Na conferência de imprensa anual de 14 de dezembro de 2017, Putin anunciou uma anistia fiscal para indivíduos. Nesse sentido, foi prontamente elaborada e aprovada uma Lei Federal que definia as condições e o procedimento para baixa de dívidas tributárias. Que dívidas específicas dos cidadãos estão sujeitas a anulação? Os impostos sobre transportes e impostos imobiliários são abrangidos pela anistia? Qual o valor máximo da dívida que será amortizada? A dívida fiscal é anistiada para empreendedores individuais? O que acontecerá com os atrasos nos prêmios fixos de seguro dos empreendedores individuais? As pessoas jurídicas são elegíveis para anistia? Onde, quando e com que documentos devo solicitar o cancelamento da dívida? Preciso escrever um requerimento ou comparecer a uma comissão? Muitos devedores têm dúvidas semelhantes. Vamos descobrir.
O conceito de “anistia fiscal” não é divulgado em regulamentos, mas entre os tributaristas esse termo na maioria das vezes significa a liberação do contribuinte:
“Anistia fiscal” também é chamada de uma série de medidas que visam proporcionar aos contribuintes o direito ao pagamento de valores de tributos cujos prazos de pagamento estabelecidos pela legislação tributária tenham expirado. A Wikipédia diz isso. Aqui estão alguns exemplos de anistias fiscais que ocorreram recentemente.
| Ano | Anistia |
| 1993 | A anistia fiscal foi realizada por decreto presidencial. Pessoas jurídicas e físicas poderiam declarar abertamente seus atrasos e transferi-los para o tesouro sem consequências. A anistia durou um mês e 3 dias. |
| 2007 | – o período de amnistia estendeu-se a todo o ano de 2007; Somente pessoas físicas – empreendedores individuais e cidadãos comuns – poderiam participar do evento; – os rendimentos recebidos antes de 2006, ou seja, em 2005, foram apresentados para resgate. |
| 2015 | O estado permitiu que alguns contribuintes apresentassem declarações especiais indicando os seus bens sob a forma de bens e fundos anteriormente mantidos secretamente durante seis meses - Julho-Dezembro de 2015. Motivo: Lei Federal de 8 de junho de 2015 nº 140-FZ. |
É importante notar que as anistias dos anos anteriores previam que os contribuintes eram obrigados a pagar impostos ao orçamento sem penalidades ou a apresentar uma declaração fiscal. No entanto, não houve perdão total da dívida. Portanto, seria um exagero chamá-las de anistias em grande escala. No entanto, a natureza da nova anistia fiscal é diferente - prevê o perdão total de certos tipos de dívidas sobre impostos e contribuições para seguros.
Em conferência de imprensa em 14 de dezembro de 2017, V. Putin disse: “Dívidas fiscais que surgiram ao longo dos anos anteriores devido a circunstâncias que por vezes nem sequer estão relacionadas com uma pessoa, devido às imperfeições do nosso sistema fiscal - estas dívidas dizem respeito cerca de 42 milhões de pessoas, e o volume total dessa dívida é de 41 bilhões de rublos. Acho que as pessoas precisam ser liberadas desses pagamentos, e isso precisa ser feito da forma mais desburocrática possível, sem que a pessoa entre em contato com o fisco.” O Presidente também falou sobre a necessidade de amortização de dívidas de empreendedores individuais.
Após esta declaração, a Lei Federal "Sobre Emendas às Partes Um e Dois do Código Tributário da Federação Russa e Certos Atos Legislativos da Federação Russa" foi preparada e rapidamente adotada. As regras sobre perdão de dívidas deverão entrar em vigor em 1º de janeiro de 2018.
Mas a quem exatamente se aplicará a anistia fiscal e quais as condições para a anulação da dívida? Quais certificados e quem devo coletar? Vejamos os detalhes.
Digamos desde já que a anistia fiscal afetou pessoas físicas e empreendedores individuais. Porém, para uma percepção mais clara do material, vamos explicar a diferença entre essas categorias.
| Indivíduos | PI |
|---|---|
| Os sujeitos dos direitos e obrigações são os indivíduos, nomeadamente os cidadãos que têm direito e capacidade jurídica. A capacidade jurídica surge desde o nascimento para todos os cidadãos, sem exceção, a capacidade jurídica após a idade adulta. | Um empresário individual (PI) é um indivíduo que passou por um determinado procedimento de registro nesta qualidade. Somente tendo recebido esse status, o indivíduo tem o direito de exercer atividades empreendedoras, ou seja, realizar transações para obter lucro. Na ausência do estatuto de empresário individual, um indivíduo pode realizar transações destinadas apenas a satisfazer as suas próprias necessidades. |
Listamos os principais tipos de impostos sobre a propriedade que os indivíduos são obrigados a pagar por conta própria:
| Tipo de imposto | Quem paga |
| Taxa de transporte | O imposto sobre transporte deve ser pago pela pessoa a quem o veículo sujeito a este imposto está registrado (parágrafo 1 do artigo 357 do Código Tributário da Federação Russa). |
| Contribuição predial | Todos os proprietários de imóveis sujeitos a tributação localizados na Rússia devem pagar imposto sobre a propriedade. Não importa quem é o proprietário: um cidadão estrangeiro, um cidadão da Rússia ou um apátrida (artigo 400 do Código Tributário da Federação Russa). |
| IPTU | O imposto predial é cobrado sobre terrenos que pertencem ou possuem o direito de uso permanente (perpétuo), o direito de posse hereditária vitalícia (artigo 388 do Código Tributário da Federação Russa). |
Os cidadãos pagam impostos sobre terras e transportes e impostos sobre a propriedade de pessoas físicas com base em avisos fiscais. Veja também "", "". Quando as pessoas recebem notificações da Receita Federal, muitas vezes veem nelas impostos acumulados, bem como dívidas sobre eles e multas aumentadas.
Todos os impostos listados para pessoas físicas estão cobertos pela nova anistia fiscal. Graças às alterações comentadas, os atrasos acumulados pelos “físicos” a partir de 1º de janeiro de 2015 foram totalmente amortizados. Além disso, as penalidades acumuladas sobre estes atrasos estão sujeitas a anulação (artigo 12 da lei em comentário).
Note-se que não estão previstas condições especiais para a anulação de dívidas de transportes, terrenos e impostos prediais, nomeadamente:
Também não há restrições quanto ao valor mínimo e máximo dos impostos - todos os atrasos a partir de 1º de janeiro de 2015 estão sujeitos a baixa. E as penalidades são canceladas a partir da data em que a fiscalização tributária (IFTS) tomou a decisão de baixa.
Suponhamos que, em 1º de janeiro de 2015, um indivíduo tivesse impostos atrasados sobre transporte no valor de 9.000 rublos. No final de 2017, foram aplicadas multas por atrasos - 3.447 rublos. Dívida total: 12.3447 rublos. Todo este montante cairá sob a anistia fiscal de “Putin”.
Os atrasos nos impostos sobre transportes, terrenos e propriedades a partir de 1 de janeiro de 2015 e as multas acumuladas foram reconhecidos pela lei aprovada como incobráveis.
Um empresário individual pode aplicar um dos cinco sistemas fiscais e pagar impostos dentro deste sistema. Vamos listar os principais impostos que os empresários pagam.
O artigo 12.º da lei em apreço prevê a anulação de dívidas fiscais dos empresários individuais. Fica estipulado que são considerados incobráveis e passíveis de baixa:
A anulação da dívida designada também se aplica aos empresários individuais que perderam o estatuto de empresário.
Em relação aos empreendedores individuais, estamos falando em anular quaisquer valores de dívidas fiscais. Assim, por exemplo, as autoridades fiscais serão obrigadas a anular dívidas de qualquer valor, por exemplo, no âmbito do sistema tributário simplificado, UTII ou imposto sobre patentes. Todas as penalidades e multas também são canceladas. Também não existem requisitos ou condições especiais para a aplicação da anistia fiscal aos empresários individuais. Ou seja, o próprio fato de ter dívida tributária a partir de 1º de janeiro de 2015 já é motivo de anistia.
A dívida das pessoas físicas com impostos sobre transportes, terrenos e propriedades será aceita pela fiscalização tributária de forma independente. Nenhuma declaração ou documento é exigido da pessoa para isso. A Fiscalização da Receita Federal do local de residência da pessoa física (localização de imóveis e transportes) é um exemplo de decisão de baixa de dívidas com base em seus dados.
A decisão de dar baixa: o que é?
A decisão da Receita Federal sobre baixa de dívidas e multas é lavrada sob qualquer forma e deve conter:
A mesma situação se aplica aos empreendedores individuais. As autoridades fiscais do local de residência (ou registo) dos empresários individuais devem amortizar de forma independente as dívidas fiscais. A lei comentada não prevê que o empresário deva enviar requerimento à Receita Federal com pedido de baixa de dívidas.
As inspecções fiscais não têm a responsabilidade de informar os indivíduos e empresários individuais sobre as decisões de amnistia. Nesse sentido, uma pessoa pode não descobrir que foi anistiada fiscal e que suas dívidas foram “perdoadas”. No entanto, acreditamos que seria aconselhável esclarecer com a Receita Federal se tal decisão foi tomada a seu respeito. Se sim, recomendamos consultar a Receita Federal e receber o relatório correspondente. Se tal decisão ainda não tiver sido tomada, pergunte quando as autoridades fiscais a tomarão.
Observação: se uma pessoa ou empresário individual paga impostos regularmente e não tem dívidas, então uma anistia fiscal não é base para exigir o reembolso dos impostos pagos para “restaurar a justiça”.
Anistia fiscal" também foi anunciada para rendimentos recebidos por pessoas físicas no período de 1º de janeiro de 2015 a 1º de janeiro de 2017, cujo recebimento do imposto de renda pessoa física não foi retido pelo agente tributário e cujas informações foram apresentadas pelo agente tributário à Receita Federal Serviço na forma de certificado 2-NDFL com o atributo “2” Vejamos isso com mais detalhes.
O agente tributário é obrigado a reter o imposto de renda pessoal sobre a renda das pessoas físicas. No certificado 2-NDFL, o agente tributário deve informar à Receita Federal quais rendimentos foram pagos à pessoa física no ano e quanto de imposto foi retido. Neste caso, o certificado 2-NDFL possui duas características (Seção II do Procedimento para preenchimento do certificado 2-NDFL):
Suponhamos que a organização Stella deu a um ex-funcionário um presente no valor de mais de 4.000 rublos. Uma doação é uma renda em espécie, não será possível reter o imposto de renda pessoal imediatamente após a emissão. Neste caso, a organização deve reter o imposto de renda pessoal da renda monetária mais próxima paga a essa pessoa (cláusula 4 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa). Mas como a pessoa não trabalha mais, não há como reter o Imposto de Renda Pessoa Física sobre a renda. Portanto, é necessário comunicar isso à fiscalização enviando um certificado com sinal “2”. Um certificado 2-NDFL com atributo “2” também deve ser emitido para um indivíduo (cláusula 5 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa). A pessoa, por sua vez, é obrigada a apresentar declaração e pagar o imposto por conta própria. Caso isso não seja feito, a pessoa passa a ser devedora do imposto de renda pessoa física.
Uma lista exaustiva de rendimentos não sujeitos ao imposto de renda pessoal é fornecida no artigo 217 do Código Tributário da Federação Russa. Trata-se, por exemplo, de subsídios diários no âmbito das normas, prestações de maternidade, prestações de cuidados infantis e alguns tipos de assistência financeira.
A repartição de finanças pode anular dívidas de impostos e contribuições de seguros de duas maneiras:
Vejamos como as dívidas de prêmios de seguro são reconhecidas como inadimplentes em 2018 e com base em quais regulamentos
O último caso de anistia fiscal foi realizado em relação às dívidas de empresários individuais sobre contribuições “para si”, que surgiram a partir do início de 2017, devido à falta de informação do Fundo de Pensões da Federação Russa sobre os rendimentos do empresário (artigo 1º do artigo 11 da lei de 28 de dezembro de 2017 nº 436 -FZ).
As dívidas sobre prêmios de seguros de empreendedores individuais são baixadas de acordo com os valores provisionados pelo Fundo no valor máximo: 8 salários mínimos, multiplicados pela taxa de prêmio do seguro e pelo número de meses do ano (cláusula 11, artigo 14 do anterior lei válida de 24 de julho de 2009 nº 212-FZ). O contribuinte não é notificado do fato da cobrança de dívidas, o fisco realiza de forma independente todas as etapas de seleção das entidades empresariais que se enquadram nas regras de anistia de prêmios de seguros.
Em uma situação padrão, podemos falar em anulação de atrasos se:
A baixa de dívidas sobre contribuições do empresário individual apresenta características devido ao fato de a dívida permanecer com o indivíduo mesmo após ele deixar de exercer a atividade comercial. Uma exceção é feita para aqueles que se qualificam para a anistia. O Ministério da Fazenda, no Ofício nº 03-15-05/16588, de 16 de março de 2018, indicou que a decisão sobre a possibilidade de realização de procedimento de baixa em relação a determinado contribuinte é tomada pela Fiscalização da Receita Federal em o local de residência do indivíduo.
A Receita Federal também elaborou projeto de despacho que regulamenta a baixa de dívidas de prêmios de seguros (2018) surgidas antes de 01/01/2017 e transferidas ao fisco do Fundo de Pensões e do Fundo de Segurança Social. O documento está em fase final antes de ser enviado para apreciação ao Ministério da Justiça da Federação Russa. ]]> Você pode acompanhar as etapas de apreciação ]]> de um ato jurídico no site do Portal Federal de Projetos de Atos Jurídicos Regulamentares.
De acordo com o projeto proposto, o passivo incobrável pode ser exonerado do contribuinte se tal decisão for tomada pela autoridade fiscal do local de residência da pessoa física ou da própria localização de estruturas distintas de pessoas jurídicas. A baixa de dívidas inadimplentes em prêmios de seguro é possível se:
Os atrasos nos prêmios de seguros com penalidades e multas poderão ser considerados incobráveis se, a partir do início de 2017:
Nos dois primeiros casos, a administração fiscal fará a baixa da dívida sobre os prémios de seguros (2018); na segunda situação, os fundos farão a baixa. Ao anular dívidas de empresários individuais sobre prêmios de seguro e dívidas de pessoas jurídicas, o Fundo de Pensões da Federação Russa, o Fundo de Seguro Médico Obrigatório e o Fundo de Seguro Social devem ser orientados pelos procedimentos atualizados:
O procedimento de baixa de dívidas sobre prêmios de seguros por “acidentes” no FSS difere do algoritmo de atuação de outros fundos extra-orçamentários, pois desde o início de 2017 a administração dessas contribuições não foi transferida para a Receita Federal. O Despacho n.º 35 não se aplica a todos os atrasos no Fundo de Segurança Social, mas apenas aos valores das dívidas geradas a partir do primeiro dia de janeiro de 2017 para contribuições em caso de invalidez e maternidade. Em relação aos atrasos irremediáveis nas contribuições para “lesões” que surgiram a partir de 01/01/2017, aplica-se a Resolução do Governo da Federação Russa de 31/01/2017 nº 108.
Para o seguro de invalidez e maternidade, o órgão territorial do Fundo de Segurança Social pode classificar como incobráveis os atrasos nas contribuições, penalidades e multas se, a partir da data de 2017, a possibilidade de cobrança tiver sido perdida devido ao decurso do prazo previsto . A necessidade de realização do procedimento de baixa é confirmada por um órgão da comissão permanente, que tem o direito de tomar decisões se houver quórum. Os certificados de dívida são emitidos separadamente para cada pagador de prêmios de seguro. O resultado da reunião da comissão é uma decisão sobre os valores em atraso considerados incobráveis.
Quando é apurado o valor dos prémios de seguros inadimplentes, a dívida é anulada com base na certidão do valor da dívida, na certidão das medidas tomadas pelo serviço para a cobrança da dívida e na documentação comprovativa de cada ação de cobrança. Os documentos são preparados e revisados pelos membros da comissão no máximo três dias úteis.
De acordo com a Resolução nº 49p, o Fundo de Pensões da Federação Russa pode reconhecer dívidas como inadimplentes e sujeitas a baixa a partir de 01/01/2017 para:
O algoritmo de ações ao iniciar a baixa da dívida de um empresário individual sobre prêmios de seguro é semelhante ao esquema de ações do Fundo de Seguro Social. É criada uma comissão que pode tomar decisões na presença de mais da metade de seus membros na reunião. Com base nos resultados de cada reunião, é elaborado um protocolo, com base no qual é elaborado um projeto de decisão para reconhecer os atrasos como insolúveis.
Os fundamentos para anulação de pagamentos em atraso de prémios de seguro de saúde obrigatório limitam-se à seguinte lista de situações (Despacho n.º 60 do MHIF):
A anulação dos atrasos nos prémios de seguros dos empresários individuais e das pessoas colectivas é efectuada com base em decisão da comissão interna do Fundo do Seguro Médico Obrigatório. Deve ser composto por pelo menos cinco membros. São concedidos no máximo 10 dias úteis para apreciação de cada caso.
Eles darão baixa em empreendedores individuais fechados e não fechados
Resulta das alterações que as dívidas de empresários individuais, advogados, notários, bem como de outras pessoas que exerçam a prática jurídica privada, incluindo aqueles que, a partir de 1 de janeiro de 2017, já tenham perdido o estatuto de empresário individual ou cessado a prática privada, será baixado. O atual 243-FZ prevê a possibilidade de baixa de dívidas sobre prêmios de seguros, mas no caso de empresário individual, isso exige sua declaração de falência ou ação judicial sobre a impossibilidade de cobrança de dívidas em atraso (não existe fundamento para rescisão de o estatuto de empresário individual).
A lista de documentos que serão necessários para a baixa da dívida e o procedimento para baixa serão determinados pela Receita Federal. As decisões específicas sobre baixas serão tomadas pelas autoridades fiscais do local de residência dos empresários individuais.
Algumas das dívidas serão amortizadas pela Receita Federal e outras pelo Fundo de Pensão.
Quando a administração dos prêmios de seguro foi transferida dos fundos (principalmente do Fundo de Pensões da Federação Russa) para o Serviço Fiscal Federal, parte da dívida que foi reconhecida como inadimplente por motivos surgidos antes de 1º de janeiro de 2017 permaneceu sob a jurisdição do Fundo de Pensões. Um desses fundamentos, de acordo com o Código Tributário, é um ato judicial sobre a impossibilidade de cobrança de mora por decurso do prazo de cobrança estabelecido. A nova disposição proposta pelo Ministério das Finanças dá ao Fundo de Pensões a oportunidade de reconhecer a dívida como insolúvel e anular a dívida mesmo na ausência de tal ato judicial.
Para a dívida que foi transferida para a Receita Federal, a possibilidade de baixa é, portanto, transferida para a Receita Federal. “As pessoas podem receber uma intimação a qualquer momento; agora há 1,034 milhão delas”, disse o chefe do comitê orçamentário, Andrei Makarov. Ao mesmo tempo, as alterações também beneficiarão os empresários devedores contra os quais já foram instaurados processos judiciais. “Agora eles [os processos judiciais] serão encerrados com base nas alterações que estamos adotando agora”, disse Makarov.
Cobranças e multas “enormes”
Segundo o chefe da comissão orçamental, muitos dos que nem sequer começaram a fazer negócios enfrentam pesadas multas. Para empresários individuais que não apresentaram relatórios fiscais ao Serviço de Impostos Federais (portanto, o Fundo de Pensões da Federação Russa não conseguiu determinar sua renda), o Fundo de Pensões avaliou as contribuições a pagar no valor máximo - 8 salários mínimos. “E acontece que, embora não tenha iniciado o seu negócio, o empresário já tem 8 salários mínimos. Portanto, o governo propõe dar a oportunidade de amortizar o Serviço de Impostos Federais”, disse Makarov.
Tais flexibilizações por parte do Ministério das Finanças podem estar associadas “a um sistema imperfeito de transferência de dados do Fundo de Pensões da Rússia para as autoridades fiscais” (desde o início de 2017), afirma Ilya Burtsev, gestor fiscal sénior do Grupo IPT . Desde o início do ano, muitas pessoas singulares registadas como empresários em nome individual começaram a receber “cartas-correntes” do fisco exigindo o pagamento adicional de avultados montantes de pagamentos de seguros alegadamente não pagos de períodos anteriores, que já incluíam multas, afirma o advogado.
Segundo Burtsev, na prática, após a reconciliação com o Fundo de Pensões da Rússia, quase todas as exigências e multas dos empreendedores individuais são removidas. “Muito provavelmente, a introdução de tal anistia pode permitir que as autoridades fiscais reduzam o número de ações judiciais daqueles empresários individuais dos quais as multas já foram removidas, mas que gostariam de restaurar a justiça e seus custos adicionais relacionados ao mal-entendido”, ele discute.
Contente
Segundo o governo, no início de dezembro de 2017, o montante da dívida para pagar taxas e impostos ao orçamento do país era superior a 40 mil milhões de rublos. Diante disso, está prevista uma anistia fiscal para 2019. Os deputados da Duma já conseguiram introduzir todas as alterações e alterações oficiais necessárias ao Código Tributário da Federação Russa, graças às quais serão canceladas parte das dívidas acumuladas contraídas por indivíduos e pequenas empresas. A anulação das dívidas fiscais dos empresários individuais ocorrerá nos termos previstos nos atos normativos num curto espaço de tempo.
O termo refere-se à desobrigação de determinada categoria de contribuintes da obrigação de pagar taxas obrigatórias e ao afastamento deles da responsabilidade administrativa e social, o que ocorre em decorrência do não pagamento de taxas e contribuições previstas na legislação vigente. A anistia é uma série de medidas que visa proporcionar aos indivíduos - cidadãos da Federação Russa e entidades empresariais o direito ao pagamento de taxas obrigatórias cujos prazos estabelecidos nos regulamentos tenham expirado.
Na história da Federação Russa, a baixa de dívidas e impostos de pessoas físicas e empreendedores individuais foi realizada três vezes, e as medidas tomadas não poderiam ser chamadas de grande escala, uma vez que o governo do país exigia que os devedores reembolsassem dívidas integralmente sem pagar multas, ou fornecer declaração. A amnistia fiscal em 2019 não é apenas um presente de Ano Novo do governo às entidades empresariais, mas uma tábua de salvação contra a falência. É capaz de evitar a liquidação de muitas pequenas empresas e organizações que, na actual situação económica, não conseguem conduzir com sucesso os seus negócios.
Fatores que provocaram o aumento do endividamento dos empresários com o orçamento e determinaram a necessidade de baixa das dívidas dos empreendedores individuais em 2019:
Durante a anistia de 2019, as dívidas de pessoas físicas reconhecidas como inadimplentes serão amortizadas integralmente sem necessidade de quitação após determinado prazo. A base para isso é a Lei Federal nº 436-FZ “Sobre Emendas às Partes Um e Dois do Código Tributário da Federação Russa e Certos Atos Legislativos”, assinada em 28 de dezembro de 2017. As principais disposições deste documento entraram em vigor no dia seguinte à sua adoção; para algumas disposições foi estabelecido um prazo posterior.
A principal vantagem da lei federal adotada não é apenas que todas as dívidas inadimplentes estão sujeitas a baixa. O Governo da Federação Russa compromete-se a perdoar todas as multas e penalidades acumuladas devido ao atraso no pagamento das taxas governamentais obrigatórias ao orçamento. Caso a cobrança dos pagamentos obrigatórios dos empresários individuais já tenha sido efectuada antes da aprovação da lei, não será efectuado o reembolso dos fundos pagos.
A anistia fiscal não se aplica a pessoas jurídicas. Os grupos de cidadãos cujas dívidas estão sujeitas a baixa estão especificados na atual Lei Federal nº 436-FZ. Eles são os seguintes:
Todos os cidadãos interessados podem obter informações detalhadas sobre o atraso e o procedimento de baixa de dívidas através do site da Receita Federal, dispondo de uma das seguintes opções de acesso:
A principal característica da anistia para empreendedores individuais em 2019 é que os valores máximos e mínimos dos impostos não se limitam a indicadores específicos. Todos os atrasos incorridos no período estabelecido em lei serão baixados. Então, digamos que um indivíduo ou empresário individual tenha uma dívida de 240 mil rublos. Além disso, por atrasos nos pagamentos obrigatórios, ele recebeu multas e penalidades de 23 mil rublos. A dívida total do cidadão com o orçamento é de 263 mil rublos. Todo esse valor está sujeito a baixa.
A Lei Federal nº 436-FZ, aprovada em 28 de dezembro de 2017, define claramente o prazo específico durante o qual as dívidas de empreendedores individuais e pessoas físicas serão baixadas. A anistia se aplica aos seguintes tipos de dívida:
A anistia em 2019 envolve a anulação de dívidas incobráveis, que surgem devido ao facto de um cidadão não cumprir as suas obrigações de pagar impostos e taxas previstas na legislação da Federação Russa. Esses incluem:
As dívidas de prêmios de seguros à PRF referentes ao período anterior a 1º de janeiro de 2017 estão sujeitas a baixa somente se os prêmios de seguros forem calculados pela seguinte fórmula:
O não pagamento dos seguintes tipos de contribuições obrigatórias pode levar à formação de uma inadimplência:
1. Para pessoas físicas:
As razões para a formação de inadimplência são as seguintes:
Os empreendedores individuais na Rússia usam um dos cinco regimes fiscais. Os tipos e o número de taxas dependem diretamente de qual sistema é usado. A tabela mostra toda a lista de pagamentos obrigatórios que um contribuinte, sob determinado regime fiscal, se compromete a pagar ao orçamento:
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Sistema de taxas |
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geral (OSNO) |
imposto de renda pessoal (PIT), imposto sobre valor agregado (IVA) |
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imputado (UTII) |
um imposto único sobre o rendimento imputado, cujo montante não depende da receita |
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simplificado (USN) |
imposto único |
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patente (PSN) |
a patente é paga em função das condições de uso e do tipo de atividade econômica |
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para processadores, fabricantes, distribuidores de produtos agrícolas |
imposto único |
A anistia fiscal em 2019 envolve a baixa total das dívidas dos empreendedores individuais decorrentes do não pagamento dos tributos listados na data prevista na legislação federal. Além disso, os empresários estão isentos do pagamento de multas e penalidades que serão aplicadas por obrigações atrasadas e não cumpridas. Não há condições quanto ao valor da dívida. A Receita Federal compromete-se a cancelar automaticamente todo o valor da dívida contraída pelo empresário antes de 1º de janeiro de 2015.
Se a dívida de um empresário individual para com o Estado surgir devido ao não pagamento de contribuições ao Fundo de Pensões e ao Fundo de Segurança Social, a administração fiscal irá anulá-la, mas para o período anterior a 1 de janeiro de 2017. As multas calculadas pelo não pagamento das contribuições obrigatórias ao orçamento também estão sujeitas a baixa. Somente os empresários que não exerceram atividade empresarial e não apresentaram relatórios à administração fiscal podem contar com anistia fiscal sobre as contribuições. Nessas condições, as taxas obrigatórias foram calculadas ao máximo de acordo com a legislação sobre seguro obrigatório.
Para calcular o valor das contribuições para empreendedores individuais, caso eles não forneçam dados ao Serviço Fiscal Federal da Federação Russa, o Fundo de Pensões usa a seguinte fórmula: 8 salários mínimos x 26% (taxa de prêmio de seguro) x 12 (número de meses em um ano). Neste caso, o valor do pagamento obrigatório pode exceder 154 mil rublos por ano. A anistia fiscal ajudará a aliviar os encargos financeiros de um empresário. Se as contribuições foram pagas antes de 2017 e os relatórios foram apresentados ao serviço fiscal dentro do prazo, mas um ou mais pagamentos obrigatórios foram perdidos, as dívidas de seguro dos empresários individuais não serão amortizadas.
A Lei Federal nº 436-FZ define claramente a dívida que a fiscalização tributária pode cancelar. Os seguintes tipos de dívidas de empreendedores individuais não podem ser amortizados:
As dívidas dos atuais e ex-empresários são canceladas pelo fisco do local de residência. Os valores a serem baixados são determinados com base nas informações disponibilizadas ao órgão governamental. De acordo com a legislação federal, o empresário individual deve apresentar o requerimento à repartição de finanças do seu local de residência. Pode ser compilado em qualquer formato. Informações obrigatórias que devem constar do requerimento - apelido, nome, patronímico do devedor; seu NIF; informações sobre a dívida que está sujeita a baixa posterior.
O órgão estatal (repartição de finanças do local de requerimento do empresário individual), após exame do pedido e das informações recebidas, toma uma decisão objetiva quanto à possibilidade e legalidade da anulação da dívida. O prazo dentro do qual esta decisão deve ser tomada não está especificado na regulamentação, pelo que tal incerteza pode levar a um atraso no procedimento.
O Presidente da Federação Russa atribuiu aos órgãos executivos a tarefa de desburocratizar o procedimento de anistia fiscal em 2019. Com isso, os serviços fiscais chegaram à conclusão de que tomarão as decisões relativas à anulação de dívidas de forma independente, sem a participação dos empresários. Isto, por um lado, simplificou o procedimento, mas por outro lado, gerou ansiedade entre os empresários que foram obrigados a viver durante muito tempo na completa ignorância.
Para receber informações sobre o cancelamento de dívidas em tempo hábil e se livrar do encargo financeiro o mais rápido possível, o empresário individual pode entrar em contato com o serviço fiscal com um pedido de esclarecimento sobre o procedimento e o prazo para a tomada de decisão sobre o cancelamento de dívidas. Depois de as autoridades fiscais aceitarem o pedido, comprometem-se a apreciá-lo e a enviar uma resposta ao requerente no prazo de 30 dias. Ao receber uma notificação do serviço fiscal, o empresário poderá navegar pelo tempo necessário para amortizar as dívidas do seu caso.
Olá!
Como você pode resolver a questão da baixa da dívida?
a presença de dívida não impede o fechamento de um empresário individual.
Quanto às dívidas existentes, a Receita Federal é obrigada a baixá-las por conta própria e não há necessidade de solicitá-las (pelo menos até julho-agosto), e não pode dar baixa imediata de todas as dívidas devido ao grande número de tais os devedores.
Além disso, a Receita Federal tem razão e de fato nenhuma dívida é passível de baixa, mas sim acumulada de acordo com a norma do parágrafo 11 do artigo 14 nº 212-FZ, portanto é necessário analisar detalhadamente o que e como.
MINISTÉRIO DAS FINANÇAS DA FEDERAÇÃO RUSSAO Departamento de Política Tributária e Aduaneira analisou o recurso datado de 28 de fevereiro de 2018 sobre a questão da anulação de dívidas de empresários individuais constituídos antes de 1º de janeiro de 2017, e relatórios.
Cláusula 1 do Artigo 11 da Lei Federal nº 436-FZ de 28 de dezembro de 2017 “Sobre alterações às partes um e dois do Código Tributário da Federação Russa e certos atos legislativos da Federação Russa” (doravante denominada Lei Federal Nº 436-FZ) prevê o reconhecimento como incobrável e a baixa de atrasos em prêmios de seguro para fundos extra-orçamentários estatais da Federação Russa para períodos de liquidação (relatórios) expirados antes de 1º de janeiro de 2017, no valor determinado de acordo com a parte 11 do artigo 14 da Lei Federal de 24 de julho de 2009 N 212-FZ“Sobre contribuições de seguro para o Fundo de Pensões da Federação Russa, o Fundo de Seguro Social da Federação Russa, o Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório” (doravante denominado Lei Federal N 212-FZ), dívidas sobre penalidades e multas relevantes acumuladas para empresários individuais, advogados, notários envolvidos na prática privada e outras pessoas envolvidas na prática privada na forma estabelecida pela legislação da Federação Russa, bem como para pessoas que, na data da baixa dos valores relevantes, perderam o status de um empresário individual ou advogado ou deixou de exercer a prática privada na forma estabelecida pela legislação da Federação Russa.
A decisão de reconhecer os atrasos e dívidas acima mencionados como incobráveis e de anulá-los é tomada pela autoridade fiscal do local de residência das pessoas singulares (local de registo dos empresários individuais) com base em informações sobre os montantes de atrasos e dívidas disponíveis à autoridade fiscal e informações dos órgãos do Fundo de Pensões da Federação Russa, confirmando os motivos da ocorrência e existência de tais atrasos e dívidas.
Ao mesmo tempo, de acordo com o parágrafo 11 do artigo 14 da Lei Federal N 436-FZ, o disposto no parágrafo 1 do artigo 11 da referida Lei Federal não se aplica a atrasos pagos (cobrados, baixados) e dívidas sobre penalidades e multas até a entrada em vigor da Lei Federal N 436-FZ.
