 세법에 따라 수행됩니다. 그 절차와 규칙은 Art에 반영됩니다. 러시아 연방 세금 코드 31, 87 및 88.
예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 87은 검증 대상입니다.
직접 세무조사(제88조 1항)에는 납세자가 제공한 서류 및 세금 신고서를 검토하는 작업이 포함됩니다. 이 서류는 세금 계산 및 납부의 기초가 됩니다. 이 절차를 수행하는 전문가는 연방세청에서 제공하는 검사 대상자의 업무에 관한 문서도 평가합니다.
2017년 세무조사는 이전 기간과 마찬가지로 여러 유형으로 나뉩니다. 그들을 살펴보자.
공식 사무 감사 중에 권한 있는 사람은 기업이 법에 의해 설정된 모든 형태의 보고서 및 문서(예: 세금 혜택 또는 상품 수출 등의 가용성을 확인하는 문서)를 보유하고 있는지 여부를 확인합니다.
전문가들은 납세자가 법적 행위에 의해 제공되는 필수 세부 정보를 가지고 있는지, 그리고 해당 세부 사항이 얼마나 명확하게 작성되었는지 확인합니다. 데이터는 펜, 펠트펜 또는 기계 인쇄를 사용하여 입력해야 합니다. 불특정 수정은 없어야 합니다. 이에 대해 제공된 줄에 정보가 없는 경우 해당 정보를 입력할 이유가 없다는 사실을 대시 또는 참조로 표시합니다.
공식적인 사무 세무 감사에는 납세자(관리자 및 수석 회계사)의 서명과 확립된 표준 준수 여부도 확인하는 작업이 포함됩니다. 세금 보고의 두 번째 사본도 발행되며, 여기에 연방세 서비스가 보고서 수령 날짜를 표시합니다.
산술 감사 중에 특정 지표(예: 과세 이익)에 대한 수학적 계산의 정확성이 평가됩니다. 산술 책상 감사에는 문서의 재무 결과 계산의 정확성을 수평 및 수직으로 모니터링하는 작업이 포함됩니다.
규제 기관 감사 중에 조사관은 문서 내용을 확인하고 현행법의 관점에서 평가합니다. 규제 통제 덕분에 불법 콘텐츠가 포함된 문서를 식별하고, 상품 비용에 대한 부당한 상각, 세율의 잘못된 사용 등의 사실을 확립할 수 있습니다. 규제 데스크 세무 감사는 조사관이 수행합니다. 이를 수행할 때 세금 및 수수료에 대한 규제 체계에 의존합니다.
직접 세무조사가 있습니다. 예산에 납부할 세액을 결정하기 위한 납세자의 기초 역할을 하는 디지털 데이터가 포함된 문서는 신중한 분석을 거칩니다.
KNI 또는 데스크 감사는 연방 국세청이 위치한 지역 세무 당국에서 수행합니다. 행사 기간 동안 모든 형태의 소유권과 조직 구조를 가진 기업을 검사합니다. 사무세무조사에는 다음과 같은 특징이 있습니다.
직접 세무조사는 납세자의 참여 여부에 관계없이 수행될 수 있습니다.
첫 번째 옵션은 심층적입니다. 납세자에게는 연방세무서장과 이에 상응하는 공무원, 즉 그의 대리인이 서명한 결정과 요구 사항이 제시됩니다.
두 번째 옵션에서는 납세자가 세무 서비스에 제출한 보고서를 확인합니다. 시민은 설명이나 특별 문서를 요청해야만 데스크 세무 감사가 시작되었음을 알 수 있습니다.
활동을 수행하고 책임지는 것은 INFS의 사무 부서입니다. 구조에는 특정 유형의 세금으로 구분된 부서가 있습니다. 대부분의 검사관은 VAT 데스크 관리 부서에서 근무합니다. 이러한 유형의 감사는 요구 사항 작성, 문서 확인, 추가 활동 수행 및 사무 세무 감사 결과 문서화 등 모든 절차를 담당하는 한 명의 조사관에 의해 수행됩니다.
조사 대상 조직의 문서는 서면 요청에 의해서만 연방세청으로 이전됩니다. 납세자에게 서면 세무 조사가 계획되어 있다는 사실이 통보되지 않은 경우, 절차가 진행되는 동안 조사관의 요청에 따라 현재 상황에 대해서만 설명하면 됩니다.
입법 수준에서는 절차 기간에 대해 명시되어 있습니다. 서면 세무조사는 결정이 발표된 날로부터 3개월 이내에 실시됩니다. 그러나 정당한 사유가 있는 경우에는 기간을 연장할 수 있습니다. 여기에는 다음과 같은 상황이 포함됩니다.
지난 3년 동안 조직의 모든 작업을 검토하는 것은 드문 일이 아닙니다. 소멸시효가 적용되기 시작하므로 이전 기간의 문서는 통제되지 않습니다.
요청에 법을 준수하지 않는 세금 감사 실시 기한이 명시되어 있는 경우 시민은 INFS 장에게 연락하거나 법원에 항소하여 법에 따라 문서 제공에 대해 이의를 제기할 권리가 있습니다.
본 인증 방식은 1인당 적용 수량에 제한이 없습니다. 이 경우 검사는 세금, 문제 또는 통제 기간 등 다양한 매개변수에서 달라야 합니다. 동일 기간의 동일 세금에 대해서는 서면 세무조사가 실시되지 않습니다.
행사 장소는 연방세청 관할 구역입니다. 그들은 예외적으로 검사를 받는 기관으로 직접 가서 부가가치세 환급을 확인하는 경우가 많습니다.
사무 감사의 세무 조사관은 Art의 안내를 받을 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 92에 따라 문서만으로 확인이 충분하지 않은 경우 영토 또는 검사 대상을 검사하십시오.
관리자나 기타 공무원이 있는 경우에만 영토를 조사할 수 있습니다. 예외적으로, 국세청 조사 대상 주제에 대한 설명을 얻기 위해 공무원을 심문하는 경우도 있습니다.
검사에 앞서 항상 연방세청 사무국에서 분석을 실시합니다. 그의 데이터는 검사의 기초가 됩니다.
다음과 같은 이유로 사무 감사가 실시될 수 있습니다.
연방세무조사관은 내부 통제 조사뿐만 아니라 소규모 및 소규모 조직에 대한 현장 조사를 대체하는 데스크 감사도 실시합니다.
다음과 같은 기업과 관련하여 활동이 수행됩니다.
심층적인 세무 감사는 연방세청 관리의 결정에 기초하여만 수행됩니다. 문서는 통제의 시작을 나타내며 조직의 관계자 중 한 명에게 전달됩니다. 기업의 직원은 문서에 서명하고 배달 날짜를 표시해야 합니다.
결정과 함께 조직의 관계자는 특정 문서를 제출해야 합니다. 일반적으로 해당 목록은 충분히 구체적이지 않으며 "기타 문서"라는 문구가 포함되어 있으므로 추가 요청이 이루어집니다.
검사를 받는 사람은 10일 이내에 서류를 작성하여 제출해야 합니다. 납세자가 지정된 기간을 놓치거나 정보 제공을 거부하는 경우 연방세무서는 Art. 러시아 연방 세금 코드 126.
데스크 세무 감사 조직에는 세무 조사관 경영진의 결정이 필요하지 않습니다. 이 행사는 세무 기관의 승인된 공무원이 공식 업무를 수행하여 수행됩니다. 납세자에게는 계획된 절차가 통보되지 않습니다.
연방세무서는 납세자가 보고서를 제출한 후 언제든지 서류 검사를 시작할 수 있습니다. 그러나 실제 시작은 중요하지 않습니다. 사무세무조사 기간은 신고서를 제출한 다음 날부터 만료됩니다.
러시아 연방 세금 코드에는 검사 단계에 대한 언급이 없습니다. 사무세무조사(제88조)는 관례적으로 여러 기간으로 구분됩니다.
첫 번째 단계는 연방세무서가 법에 따라 신고서나 계산서에 첨부된 필수 서류의 가용성을 확인하는 것입니다. 보고서의 가용성을 확인한 후 데스크 세무 감사가 시작됩니다.
연방세 서비스는 다음 작업을 수행합니다.
서면 감사 중에 세무 서비스는 감사 대상자에게 세금 평가의 정확성과 세금 납부의 적시성을 확인하는 추가 정보, 문서 및 설명을 요청할 권리가 있습니다. 연방세청은 Art에 기초하여 이 권리를 부여받습니다. 러시아 연방 세금 코드 31, 88 및 93.
연방세청은 비즈니스 계약, 기본 회계 문서, 회계 기록부(주문 분개장, 명세서, 총계정원장) 및 송장을 숙지할 권리가 있습니다. 서류를 요청한 검사 대상자는 인증 사본을 제시해야 합니다.
납세자가 제시한 서류는 적절하게 작성되어야 합니다. 기본 설계 요구 사항은 다음과 같습니다.
검사를 받는 사람은 문서 사본과 표지를 연방세 서비스에 제출합니다.
납세자가 필수 서류 제출을 거부하거나 지정된 기한 내에 제출하지 않는 경우 이는 위법 행위로 간주됩니다. 이를 위해서는 200 루블의 벌금이 부과됩니다. 제시되지 않은 각 문서에 대해 (러시아 연방 세법 제 126 조에 따라)
세금 신고서에 혜택을 선언할 때 연방세 서비스는 감사 대상자에게 혜택 사용의 유효성을 확인하는 문서를 요청합니다.
직접 감사를 수행할 때 연방세청에서는 조사 대상자의 파트너에 대한 정보를 요청하는 경우가 많습니다. 연방세청은 조사 대상자의 활동과 관련된 상대방의 문서를 요구할 수 있습니다. 이것은 카운터 체크가 될 것입니다.
이러한 경우 연방세청은 지급 및 정산 문서, 제품 공급 계약(서비스 제공, 작업 수행), 송장, 은행 명세서 및 조사 대상자의 활동과 직접 관련된 기타 문서를 연구합니다.
기업이 검사 대상자에 대한 정보가 포함된 문서 제공을 거부하거나, 제시를 기피하거나, 허위 데이터가 포함된 문서를 제출하는 경우 이는 조세 위반으로 간주됩니다. 예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 126에 대한 벌금은 10,000 루블입니다.
연방세무서는 납세자의 거래 및 계좌에 대한 증명서를 은행에 요청할 권리가 있습니다. 은행은 그러한 정보 발행을 요청한 날로부터 3일이 주어집니다.
러시아 연방 세금 코드와 예술 모두에서. 러시아 연방 행정법 15.6은 확인을 위한 문서 및 기타 정보 제공 기한을 놓친 것에 대한 책임에 대해 설명합니다. 예술을 기반으로합니다. 러시아 연방 행정법 15.6조에 따라 이 규정을 위반하는 시민은 100,000~300,000 루블의 벌금을 지불해야 합니다. 이 경우 공무원은 300,000~500,000 루블의 벌금을 지불합니다. 문서 및 데이터 제공을 거부하거나 이를 불충분하거나 왜곡된 형식으로 제공하는 납세자에게도 동일한 처벌이 적용됩니다.
사무 세무 감사 결과가 집계되는 방식은 문서 정보의 오류 및 모순 여부에 따라 달라집니다. 현장 조사에 결과에 따른 행위 개발이 포함되는 경우, 러시아 연방 세법에 따라 직접 조사 중에는 이것이 필요하지 않습니다. 문서는 오류가 식별된 경우에만 필요합니다.
점검 중 위반 사항이 발견되지 않으면 자동으로 점검이 완료됩니다. 검사관은 신고서에 서명하고 제목 페이지에 날짜를 표시합니다. 법에 따르면 연방세청은 조사 대상자에게 위반 사항이 없고 조사가 완료되었음을 알릴 의무가 없습니다.
검사 결과 위반 사항이 밝혀지면 어떻게 해야 합니까?
해당 법안은 연방세청 직원과 검사를 받는 사람이 서명해야 합니다.
데스크 세무 감사 보고서에는 다음이 포함됩니다.
사무세무조사 보고서는 5일 이내에 납세자에게 전달됩니다. 직접 방문을 포함하여 어떤 방법으로든 문서를 양도할 수 있습니다. 이것이 불가능하거나 감사 대상자가 수령을 거부하는 경우, 연방세청은 우편으로 세무 감사 보고서를 보냅니다.
러시아 연방 세법에는 법 조사 대상자가 문서를 우편으로 받은 날로부터 6일이 되는 날이 되는 일반적인 규칙이 명시되어 있습니다. 그러나 시민이 연방세청의 통제를 벗어난 이유로 제때에 서류를 받지 못해 법이 정한 기간 내에 이의를 제기할 수 없는 경우가 종종 있습니다.
이와 관련하여 문서 수령을 배송일로 간주하는 것이 더 정확합니다. Russian Post 정보를 이용하여 수령 사실을 추적할 수 있습니다. 해당 법안이 전달된 후 10일이 지나면 연방세무서장 또는 그 대리인은 VAT, 개인소득세 및 기타 세금에 대한 세무 조사를 실시할 때 받은 서류를 검토해야 합니다.
납세자는 조사관에게 서면감사 결과를 고려한 날짜를 반드시 문의해야 합니다. 검사 장소와 날짜를 통보받은 시민이 부재하는 경우 이는 특정 기간을 변경할 사유가 되지 않습니다. 이 경우 그의 부재로 인한 사무세무조사 결과도 고려된다.
검사관이 추가 정보가 필요하거나 발생한 상황을 연구하기 위해 연방세청장은 추가 세금 관리 활동을 수행할 수 있습니다. 이러한 절차는 한 달 이내에 수행되어야 합니다. 검사관은 검사 결과를 검토하여 검사 대상자에게 책임을 물을지 여부를 결정합니다.
결정은 검사 기간의 마지막 날짜까지, 즉 납세자가 세금 신고서와 세금 계산 및 납부에 기초한 서류를 제출한 날로부터 3개월 이내에 이루어져야 합니다.
연방세무서가 납세자에게 조세 위반 책임을 묻는 경우, 결정에는 해당 사건의 상황과 감사 중 이를 식별하는 절차가 요약되어 있습니다. 연방세무서는 이 사실을 확인하는 문서 및 기타 정보를 제공해야 합니다. 책임을 가중시키는 상황도 자세히 설명해야 합니다.
결정에는 특정 범죄에 대한 책임과 해당 납세자의 책임을 규정하는 러시아 연방 조세법 조항이 명시되어야 합니다. 연방세청은 미납 또는 전액 납부하지 않은 세금 납부, 결과 검토 시 발생한 연체료에 대한 벌금 납부 등을 제안합니다.
연방 국세청이 납세자에게 조세 위반에 대한 책임을 묻지 않기로 결정한 경우, 이는 직접 세무 조사를 통해 파악한 사건의 상황을 나타냅니다. 상황을 확인하는 문서 및 기타 데이터는 물론 조세 위반의 경우 절차 중에 조사 및 확정된 사람의 책임을 제외한 사실을 제공해야 합니다. 또한 결정은 Art 단락을 나타냅니다. 납세자는 책임을지지 않는 러시아 연방 세금 코드 109입니다. 세금이 납부되지 않았거나 전액 납부되지 않은 것으로 밝혀진 경우, 결정에는 세금 납부 제안과 심의 시 발생한 연체료에 대한 벌금이 포함되어야 합니다.
연방세청이 추가 세금 관리 조치를 수행하기로 결정한 경우 수행해야 하는 절차와 이유를 정확히 나타냅니다.
연방세청의 결정 사본은 검사를 받는 사람이나 서명을 받아 권한을 위임받은 사람에게 전달됩니다. 다른 방법으로 양도할 수 있습니다. 연방세 서비스에서 가장 중요한 것은 납세자 또는 그의 대리인이 문서를 언제 받았는지 정확히 아는 것입니다. 그러한 방법으로 전달하는 것이 불가능한 경우, 결정은 등기 우편으로 발송됩니다.
발송 후 6일이 지나면 편지를 받은 것으로 간주됩니다. 결정이 내려진 후 10일 이내에 세무서는 조사 대상자에게 이전에 납부하지 않았거나 전액 납부하지 않은 세금과 벌금을 납부하라는 요구서를 보냅니다.
모든 회사는 서로 다른 세금 절차를 사용합니다. 세무 당국은 다양한 유형의 과세를 확인할 때 모든 뉘앙스와 미묘함을 고려합니다.
기업의 재산세에 대한 사무 감사를 실시할 때 계산 양식 작성의 정확성을 평가할 때 검사관은 특정 규칙을 따릅니다. 전문가들은 계산의 정확성과 양식 준비를 검토합니다. 이 데스크 세무 감사는 시각적입니다. 다음 매개변수가 적용됩니다.
대부분의 경우 연방세 서비스는 다음과 같은 유형의 위반을 기록합니다.
신고서를 확인할 때 세무 당국은 두 번째 섹션을 주의 깊게 연구합니다. 조직은 자동차의 기술적 특성에 관한 050행과 기타 행을 작성해야 합니다. 연방세청에는 그러한 데이터가 없으므로 교통경찰이 제공한 차량 등록 정보를 기준으로 합니다.
제공된 정보가 일치하지 않는 경우 세무 담당자는 등록 증명서와 차량 등록 서류를 요구합니다. 이 정보가 일치하지 않으면 검사관은 교통 경찰에게 정보를 요청합니다.
차량의 직접적인 소유자가 있는 경우 아무런 어려움이 없습니다. 차량이 있는 경우 세금이 부과됩니다. 임대의 경우 어떻게 해야 하나요? 세금은 자동차 소유자가 납부합니다. 이에 대한 자세한 내용은 Art의 단락 2에서 확인할 수 있습니다. 1998년 10월 29일자 법률 No. 164-F3의 20 3.
세무 당국은 다음 조치도 수행합니다.
이 서비스는 이러한 유형의 세금을 2단계로 확인합니다. 즉, 신고 데이터를 확인하고 신고에 대한 경제적 분석을 수행합니다.
연방 세금 서비스는 다음과 같은 경우 설명을 요구할 수 있습니다.
연방세무서는 폐업 및 등록 취소 후에도 개별 기업가에 대한 세무 감사를 실시할 권한이 있습니다. 개인 사업자에 대해서는 활동 종료일로부터 3년 이내에 세무조사를 실시할 수 있습니다.
시민은 개인 기업가를 폐쇄하지만 계속해서 개인으로 등록됩니다. 이러한 검사는 매우 드물게 수행됩니다. 연방 세금 서비스는 업무에 대해 특정 질문이 있는 시민에게만 관심이 있습니다. 그러나 무작위로 선택된 사람에 대한 검사는 배제될 수 없습니다.
이와 관련하여 회사 활동이 완료된 후에도 문서를 보관할 가치가 있습니다. 세무 공무원은 연방세청 영역에서 서면 감사를 실시하고 감사 대상자와 다른 사람이 제공한 모든 정보를 고려합니다.
법률이 정한 규정에 따라 신고서를 정확하게 작성하고, 내용을 꼼꼼히 확인하시면 걱정하실 필요가 없습니다. 사무 세무조사는 부주의로 인해 계산에 실수를 하거나 고의적이고 근거 없이 과세표준 규모를 축소하는 사람들에게 위험합니다.
때로는 CEO가 검사에 참석하기도 합니다. 사건 자료를 검토하거나, 사무 세무 감사 보고서에 서명하거나, 조사 결과에 따라 결정을 내리는 데 필요한 경우 그의 참여가 필요합니다. 관리자는 세금 문제를 고려할 때 회사의 사람입니다(러시아 연방 세법 제27조). 그러나 위에서 설명한 상황에서도 Art에 따라 승인된 사람에게 출석 의무를 할당할 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 29. 조직의 수석 회계사 또는 변호사에게 위임장을 발급하기만 하면 됩니다.
데스크 감사는 아래에 설명된 경우에 문제로 회사를 위협합니다.
세무 서비스 직원은 사무 감사 완료 기한을 준수하지 않습니다.일반적으로 서면 감사는 VAT 및 소득세 신고에 관한 것입니다. 귀사가 예산에서 세금을 환급받기를 원하는 경우 VAT는 필수 검사 대상입니다. 국세청 감사 기한은 3개월이다. 검사관은 종종 정해진 기간을 위반합니다. 그러나 감사 중에 추가로 부과된 세금에 대해 회사를 상대로 소송을 제기할 기회는 여전히 있습니다. 이는 2003년 3월 17일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 정보 서한 71호의 9항에 명시되어 있습니다.
출구: 3개월 후에도 연방세청 직원이 어떤 결정도 보고하지 않으면 회사의 수석 회계사는 결과에 대해 질문하는 편지를 세무서에 보내야 합니다. 다시 응답을 받지 못하면 수석 회계사 또는 변호사에게 세무 당국의 조치 부족이 불법임을 선언하고 예산에서 VAT 환급을 요구하는 청원서를 법원에 제출하도록 요청하십시오.
요청한 서류 목록이 법률이나 조사 대상과 일치하지 않습니다.조사를 실시할 때 세무 당국은 귀하의 회사에 추가 문서를 요청할 수 있습니다. 예술에서. 러시아 연방 세금 코드 88에서는 이것이 가능한 경우의 목록에 대해 설명합니다. 예를 들어 특정 세금 혜택을 사용하는 경우입니다. 그러나 사무 감사관이 감사 대상 신고서와 관련 없는 문서를 요구하는 경우가 종종 있습니다. 예를 들어, Belovopogruztrans 기업에서 VAT 신고서를 확인하는 조사관은 직무 설명, 직원 일정, 주주 명부, 모든 종류의 계산 및 기타 데이터 제공을 요구했습니다. 그러나 법원은 이 요구 사항이 불법이라고 판결했습니다(2007년 4월 3일자 서부 시베리아 지역의 연방 독점 금지 서비스 No. F04-1830/2007(32936-A27-6) 결의안).
출구:문서 요청을 받으면 수석 회계사에게 법률 준수 여부를 확인하도록 지시하십시오. 변호사는 사법 관행에 익숙해질 수 있습니다. 어쩌면 특정 서류 요구에 대한 감사관의 요구가 정당하지 않음을 확인하는 경우도 있을 것입니다.
그러나 검사관의 요구가 합법적이더라도 세무 당국이 추가 서류를 귀하에게 유리하지 않은 것으로 간주할지 여부를 고려해 볼 가치가 있습니다. 안전을 유지하려면 최고 회계사에게 필요한 서류와 설명을 연방세 서비스에 제공하도록 지시하십시오. 많은 기업이 추가 문서 증거를 선호한다는 점을 강조해야 합니다. 이를 통해 위험을 최소화하고 경제적 관점에서 비용 등에 관한 귀하의 행동을 정당화할 수 있습니다. 이러한 문서에는 진행 중인 운영의 타당성에 대한 전문가 의견, 다양한 정부 기관의 응답 요청, 기업 사업 계획, 마케팅 정책, 내부 주문, 기업 자체와 외부 전문가가 제공하는 배경 분석 정보가 포함되는 경우가 많습니다. 법적 요구 사항에 따라 이러한 문서를 준비할 때 회사의 대표인 당신은 두려워할 것이 없습니다.
지정된 시간까지 필수 서류를 준비할 수 없습니다.세무 당국에서 요청한 추가 문서를 제공해야 합니다.
종종 비즈니스 관리자는 문서를 제때에 준비하는 것이 불가능하다는 문제에 직면합니다(예: 많은 정보를 제공해야 하는 경우). 기한을 준수하지 않으면 검사 대상자에게 50루블의 벌금이 부과됩니다. 제때에 제출되지 않은 각 문서에 대해(러시아 연방 세법 제126조 1항)
출구:모든 서류를 검사관에게 제출할 수 없다는 것을 알게되면 수석 회계사에게 마감일 연장 요청과 함께 연방세 서비스에 신청서를 보내도록 지시하십시오. 세무 당국이 그러한 기회를 제공하지 않을 수도 있다는 사실에도 불구하고 법원에서 해당 사건을 심리할 경우 해당 서신은 귀하의 회사에 유리한 주장이 될 것입니다. 귀하는 조직의 직원이 적시에 효율적으로 연방세청의 법적 요구 사항을 준수할 의무가 있다는 점을 항상 기억해야 합니다.
감사 대상자가 위반 사항을 부인하거나 위반 사항 제거 옵션에 동의하지 않는 경우, 그는 서면 세무 감사 보고서를 받은 후 이의를 제기할 권리가 있습니다.
이의제기 양식이 작성되어 있습니다. 해당 법안은 해당 법안이 전달된 날로부터 1개월 이내에 제출되어야 합니다. 검토 기간은 납세자가 서면 세무조사 보고서를 받은 날로부터 30일입니다. 이의사항을 검토한 후 결정이 내려집니다.
연방세청의 결정 발효 기한은 이에 대한 항소가 제기되지 않는 한, 납세자가 결정을 받은 후 1개월 후에 발생합니다.
시민이 결정에 만족하지 않으면 항소를 통해 항소할 수 있습니다. 상급 당국은 30일 이내에 그러한 신청을 검토합니다.
상위 기관이 내린 결정의 발효일은 서명일부터 시작됩니다. 그러한 결정은 법정에서만 항소될 수 있습니다.
세무조사는 납세 과정과 납세자가 법에 의해 부여된 기타 의무 이행을 모니터링하는 가장 효과적인 도구 중 하나입니다.
세무 감사는 과세 항목 회계의 정확성과 합법성, 세금 납부 절차, 보고서 수수료, 문서, 대차대조표 등을 확립하기 위해 세무 당국이 사용하는 일련의 특수 기술입니다. 이러한 감사 중에는 세금 계산 또는 납부와 관련된 개인 또는 조직의 재정적, 경제적 거래가 조사됩니다. 이는 감사의 성격과 목적에 따라 분류됩니다. 감사가 수행되는 자료, 그 양, 데이터 적용 범위 및 계획에 포함되는 내용에 따라 분류됩니다. 또한 검사 위치와 깊이에 따라 현장 또는 책상 기반 검사가 가능합니다. 후자 유형은 세금 계산 및 납부의 기초가 되는 납세자 또는 그의 대리인이 제공한 문서를 기반으로 세무 당국의 위치에서 통제가 수행되는 것을 규정합니다. 필요한 경우 추가 정보가 필요할 수 있습니다.
직접 세무 감사의 주요 목적은 세무 대리인, 납세자 및 수수료 납부자의 세금 및 수수료에 관한 법률 준수 여부를 모니터링하는 것입니다. 그러나 연방법 140-FZ "개인의 은행 자산 및 계좌(예금) 자발적 신고 및 러시아 연방의 특정 입법 행위 개정에 관한" 특별 신고서를 제출하는 경우에는 이를 수행할 수 없습니다. 세무범죄를 식별 및 예방하고, 조세범죄를 저지른 가해자를 처벌하기 위해 미납 및 일부 납부된 세금을 징수하거나, 현장 세무조사를 위한 납세자를 합리적으로 선정할 수 있는 자료를 준비하기 위해 서면 감사가 수행됩니다.
데스크 감사는 조직과 개인 모두와 관련하여 수행될 수 있습니다. 이는 현행 세금 관리 형태 중 하나이며, 이를 통해 위반 사항을 신속하게 식별하고 대응할 수 있습니다. 이는 특별한 허가나 납세자를 방문하지 않고 권한을 부여받은 세무 공무원이 시작하지만 엄격히 공무 범위 내에서 이루어집니다. 데스크 감사의 기본은 연방세 서비스에 세금 신고서를 제출하는 것입니다. 납세자가 신고서에 첨부된 서류를 추가로 제출하는 경우에는 제출일로부터 기간을 계산합니다.
국세청 조사 절차는 법률로 명확하게 규정되어 있습니다. 첫 번째 단계에서 세무 직원은 납세자가 종이 또는 전자 형식으로 제공한 세금 신고서 또는 계산서를 자동화된 정보 시스템인 "세금"에 입력합니다. 필요한 경우 오류 로그가 생성되고 제공된 보고서에 대해 제어 비율이 확인됩니다. 규제 법률 행위에 의해 설정된 세부 사항의 정확성, 서류 제출의 적시성, 수정 사항 유무 및 외국어로 된 보고서의 완성도 확인됩니다.
다음 단계에는 두 가지 시나리오가 있을 수 있습니다.
세 번째 단계에서는 납세자 또는 제3자에게 추가 문서 및 정보 요청, 조사 명령, 증인 심문, 서류 압수, 건물 조사 등의 세금 관리 조치가 수행될 수 있습니다. (또는 설명을 제공하고/또는 영업일 기준으로 5일 이내에 업데이트된 신고서를 제출해야 함) 사무 감사를 수행하는 과정에서 통합 국가 등록부, 법인 통합 국가 등록부, 신용 기관 디렉토리, 개별 기업가 통합 국가 등록부, 사회 보험 기금, 러시아 은행 정보 등 다양한 수준의 정보 자원이 사용됩니다. , 은행 모니터링, 러시아 연금 기금 등
그런 다음 결과가 표시됩니다. 세법 위반 사항이 발견되지 않으면 탁상 세무 감사 보고서가 작성되지 않으며 그 결과에 따른 결정이 내려지지 않습니다. 그렇지 않은 경우 완료 후 영업일 기준 10일 이내에 발급됩니다. 이 문서를 작성한 날로부터 영업일 기준 5일 이내에 납세자에게 서면 감사 보고서가 제공되어야 합니다. 해당 조항에 동의하지 않는 경우 영업일 기준 15일 이내에 이의를 제기해야 합니다.
어쨌든 다음 단계에서는 자료를 검토하게 됩니다. 이 프로세스는 행위가 접수된 날로부터 25일을 초과할 수 없습니다(필요한 경우 기간 연장이 발행됩니다 - 최대 1개월). 그런 다음 서면 감사 자료 고려에 대한 통지가 전송됩니다. 감찰 과정에서 감찰단장은 자료를 낭독하고 초청인의 참석 여부를 확인하며 신임장을 확인하고 참석자에게 권리와 책임을 설명한 후 자료에 대한 조사를 실시한다. 납세의무자 또는 참가가 필요한 자가 출석하지 않는 경우에는 이 절차를 연기하는 것으로 결정됩니다. 자료에 결정을 내리는 데 필요한 정보가 충분하지 않은 경우 전문가, 전문가, 증인의 참여 또는 추가 세금 통제 조치를 승인합니다.
또한 이 단계에서 검사관은 자료 검토를 연기하거나 기간을 연장하고 시간이 지나면 재검토 절차를 시작하는 결정을 내릴 권리가 있습니다. 그래야만 데스크 감사에 대한 최종 결정이 내려지게 됩니다. 정보가 충분한 경우 위원회는 재심사를 명령하거나 즉시 최종 결정(기소 또는 기소 거부)을 내릴 수 있습니다. 결과가 발표된 후 5일 이내에 납세자는 서면 감사 결과에 따라 결정을 내려야 합니다. 그는 해당 조항에 동의합니다. 그렇지 않으면 결정에 대해 항소할 권리가 있습니다. 결과적으로 요청이 승인되거나 계속 발효되며 지정된 금액의 세금, 벌금, 벌금을 지불하고 기타 요구 사항을 충족해야 합니다(러시아 연방 세법 제45~48조). ). 원할 경우 이 결정은 항소 또는 법원을 통해 상위 세무 당국에 항소될 수도 있습니다.
서면 세무 조사 기간은 세금 서류가 제공된 날로부터 3개월을 초과할 수 없습니다(법률에 의해 특정 상황에서 다른 기한이 지정되지 않는 한). 오류가 없을 경우 기간이 단축될 수 있습니다. 연방세청 웹사이트의 "개인 계정"에서 프로세스를 모니터링할 수 있습니다.
조언: 세금 코드는 공식적으로 사무 감사 기간을 연장할 수 있는 가능성을 제공하지 않으며 이 기간이 끝나면 자동으로 완료된 것으로 간주되지만 할당된 시간이 전체 범위의 통제 활동을 수행하는 데 항상 충분하지는 않습니다. , 특히 환급을 위해 VAT를 확인하는 것과 관련된 경우. 그러나 대법원장은 임기 만료가 세금 체납 사실 규명과 집행 조치에 장애가 되지 않는다는 입장이다.
데스크 검사 중에 위반 사항이 확인되지 않은 경우 검사관은 선언서에 서명하고 날짜를 기재합니다. 이는 검사 종료를 의미합니다. 문제가 발견된 경우에만(10일 이내) 보고서가 작성됩니다. 문서는 작성 후 5일 이내에 납세자에게 전달됩니다. 배송일로부터 1개월이 경과하기 전에는 결과를 반박할 수 있습니다. 이의 제기는 10일 이내에 검토되어야 하며 결정이 내려져야 합니다. 제시된 주장에 동의하거나 처벌을 승인해야 합니다: 벌금, 기소, 최종 조치 거부.
납세자가 서면 감사 결과에 동의하지 않는 경우, 상위 세무 당국이나 법원에 이의를 제기할 수 있습니다. 원고는 자신의 입장을 잘 소명해야 하며, 조사기간이 지연되고 있는 사실이 있는 경우에는 자신의 권리침해, 손실의 발생, 위법행위와 위법행위 사이의 인과관계를 입증해야 한다. 손실 및 이에 대한 보상을 요구합니다 (러시아 연방 세법 제 35 조).
먼저, 감사를 실시한 세무서에 결정에 대해 항소한 후 더 높은 수준으로 신청해야 합니다. 사무세무조사 보고서에 관한 불일치행위인 조서의 형태로 이의신청을 할 수 있습니다(특별한 양식은 없습니다). 긍정적인 결과가 없고 원고가 자신이 옳다고 확신하는 경우 계속 진행해야 합니다. 해당 결정은 한 달 이내에 상급 세무 당국에 적절한 항소를 제출한 후에만 법원에 항소할 수 있습니다. 그러나 법적 절차가 진행되는 동안 은행 보증 제공을 제외하고는 이미 승인된 검사관의 결정을 이행해야 합니다(세법 제 138조).
데스크 감사는 세금 통제의 가장 효과적인 형태 중 하나입니다. 덕분에 예산에 대한 추가 과세액도 늘어나고, 현장 세무조사와 달리 시간도 덜 걸리고 노동 집약적이지 않으며 거의 모든 납세자를 대상으로 할 수 있습니다. 그러나 후자는 더 많은 세금 위반을 드러냅니다.
신고서에 오류, 불일치가 확인되거나 납세자가 세금 계산 및 납부 절차를 위반한 것으로 의심되는 경우 납세자의 소재지에서 현장 세무조사가 수행됩니다. 공식적인 근거는 세무 당국장의 결정으로 간주되며 현장 조사관은 계산의 정확성과 세금의 적시 납부를 확인합니다.
현장검사와 달리 현장검사는 결정일로부터 최대 2개월간 소요될 수 있다(회사 전체가 검사되지 않고 지점이나 대표사무소를 검사하는 경우 최대 30일). 어떤 경우에는 현장 조사가 3~6개월로 연장됩니다. 대규모 납세자를 조사하는 경우 필요한 서류를 제때 제공하지 않은 사람, 해당 지역에 불가항력(예: 화재)이 발생한 경우 위반에 대한 추가 사실이 확인되었습니다. 또한 완료되면 보고서와 함께 검사 대상과 검사시기를 나타내는 인증서가 작성됩니다. 공통 목표에도 불구하고 현장 검사와 현장 검사에는 검사 대상, 수행 근거, 경영진의 허가 획득 필요성, 검사 중 영역 검사, 보고서 작성(에서) 등 많은 차이점이 있습니다. 현장 점검의 경우 위반 사항이 발견되지 않으면 보고서가 작성됩니다), 마감일.
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데스크 감사는 세금 통제의 가장 효과적인 형태 중 하나입니다. 이는 재정적으로 비용이 적게 들고 현장 접근 방식보다 훨씬 더 많은 수의 납세자에게 다가갈 수 있습니다. 필요한 경우, 행위 결과에 대해 세무 조사관, 상위 세무 당국 또는 법원에 항소할 수 있습니다.
접촉 중
미술. 러시아 연방 세법 88조는 서면 세무 감사 수행 절차를 다루고 있습니다. 서면 감사의 주제는 납세자가 보고서 작성 의무를 적절하게 이행하는지 확인하는 것입니다. 데스크 감사 메커니즘은 납부자가 세금 신고서를 제출하는 순간부터 시작됩니다(자세한 내용 참조).
데스크 감사는 검사실 내에서 연방세청 직원이 수행합니다.
데스크 감사의 일환으로 연방세청 직원은 다음과 같은 권리를 갖습니다.
검사 결과는 무엇입니까?
메모!감사를 받은 사람은 보고서를 받은 후 한 달 이내에 과세당국의 보고서에 이의를 제기할 수 있습니다. 이 작업을 올바르게 수행하는 데 도움이 될 것입니다.
사무 감사는 세무 당국뿐만 아니라 Art가 안내하는 추가 예산 자금으로도 수행됩니다. 34 2009년 7월 24일자 연방법 "보험료에 관한..." No. 212-FZ 및 관세 동맹 관세법 체계 내 관세 서비스.
세관이 실시하는 검문 중에 세관 당국은 세관 신고서 및 기타 필요한 서류를 요청하고, 검열을 받는 사람의 시설에 접근하고, 기타 조치를 취할 권리도 있습니다. 기사에 설명되어 있습니다.
데스크 검사는 검사 대상자의 비즈니스 활동 수행에 대한 많은 정보를 얻을 수 있으므로 통제 당국이 사용하는 효과적인 도구입니다. 우리 섹션에서는 이 절차의 복잡성을 이해하고 완료하는 동안 어려움을 피하는 데 도움이 될 것입니다.
서면 감사는 납세자가 직접 연방세청에 제출했거나 조사관이 이용할 수 있는 보고서 및 문서와 관련하여 수행됩니다. "사무실 감사"가 무엇을 의미하는지, 그리고 이를 수행하는 절차는 무엇인지 자세히 살펴보겠습니다.
각 세무서에는 사무감사를 담당하는 부서가 있습니다. 그러한 부서가 여러 개 있을 수 있으며 각 부서에는 법인의 사무 감사, 개인 소득세 신고 확인, 소득세 신고 확인 등과 같은 자체 방향이 있습니다.
직접 세무 감사는 승인된 공무원, 즉 납세자가 제출한 보고서를 기반으로 세무 법규 준수를 모니터링하는 것이 주요 기능인 세무 조사관에 의해 수행됩니다. 현장 검사 부서 직원과 달리 "서기"는 납세자에게 가지 않고 연방 세금 서비스에서 현장에서 모든 서류를 확인합니다.
사무감사부 세무조사관의 주요 업무는 다음과 같습니다.
일반적으로 부서에서 실시하는 세무조사의 주요 업무는 다음과 같습니다.
러시아 연방 조세법 제88조는 납세자에 대한 사무 감사를 수행하는 절차를 규정합니다. "Cameralka"는 연방세청에 접수된 모든 보고서에 대해 수행되며 이는 검사 책임자의 특별한 결정이 필요하지 않습니다. 납세자에게는 감사 시작 사실이 통보되지 않습니다.
데스크 세무 감사는 여러 단계로 수행됩니다.
신고, 혜택 신청, 부가가치세 환급, 천연자원 사용에 대한 세금 신고 등에 모순이나 오류가 있는 경우 심층 점검을 실시합니다. 이 단계에서 데스크 세무조사는 무엇을 의미합니까? 이는 납세자가 자신이 저지른 위반 사항에 대해 통보를 받고, 이와 관련하여 설명을 요청받게 되며, 신고서를 변경하고 "설명"을 제출해야 할 수도 있음을 의미합니다(제3조 제3항). 러시아 연방 세금 코드 88).
납세자에게는 연방세무서로부터 이러한 요건을 충족하라는 요청을 받은 날로부터 근무일 기준 5일 이내에만 가능합니다. 업데이트된 신고서를 제출하면 승인 후 서면 감사 기간이 새로 시작됩니다.
심층적인 서면 감사는 반대 감사, 조사, 증인 심문, 문서 요청 또는 압수 등과 같은 세금 관리 절차를 수행하기 위한 기초입니다.
"카메라실"을 실시하는 조사관은 납세자가 정당성을 입증하기 위해 제출한 모든 설명과 문서를 고려할 의무가 있습니다. 감사 대상 명세서와 관련이 없거나 세법에 따라 제공되지 않는 문서 및 정보를 요청하는 것은 허용되지 않습니다. 그럼에도 불구하고 세금 위반 사실이 확인되면 서면 감사 보고서가 작성됩니다(러시아 연방 세법 제88조 5항, 7항).
연방세청의 일부 지역 웹사이트에서는 데스크 세무 감사 제도에 대해 더 명확하게 알아볼 수 있습니다(예: 알타이 공화국에 대한 러시아 연방 세무서 웹사이트).
납세자가 신고서를 제출한 날로부터 3개월 이내에 조사관이 신고서에 대해 의견이 없는 경우, 세무서 소재지에서 직접 세무조사를 실시합니다.
제출된 보고서에서 위반 사항이 발견되면 Art. 러시아 연방 세법 88조는 사무 감사가 수행되는 3개월 외에 다음 조건을 제공합니다.
