Os indicadores de IPTU e rentabilidade são calculados com base no custo médio anual do ativo imobilizado. É determinado de acordo com dados contábeis. Fórmulas e exemplos de cálculo do custo médio anual estão no artigo.
O custo médio anual dos ativos fixos é um indicador que mostra o valor médio do custo dos ativos fixos para um ano civil.
As empresas aplicam este indicador quando estão na propriedade.
Quando uma empresa é analisada, a média anual no cálculo:
A forma de cálculo do valor médio anual do imobilizado para efeitos de cálculo do imposto predial está prevista no artigo 376.º do Código Tributário. A forma de cálculo é a seguinte:
Quarta = (Ohm1 + Ohm2 +... + Osl): (K +1),
Onde qua- valor médio anual (médio) da propriedade para o período de relatório (imposto);
Ohm1, Om2... - o valor residual do imóvel no início de cada mês do período de reporte (imposto);
Burro- valor residual da propriedade no início do mês seguinte ao período de reporte (imposto);
PARA- número de meses no período de relatório (imposto).
As regras pelas quais as empresas consideram o ativo imobilizado, inclusive nas situações mais difíceis, foram dadas por especialistas. A palestra pode ser baixada no programa "".
Os dados para cálculo do imposto devem ser obtidos para todos os meses do período de reporte (imposto). Este cálculo do custo médio anual dos ativos fixos deve ser aplicado independentemente de a empresa ter operado durante esses meses (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 30 de dezembro de 2004 nº 03-06-01-02/26).
Exemplo:
No primeiro semestre de 2018, o valor residual do edifício, levado em consideração no cálculo do imposto sobre a propriedade, foi de 10,5 milhões de rublos em 1º de janeiro, 10,45 milhões de rublos em 1º de fevereiro, 10,4 milhões de rublos em 1º de março, 1º de abril - 10,35 milhões rublos, 1º de maio - 10,3 milhões de rublos, 1º de junho - 10,25 milhões de rublos, 1º de julho - 10,2 milhões de rublos, de 1º a 10 de agosto, 15 milhões de rublos, 1º de setembro - 10,1 milhões de rublos, 1º de outubro - 10,05 milhões de rublos.
Assim, o custo médio de um edifício durante 9 meses de 2018 foi de 10,28 milhões de rublos. [(10,5 milhões de rublos + 10,45 milhões de rublos + 10,4 milhões de rublos + 10,35 milhões de rublos + 10,3 milhões de rublos + 10,25 milhões de rublos + 10,2 milhões de rublos + 10,15 milhões de rublos + 10,1 milhões de rublos + 10,05 milhões de rublos): 10].
O custo médio anual dos ativos fixos no balanço é utilizado para determinar a rentabilidade da empresa. Mas deve ser calculado de acordo com regras diferentes das do cálculo do imposto predial.
Se não forem necessários cálculos exatos, determine o custo médio anual da parte ativa dos ativos fixos usando a fórmula:
SGSOS = (SOSn.g. + SONk.g.): 2,
Onde GSSOS- valor contábil médio anual da parte ativa do ativo imobilizado.
SOSn.g. E SONK.g.- o custo do imobilizado no início (a partir de 1º de janeiro) e no final (a partir de 31 de dezembro) do ano. Os dados de custos estão contidos na linha 1150 do balanço.
Alexander Vodovozov responde,
Vice-Chefe do Departamento de Tributação de Pessoas Jurídicas do Serviço Fiscal Federal da Rússia
“Vamos dar um exemplo de determinação do valor médio (médio anual) do imóvel para cálculo do IPTU. De acordo com os termos da tarefa, a organização funciona durante um ano civil completo.”
Para obter um resultado de cálculo fiável, o custo médio anual dos ativos fixos é determinado tendo em conta o momento da sua baixa e comissionamento. A fórmula é:
SGSOS = SOSn.g. + (A x M1): 12 - (B x M2): 12
Onde A- custo dos ativos fixos comissionados;
M1- tempo de utilização dos sistemas operativos introduzidos (em meses);
EM- custo do imobilizado baixado durante o exercício;
M2- tempo durante o qual os sistemas operacionais desativados não foram utilizados (em meses).
Exemplo:
No início de 2018, o custo dos ativos fixos é de 35.000 mil rublos. Em abril, a empresa encomendou um sistema operacional no valor de 250 mil rublos, em julho - 200 mil rublos, em setembro - 150 mil rublos. O custo dos ativos fixos baixados durante o ano foi: 70 mil rublos - em outubro, 400 - em novembro.
Assim, o custo médio anual dos ativos fixos no balanço é de 35.245,5 mil rublos. .
Se a entrada (saída) de ativos fixos for desigual, o custo médio anual pode ser calculado de qualquer forma. Mas aquele que leva em conta o mês dos ativos introduzidos e baixados será mais preciso.
Aniversário abril!
Toda semana 25 presentes valiosos e um super prêmio - um apartamento!
Empresas, determinadas de acordo com a cláusula 3 da Instrução da Receita Federal de 8 de junho de 1995 nº 33 “Sobre o procedimento de cálculo e pagamento do imposto predial das empresas ao orçamento”. O valor médio anual da propriedade da empresa para o período de relatório (trimestre, semestre, 9 meses e ano) é determinado dividindo por 4 o valor obtido pela adição de metade do valor da propriedade em 1º de janeiro do ano de referência e em o primeiro dia do mês seguinte ao período de relatório, bem como o valor do valor do imóvel para cada primeiro dia de todos os outros trimestres do período de relatório. Caso tenha sido criado a partir do início de qualquer trimestre que não seja o primeiro, o valor médio anual do imóvel é determinado como o quociente da divisão por 4 do valor obtido pela soma da metade do valor do imóvel no primeiro dia do trimestre de criação (1º de abril, 1º de julho, 1º de outubro), metade do valor na primeira data do mês seguinte ao período do relatório e o valor do imóvel no primeiro dia de todos os outros trimestres do período do relatório. Se o empreendimento tiver sido criado na primeira metade do trimestre (antes do 15º dia do segundo mês do trimestre inclusive), no cálculo do valor médio anual do imóvel o período de criação é considerado um trimestre completo; se a empresa foi criada na segunda metade do trimestre, o custo médio anual é calculado a partir do primeiro dia do trimestre seguinte ao trimestre de criação.
Enciclopédia de tributação russa e internacional. - M.: Advogado. A. V. Tolkushkin. 2003.
CUSTO DO IMÓVEL, MÉDIA ANUAL- o valor médio anual do imóvel para o período de reporte (trimestre, semestre, 9 meses e ano) é determinado dividindo por 4 o valor obtido pela soma de metade do valor do imóvel em 1º de janeiro do ano de reporte e por o primeiro dia do seguinte... ... Ótimo Dicionário de Contabilidade
Valor médio anual (médio) da propriedade- 4. O valor médio dos imóveis reconhecidos como objeto de tributação no período de reporte é determinado como o quociente da divisão do valor obtido pela soma do valor residual do imóvel no 1.º dia de cada mês do período de reporte... ... Terminologia oficial
IMPOSTO DE PROPRIEDADE PARA EMPRESAS- um dos impostos das entidades constituintes da Federação Russa. O objeto da tributação são os ativos fixos, os ativos intangíveis, as despesas, os fornecimentos e as despesas do balanço do pagador. Os contribuintes do imposto sobre a propriedade são: empresas,... ... Dicionário Enciclopédico de Economia e Direito
O imposto regional de acordo com a Lei sobre os Fundamentos do Sistema Tributário é cobrado com base na Lei da Federação Russa de 13 de dezembro de 1991, nº 2030 1 “Sobre o imposto sobre a propriedade das empresas”. Contribuintes: empresas, instituições (incluindo bancos e outras organizações de crédito)… … Enciclopédia de tributação russa e internacional
Imposto sobre propriedade organizacional- IP 2009 2010... Enciclopédia Contábil
IMPOSTO DE PROPRIEDADE DAS ORGANIZAÇÕES- um pagamento obrigatório introduzido em 1º de janeiro de 1992, de acordo com a Lei da RSFSR “Sobre o Imposto sobre a Propriedade das Empresas” (1991) como parte da reforma tributária geral. N. como ator refere-se a impostos das entidades constituintes da Federação Russa. Tributação de bens de organizações... ... Dicionário enciclopédico financeiro e de crédito
Contribuição predial- O imposto sobre a propriedade é um imposto cobrado sobre a propriedade de organizações ou indivíduos. Conteúdo 1 História 2 Na França 3 Na Rússia ... Wikipedia - O imposto sobre a propriedade organizacional é um imposto sobre bens móveis e imóveis (incluindo bens transferidos para posse temporária, uso, alienação ou gestão fiduciária contribuídos para atividades conjuntas). Refere-se a... ... Wikipédia
1.Quem instala e Está sendo introduzido um imposto sobre a propriedade corporativa? está instalado Capítulo 30 O Código Tributário da Federação Russa e as leis das entidades constituintes da Federação Russa, implementadas pelas leis das entidades constituintes da Federação Russa, os órgãos legislativos das entidades constituintes da Federação Russa
os bens móveis e imóveis são reconhecidos e contabilizados no balanço como activos fixos de acordo com os procedimentos contabilísticos estabelecidos.
O valor médio anual do imóvel para o período de reporte é igual à soma dos valores do valor residual do imóvel no 1º dia de cada mês do período de reporte e no 1º dia do mês seguinte ao período de reporte, dividido pelo número de meses no período do relatório, aumentado em um. O valor médio anual do imóvel do período de tributação é igual à soma dos valores do valor residual do imóvel no 1.º dia de cada mês e no último dia do período de tributação, dividido pelo número de meses em período de tributação, acrescido de um.
4.Quem define as taxas de imposto sobre a propriedade? Há alguma restrição quanto ao seu tamanho?
O montante do imposto a pagar ao orçamento no final do período fiscal é determinado como a diferença entre o montante do imposto calculado no final do período fiscal e os montantes dos pagamentos antecipados de impostos calculados durante o período fiscal.
1. Cite os regimes fiscais especiais previstos no Código Tributário da Federação Russa.
1) sistema de tributação dos produtores agrícolas (imposto agrícola unificado);
2) sistema tributário simplificado;
3) regime de tributação sob a forma de imposto único sobre o rendimento imputado a determinados tipos de atividades;
4) sistema tributário para implementação de acordos de partilha de produção;
5) sistema de tributação de patentes.
2.Qual a diferença fundamental entre os regimes fiscais especiais e o regime geral de tributação?
A diferença fundamental entre todos os regimes fiscais especiais, incluindo o regime fiscal simplificado, e o regime geral é a substituição do pagamento de vários impostos por um único imposto. Diferenças no procedimento de pagamento de impostos, envio de relatórios e manutenção de registros fiscais. Especialista. os regimes fiscais visam reduzir a carga fiscal dos contribuintes, simplificando os procedimentos fiscais e administrativos.
3. Que tipos de impostos estão isentos de um contribuinte que foi transferido para pagar um único imposto sobre o rendimento imputado?
Imposto sobre lucros, imposto sobre a propriedade, IVA (exceto IVA na alfândega), imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e imposto sobre a propriedade para pessoas singulares
4. Qual o objeto da tributação na aplicação do regime de tributação simplificado?
você pode escolher o objeto de tributação: rendimentos ou rendimentos reduzidos pelo valor das despesas incorridas
5. Quais são as alíquotas do imposto se o objeto da tributação for:
renda 6%,;
receita reduzida por despesas 15%
1. O conceito de carga tributária. A totalidade de todas as obrigações fiscais de um sujeito que afetam a situação financeira do contribuinte
2. Quais são os indicadores da carga tributária no nível micro, como são calculados? Para calcular a carga tributária de uma organização, são utilizados quatro indicadores. O cálculo do primeiro indicador é realizado conforme a fórmula: Br = Np:B, onde Np são os impostos pagos pela organização; B é a receita da organização. O segundo indicador é calculado pela fórmula: Br = Np:Pch, onde Pch é o lucro líquido remanescente após impostos. O terceiro indicador é determinado pela fórmula: Br = Np: Ds, onde Ds é o valor agregado, que, por sua vez, pode ser apresentado da seguinte forma: Ds = Am + Zp + Np (Am - depreciação; Zp - custos trabalhistas ). Quarto indicador: Br = Np:St, onde St é o valor recém-criado.
3. Quais são as desvantagens gerais e específicas da carga tributária sobre uma organização? Nenhum dos indicadores de carga tributária apresentados sobre as organizações é universal, uma vez que a carga dos impostos diretos e indiretos é distribuída entre o vendedor e o comprador em função das oscilações do mercado.
4.A essência do planejamento tributário. O planejamento tributário é a escolha de determinadas ações do contribuinte permitidas por lei, visando otimizar a tributação de forma a reduzir a carga tributária.
5. Otimização fiscal, métodos. otimização tributária são as ações do contribuinte que visam reduzir a carga tributária por meio de métodos permitidos em lei, como, por exemplo:
Benefícios fiscais;
Regimes fiscais especiais;
Zonas offshore;
Métodos contratuais;
Políticas contábeis, etc.
6. Indique o procedimento de cálculo do valor de uma patente. O pagamento do custo da patente é feito pelo contribuinte no local do registro junto ao fisco na seguinte ordem:
Se a patente tiver sido recebida por um período de até seis meses, no valor integral do imposto no prazo máximo de 25 dias corridos após a entrada em vigor da patente;
Se a patente for recebida por um período de seis meses a um ano civil:
No valor de 1/3 do valor do imposto - no máximo 25 dias corridos após o início da patente;
No valor de 2/3 do valor do imposto - o mais tardar 30 dias corridos antes do final do período de tributação.
opção 2
1. Quem define as taxas de imposto sobre a propriedade? Há alguma restrição quanto ao seu tamanho? são estabelecidos pelas leis das entidades constituintes da Federação Russa e não podem exceder 2,2% da base tributável.
Ao calcular o imposto sobre a propriedade, use o seguinte algoritmo:
1) determinar quais bens precisam ser tributados;
2) verificar se os benefícios podem ser aplicados;
3) determinar a base de cálculo do imposto;
5) calcular o valor do imposto a pagar ao orçamento.
Como uma regra geral Organizações russas pagar imposto sobre a propriedade que se reflete na contabilidade como parte do ativo imobilizado. Podem ser aqueles objetos que pertencem à organização como direitos de propriedade, e aqueles recebidos para posse temporária, uso, alienação, bem como para gestão fiduciária ou atividades conjuntas. Por exemplo, o imposto sobre imóveis arrendados é normalmente pago pela pessoa em cujo balanço está registado. E este pode ser o locador ou o locatário.
Está previsto um procedimento especial apenas para os bens imobiliários cuja base tributável é o valor cadastral. Em primeiro lugar, o imposto predial deve ser pago sobre os edifícios residenciais, mesmo que esses objetos não estejam refletidos na contabilidade como parte do ativo imobilizado. E em segundo lugar, se os objetos “cadastrais” não forem transferidos para gestão fiduciária ou concessão, apenas os seus proprietários ou organizações que possuam essa propriedade com direito de gestão económica devem pagar o imposto sobre a propriedade por eles.
Tudo isto decorre do disposto no n.º 1 do artigo 374.º, subparágrafo 3 do n.º 12 do artigo 378.2 do Código Tributário da Federação Russa.
Os objetos sobre os quais os impostos devem ser pagos incluem bens móveis e imóveis. É verdade, com certas reservas.
Existem duas categorias de ativos fixos sobre os quais você não precisa pagar impostos.
Primeiro- Esta é uma propriedade preferencial. Tabelas de ajuda para ajudá-lo a descobrir quais benefícios você pode usar. benefícios federais (aplicam-se a todos) e de acordo regional(para objetos em determinados territórios).
Segunda categoria- esta é uma propriedade que não é reconhecido como objeto de tributação . Por exemplo, estes são ativos fixos incluídos no primeiro ou segundo grupo de depreciação de acordo com a Classificação aprovada pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 1º de janeiro de 2002 nº 1. A lista completa está no parágrafo 4 do Artigo 374 do Código Tributário da Federação Russa.
Excluir a propriedade preferencial do cálculo da base tributária, mas em declarações ou cálculo de adiantamentos ainda precisa ser especificado. Primeiro, inclua o valor do imóvel preferencial na coluna 3 da seção 2 da declaração e, em seguida, reflita-o separadamente na coluna 4 da seção 2. Bens que não são reconhecidos como objeto de tributação (especificados nos parágrafos 1 a 8 do parágrafo 4 do artigo 374 do Código Tributário da Federação Russa) nas colunas 3 e 4 não precisa ser refletido. No entanto, os ativos fixos incluídos no primeiro ou segundo grupo de depreciação de acordo com a Classificação aprovada pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 1º de janeiro de 2002 nº 1, devem ser refletidos na linha 210 da seção 2 do cálculo de adiantamentos e na linha 270 da seção 2 da declaração.
A composição dos objetos fiscais para organizações estrangeiras com estabelecimento permanente na Rússia é semelhante à prevista para organizações russas. Eles são obrigados a manter registros de ativos fixos de acordo com as regras da contabilidade russa, ou seja, de acordo com a PBU 6/01. Este procedimento é estabelecido pelo parágrafo 2 do artigo 374 do Código Tributário da Federação Russa.
As organizações estrangeiras que não possuem um escritório de representação permanente na Rússia são tributadas apenas sobre imóveis localizados no território da Rússia (cláusula 3 do artigo 374 do Código Tributário da Federação Russa).
Determine a base de cálculo do imposto predial separadamente para os seguintes bens:
Isto decorre das disposições do parágrafo 1 do artigo 376, artigos 377, 378, 378.1 e 378.2 do Código Tributário da Federação Russa.
Um procedimento especial para determinar a base tributável aplica-se a imóveis localizados no território de várias entidades constituintes da Federação Russa (dutos, redes elétricas, ferrovias, etc.). Neste caso, determine a base tributária separadamente. Ou seja, a parcela da base tributária relativa a uma determinada região deve ser calculada proporcionalmente à parte do custo do objeto localizado na região correspondente. Isto é afirmado no parágrafo 2 do artigo 376 do Código Tributário da Federação Russa.
O procedimento de determinação da base tributável das organizações que possuem em seus balanços instalações de infraestrutura de transporte apresenta algumas especificidades. Eles têm o direito de reduzir a base do imposto predial pelo custo dos investimentos de capital concluídos em construção, modernização e reconstrução:
No cálculo do imposto sobre a propriedade, não são considerados os tipos de investimentos de capital listados que estão incluídos no valor contábil dos objetos nomeados ou considerados como ativos fixos a partir de 1º de janeiro de 2010. Neste caso, não importa o período de comissionamento da própria instalação que passou por reconstrução ou modernização - antes ou depois de 1º de janeiro de 2010.
Isto decorre das disposições do parágrafo 6 do artigo 376 do Código Tributário da Federação Russa e das cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 25 de junho de 2013 nº 03-05-05-01/23974 e do Serviço Fiscal Federal de Rússia datada de 24 de junho de 2011 nº ZN-4-11/10123.
Ao determinar a composição das instalações de infraestrutura de transporte, os investimentos de capital que reduzem a base tributária devem ser orientados pelas regulamentações do setor. Por exemplo:
Tais esclarecimentos estão contidos na carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 25 de outubro de 2011 nº 03-05-04-01/37.
A base tributária do imposto sobre a propriedade pode ser:
1) valor cadastral - para cálculo do imposto sobre os seguintes objetos:
2) valor médio anual do imóvel (no cálculo dos adiantamentos utiliza-se o valor médio do imóvel do primeiro trimestre, semestre ou nove meses) - para cálculo do imposto sobre todos os demais objetos.
A decisão de calcular o imposto predial com base no valor cadastral dos imóveis é tomada pelas autoridades das entidades constituintes da Federação Russa e formalizada por lei. Para tal, são primeiro aprovados os resultados da avaliação cadastral dos imóveis - sem isso, as autoridades regionais não têm o direito de aprovar leis. Além disso, devem aprovar e publicar previamente listas de objetos imobiliários específicos, indicando os seus números cadastrais e endereços onde o imposto deverá ser determinado com base no valor cadastral. Se um conjunto completo de documentos regionais não tiver sido elaborado até o início do próximo período fiscal, o imposto predial desse período deverá ser calculado com base no valor médio anual (médio) do imóvel. No entanto, após a entrada em vigor do novo procedimento, não será possível o regresso às regras anteriores de determinação da base tributável.
Tais regras são estabelecidas pelos artigos 375 e 378.2 do Código Tributário da Federação Russa. Esclarecimentos semelhantes estão contidos nas cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 29 de novembro de 2013 nº 03-05-07-08/51796 e do Serviço Fiscal Federal da Rússia datadas de 31 de outubro de 2013 nº BS-4-11/19535 .
Ajudará a descobrir em que regiões o novo procedimento está em vigor (previsto para ser introduzido) e a que propriedades se aplica mesa.
Ao calcular o valor médio da propriedade para o período do relatório, use a fórmula:
|
Valor médio da propriedade para o período do relatório |
= |
Valor residual da propriedade no início do período de relatório |
+ |
Valor residual da propriedade no início de cada mês dentro do período do relatório |
+ |
Valor residual da propriedade no início do primeiro mês após o período do relatório |
: |
Número de meses no período do relatório |
+ |
1 |
Ao calcular o valor médio anual da propriedade para o período fiscal, use a fórmula:
Determine o valor residual do imóvel usando a fórmula:
Determine o valor residual do imóvel usando dados contábeis.
Na determinação do valor residual do imobilizado no final do ano, são consideradas as transações que influenciam a formação deste indicador e estão refletidas contabilmente em 31 de dezembro. Do valor residual, excluir o valor das responsabilidades estimadas para liquidação de ativos fixos e restauração ambiental (caso tais custos tenham sido incluídos no custo inicial no momento do registro do objeto).
Tais regras são estabelecidas pelo parágrafo 3 do Artigo 375 e pelo parágrafo 4 do Artigo 376 do Código Tributário da Federação Russa e são explicadas na carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 14 de julho de 2010 nº 03-05-05- 26/01.
Um exemplo de determinação do valor médio (médio anual) de um imóvel para cálculo do imposto predial. A organização opera durante um ano civil completo
De acordo com os dados contábeis, o valor residual dos ativos fixos reconhecidos como objetos de imposto sobre a propriedade da Alpha LLC é:
O valor médio do imóvel no primeiro trimestre é:
(6.000.000 rublos + 5.950.000 rublos + 5.800.000 rublos + 5.750.000 rublos): (3 + 1) = 5.875.000 rublos
O valor médio dos imóveis no primeiro semestre do ano foi:
(6.000.000 rublos + 5.950.000 rublos + 5.800.000 rublos + 5.750.000 rublos + 5.700.000 rublos + 5.650.000 rublos +5.500.000 rublos) : (6 + 1) = 5 RUR 764.285
O valor médio do imóvel durante nove meses foi:
(6.000.000 rublos + 5.950.000 rublos + 5.800.000 rublos + 5.750.000 rublos + 5.700.000 rublos + 5.650.000 rublos + 5.500.000 rublos + 5.450.000 rublos + 5.450.000 rublos. 50.000) : (9 + 1) = RUB 5.655.000
(6.000.000 rublos + 5.950.000 rublos + 5.800.000 rublos + 5.750.000 rublos + 5.700.000 rublos + 5.650.000 rublos + 5.500.000 rublos + 5.450.000 rublos + 5.450.000 rublos. 50.000 + 5.200.000 rublos + 5.150.000 rublos + 5.100.000 rublos): (12 + 1) = 5.538.462 rublos
Situação: As diferenças no valor dos ativos fixos de acordo com os dados contabilísticos e os dados de um avaliador independente afetam a determinação da base tributável do imposto predial? A organização realizou uma avaliação especializada de sua propriedade para obter um empréstimo bancário.
Não, eles não querem.
Uma organização não é obrigada a refletir em sua contabilidade os resultados de uma avaliação independente de sua propriedade. Isso deverá ser feito somente se um avaliador independente tiver sido contratado para reavaliar o imóvel. Quando a decisão de reavaliar está fixada na política contabilística. Se tal decisão não for tomada, os resultados da avaliação não terão qualquer impacto no cálculo dos impostos sobre a propriedade.
Se uma organização reavaliar todos os ativos fixos ou um grupo separado deles com o envolvimento de um avaliador independente, o imposto sobre a propriedade deverá ser calculado com base no valor residual dos ativos fixos, tendo em conta as reavaliações.
Em todos os outros casos, a avaliação do imóvel por um perito independente não afetará a contabilidade.
Isto decorre do parágrafo 15 do PBU 6/01 e do parágrafo 3 do artigo 375 do Código Tributário da Federação Russa.
Situação: A partir de que ponto é necessário aumentar o custo inicial de um imobilizado (edifício) após a sua reconstrução para calcular o imposto predial?
Leve em consideração o aumento do custo inicial do objeto a partir do primeiro dia do mês seguinte à conclusão da reconstrução.
O custo inicial do imobilizado para cálculo do imposto predial deve ser determinado de acordo com as regras contábeis, nas quais o custo inicial do imobilizado reconstruído aumenta após a conclusão da reconstrução. Assim, o valor médio anual do imóvel será afetado pelos resultados da reconstrução a partir do 1.º dia do mês seguinte à conclusão da reconstrução.
Esta conclusão decorre do parágrafo 3 do artigo 375, do parágrafo 4 do artigo 376 do Código Tributário da Federação Russa e do parágrafo 42 das Instruções Metodológicas aprovadas pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 13 de outubro de 2003 nº 91N.
Um exemplo de cálculo do imposto sobre a propriedade na reconstrução de um edifício
Alpha LLC possui o prédio de produção. Seu custo inicial é de 15 milhões de rublos. Vida útil – 18 anos (216 meses, sétimo grupo de depreciação). O imposto sobre este edifício é pago com base no custo médio (médio anual). Tanto na contabilidade quanto na fiscal, a propriedade em Alpha é depreciada linearmente e a depreciação de bônus não é aplicada. Na região onde o Alpha está registrado e o prédio está localizado, a alíquota do IPTU é fixada em 2,2%.
Taxa de depreciação mensal do edifício:
0,46296% (1: 216 meses × 100)
A depreciação mensal é:
69.444 rublos. (15.000.000 rublos. × 0,46296%)
O prédio funcionou por oito anos, até março deste ano. Ou seja, março foi o 97º mês de operação. Foi decidido realizar a reconstrução. Em abril, o prédio entrou em operação após reconstrução. Sua vida útil não mudou, mas o custo inicial aumentou para 16 milhões de rublos. Ou seja, o custo da reconstrução foi de 1.000.000 de rublos.
Em abril, o edifício continuou a ser depreciado. A vida útil total no início de maio era de 98 meses.
A partir de maio, o edifício é depreciado levando em consideração a variação do custo original. Portanto, a taxa de depreciação mensal é:
0,84746% (1: 118 meses × 100)
Para calcular a depreciação mensal, o contador determinou o valor residual do edifício no início de maio (incluindo custos de reconstrução e menos a depreciação acumulada em abril à taxa anterior):
9.194.488 rublos. ((15.000.000 rublos + 1.000.000 rublos) – 98 meses × 69.444 rublos)
Com base nesses dados, o contador determinou o valor da depreciação mensal que reduzirá o custo do prédio reconstruído a partir de maio:
77.920 rublos. (0,84746% × 9.194.488 rublos)
Para calcular os adiantamentos do primeiro trimestre e do primeiro semestre, o contador calculou o custo médio. Para o efeito, o valor residual do imóvel foi determinado no início do ano, no início de cada mês do período de reporte e no início do mês imediatamente seguinte.
| O adiantamento do semestre foi de: 47.789 rublos. (8.688.865 rublos. × 2,2%: 4) Situação: A partir de que momento para o cálculo do IPTU é necessário levar em consideração os objetos incluídos no ativo imobilizado (renda de investimentos em bens materiais) no primeiro dia do mês corrente? Tais objetos deverão ser incluídos no cálculo do valor médio do imóvel a partir do próximo mês. O facto é que na determinação do valor médio dos imóveis para cálculo do imposto predial do período de reporte, os indicadores do valor residual do imobilizado são tidos em consideração no 1.º dia de cada um dos quatro meses - três períodos de reporte e mais um seguinte isto. Esses dados são gerados da maneira estabelecida para contabilidade e relatórios. Isto está previsto no parágrafo 3 do artigo 375 e no parágrafo 4 do artigo 376 do Código Tributário da Federação Russa. De acordo com este procedimento, é necessário levar em consideração informações sobre as transações comerciais que foram realizadas antes das 00 horas e 00 minutos das datas especificadas. Ou seja, no início do dia, sem levar em conta as transações ocorridas durante o dia. Assim, por exemplo, se o ativo imobilizado foi capitalizado em 1º de março, no cálculo do valor médio dos imóveis, as informações sobre eles são consideradas a partir de 1º de abril. Tudo isso decorre do parágrafo 12 do PBU 4/99. Esclarecimentos semelhantes estão contidos na carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 16 de dezembro de 2011 nº 03-05-05-01/97. Situação: Em quantos meses deve ser dividido o valor residual do ativo imobilizado no cálculo do imposto predial? A organização foi criada (liquidada) em meados do ano. Divida o valor residual médio anual do imóvel por 13 meses. O procedimento de determinação do valor médio anual do ativo imobilizado para cálculo do imposto predial independe do momento de criação ou liquidação da organização. Portanto, aplica-se a regra geral: o valor do valor residual do imóvel no início, em cada mês e no final do ano é dividido por 12 meses mais mais um. Este procedimento é estabelecido pelo parágrafo 4 do artigo 376 do Código Tributário da Federação Russa. Há uma exceção a esta regra. É feito para organizações criadas entre 1º e 31 de dezembro. O primeiro período de tributação do imposto predial para eles será apenas no próximo ano civil. Isto explica-se pelo facto de o valor do imposto do ano ser calculado com base no valor médio anual do imóvel, e não na média do período real de atividade da organização. A possibilidade de calcular o imposto predial para o período de 1º de dezembro do ano de criação da organização a 31 de dezembro do ano seguinte não está prevista no Capítulo 30 do Código Tributário da Federação Russa. O formulário de declaração de imposto predial também não permite preenchê-lo com 13 meses de antecedência. Tais esclarecimentos constam da carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 30 de dezembro de 2004 nº 03-06-01-02/26. O mesmo procedimento se aplica quando a reorganização ocorre no meio do ano. Isto é indicado na carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 24 de fevereiro de 2012 nº 07-02-06/28. Um exemplo de determinação do custo médio anual do ativo imobilizado para cálculo do imposto predial. A organização opera durante um ano civil incompleto Alpha LLC foi criada em 10 de julho. De acordo com os dados contábeis, o valor residual do ativo imobilizado reconhecido como objeto de imposto predial é igual a:
O valor médio do imóvel durante nove meses é: O valor médio anual da propriedade no ano foi: |
Em nosso estado, com o correto processo de contabilidade, bem como para o cumprimento das normas tributárias das organizações, um papel significativo é desempenhado pela regulação do valor dos ativos tangíveis e intangíveis que são explorados nas atividades econômicas da empresa e são no seu balanço independente. Em aplicação da Parte 1 do art. 375 do Código Tributário da Federação Russa, para estabelecer a base tributável, é necessário calcular o valor médio anual da propriedade, desde que o cálculo do imposto sobre a propriedade empresarial não seja realizado com base no valor cadastral.
Os bens de uma empresa, localizados em seu balanço como ativo imobilizado (FPE), são objeto de tributação para cálculo do IPTU. Ao longo do tempo, o valor do imobilizado líquido ou, por outras palavras, o valor residual do imobilizado, tende a alterar-se devido à dedução das amortizações acumuladas (desgaste). O custo inicial de reposição dos ativos fixos permanece o mesmo e os encargos de depreciação reduzem o seu valor residual (Remaining St.). É por isso que, para um reflexo mais preciso e correto no balanço e no cálculo da base tributável, são utilizados valores médios, como o valor médio anual dos imóveis.
Para calcular o valor dos adiantamentos do imposto sobre a propriedade, utilizam o cálculo do valor médio do imóvel para o período de reporte (OP), e não o valor médio anual. Em arte. 360 do Código Tributário da Federação Russa, o primeiro, segundo e terceiro trimestres do ano civil são considerados OP, enquanto todo o ano civil é aprovado como período fiscal (TP).
Por sua vez, no parágrafo 4º do art. 376 do mesmo código explica detalhadamente como calcular o valor médio dos imóveis, bem como como calcular o valor médio anual dos imóveis.
A fórmula pela qual você pode calcular o valor médio deste indicador para o período de relatório é a seguinte: (a soma dos valores do St. Residual dos objetos tributáveis no 1º dia de cada mês do OP + o valor do St. Residual no 1.º dia do mês seguinte por OP) / (número de meses OP + 1).
Essa fórmula auxilia no cálculo do custo médio de um objeto tributável e no estabelecimento do valor dos adiantamentos de um determinado OP para envio trimestral à Receita Federal. Esses dados também serão úteis para o preenchimento da declaração ao final do NP.
No cálculo do valor médio anual do imóvel, considera-se o valor do objeto tributável como o custo inicial de reposição deduzido das amortizações, nomeadamente, o valor residual (Valor residual) do imóvel.
O Código Tributário da Federação Russa estabelece a seguinte fórmula de cálculo:
A fórmula de cálculo do valor médio anual dos imóveis não difere muito da média. A diferença está apenas no período de cálculo e no fato de todos os valores Res. Arte. período de tributação permanecer dentro do ano civil, sem ultrapassar o período designado.
No caso em que, antes do final do ano civil, todos os objetos tributáveis sobre os quais é pago o imposto predial sejam alienados numa organização, surge a questão lógica de como calcular o valor médio anual dos bens. O Código Tributário da Federação Russa não planeja alterar o número de meses do período fiscal, portanto, ao calcular o indicador “valor médio anual da propriedade”, a fórmula não muda e, em qualquer caso, todos os meses do ano civil deve ser levado em conta. Quando uma empresa paga impostos sobre a propriedade através de um sistema de pagamento antecipado, em tal situação é necessário pagar mais dinheiro para cobrir os impostos do que a administração da organização gostaria. Na situação atual, a lei não proíbe a apresentação da declaração definitiva antes do final do período fiscal. Como resultado, uma empresa tem a oportunidade de poupar no pagamento de impostos apenas na condição de não aceitar novos itens tributáveis no seu balanço antes do final do ano. Caso contrário, corre-se o risco de reapresentação de relatórios de períodos anteriores, bem como penalidades por atraso no pagamento de impostos e não envio tempestivo da documentação de adiantamentos à Receita Federal. As empresas assumem esse risco apenas quando o valor dos objectos tributáveis alienados no início do ano é muito superior ao preço dos objectos planeados para aquisição no final do período fiscal.
