개인 기업가는 농산물 생산에 참여하는 경우 통합 농업세로 전환할 수 있습니다. 통합 농업세는 농업에 종사하는 수많은 러시아 개인 기업가를 대상으로 합니다.
개별 기업가를 위한 통합 농업세 또는 단일 농업세는 기업가와 기업을 위한 특별 제도 중 하나입니다. 농업 사업을 하기 위한 우대 조건을 제공합니다. 개인 사업자를 위한 통일된 농업세를 통해 세금 부담을 최적화하고 보고서 준비 및 제출에 소요되는 시간을 줄일 수 있습니다.
통합농업세로 전환하려면 개인 기업가는 다음과 같은 몇 가지 뉘앙스를 고려해야 합니다.
농산물의 1차 또는 2차 가공에 종사하는 개인 기업가는 단일 농업세를 적용할 권리가 없습니다. 어업 개인 사업자가 통일농업세를 사용할 권리를 얻으려면 어업 판매 수입이 70% 이상이어야 하고, 기업 수가 300명을 초과해서는 안 됩니다.
통일농업세로의 전환은 신고 성격을 띤다. 이는 개별 기업가의 개인적인 요청에 따라 수행됩니다. 기본적으로 모든 기업가는 더 복잡한 보고, 회계 및 세금 부담 증가를 수반하는 OSNO를 사용합니다. 개인 사업자는 1년에 한 번 단일 농업세로 전환할 수 있습니다. 이를 위해서는 거주지의 연방세 서비스에 통지서 사본 2부를 제출해야 합니다. 기존 사업자는 내년 1월 1일부터 통일농업세로 전환할 수 있다(12월 31일 이전 신청에 한함). 새로운 개인 기업가는 등록일로부터 양도까지 30일의 시간을 갖습니다.
통합 농업세 등록을 취소하려면 연방세청에 신고서를 제출해야 합니다. 이는 농업 생산 분야 활동이 종료된 후 2주 이내에 완료되어야 합니다.
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단순화된 세금 시스템과 마찬가지로 단일 세금은 개인 소득세, 재산세, 부가가치세(개인 기업가가 러시아 영토로 상품을 수입하는 경우 제외) 등 여러 세금을 한 번에 대체합니다. 대외 무역 활동에 종사하는 기업가에게 통일된 농업세로의 전환은 현실적이지 않습니다.
농업세는 “과세표준 * 세율 6%”라는 공식을 사용하여 계산됩니다.과세표준 결정의 관점에서 볼 때, 통일농업세는 간이과세제도인 '소득-지출'과 유사하지만 세율이 6%(간이과세의 경우 15%)로 낮습니다. 통합 농업세에 따른 과세 기준은 농산물 판매 수익금에서 문서화되고 정당한 비용을 뺀 금액입니다(가능한 목록은 러시아 연방 세법에 따라 제한됩니다). 비용은 개인 기업가의 활동과 관련되어야 하며 이익 창출을 목표로 해야 합니다.
이전 세금 기간에 손실이 발생한 경우 다음 연도의 비용으로 고려할 수 있습니다. 동시에, 예산으로 이전된 통일농업세 금액은 과세표준을 감소시키지 않습니다.
비용과 수입을 회계 처리할 때 현금법이 사용됩니다. 자금은 실제로 계좌에 입금되거나 거래상대방에게 지급되는 날에 회계 처리됩니다.
통일농업세의 신고기간은 반년, 납세기간은 역년이다. 수입과 지출은 발생주의에 따라 계산됩니다. 6개월이 지나면 선지급금이 예산(7월 25일까지)으로 이체되어야 하고, 단일 세금(선지금만큼 감면)은 다음 해 3월 31일까지 예산으로 이체되어야 합니다. 3월 31일은 통일농업세 신고서 제출 마감일이기도 합니다.
예를 들어, 처음 6개월 동안 야채를 재배하여 개인 기업가의 수입은 30만 루블, 사업 비용은 10만 루블에 달했습니다. 그는 7월 25일까지 12,000루블의 선금을 지불해야 합니다. (200000*6%). 연말에 기업가는 800,000 루블을 벌었고 그의 비용은 450,000 루블에 이르렀습니다. 연말에 지불하는 세금은 9,000 루블입니다. ((800000-450000) - 선불금 12000).
따라서 이 특별 제도를 사용하는 개인 기업가는 1년에 한 번만 선불금을 지불합니다. 이 점에서 그들은 각 분기의 결과에 따라 1년에 3번 대출금을 이체해야 하는 OSNO 또는 단순화된 세금 시스템의 사업가와 다릅니다. 이 기능은 농업 사업의 계절성과 관련이 있으며 기업가가 현금 흐름을 보다 효율적으로 분배할 수 있도록 하여 세금 납부에 필요한 금액을 징수할 시간을 제공합니다.
통일농업세를 납부하지 않을 경우 해당 금액의 20~40%의 벌금이 부과됩니다.
또한 통합 농업세 신고서를 늦게 제출할 경우 기본적으로 납부되지 않은 세금 금액의 5-30% 및 1000 루블 이상에 대한 책임이 제공됩니다.
또한 일반 모드 사용에 관한 주제도 다루었습니다. 실제로 단일 농업세(또는 통합 농업세로 약칭)라는 또 다른 특별 제도가 있습니다.
이름에서 알 수 있듯이 다소 좁은 범위의 납세자가 사용할 수 있지만 여전히 이야기할 가치가 있습니다. 첫째, 독자 중에는 농업에 종사하는 사람들이 있습니다. 둘째, 이 분야에서 사업을 시작하려는 사람들에게 이 정보가 유용할 수 있습니다. 또한 최근 우리나라에서는 농업 및 수입 대체 주제가 상당히 활발하게 발전하고 있습니다. 적어도 가끔 TV를 시청하고 뉴스를 읽는 모든 사람은 아마도 이에 대해 들어봤을 것입니다.
그래서 통일농업세는 농업생산자를 위한 특별과세제도입니다.
그 특징은 무엇입니까? 순서대로 알아 봅시다.
실제로, 이 기사를 읽은 후에는 통합 농업세가 "소득 비용"을 기반으로 한 단순화된 버전과 매우 유사하다는 것을 스스로 이해하게 될 것입니다. 그리고 그것은 사실이다. 통합농업세 사용에 대한 일반 조건 중 다음 사항에 유의하십시오.
2019년의 주요 혁신 사항은 이제 통합 농업세에 위치한 기업가가 일반적인 방식으로 VAT를 납부해야 한다는 것입니다(2017년 11월 27일자 335-FZ, 12항, 9조 참조). 이는 농산물 판매 시 발생해야 하며 매입 부가가치세는 환급될 수 있습니다. 기업가는 송장을 발행하고, 구매 및 판매 장부를 보관하고, 분기별로 VAT 신고서를 제출해야 합니다.
그러나 위의 법률은 VAT 납부 의무 면제도 규정하고 있습니다. 해당 신청서를 가지고 세무서에 신고하면 이용 가능합니다. 기업가는 통합 농업세 또는 통합 농업세와 VAT만 지불하는 등 자신에게 유익한 것을 자발적으로 선택할 수 있는 것으로 나타났습니다. 이는 예를 들어 투입 VAT가 많은 대규모 농업 생산자와 관련이 있습니다.
다음과 같은 경우 석방 권리를 행사할 수 있습니다.
조건 중 하나라도 충족하면 세무서에 미리 신고하면 2019년 부가가치세를 면제받을 수 있다.
또한 중요한 점은 입법 개정안이 시행되기 전 마지막 3개월 동안 소비세 대상 물품을 판매한 기업가는 부가가치세 면제 권리를 누릴 수 없다는 점입니다.
또 다른 뉘앙스는 VAT 면제 권리를 받은 기업가가 이후에 이를 거부할 수 없다는 것입니다(러시아 연방 조세법 제145조, 2항, 4항). 유일한 예외는 이 권리의 상실입니다. 이는 연간 수익 기준(2019년 9,000만 달러)을 초과하거나 소비세 대상 상품의 판매로 인해 발생할 수 있습니다. 이런 일이 발생하면 기업가는 VAT 면제 권리를 상실하며 세액을 복원하여 예산으로 이체해야 합니다. 더욱이, 앞으로 기업가는 반복되는 VAT 면제 권리를 더 이상 이용할 수 없게 될 것입니다. 이것은 예술에 명시되어 있습니다. 145 러시아 연방 세금 코드, 단락. 2p.5.
이미 말했듯이 법인과 개인 기업가 모두 통합 농업세로 전환할 수 있습니다. 하지만 이를 위해서는 특정 기준을 충족해야 합니다. 정확히 어느 것입니까?
오직 농업 생산자만이 이 특별 제도에 따라 납세자가 될 수 있습니다. 누구입니까?
러시아 연방 세법에 따르면 농업 생산자는 인정됩니다. :
농산물로 간주되는 것은 무엇입니까? 이 개념에는 다음이 포함됩니다.
요약하다. 통합농업세를 적용하려면 다음 기준을 충족해야 합니다.
통합 농업세는 다음을 적용할 권리가 없습니다.
통합농업세로 전환할 수 있습니다.
통지는 에 의해 발행됩니다. 새해부터 통일농업세로 전환하기로 결정한 사람은 당해 연도 12월 31일까지 세무서에 신고해야 한다. 이 경우 양식에는 해당 연도의 전체 소득에서 농산물 판매 소득이 차지하는 비중이 명시되어야 합니다. 새로 등록된 법인입니다. 개인 또는 개인 기업가는 등록일로부터 30일 이내에 신고서를 제출해야 합니다.
신고서 26.1-1을 정해진 기한 내에 제출하지 않은 경우에는 통일농업세에 따른 세금을 납부할 수 없습니다. 그런데 통일농업세로 전환했다면 연말 이전에는 다른 과세 제도로 돌아갈 수 없습니다.
다른 모드로 돌아가는 경우는 세 가지 경우에 발생합니다.
다른 세금과 마찬가지로 통합농업세는 자체 기준, 세율, 계산 규칙 및 신고 양식이 있는 표준 매개변수가 특징입니다. 주요 사항을 살펴 보겠습니다.
객체: 수입에서 지출을 뺀 것입니다.
소득/비용을 결정하고 인식하는 절차: 예술에 규정되어 있습니다. 346.5 러시아 연방 세금 코드. 비용은 단순화된 버전과 마찬가지로 특정 목록 형식으로 표시됩니다. 게다가 이들 역시 초기에 확인이 필요한데 경제성을 취소한 사람은 아무도 없다.
과세표준: 소득금액에서 지출금액을 금전적으로 뺀 금액입니다. 외화 수입/지출 금액은 수입을 받거나 지출한 날에 유효한 러시아 중앙은행의 환율에 따라 루블로 변환됩니다. 현물 소득은 시장 가치에 해당하는 금액으로 고려됩니다. 수입/지출 금액은 연초의 누적 합계로 간주됩니다. 전년도 결손금을 과세표준에서 공제할 수 있습니다(결손금이 발생한 기간으로부터 10년 이내에 양도 가능).
납세기간은 1년, 신고기간은 반년이다.
매기다: 표준세율은 6%이다. 크리미아 공화국과 세바스토폴 시에서는 2017~2021년에 이 비율을 4%로 줄일 수 있습니다.
계산 순서:
세금 = (소득 - 지출) * 6%(또는 다른 세율이 사용된 경우)
6개월의 결과에 따라 선불금이 계산되어 기간 종료 후 25일 이내에 지급됩니다.
통일농업세의 장점:
통일농업세의 단점:
이 특별 모드를 선택할지 여부는 각 농업 생산자가 스스로 결정하는 것입니다. 이 제도는 자발적이므로 예를 들어 단순화된 조세 제도를 유지할 수 있습니다. 그러나 여기서 이것을 고려하는 것이 중요합니다. 간이과세제도 - 수입에서 지출을 뺀 표준세율은 15%(지역에서 인하 가능)이며, 통일농업세의 경우 기본세율은 6%이다. 이는 통일농업세를 찬성하는 첫 번째 “찬성”입니다. 그리고 통일농업세의 두 번째 '프로'는 신고기간이 반년 형식이다. 단순화된 세금 시스템에서는 매 분기 후에 선지급이 이루어집니다. 일부 기업가에게는 이러한 조건이 매우 매력적일 수 있다는 데 동의하십시오.
자체 원자재로 제품을 생산하는 농업 산업의 조직 및 기업가를 지원하는 조치 중 하나는 통합 농업세와 같은 특혜 과세 시스템을 만드는 것입니다. 이 시스템에는 단순화된 신고 절차와 단일 농업세 납부가 포함됩니다.
이 특별 제도의 적용을 위한 주요 조건은 러시아 연방 세법에 의해 결정됩니다.
단일농업세는 농산물, 즉 농작물과 축산물을 생산하는 사람만 납부할 수 있습니다. 이 혜택은 해당 상품의 가공업체에는 적용되지 않습니다.
농산물 생산자는 가공을 할 수 있지만, 농산물 생산으로 인한 수입이 전체 수입의 70% 이상이어야 합니다. 이것이 바로 다른 과세 시스템과 비교하여 통합 국가 경제에 위치한 소수의 경제 주체를 설명하는 것입니다.
중요한!농산물의 일차 및 후속 가공에 종사하고 생산자가 아닌 조직 및 개인 기업가는 단일 농업세를 적용할 권리가 없습니다.
이 제도는 또한 인구 밀집 지역의 도시 계획자로 인정되는 수산업 분야의 기업 및 기업가, 즉 인구의 절반 이상을 고용하는 기업 및 기업가가 사용할 수 있는 자격이 있습니다. 다만, 직원 수는 300명을 초과할 수 없으며, 자신이 소유하거나 계약에 따라 용선한 선박의 사용 등의 형태로 제한이 있습니다.
또한 통합 국민 경제를 사용할 권리가 없는 단체 목록이 있습니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.
통일 국민 경제 경제에서는 단일 의무 세금이 대신 계산됩니다. 소득세(법인의 경우) 개인소득세(개인사업자의 경우), 부가가치세, 재산세입니다. 그러나 농업 생산자는 예산 외 자금에 기여해야 합니다. 그러나 경우에 따라 할인된 요율을 적용할 수도 있습니다.
신규 사업체는 연방세 서비스를 법인체 통합 등록부 또는 개인 기업가 등록부에 등록할 때 등록 후 30일 이내에 통합 농업세로 전환할 수 있습니다. 그들은 등록 문서와 함께 이 시스템 사용에 대한 통지를 제출할 권리가 있습니다.
문서는 해당 위치의 조직과 거주지 주소의 기업가에서 전송됩니다.
중요한! 사업자가 통합과세제도를 이용하기 시작했으나 이를 과세당국에 통보하지 않은 경우에는 통일과세제도로 전환하지 않은 것으로 간주된다. 또한 설정된 기간 내에 송금 신청서가 제출되지 않은 경우 두 경우 모두 지불인이 자동으로 전환됩니다.
통일농업세 납부와 함께 선택한 특별 제도는 과세 기간이 끝날 때까지 사용해야 하며, 해당 연도 중 다른 제도로 조기 전환하는 것은 허용되지 않습니다.
통일국민경제경제의 과세표준은 발생한 비용만큼 소득을 차감하여 계산됩니다. 동시에 40개 이상의 항목이 포함된 러시아 연방 세금 코드에 따른 비용 목록이 닫힙니다. 세금 계산에는 6%의 균일 세율이 적용됩니다. 예외는 크리미아 공화국과 세바스토폴인데, 2016년에는 그 비율이 0%였고, 2017년부터 2021년까지는 4%를 넘지 않았습니다. 이 지역에는 세율을 독립적으로 결정할 권리가 부여되지만 규정에 의해 설정된 세율을 초과할 수는 없습니다.
수입과 지출을 결정하려면 회계 기록을 보관해야 하며 이 요구 사항은 기업가에게도 적용됩니다. 연중 성과 지표는 발생 기준으로 계산됩니다. 과세기간은 1년, 신고기간은 6개월이다.
예를 들어 단일세 계산을 살펴보겠습니다.
Maslo LLC는 통합농업세 납부자입니다. 2015년 1월부터 6월까지의 기간 동안 550,000루블의 수입을 얻었습니다. 175,000 루블의 비용이 발생했습니다. 따라서 선불금을 계산할 때 다음과 같습니다.
(550000-175000)*6%=22500 문지름.
이 금액은 2015년 7월 25일 이전에 국세청으로 이체되어야 합니다.
2015년 7월부터 12월까지 향후 6개월 동안 Maslo LLC는 780,000루블의 수입을 얻었고 550,000루블의 비용을 지출했습니다. 소득과 지출은 연초에 누적된 것으로 간주되므로 세금은 다음과 같습니다.
((550000+780000)-(175000+550000))*6%=36300 문지름.
우리는 이미 지불한 선불금으로 이 세금을 줄입니다.
36300-22500=13800 문지름.
이 송금은 늦어도 2016년 3월 31일까지 이루어져야 합니다. 지금까지는 통일농업세 신고서를 제출해야 합니다.
기업과 기업가는 통합농업세에 따라 연간 신고서를 제출해야 합니다. 이는 직접 방문하거나, 신뢰할 수 있는 대리인을 통해, 우편 또는 전자 방식으로 이루어질 수 있습니다.
통일농업세에 대한 세금신고는 1년에 1회, 신고기간의 다음 기간의 3월 31일까지 제출됩니다.
농업세 활동이 종료된 경우, 이 보고서는 활동이 종료된 달의 다음 달 25일까지 제출되어야 합니다.
또한, 기업가는 수입을 확인하기 위해 수입 및 지출 장부를 작성해야 합니다. 바느질하고 번호를 매겨야합니다. 책의 모든 항목은 차례대로 배열되어 있으며 실제로 받은 문서를 기반으로 입력되었습니다. 수정 사항은 기업가의 서명이나 회사 인감으로 확인되어야 합니다.
농업세는 1년에 두 번에 나누어 납부합니다. 선납금은 학기말로부터 25일 이내에 이루어져야 합니다. 그런 다음, 과세연도 종료 후 3월 31일까지 이전에 납부한 선납금을 고려하여 세금을 납부해야 합니다.
통합 농업세 거부 이유와 관계없이 활동 종료일로부터 15일 이내에 양식 26.1-7 "통합 농업세 종료 통지"에 따른 세금 문서를 제출해야 합니다.
통합 농업세에서 다른 세금 계산 시스템으로의 자발적인 전환은 새 해가 시작되는 시점부터만 가능합니다. 이를 위해서는 거부가 이루어지는 해의 1월 15일 이전에 양식 26.1-3 "통일 농업세 적용 거부 통지"를 작성하여 세무 서비스에 제출해야 합니다.
회사는 해당 위치에서, 기업가는 거주지에서 이 문제를 해결합니다.
다음과 같은 경우 회사는 농업세를 적용할 권리를 상실합니다.
회사 또는 사업자는 위반 사실이 발견된 기간이 시작되는 시점부터 농업세에 대한 권리를 상실한 것으로 간주됩니다. 양식 26.1-2 "농업세 통일세 권리 상실 통지서"에 따라 세금 신청서를 제출해야 합니다. 이 기간 동안 부가가치세, 소득세, 개인 소득세, 재산세 등 일반 제도에 특징적인 모든 유형의 세금을 계산하고 납부해야 합니다.
단일 농업세 형태로 특별 조세 제도를 적용하려면 러시아 연방 세법 346.2조 2항, 2.1항에 명시된 농업 생산자 기준을 충족해야 합니다. 이 규범에 따라 농민 농장의 장을 포함하여 농산물을 생산하고 가공하는 기업(고정 자산 임대 포함)이 인정됩니다. 동시에 상품(작업, 서비스) 판매로 인한 총 소득에서 1차 가공 제품을 포함하여 해당 상품이 생산한 농산물 판매로 인한 소득이 차지하는 비중은 최소 70%입니다.
농산물에는 농림산물과 축산물(어류 및 기타 수생생물자원을 재배하여 얻은 것을 포함)이 포함됩니다. 해당 목록은 2006년 7월 25일자 러시아 연방 정부 법령 No. 458의 부록 1에 나와 있습니다. 그리고 이 규제 문서의 부록 2에는 자체 농산물 원료로 만든 1차 가공 제품으로 분류된 제품 목록이 포함되어 있습니다. 생산.
이들 개인 외에도 1995년 12월 8일 연방법 No. 193-FZ에 따라 인정된 농업 소비자 협동조합도 통합 농업세의 형태로 사용될 수 있습니다. 이를 위해서는 농산물과 그 가공품 판매 수익 구조에서도 70%의 비율을 유지해야 한다. 그러나 이 공유에는 자체 생산품 외에도 회원이 소유한 원자재로 만든 제품도 포함됩니다.
이 제도는 양식 및 어업에 관련된 기업에서 사용됩니다.
동시에, 과세 기간 동안 자체적으로 생산한 수산 생물 자원 및/또는 어류 및 기타 제품의 판매로 인한 소득의 비율은 상품(작업)에서 발생한 총 소득의 최소 70%입니다. , 서비스).
그러나 어떤 경우에는 농업 생산자의 기준을 충족하는 것만으로는 충분하지 않습니다. 특히, 소비세가 부과되는 상품의 생산에 종사하는 기업 및 개인 기업가에게 이 과세 시스템을 적용하는 것은 금지되어 있습니다(러시아 연방 세법 제346.2조 2항, 6항).
농업 생산자의 지위에 따라 생산 및 가공된 농산물 판매 수익의 몫이 상품(작업, 서비스) 판매로 인한 총 소득과 비교되기 때문에 어떤 유형의 소득이 있어야 하는지에 대한 의문이 생깁니다. 고려되었으며 계산에 포함되지 않은 것은 무엇입니까?
통합 농업세를 계산할 때 판매 소득이 고려되며, 이는 러시아 연방 조세법 제249조(러시아 연방 조세법 제346.5조)에 따라 결정됩니다. 즉, 판매 수익은 자신이 생산한 상품(저작물, 서비스)과 이전에 취득한 상품(저작물, 서비스)의 판매 수익금 및 재산권 판매 수익금으로 인식됩니다.
그러나 러시아 연방 세법 346.2조 2항에는 상품(작업, 서비스) 판매로 인한 소득만 언급되어 있습니다. 재산권 매각으로 인한 소득에 대해서는 언급하지 않습니다. 따라서 상품, 작업 및 서비스 판매로 인한 총 소득에서 농산물 판매 소득의 비율을 결정할 때 다른 회사의 승인 자본 주식 판매로 인한 소득은 고려되지 않습니다 (12 월 서신) 2009년 3월 3일 03-11-06/1/51). 상황은 토지임대권 시행과 유사하다.
계산에는 러시아 연방 세법 제 250 조에 명시된 영업 외 소득도 고려되지 않습니다. 예를 들어, 임대(전대)를 위한 임대 부동산(토지 포함)에서 발생하는 소득(해당 소득이 판매 소득으로 정의되지 않은 경우). 영업 외 소득 목록에는 대출 계약, 계좌, 은행 예금뿐만 아니라 무료로 받은 재산(작업, 서비스) 또는 재산권의 형태로 받은 이자도 포함될 수 있습니다.
예를 들어, 2012년 6월 5일자 03-11-06/1/12, 2011년 8월 26일자 03-06-06-03/7자 러시아 재무부의 서한에서 다음과 같이 명시되어 있습니다. 재산 임대는 조직의 주요 활동 유형이 아니며, 조직이 받는 소득은 영업 외 소득에 포함됩니다. 조직이 전대 조건으로 부동산을 임대하는 경우에도 유사한 결론이 내려졌습니다(2010년 12월 27일자 러시아 재무부 서신 No. 03-11-06/1/28).
러시아 연방 세법 제250조 6항에 따라, 특히 대출 계약, 은행 계좌, 은행 예금에 따라 받은 이자 형태의 소득은 영업 외 소득으로 분류됩니다. 이와 관련하여 농업 생산자의 지위를 확인하기 위해 상품(작업, 서비스) 판매로 인한 총 수입을 결정할 때도 고려되지 않습니다(2011년 10월 24일자 러시아 재무부 서신). 번호 03-11-06/1/17).
2012년 6월 9일자 러시아 재무부 서신 No. 03-11-06/1/13에는 양도 계약에 따라 채무를 상환하기 위해 새로운 채권자가 받은 자금 또는 기타 재산이 명시되어 있습니다. 청구권 및 그러한 계약에 따른 이자는 상품(저작물, 서비스) 판매로 인한 총 수입에 포함되지 않습니다.
상품 생산(판매), 작업 수행 및 서비스 제공과 관련된 비용 또는 소득 손실 상환을 위한 예산 보조금도 고려되지 않습니다(2011년 6월 29일자 러시아 재무부 서신). 번호 03-11-06/1/10).
생산 및 가공된 농산물 판매 수익을 계산할 때 70%에는 자체 생산 제품과 1차 가공 제품이 포함됩니다. 질문이 생깁니다. 여기에 제3자가 처리한 제품을 유료로 판매하여 발생한 수익이 포함됩니까? 부서 관계자에 따르면 그렇지 않습니다(2013년 9월 4일자 서한 No. 03-11-06/1/36400, 2012년 3월 30일자 03-11-06/1/06자).
그러나 이 편지에 표현된 그들의 의견은 러시아 연방 세법 규범에 의해 충분히 입증되지 않은 것 같습니다. 사실 농업 생산자에 대한 기준을 설정하는 러시아 연방 조세법 제 346.2조에는 판매된 제품이 계약자에 의해 유료로 처리되는 경우 통합 농업세 사용에 대한 금지가 포함되어 있지 않습니다.
이는 또한 2010년 12월 28일자 No. 9534/10 결의안에서 러시아 연방 대법원 상임위원회에 의해 명시되었습니다. 판사들은 러시아 연방 조세법 26.1장의 조항이 농업 생산의 특정 단계에서 작업을 수행하기 위해 계약자를 고용하는 경우 이 특별 제도를 사용할 가능성을 배제하지 않는다는 점에 주목했습니다. 판사에 따르면, 다른 사람과 협력하여 생산된 농산물을 판매하여 얻은 총 소득 자금에 포함되지 않으면 통합 농업세를 적용할 권리가 제한됩니다. 비슷한 관점이 2011년 8월 12일자 SA-4-7/13193@ 서신의 40항에 표현되었습니다.
중재 법원은 러시아 연방 대법원의 의견을 고려하여 통합 농업세 적용을 위해 설정된 한도를 계산할 때 계약자의 참여로 생산된 제품 판매로 얻은 소득이 포함될 수 있다고 결론을 내립니다. 계정(2011년 7월 8일자 북코카서스 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A32-23010/2010 ).
그들은 농업 생산의 특정 단계에서 다른 조직과 계약 계약, 유급 서비스 또는 공동 활동에 대한 계약을 체결하여 다른 조직의 참여로 작업을 수행하는 경우 납세자는 농업 생산자의 지위를 잃지 않는다고 지적했습니다. 따라서 농산물 판매로 인한 소득 비율을 결정할 때 납세자는 가공을 위해 제3자에게 유료로 이전된 제품 판매 수익을 고려할 권리가 있습니다. 그러나 재무 부서는 다른 관점을 고수하기 때문에 이 계산의 적법성은 법정에서 입증되어야 할 가능성이 높습니다.
통합 농업세에 대한 권리 상실은 농장이 러시아 연방 세법 제 346.2조 2.1항에 명시된 소득 구조의 비율을 유지하지 않을 때 가장 자주 발생합니다.
일반 제도로의 전환은 세무서에 신고해야 합니다. 이는 2013년 1월 28일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7에 의해 승인된 양식 번호 26.1-2 "농업 생산자를 위한 과세 시스템 사용 권리 상실 통지"에 따라 수행되어야 합니다. -3/41@. 이 메시지는 통합 농업세 적용 권리가 상실된 세금 기간 종료 후 영업일 기준 15일 이내에 전송됩니다(러시아 연방 세법 제346.3조 5항).
소득세는 1분기, 반기, 9개월분을 제출해야 합니다. 또한, 산정된 선불금 금액은 지정된 기한 이전에 납부되어야 합니다. 해당 과세기간에 대해 계산된 세금은 늦어도 다음 연도 3월 28일까지 납부됩니다. 세무 당국도 이에 대해 비슷한 의견을 갖고 있습니다(러시아 연방세청 서한 No. BE-22-3/16@).
부가가치세를 계산할 때 통합농업세 적용 기간 동안 판매된 상품(작업, 서비스) 가격, 양도된 재산권은 해당 세율(10 또는 18%)만큼 인상되어야 합니다. 이 경우 I~III 분기에 대해 계산된 부가가치세는 다음 연도 2월 1일 이전에 예산에 지급됩니다. 4분기 부가가치세는 러시아 연방 조세법 제174조 제1항에 따라 만료된 과세 기간 이후 3개월마다 25일까지 균등 분할 납부해야 하며, 다음 사항을 고려하여 납부해야 합니다. 러시아 연방 조세법 제 346.3조 4항. 따라서 4분기 세금은 다음 조건에 따라 납부됩니다.
VAT를 계산할 때 기업은 공급업체로부터 받은 "매입" 세금 금액을 고려할 권리가 있습니다.
농장이 통합 농업세를 사용할 권리를 상실한 경우, 전체 연도의 법인 재산세를 다시 계산해야 합니다(러시아 연방세청 서신 번호 BE-22-3/16@).
일반 과세 제도로 전환하는 경우 농장은 벌금을 납부해야 합니다(러시아 연방 세법 346.3조 4항). 계산 절차는 통합 농업세에 대한 권리 상실의 원인에 따라 다릅니다.
과세 기간 결과에 따라 농산물 판매로 인한 소득 비율 감소(70% 미만)로 인해 농장이 농업 생산자로서의 지위를 상실한 경우, 이 경우 벌금이 부과됩니다. 다음 연도 2월 1일부터 해당 세금 납부 의무 이행이 지연되는 역일마다. 글쎄, 그러한 정권을 불법적으로 적용하여 지난 몇 년 동안 농업 생산자의 지위를 잃거나 소비세 대상 상품을 거래했다면 해당 기간에 해당 세금을 납부하기 위해 법으로 정한 날 다음 날부터 벌금이 부과됩니다. 농장이 부당하게 특별제도를 적용한 경우.
E. 올로바,
ModernStroy LLC의 세무 컨설턴트
오늘날 러시아의 농산물 생산 활동에는 일반 및 특별이라는 두 가지 주요 세금 평가 형태가 적용됩니다. 단일 농업세라고도 알려진 특별한 형태의 과세(이 산업 내에서만 운영됩니다. 이 기사에서는 통합 농업세를 사용할 수 있는 사람이 누구인지 주요 사용 특징을 분석할 것입니다. 이 형태는 일반 농업세와 질적으로 어떻게 다른가요? 세금 납부 방식, 농업세는 다른 방식과 어떻게 다른가요?
통합농업세(USAT)는 2019년에 널리 사용되는 과세 형태로, 농산물을 생산하고 식물 및 축산업, 농업 및 임업 분야에 속하는 조직 및 민간 기업의 활동 부문에서 개발 및 시행되었습니다. 동시에, 위 활동 부문의 총 수입이 70% 이상인 회사만이 통합 농업세로 전환할 수 있는 기회를 갖습니다.
주요 세금을 일회 납부로 대체하는 농업세의 주요 장점은 다음과 같습니다.
예술에 따르면. 러시아 연방 세법 346에 따라 개인 기업가는 개인 소득세와 개인 재산세를 납부할 필요가 없습니다.
법인은 회사 자산에 대해 비용을 지불하지 않습니다.
및 법인이며 비용을 지불할 필요가 없습니다(수출 제외).
통일된 농업세는 단순화된 회계 시스템을 전제로 합니다.
필요한 경우 과세 형식을 변경하는 것처럼 절대적으로 자발적으로 통일 농업세로 전환할 수 있습니다.
다음 산업 활동에서 소득의 70%를 받는 회사 및 민간 기업가는 통합 농업세 형식을 사용할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 제346조).
동식물 사육 분야의 농산물 생산;
식물 및 축산 분야의 상품 생산 회사 서비스: 보조 활동 관련 서비스: 농작물 파종, 원예 관리, 수확, 농장 작업 조직 등.
어류 및 기타 수생생물 자원을 사육하고 포획합니다.
중요한!농산물을 가공하고 공급하는 기업은 단일 납세자가 될 수 없습니다.
동시에 Art에 따르면. 러시아 연방 346조에 따라 통합 농업세 납부자는 해당 연도 동안 농업 생산자의 기준을 충족하지 못하는 경우 이러한 형태의 과세를 적용할 권리를 상실할 수도 있습니다. 입법 규정에 따라 다시 일반 과세 시스템으로 이전될 수 있습니다.
통일농업세에 따라 법인과 개인사업자는 소득세, 재산세, 개인소득세를 납부하지 않습니다. 동시에, 통합 농업세는 입법 규범에 따라 단일 세금 및 기타 수수료를 적시에 납부하도록 규정합니다. 통합농업세의 개인 기업가와 조직 모두 세무 대리인의 기능을 수행할 의무가 있습니다.
일반과세제도에서 받을 수 있는 기타 혜택은 통합농업세에서는 제공되지 않습니다.
단일 농업세는 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.
통일농업세 = 과세표준 * 6%,여기서 "과세표준"은 발생한 모든 비용을 고려한 활동으로 인한 소득 금액으로 이해되어야 하며, 화폐 단위로 표시됩니다.
6% – 고정 세율.
또한 기업가는 지출이 소득보다 높을 경우 과세표준을 줄일 수 있다는 점에 유의하는 것도 중요합니다. 과세 표준은 손실 금액과 동일한 금액만큼 감소될 수 있지만 30%를 초과할 수는 없습니다.
통일농업세의 납부기한은 확정된 세금 범위와 신고 기간에 따라 결정됩니다. 이 시스템의 세금 기간은 1년으로 간주되고 보고 기간은 반년입니다. 즉, 1년에 두 명의 농업 기업가가 있게 됩니다.
법에 따르면 법인과 민간 기업가 모두 보고 기간 만료 후 25일 이내에 선지급금을 지불해야 합니다. 달력상으로는 이 기간이 7월 1일부터 7월 25일까지로 제한되어 있습니다.
1년간의 소득징수 수수료는 과세기간 종료일, 즉 다음 해를 기준으로 계산하여 납부합니다. 2019년 통일농업세 납부기한은 4월 2일입니다.
신고서를 늦게 제출할 경우 신고서에 따라 미납 수수료 금액의 5~30%에 해당하는 벌금이 부과될 수 있습니다. 벌금은 신고가 지연된 날로부터 매월 계산됩니다.
예술에 따르면. 러시아 연방 세법 122조에 따라 연체된 세금은 부채 금액의 20~40%에 해당하는 재정적 제재를 수반합니다.
통일농업세와 결합할 수 있는 과세 형태는 무엇입니까?
민간 기업가는 통합 농업세와 특허세 제도(PTS) 및 귀속 소득에 대한 과세를 결합할 권리가 있습니다(). 법인의 경우 후자 유형의 제도와만 결합이 가능합니다.
통일농업세는 다른 조세 제도와 결합하는 것이 불가능합니다. 일반 과세 시스템은 완전히 제거되어야만 가능합니다.
기업과 조직에서 허용되는 두 가지 조세 제도를 사용하면 각각에 대해 별도로 세금 기록을 유지해야 한다는 점을 기억하는 것도 중요합니다.
