Привет! наша организация передает материалы на ответственное хранение другой организации. без права продажи. каким документов в 1С Бух сельхоз предпр-я можно отразить эту операцию? какая проводка должна быть? Рекламное место пустует Cube 1 — 03.08.12 — 06:41 Дожились… Ни проводок не знаем ни документов… Пора менять главбуха! marinochka_19 2 — 03.08.12 — 06:45 а ты сам то знаешь??? дБражелон 3 — 03.08.12 — 06:45 бааа…. В гугле забанили? ПБУ отменили? а фотка ничо… дБражелон 4 — 03.08.12 — 06:49 При заключении договора об ответственном хранении составляется ряд дополнительных документов, которые служат промежуточными звеньями к пунктам выполнения условий договора. Акт передачи на ответственное хранение - это документ, который составляется при фактической непосредственной передаче товарно-материальных ценностей на хранение.
В ПЕРЕРАбОТКУ на сторону» marinochka_19 6 — 03.08.12 — 06:55 а мы передаем просто на хранение, без права переработки vvp91 7 — 03.08.12 — 06:57 Лень использовать 10.07, тогда используй Дт 45.03 — Кт 10.01 дБражелон 8 — 03.08.12 — 06:58 господи тыж боже мой, ну другой субсчет возьмите. sergeev-ag-1977 9 — 03.08.12 — 06:59 (8) тогда потом будет баланс допиливать что бы он туда попадал … sergeev-ag-1977 10 — 03.08.12 — 06:59 возможен и такой расклад Рекламное место пустует sergeev-ag-1977 11 — 03.08.12 — 06:59 Проще использовать 10.07 дБражелон 12 — 03.08.12 — 07:00 ну не ищут ж легких путей. sergeev-ag-1977 13 — 03.08.12 — 07:00 а у договора сделать признаки: переработка или хранение и по ним группировать. sergeev-ag-1977 14 — 03.08.12 — 07:01 ну если главбух не может сказать проводку — главбуха нужно гнать … дБражелон 15 — 03.08.12 — 07:02 я б в таком ГБ сильно не уверен был например…
Собственный контрагент выбирается из списка «Контрагенты », зарегистрированного в базе;
Нужно отметить, что на складе ответственного хранения не должна использоваться ордерная схема. Важно так же дополнительное условие – если реквизит склада «Печатать цены» = «По себестоимости», то должен быть произведен расчет себестоимости.
Можно использовать опцию «Рассчитывать предварительную себестоимость регламентным заданием». Для этого заходим в раздел «НСИ и администрирование» → « Финансовый результат и контроллинг».
Устанавливаем флаг «Рассчитывать предварительную себестоимость регламентным заданием». Для складов ответственного хранения существуют типовые печатные формы.
Ответственное хранение — это услуга, которая дает возможность клиенту размещать товары, грузы и другое материальное имущество на современно оборудованных складских площадях компании-поставщика. Основные преимущества ответственного хранения заключаются в снижении затрат на покупку, аренду или строительство собственного склада, а также деятельности, связанной с логистикой, приемкой грузов, содержанием и охраной данной территории.
Внимание
Прежде всего, ответственное хранение дает возможность таким компаниям полностью отстраниться от ведения складского хозяйства, сосредоточившись непосредственно на бизнесе. Выгода заключается в отсутствии необходимости привлечения квалифицированных специалистов и вложений в строительство и оснащение склада.
Это действие исключает возможность случайной отгрузки этого товара со склада при продаже. В будущем, в процессе ведения складского учета всегда можно проконтролировать ситуацию с помощью стандартных отчетов.
К примеру, с помощью отчета «Анализ доступности товара на складах» можно наглядно увидеть, сколько товара находится на хранении. Правда, в этих отчетах зачастую выводится информация не только о товаре на хранении, но и о зарезервированных в процессе покупки товарах.
Прояснить ситуацию поможет отчет «Товары в резерве на складах», на котором можно увидеть, какой товар принят на хранение. При этом зарезервированные в процессе продажи товары отображаться не будут.
Расходование товара Когда товар, находящийся на хранении, нужно вернуть владельцу, необходимо просто завести Расходный ордер на товары.
Если у компании нет собственного склада, то она пользуется услугами сторонней организации (контрагента) по складской обработке. Если же у компании есть собственное юридическое лицо, занятое складской обработкой или обособленное подразделение подразделение — склад, то товар передается на хранение своей же организации. Заходим в карточку «Склад» . Переходим по гиперссылке «Настроить ответственное хранение». Устанавливаем флаг «Товары передаются на ответственное хранение».
В форме «Заполнение условий ответственного хранения» необходимо указать следующие параметры:
Проводки: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 002 Приняты товары на хранение 150 900 Складская квитанцияТоварная накладная Акт приемки/передачи 62 90.01 Начислено вознаграждение за хранение 17 200 Акт приемки/передачи 90.03 68 НДС Начислен НДС с суммы вознаграждения 2624 Счет-фактура 51 62 Поступили денежные средства за оплату услуг хранения 17 200 Выписка банка 002 Товары отправлены владельцу 150 900 Акт приемки/передачиТоварная накладная Пример: Организация передает на ответственное хранение товары стоимостью 521 700 руб. Фирма, предоставляющие услуги хранения выставила счет на суммы 29 847 руб. (НДС 4553 руб.).
Не каждая организация занимается оказанием услуг по хранению чужих товарно-материальных ценностей, либо по приобретению каких-либо товарно-материальных ценностей по поручению и для другого лица. К сожалению, в типовых программных продуктах 1С, в том числе и в 1С:УПП не автоматизирован учет ответственного хранения. Это и понятно, все- таки, подобные операции типовыми не являются и далеко не в каждой организации могут возникнуть. Но тем не менее, если у нас возникла такая ситуация, то решить ее стандартными средствами можно. Рассмотрим решение с помощью стандартных средств в 1С:УПП на примере, когда мы либо отдаем наш товар на хранение, либо принимаем к себе на хранение чужой товар. Кроме того, в конце статьи рассмотрим прочие ситуации, связанные с ответственным хранением, которые могут встретиться в хозяйственной жизни организации.
Инфо
Для оформления операции делают проводку:
Когда товар получают со склада ответственного хранения, делают проводку:
Организация, которая получает товар на ответственное хранение, учитывает его на счете 002:
На хранение товар принимается по ценам, которые указаны в товарной накладной. Стоимость, отраженная в сопроводительном документе выступает в качестве залоговой.
Они доступны при наличии в документе прихода/расхода склада ответственного хранения: МХ-1 – Акт о приеме-передаче ТМЦ на хранение. МХ-3 – Акт о возврате ТМЦ, сданных на хранение. МХ-2 – Журнал учета ТМЦ, сданных на хранение за период.
Передачу товаров на ответственное хранение можно оформить документом «Перемещение товаров». Заходим в раздел «Склад и доставка» → «Внутреннее товародвижение»→ документ «Перемещение товаров». Здесь в колонке «Склад получатель» выбираем склад ответственного хранения. МХ-1 и МХ-3 можно распечатать из документов «Перемещения товаров».
Возврат товаров из ответственного хранения также можно оформить документом «Перемещение товаров». При этом будет доступна печатная форма Акты о возврате ТМЦ, сданных на хранение (МХ-3).
Осталось только отразить задолженность за услуги по хранению. Это сделаем с помощью обычного документа Поступление товаров и услуг. Для обособленного учета затрат на хранение, можно создать специальную статью затрат, например «Хранение товаров»: По кнопке «Перейти» необходимо настроить «Способы распределения статей затрат» и «Способы распределения статей организаций». Настроить нужно так, как необходимо распределять данные расходы для конкретной организации. При закрытии месяца данные расходы будут распределяться соответствующим образом. К сожалению, в типовой конфигурации нет возможности установить прямую взаимосвязь между партией товаров, переданной на хранение и затратами на услуги по ее хранению. Если такая функция имеет необходимость, то потребуется соответствующая доработка программы 1С:УПП.
Складское хранение регулируется гражданским законодательством. Передача товаров должна быть оформлена документами. Для этого существуют унифицированные формы.
Когда организация осуществляет приемку товаров на хранение, она выдает простое или двойное складское свидетельство, либо просто квитанцию. Сам факт передачи оформляется актом приемки/передачи ТМЦ, а в журнале учета товарно-материальных ценностей, сданных на хранение делается соответствующая запись. Помимо этих документов обязательно нужно составлять договор о хранении. Все бумаги подписывают обе стороны.
В бухгалтерском учете хранение товаров учитывают на 44 счете. Стоимость складских услуг относят на себестоимость товаров и списывают расходы в конце отчетного периода.
Для оформления операции делают проводку:
Когда товар получают со склада ответственного хранения, делают проводку:
Организация, которая получает товар на ответственное хранение, учитывает его на :
На хранение товар принимается по ценам, которые указаны в товарной накладной. Стоимость, отраженная в сопроводительном документе выступает в качестве залоговой.
Выручка по услугам хранения отражается, как обычная реализация по 90 счету.
Организация приняла на ответственное хранение партию товаров стоимостью 150 900 руб. Стоимость услуг за хранение 17 200 (НДС 2624 руб.).
Проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 002 | Приняты товары на хранение | 150 900 | Акт приемки/передачи |
|
| 62 | 90.01 | Начислено вознаграждение за хранение | 17 200 | Акт приемки/передачи |
| 68 НДС | Начислен НДС с суммы вознаграждения | 2624 | Счет-фактура | |
| 62 | Поступили денежные средства за оплату услуг хранения | 17 200 | Выписка банка | |
| 002 | Товары отправлены владельцу | 150 900 | Акт приемки/передачиТоварная накладная |
Организация передает на ответственное хранение товары стоимостью 521 700 руб. Фирма, предоставляющие услуги хранения выставила счет на суммы 847 руб. (НДС 4553 руб.).
Проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 41 «Основной склад» | 41 «Ответственный склад хранения» | Переданы товары на ответственное хранение | 521 700 | Складская квитанцияТоварная накладная
Акт приемки/передачи |
| 44 | 60 | Затраты на оплату услуг по хранению товаров | 847 | Акт приемки/передачи |
| 60 |
В процессе складского учета может возникнуть ситуация, когда нужно принять какой-то товар или партию товаров на хранение. Конечно же, хочется отобразить его наличие в программе складского учета отдельно, чтобы избежать случайной путаницы и не отгрузить его клиентам.
Когда возникает такая ситуация? Например, магазин бытовой техники помимо продажи предоставляет услуги по сервисному ремонту. Таким образом, он принимает в ремонт технику на хранение. Если товарооборот и спрос на услуги небольшой, то затруднения вряд ли возникнут. Если же в ведомстве магазина находится огромный склад, а его клиенты исчисляются тысячами, то возникает необходимость в контроле над передвижением товаров.
Чтобы поместить товар на хранение, необходимо воспользоваться документом «Приходные ордеры на товары».
Внимание! Необходимо в обязательном порядке установить флажок Без права продажи . Это действие исключает возможность случайной отгрузки этого товара со склада при продаже.
В будущем, в процессе ведения складского учета всегда можно проконтролировать ситуацию с помощью стандартных отчетов. К примеру, с помощью отчета «Анализ доступности товара на складах» можно наглядно увидеть, сколько товара находится на хранении.
Правда, в этих отчетах зачастую выводится информация не только о товаре на хранении, но и о зарезервированных в процессе покупки товарах. Прояснить ситуацию поможет отчет «Товары в резерве на складах», на котором можно увидеть, какой товар принят на хранение. При этом зарезервированные в процессе продажи товары отображаться не будут.
Когда товар, находящийся на хранении, нужно вернуть владельцу, необходимо просто завести Расходный ордер на товары. Доя этого нужно зайти в меню «Документы», выбрать пункт «Запасы (Склад)» -> «Расходные ордеры на товары». Расходный ордер удобнее всего вводить на основании ранее проведенного приходного ордера.
Безусловно, сама оказанная услуга (ремонта или хранения) вводится с помощью документов продажи («Реализация товаров и услуг» и «Чек ККМ»).
Не каждая организация занимается оказанием услуг по хранению чужих товарно-материальных ценностей, либо по приобретению каких-либо товарно-материальных ценностей по поручению и для другого лица.
К сожалению, в типовых программных продуктах 1С, в том числе и в 1С:УПП не автоматизирован учет ответственного хранения. Это и понятно, все- таки, подобные операции типовыми не являются и далеко не в каждой организации могут возникнуть. Но тем не менее, если у нас возникла такая ситуация, то решить ее стандартными средствами можно. Рассмотрим решение с помощью стандартных средств в 1С:УПП на примере, когда мы либо отдаем наш товар на хранение, либо принимаем к себе на хранение чужой товар. Кроме того, в конце статьи рассмотрим прочие ситуации, связанные с ответственным хранением, которые могут встретиться в хозяйственной жизни организации.
В результате нам нужно, чтобы товары продолжали числиться на счете 41 и были на балансе. Но при этом, чтобы мы видели, что физически данных товаров нет, и у какого нашего контрагента они находятся.
Передаем товары на ответственное хранение с помощью документа «Передача товаров». Найдем его через меню «Операции» - документы. И в открывшемся списке выберем документ «Передача товаров». Создадим, заполним и проведем.
При создании документа, выбираем операцию «Передача материалов переработчику». В данном документе мы передали наш товар контрагенту «Контрагент-хранитель».
Посмотрим проводки, которые сделал документ Передача товаров: передача материалов переработчику.
Видим, что товар продолжает числиться на счете 41, но субконто «Склад» уже пустое. То есть числятся товары на нашем балансе, а физически находятся у контрагента-хранителя.
Посмотрим отчеты для бухгалтерского учета и для управленческого учета.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 41. (Отчет - бухгалтерский и налоговый учет – оборотно-сальдовая ведомость по счету).
Оборотно-сальдовая ведомость нам показала, что у нас на балансе товар числится, но физически на наших складах не находится. Бухгалтерский вопрос в этой ситуации вполне решаем.
Но нам еще надо знать, у кого наши товары находятся на хранении. Воспользуемся универсальным отчетом «Остатки и обороты»
В открывшейся форме отчета установим период и выберем раздел учета «Товары переданные». Если требуются какие-либо особые настройки, то можно установить их по кнопке «Настройка». Смотрим результат.
Из отчета Товары переданные: остатки и обороты видно, у кого и какие наши товары находятся по договорам хранения, в количественном и суммовом выражении.
Посмотрим теперь, что нам говорят управленческие отчеты о наличии товаров на складах. Сформируем отчет «Товары на складах». Отчеты – запасы – товары на складах.
Посмотрим настройки. Специально что-либо настраивать нет необходимости.
Результат:
Программа 1С:УПП показывает нам, что фактически данного товара у нас нет в наличии, что соответствует действительности.
И вот наступает день, когда мы забираем свой товар обратно. Для этого на основании введенного ранее документа «Передача товаров» введем документ «Возврат переданных товаров».
И посмотрим проводки, которые нам сделал документ Возврат переданных товаров: материалы из переработки.
Видим, что товар вернулся к нам на основной склад. Если сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 41, то тоже это увидим.
Товары у нас на основном складе, на чужих территориях нашего товара нет.
Осталось только отразить задолженность за услуги по хранению. Это сделаем с помощью обычного документа Поступление товаров и услуг.
Для обособленного учета затрат на хранение, можно создать специальную статью затрат, например «Хранение товаров»:
По кнопке «Перейти» необходимо настроить «Способы распределения статей затрат» и «Способы распределения статей организаций». Настроить нужно так, как необходимо распределять данные расходы для конкретной организации. При закрытии месяца данные расходы будут распределяться соответствующим образом.
К сожалению, в типовой конфигурации нет возможности установить прямую взаимосвязь между партией товаров, переданной на хранение и затратами на услуги по ее хранению. Если такая функция имеет необходимость, то потребуется соответствующая доработка программы 1С:УПП.
Предположим, что наша организация решила оказать кому-либо услуги по хранению чужих товаров. В этой ситуации мы обязаны отразить такие товары на забалансовом счете 002. Можно воспользоваться вводом ручной операции. А можно использовать документ «Поступление товаров и услуг» с видом операции «в переработку», а затем на его основании ввести документ «Возврат товаров поставщику».
Счет «002» в документе задаем вручную. Посмотрим результат проведения.
Введение возврата на основании данного документа даст нам движение по кредиту счета «002».
При необходимости можно создать специальный склад в программе 1С:УПП, на который мы будем приходовать товар на хранение.
Посмотреть, сколько у нас чужого товара, находящегося на хранении и чей он, можно с помощью того же универсального отчета «Остатки и обороты». Раздел «Товары полученные».
Если для оформления поступления товаров на ответственное хранение пользоваться вводом ручной операции, то информация в этом отчете не отобразится. Можно будет использовать только бухгалтерские отчеты по счету «002»
После наши услуги оформим обычным документом реализации товаров и услуг.
Принять товары на хранение в программе 1С:Предприятие 8. Управление производственным предприятием 1.3 можно и с помощью договора комиссии (с комитентом). В этом случае мы также в документе поступления товаров и услуг по договору комиссии вручную изменим счет 004 на 002, а затем на основании этого поступления введем возврат. Но для реализации наших услуг по хранению нам необходимо будет ввести еще один договор с видом «С покупателем».
В хозяйственной жизни любой организации могут возникнуть разовые ситуации, когда станет необходимым принять к учету чужие материальные ценности, обеспечить их сохранность и отразить их в учете способом, не противоречащим законодательству. Есть, как минимум, три ситуации, при которых у организации может возникнуть необходимость принятия ТМЦ на ответственное хранение, и, как следствие, обеспечение бухгалтерского учета по забалансовому счету 002. Вкратце рассмотрим их.
1. Если для нас, как для покупателя, по условиям договора переход права собственности предусмотрен только после оплаты ТМЦ поставщику, но физически данные ТМЦ уже находятся на нашей территории.
2. К нам поступил товар ненадлежащего качества, который в дальнейшем будет возвращен поставщику. Но до этого момента необходимо учесть его на счете 002.
3. Мы реализовали ТМЦ, и переход права собственности перешел, но физически они пока находятся на нашей территории.
Если возникшая ситуация носит разовый характер, то можно использовать ручные операции.
Рассмотри ситуацию, при которой физически товар уже у нас, но так как мы его не оплатили, то пока не можем оприходовать его и учитывать на счете 41 «Товары».
Вводим ручную операцию. Меню «Документы» - бухгалтерский и налоговый учет – операция
Получили следующий результат
01.07.2014 Дт 002 100 единиц товара на сумму 11800 рублей
Предположим, что данные товары мы оплатили 07.07.2014
Дт60 Кт51 11800 руб.
Вот теперь 07.07.2014 мы можем оприходовать товары обычным поступлением товаров и услуг
Дт41 тКт60 10 000 рублей
Дт19 Кт60 1 800 рублей
Данные документы рассматривать не будем, т.к. это просто и не относится к нашей теме.
А теперь нам надо списать товары с 002 счета. Также воспользуемся ручной операцией.
07.07.2014 Кт002 100 единиц товара на сумму 11800 руб.
Если необходимо, то можно создать виртуальный склад для отражения на нем забалансовых ТМЦ.
В заключение можно сказать следующее. Если у нас возникла та, или иная ситуация, связанная с ответственным хранением, то решить ее с помощью стандартных средств в 1С:УПП можно. Но специальных документов для подобных ситуаций в типовых конфигурациях не разработано. И если учет операций по ответственному хранению с помощью стандартных средств не устраивает по каким-либо причинам, то потребуется доработка программы в соответствии с пожеланиями конкретной организации.
Спасибо!
Заключите договор хранения. Если организация, которой Вы передаете ТМЦ на ответственное хранение, хранение является предпринимательской деятельностью (товарные склады), вместо заключения договора Вам могут выдавать простое (двойное) складское свидетельство, в котором указываются условия и срок хранения ТМЦ.
Передачу ТМЦ оформляйте актом приема-передачи по форме № МХ-1. При возврате ТМЦ составляется акт по форме № МХ-3. После возврата ТМЦ, Вы должны подтвердить отсутствие претензий к организации-хранителю, поставив подпись в журнале по форме № МХ-2.
В бухучете сделайте записи:
Кредит 002 – Передача ТМЦ на ответственное хранение
Дебет 002 – Возвращение ТМЦ с ответственного хранения.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах из «Системы Главбух» (ВИП-версия)
Организации могут оказывать возмездные услуги по хранению товарно-материальных ценностей (ТМЦ), принадлежащих другим лицам. Взаимоотношения между ними регулируются главой 47 Гражданского кодекса РФ «Договор хранения». Сторона, принимающая ТМЦ на хранение, называется хранителем, а сторона, передающая ТМЦ на хранение – поклажедателем.
Договор хранения
Договор хранения заключается в письменной форме (подп. 1 п. 1 ст. 161, п. 1 ст. 887 ГК РФ). Организации, для которых хранение является предпринимательской деятельностью (товарные склады), вместо заключения договора могут выдавать простое (двойное) складское свидетельство, в котором указываются условия и срок хранения ТМЦ (ст. 887, 913, 917 ГК РФ). Если в срок, установленный договором, поклажедатель не заберет ТМЦ, переданные на хранение, хранитель имеет право продать их, предупредив об этом их собственника* (п. 2 ст. 899 ГК РФ).
Поступление ТМЦ на хранение
Поступление ТМЦ на хранение от организаций и предпринимателей оформляйте актом приема-передачи по форме № МХ-1. При возврате ТМЦ поклажедателю составляется акт по форме № МХ-3. Кроме перечня возвращаемых ТМЦ в этом акте указывается объем и стоимость услуг, оказанных хранителем. Поэтому оформлять дополнительные документы об оказании услуг, связанных с хранением, не нужно.
После получения ТМЦ, сданных на хранение, поклажедатель должен подтвердить отсутствие претензий к организации-хранителю, поставив подпись в журнале по форме № МХ-2.*
Такой порядок установлен указаниями, утвержденными постановлением Госкомстата России от 9 августа 1999 г. № 66.
Унифицированной формы документа, которым оформляется прием на хранение ТМЦ от населения, не установлено. Поэтому при оказании населению услуг по хранению организация может использовать типовые формы № МХ-1, № МХ-2, № МХ-3 или аналогичные документы, разработанные самостоятельно: квитанции, расписки, номерные жетоны и т. п. Выдача любого из этих документов будет означать, что договор хранения заключен в письменной форме (п. 2 ст. 887 ГК РФ).
Бухучет
ТМЦ, принятые на хранение, не являются собственностью хранителя, поэтому они учитываются отдельно от его собственного имущества на забалансовом счете 002 «Материалы, принятые на ответственное хранение» (п. 10 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Аналитический учет на данном счете ведется в разрезе владельцев ТМЦ, по сортам и местам хранения (Инструкция к плану счетов).
Поступление ТМЦ на хранение, а также их возврат собственнику отражайте проводками:
Дебет 002
– получены ТМЦ на ответственное хранение;
Кредит 002
– возвращены ТМЦ, принятые на хранение.*
Доходы и расходы, связанные с оказанием услуг по хранению, хранители (товарные склады) отражают в бухучете как доходы и расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, п. 5 ПБУ 9/99).
Ситуация: нужно ли в бухучете хранителя (товарного склада) ежемесячно отражать выручку от реализации услуг по хранению. Договор хранения заключен на срок, превышающий один месяц (mod = 112, id = 38297)
Да, нужно.
Для хранителей (товарных складов) выручка от реализации услуг по хранению является доходом от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99). Выручка принимается к учету в сумме, равной величине поступления денежных средств и (или) величине дебиторской задолженности (п. 6 ПБУ 9/99).
Выручка отражается в бухучете при соблюдении следующих условий:
– организация имеет право на ее получение;
– сумма выручки может быть определена;
– услуга фактически оказана заказчику;
– расходы, связанные с проведением операции, могут быть определены.
Такие правила установлены пунктом 12 ПБУ 9/99.
При оказании услуг по хранению все вышеперечисленные условия можно признать выполненными на последнее число каждого месяца в период действия договора. Причем хранитель имеет право на получение вознаграждения, даже если договор хранения будет расторгнут досрочно (п. 3 ст. 896 ГК РФ). Вознаграждение будет получено и в том случае, если собственник откажется от ТМЦ, переданных на хранение. Такое имущество хранитель может продать (с уведомлением собственника) (п. 2 ст. 899 ГК РФ). Следовательно, выручку от оказания услуг по договору хранения, хранителю следует отражать в бухучете по итогам каждого отчетного периода, то есть ежемесячно (п. 29 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).
Для субъектов малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) предусмотрен особый порядок учета доходов и расходов. Подробнее об этом см. Как организовать ведение бухучета субъектами малого предпринимательства.
Забалансовый учет
Забалансовый счет 002 используется организациями и в тех случаях, когда они не связаны между собой договором хранения.
В частности, организации-покупатели отражают на этом счете ТМЦ, которые поступили:
– от поставщика и от оплаты которых покупатель отказался на законном основании (несоответствие ассортимента, количества или качества указанному в договоре);
– по договорам, предусматривающим переход права собственности к покупателю только после оплаты (или других событий).
В бухучете движение таких ТМЦ отражается проводками:
Дебет 002
– приняты на ответственное хранение ТМЦ, не подлежащие оплате в связи с нарушением условий договора поставки;
Кредит 002
– списаны с забалансового учета ТМЦ, не подлежащие оплате и возвращенные поставщику;
Дебет 002
– приняты на ответственное хранение ТМЦ, не подлежащие расходованию (использованию) до оплаты (по договору с особыми условиями перехода права собственности);
Кредит 002
– списаны с забалансового учета ТМЦ в связи с переходом права собственности к покупателю;
Дебет 10 (08, 41...) Кредит 60
– приняты на баланс ТМЦ, право собственности на которые перешло к покупателю.
Организации-поставщики отражают на счете 002 ТМЦ, которые перешли в собственность покупателя, но не были вывезены им со склада поставщика:
Дебет 002
– приняты на ответственное хранение ТМЦ, не вывезенные покупателем;
Кредит 002
– списаны с забалансового учета ТМЦ, оставленные покупателем на ответственное хранение.
Такой порядок следует из положений Инструкции к плану счетов.
ТМЦ, учтенные на счете 002 в перечисленных случаях, не являются полученными по договору хранения. Следовательно, составлять документы о приеме-передаче ТМЦ по формам № МХ-1, № МХ-2 и № МХ-3 необязательно. Объясняется это тем, что данные документы предназначены для оформления передачи ТМЦ по договору хранения. А поставщики и покупатели действуют в рамках договоров купли-продажи (поставки). Поэтому в данном случае при приеме-передаче ТМЦ оформляйте товарные накладные (например, по формам № ТОРГ-12, № 1-Т, № М-15).
Пример отражения в бухучете приобретения материалов по договору купли-продажи с особым порядком перехода права собственности. Право собственности на отгруженные материалы переходит от продавца к покупателю только после их оплаты
ЗАО «Альфа» приобрела материалы стоимостью 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). По условиям договора право собственности на материалы переходит к «Альфе» только после их оплаты. Материалы были переданы покупателю 18 октября, а оплачены – 15 ноября. Материалы предназначены для ведения деятельности, облагаемой НДС.
В учете «Альфы» сделаны следующие записи:
Дебет 002
– 118 000 руб. – приняты на ответственное хранение материалы, не подлежащие расходованию до оплаты (по стоимости, указанной в сопроводительных документах, включая НДС).
Дебет 60 Кредит 51
– 118 000 руб. – перечислены деньги за полученные материалы;
Кредит 002
– 118 000 руб. – списаны материалы с забалансового учета в связи с переходом права собственности;
Дебет 10 Кредит 60
– 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – учтены материалы в составе собственных оборотных средств;
Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. – выделен НДС по оприходованным материалам;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 000 руб. – принят к вычету НДС по оприходованным материалам (на основании счета-фактуры поставщика).
Внимание: если покупатель длительное время хранит ТМЦ, право собственности на которые к нему не перешло, налоговая инспекция может посчитать, что он безвозмездно оказывает продавцу услуги по хранению. Аналогичная ситуация может сложиться и при длительном хранении на складе продавца ТМЦ, не вывезенных покупателем. И в том и в другом случае организациям могут быть начислены дополнительные налоги.
Если налоговая инспекция докажет, что в отношениях между организациями возникла скрытая форма договора хранения, то организации, которая хранит товары своего контрагента, будет начислен внереализационный доход в размере рыночной стоимости безвозмездно оказанной услуги по хранению ТМЦ (п. 8 ст. 250 НК РФ). Кроме того, на рыночную стоимость безвозмездно оказанных услуг организации могут начислить НДС (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ). Увеличение налоговой базы по НДС и налогу на прибыль приведет к образованию недоимки, и, как следствие, к начислению пеней и штрафов (ст. 75, 120, 122 НК РФ).
Главбух советует: претензий налоговой инспекции в связи с хранением ТМЦ, которые до оплаты не являются собственностью покупателя, а также ТМЦ, не вывезенных со склада продавца, можно избежать. Для этого в договор купли-продажи (поставки) следует включить дополнительные условия.
Как продавцу, так и покупателю нужно доказать, что хранение товаров контрагента осуществляется в рамках договора купли-продажи (поставки). Доказательством могут послужить положения договора, согласно которым покупателю:
– отводится определенный срок на то, чтобы вывезти товар со склада поставщика;
– устанавливается предельный срок оплаты товара (по договорам с особым порядком перехода права собственности);
– предоставляется право не оплачивать товар до окончания проверки его качества и комплектности (с указанием сроков проведения этой проверки).
Елена Попова
