재산세 및 수익성 지표는 고정 자산의 연간 평균 비용을 기준으로 계산됩니다. 회계자료에 따라 결정됩니다. 평균 연간 비용을 계산하는 공식과 예가 기사에 나와 있습니다.

고정 자산의 연간 평균 비용은 얼마입니까?

고정 자산의 연간 평균 비용은 1년 동안의 고정 자산 비용의 평균 값을 나타내는 지표입니다.

회사는 부동산에 있을 때 이 지표를 적용합니다.

기업을 분석할 때 계산할 때 연간 평균은 다음과 같습니다.

• 자본 집약도(자본 집약도의 값은 완제품의 각 루블에 고정 자산이 얼마나 떨어지는지를 보여줍니다).
• 자본 생산성 (지표는 1 루블의 고정 자산에 완제품이 얼마나 떨어지는지를 보여줍니다).
• 자본-노동 비율 (지표는 회사 직원의 고정 자산 제공을 반영함)

고정 자산의 연간 평균 비용을 계산하는 방법

재산세 계산을 위해 고정 자산의 연간 평균 가치를 구하는 방법은 세법 제 376조에 명시되어 있습니다. 계산 형식은 다음과 같습니다.

수요일 = (Ohm1 + Ohm2 +... + Osl): (K +1),

어디 수요일- 보고(세금) 기간 동안 자산의 연간 평균(평균) 가치

옴1, 옴2... - 보고(세금) 기간 내 매월 초 재산의 잔존 가치;

당나귀- 보고(세금) 기간 다음 달 초의 재산 잔존 가치

에게- 보고(세금) 기간의 개월 수입니다.

가장 어려운 상황을 포함하여 회사가 고정 자산을 고려하는 규칙은 전문가가 제공했습니다. 강의는 ""프로그램에서 다운로드하실 수 있습니다.

세금 계산을 위한 데이터는 보고(세금) 기간의 모든 달에 대해 수집되어야 합니다. 고정 자산의 연간 평균 비용 계산은 해당 기간 동안 회사가 운영되었는지 여부에 관계없이 적용되어야 합니다(2004년 12월 30일자 러시아 재무부 서한 No. 03-06-01-02/26).

예:

2018년 상반기 재산세 계산 시 고려한 건물의 잔존 가치는 1월 1일 1,050만 루블, 2월 1일 1,045만 루블, 3월 1일 1,045만 루블, 4월 1일 - 1,035만 루블에 달했습니다. 루블, 5월 1일 ~ 1,030만 루블, 6월 1일 ~ 1,025만 루블, 7월 1일 ~ 1,020만 루블, 8월 1일 ~ 10일 현재, 1,500만 루블, 9월 1일 ~ 1,010만 루블, 10월 1일 ~ 1,005만 루블.
따라서 2018년 9개월 동안 건물의 평균 비용은 1,028만 루블이었습니다. [(1050만 루블 + 1045만 루블 + 1040만 루블 + 1035만 루블 + 1030만 루블 + 1025만 루블 + 1020만 루블 + 1015만 루블 + 1010만 루블 + 1005만 루블): 10].

고정자산의 연간 평균 비용: 대차대조표 공식

대차대조표에 있는 고정 자산의 연간 평균 비용은 회사의 수익성을 결정하는 데 사용됩니다. 그러나 재산세 계산과는 다른 규칙에 따라 계산해야 합니다.

정확한 계산이 필요하지 않은 경우 다음 공식을 사용하여 고정 자산 활성 부분의 평균 연간 비용을 결정하십시오.

SGSOS = (SOSn.g. + SONk.g.): 2,

어디 그소스-고정 자산 활성 부분의 평균 연간 장부가치.

SOSn.g.그리고 SONK.g.- 연초(1월 1일 현재) 및 연말(12월 31일 현재)의 고정자산 비용입니다. 비용 데이터는 대차대조표의 1150행에 포함되어 있습니다.

Alexander Vodovozov가 대답합니다.

러시아 연방 국세청 법인 과세 부서 부국장

“재산세 계산을 위해 재산의 평균(연평균) 가치를 결정하는 예를 들어보겠습니다. 업무 조건에 따라 조직은 1년 내내 운영됩니다.”

신뢰할 수 있는 계산 결과를 얻기 위해 고정 자산의 연간 평균 비용은 상각 및 시운전 시간을 고려하여 결정됩니다. 공식은 다음과 같습니다.

SGSOS = SOSn.g. + (A x M1) : 12 - (B x M2) : 12

어디 ㅏ- 위탁 고정 자산의 비용;

M1- 도입된 운영 체제가 사용된 기간(개월)

안에- 해당 연도 동안 상각된 고정 자산 비용;

M2- 폐기된 운영 체제가 사용되지 않은 기간(개월)입니다.

예:

2018년 초 고정 자산 비용은 35,000,000 루블입니다. 4 월에 회사는 7 월에 200,000 루블, 9 월에 150,000 루블에 해당하는 250,000 루블 상당의 OS를 의뢰했습니다. 해당 연도 동안 상각된 고정 자산의 비용은 70,000 루블 - 10월, 400 - 11월입니다.
따라서 대차대조표에 있는 고정 자산의 연간 평균 비용은 35,245.5,000 루블입니다. .

고정자산의 투입(산출)이 고르지 않으면 어떤 방식으로든 평균 연간 비용을 계산할 수 있습니다. 그러나 도입 및 상각된 자산의 월을 고려한 것이 더 정확할 것입니다.

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1995년 6월 8일자 국세청 지침 제33호 "기업의 재산세를 계산하고 예산에 납부하는 절차에 관한" 제3항에 따라 결정된 기업. 보고 기간(분기, 반기, 9개월, 연도) 동안 기업 자산의 연간 평균 가치는 보고 연도 1월 1일과 2019년 1월 1일 현재 자산 가치의 절반을 더한 금액을 4로 나누어 결정됩니다. 보고 기간 다음 달의 1일 및 보고 기간의 다른 모든 분기의 각 1일에 대한 자산 가치 금액. 첫 번째 분기가 아닌 다른 분기의 시작일에 생성된 경우 해당 분기의 첫 번째 날에 해당 자산의 가액의 2분의 1을 더한 금액을 4로 나눈 몫으로 재산의 연평균 가치를 결정합니다. 생성(4월 1일, 7월 1일, 10월 1일), 보고 기간의 다음 달 1일 가치의 절반 및 보고 기간의 다른 모든 분기의 첫날 현재 자산 가치. 기업이 분기 전반기(해당 분기의 두 번째 달 15일 이전)에 설립된 경우, 연간 평균 자산 가치를 계산할 때 설립 기간은 전체 분기로 간주됩니다. 기업이 분기 후반기에 설립된 경우, 평균 연간 비용은 설립 분기 다음 분기의 첫날부터 계산됩니다.

러시아 및 국제 조세 백과사전. - 남: 변호사. A.V.Tolkushkin. 2003.

다른 사전에 "평균 연간 재산 가치"가 무엇인지 확인하십시오.

부동산 비용, 연간 평균- 보고기간(분기, 반기, 9개월, 연)의 연간 평균 재산가치는 보고연도 1월 1일 현재 재산가액의 절반을 더한 금액을 4로 나누고, 다음 첫날...... 훌륭한 회계사전

평균 연간 (평균) 부동산 가치- 4. 해당 신고기간 과세대상으로 인정되는 재산의 평균가액은 신고기간의 매월 1일에 해당 재산의 잔존가치를 더한 금액을 나눈 몫으로 결정됩니다. ... 공식 용어

기업을 위한 재산세- 러시아 연방 구성 기관의 세금 중 하나입니다. 과세 대상은 지급인의 대차대조표상의 고정자산, 무형자산, 비용, 공급품 및 비용입니다. 재산세 납부자는 다음과 같습니다: 기업,... ... 경제 및 법률 백과사전

조세 기본법에 따른 지방세는 1991년 12월 13일자 러시아 연방 법률 No. 2030 1 "기업 재산세에 관한 것"에 기초하여 부과됩니다. 납세자: 기업, 기관(은행 및 기타 신용 기관 포함)… 러시아 및 국제 조세 백과사전

조직 재산세- 2009년 2010년 IP... 회계백과사전

조직의 재산세- 일반 세금 개혁의 일환으로 RSFSR "기업 재산세"(1991)법에 따라 1992년 1월 1일에 도입된 의무 납부입니다. N. 연기자로 러시아 연방 구성 기관의 세금을 말합니다. 조직의 재산에 대한 과세... ... 금융 및 신용 백과사전

재산세- 재산세는 법인이나 개인의 재산에 부과되는 세금입니다. 목차 1 역사 2 프랑스 3 러시아 ... Wikipedia - 조직 재산세는 동산 및 부동산에 대한 세금입니다(공동 활동에 기여한 임시 소유, 사용, 처분 또는 신탁 관리를 위해 양도된 재산 포함). 다음을 참조합니다... ... 위키피디아

1. 누가 설치하고 법인 재산세가 도입되나요?설치되어 있다 제30장러시아 연방 세법 및 러시아 연방 구성 기관의 법률은 러시아 연방 구성 기관의 법률, 러시아 연방 구성 기관의 입법 기관에 의해 시행됩니다.

2. 러시아 조직에 과세 대상이 되는 재산은 무엇입니까?

동산과 부동산은 확립된 회계 절차에 따라 대차대조표에서 고정 자산으로 인식되고 회계처리됩니다.

3. 보고(세금) 기간 동안 자산의 연간 평균 가치는 어떻게 결정됩니까?

보고기간 동안의 재산의 연간 평균가치는 보고기간의 매월 1일과 보고기간의 다음달 1일의 재산의 잔존가치의 합과 동일하며, 보고 기간의 개월 수로 나눈 값을 1만큼 늘립니다. 해당 과세 기간 동안의 재산의 연간 평균 가치는 매월 1일과 과세 기간 말일의 재산 잔존 가치 가치의 합을 해당 과세 기간의 개월 수로 나눈 값과 같습니다. 과세 기간이 1 늘었습니다.

4. 재산세율은 누가 정하나요? 크기에 제한이 있나요?

5.과세 기간 종료 시 재산세 금액은 어떻게 계산되나요?

과세기간말 예산에 납부할 세액은 과세기간말에 계산한 세액과 과세기간 중에 계산한 선납세액의 차액으로 결정됩니다.

1. 러시아 연방 세금 코드에서 제공하는 특별 조세 제도의 이름을 지정하십시오.

1) 농업 생산자에 대한 과세 제도(통일 농업세)

2) 단순화된 과세 시스템;

3) 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템;

4) 생산물 공유 계약 이행을 위한 조세 제도;

5) 특허세 제도.

2. 특별 조세 제도와 일반 조세 제도의 근본적인 차이점은 무엇입니까?

단순화된 조세 제도를 포함한 모든 특별 조세 제도와 일반 조세 제도의 근본적인 차이점은 여러 세금 납부를 하나의 세금으로 대체한다는 것입니다. 세금 납부, 신고서 제출, 세금 기록 유지 절차의 차이. 전문가. 조세 제도는 납세자의 세금 부담을 줄이고 과세 및 행정 절차를 단순화하는 것을 목표로 합니다.

3. 귀속 소득에 대한 단일 세금을 납부하기 위해 양도된 납세자에게는 어떤 유형의 세금이 면제됩니까?

소득세, 재산세, 부가가치세(세관 VAT 제외), 개인소득세, 개인재산세

4. 간이과세제도를 적용할 때 과세대상은 무엇입니까?

과세 대상을 선택할 수 있습니다: 소득 또는 발생한 비용만큼 감소한 소득

5. 과세대상이 다음과 같은 경우 세율은 어떻게 됩니까?

소득 6%,;

지출로 인해 수입이 감소함 15%

1. 조세부담의 개념.납세자의 재정 상태에 영향을 미치는 대상의 모든 납세 의무의 총액

2. 미시적 수준의 세금 부담 지표는 무엇이며 어떻게 계산됩니까?조직의 세금 부담을 계산하기 위해 네 가지 지표가 사용됩니다. 첫 번째 지표의 계산은 다음 공식에 따라 수행됩니다. Br = Np:B, 여기서 Np는 조직이 납부하는 세금입니다. B는 조직의 수익입니다. 두 번째 지표는 Br = Np:Pch 공식을 사용하여 계산됩니다. 여기서 Pch는 세후 남은 순이익입니다. 세 번째 지표는 공식에 의해 결정됩니다: Br = Np: Ds, 여기서 Ds는 부가가치이며, 이는 다음 형식으로 표시될 수 있습니다: Ds = Am + Zp + Np (Am - 감가 상각비, Zp - 인건비 ). 네 번째 표시기: Br = Np:St, 여기서 St는 새로 생성된 값입니다.

3. 조직에 대한 세금 부담의 일반적인 단점과 구체적인 단점은 무엇입니까?직접세와 간접세의 부담은 시장 변동에 따라 판매자와 구매자 사이에 분배되기 때문에 조직에 대한 세금 부담에 대해 제시된 지표 중 어느 것도 보편적이지 않습니다.

4.세무계획의 본질.세금 계획은 세금 부담을 줄이기 위해 과세를 최적화하는 것을 목표로 법이 허용하는 특정 납세자 조치를 선택하는 것입니다.

5. 세금 최적화, 방법.세금 최적화는 다음과 같이 법이 허용하는 방법을 통해 세금 부담을 줄이기 위한 납세자의 행동입니다.

세금혜택

특별 조세 제도

근해 지역;

계약 방법

회계정책 등

6. 특허 가치를 계산하는 절차를 설명합니다.특허 비용 지불은 납세자가 세무 당국에 등록한 장소에서 다음 순서로 이루어집니다.

특허가 최대 6개월 동안 접수된 경우, 특허가 발효된 후 달력일 기준으로 25일 이내에 세금 전액을 납부해야 합니다.

특허가 6개월에서 1년 동안 접수된 경우:

세액의 1/3에 해당하는 금액 - 특허 개시 후 25일 이내에;

세액의 2/3에 해당하는 금액 - 세금 기간이 끝나기 30일 전까지.

옵션 2

1. 재산세율은 누가 정하나요? 크기에 제한이 있나요?러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 제정되며 과세 표준의 2.2%를 초과할 수 없습니다.

재산세를 계산할 때 다음 알고리즘을 사용하십시오.

1) 어떤 재산에 과세해야 하는지 결정합니다.

2) 혜택 적용 가능 여부를 확인하세요.

3) 세금 계산 기준을 결정합니다.

5) 예산에 납부할 세액을 계산합니다.

재산에 대해 세금을 부과할 항목

일반적으로 러시아 조직 고정 자산의 일부로 회계에 반영되는 재산에 대해 세금을 납부합니다. 이는 재산권으로 조직에 속한 객체일 수도 있고 임시 소유, 사용, 처분, 신탁 관리 또는 공동 활동을 위해 받은 객체일 수도 있습니다. 예를 들어, 임대 재산에 대한 세금은 일반적으로 대차대조표에 기록된 사람이 납부합니다. 그리고 이는 임대인일 수도 있고 임차인일 수도 있습니다.

과세표준이 지적 가치인 부동산 객체에 대해서만 특별 절차가 제공됩니다. 첫째, 주거용 건물에 대한 재산세는 고정 자산의 일부로 회계에 반영되지 않은 경우에도 납부해야 합니다. 둘째, "지적" 객체가 신탁 관리 또는 양보로 이전되지 않은 경우 경제 관리 권한을 가진 해당 부동산을 소유한 소유자 또는 조직만이 재산세를 납부해야 합니다.

이 모든 것은 러시아 연방 세법 제 378.2조 12항 3항, 374조 1항의 조항에 따릅니다.

세금을 납부해야 하는 대상에는 동산과 부동산이 모두 포함됩니다. 사실, 특정 예약이 있습니다.

세금을 납부할 필요가 없는 고정 자산에는 두 가지 범주가 있습니다.

첫 번째- 우대 재산입니다. 사용할 수 있는 혜택을 파악하는 데 도움이 되는 도움말 표입니다. 연방 혜택 (모든 사람에게 적용됩니다) 그리고 지역(특정 지역의 개체에 대해).

두 번째 카테고리- 이것은 속성입니다 과세 대상으로 인정되지 않는다 . 예를 들어, 이는 2002년 1월 1일 러시아 연방 정부령 제1호에 의해 승인된 분류에 따라 첫 번째 또는 두 번째 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산입니다. 전체 목록은 제374조 4항에 있습니다. 러시아 연방의 세금 코드입니다.

과세표준 계산에서 우대 재산을 제외하지만 선언또는 선불금 계산 여전히 지정해야 합니다. 먼저, 신고서 섹션 2의 3열에 특혜 재산의 가치를 포함시킨 후, 섹션 2의 4열에 별도로 반영하십시오. 과세 대상으로 인정되지 않는 재산(문단 1~8항에 명시됨) 러시아 연방 세법 374조 4항)의 3열과 4열은 반영할 필요가 없습니다. 그러나 2002년 1월 1일 러시아 연방 정부령 제1호에 의해 승인된 분류에 따라 첫 번째 또는 두 번째 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산은 선지급 계산 섹션 2의 210행에 반영되어야 합니다. 선언문 섹션 2의 270행에 나와 있습니다.

러시아에 고정 사업장이 있는 외국 조직의 과세 대상 구성은 러시아 조직에 제공되는 것과 유사합니다. 러시아 회계 규칙, 즉 PBU 6/01에 따라 고정 자산 기록을 보관해야 합니다. 이 절차는 러시아 연방 조세법 374조 2항에 따라 설정됩니다.

러시아에 영구 대표 사무소가 없는 외국 조직은 러시아 영토에 위치한 부동산에 대해서만 세금이 부과됩니다(러시아 연방 세법 제374조 3항).

과세표준

다음 재산에 대해 재산세를 별도로 계산하는 기준을 결정합니다.

• 러시아 조직의 본사 또는 외국 조직의 상설 대표 사무소 위치에 위치합니다.

• 별도의 대차대조표가 있는 별도의 부서;

• 조직 위치 외부(각 시설마다 별도로)

• 통합 가스 공급 시스템의 일부;

• 지적 가치를 기준으로 계산되는 세금;

• 다른 세율로 과세됩니다.

• 단순 또는 투자 파트너십 계약에 참여합니다.

• 그러한 계약에 따라 신탁으로 이전되거나 인수되었습니다.

• 양허 계약을 체결할 때.

이는 러시아 연방 세법 제 376조 1항, 제 377조, 378조, 378.1 및 378.2조의 규정에 따릅니다.

과세표준을 결정하기 위한 특별 절차는 러시아 연방의 여러 구성 기관(파이프라인, 전기 네트워크, 철도 등)의 영토에 위치한 부동산에 적용됩니다. 이 경우 과세표준을 별도로 결정하시기 바랍니다. 즉, 특정 지역과 관련된 과세표준의 비율은 해당 지역에 위치한 물건의 비용 부분에 비례하여 계산되어야 합니다. 이는 러시아 연방 조세법 제 376조 2항에 명시되어 있습니다.

대차대조표에 교통 인프라 시설을 보유하고 있는 조직의 과세 기준을 결정하는 절차에는 몇 가지 구체적인 특징이 있습니다. 그들은 건설, 현대화 및 재건축에 대한 완료된 자본 투자 비용만큼 재산세 기준을 줄일 권리가 있습니다.

• 러시아 내륙 수로에 위치한 항해 가능한 수력 구조물. 예를 들어 자물쇠, 선박 리프트;

• 항구 유압 구조물. 예를 들어 방파제, 교각, 정박지 등;

• 중앙 집중식 항공기 급유 시스템 및 우주 비행장을 제외한 항공 운송 인프라 구조. 예를 들어, 공항의 구조물 및 장비입니다.

재산세를 계산할 때 명명된 객체의 장부가액에 포함되거나 2010년 1월 1일부터 고정 자산으로 고려되는 나열된 유형의 자본 투자는 고려되지 않습니다. 이 경우 재건축 또는 현대화를 거친 시설 자체의 시운전 기간(2010년 1월 1일 전후)은 중요하지 않습니다.

이는 러시아 연방 조세법 제376조 6항의 규정과 2013년 6월 25일자 러시아 재무부 서신 No. 03-05-05-01/23974 및 연방세무국의 서한에 따른 것입니다. 러시아(2011년 6월 24일자 No. ZN-4-11/10123).

교통 인프라 시설의 구성을 결정할 때 과세 기반을 줄이는 자본 투자는 업계 규정을 따릅니다. 예를 들어:

• 항공 운송 관련 - 러시아 연방 항공법, 1998년 1월 8일자 법률 No. 10-FZ;

• 수력 구조물과 관련하여 - 1997년 7월 21일 No. 117-FZ 및 2007년 11월 8일 No. 261-FZ의 법률에 의거합니다.

이러한 설명은 2011년 10월 25일자 No. 03-05-04-01/37자 러시아 재무부의 서한에 포함되어 있습니다.

과세표준 계산 방법

재산세의 과세 기준은 다음과 같습니다.

1) 지적 가치 - 다음 개체에 대한 세금 계산용:

• 행정 및 비즈니스 그리고 거래센터 또는 단지뿐만 아니라 그 안의 개별 건물. 여기에는 사무실, 소매 시설, 공공 케이터링 및 소비자 서비스를 동시에 배치하기 위해 의도된(실제로 사용되는) 건물이 포함됩니다(러시아 연방 조세법 378.2조 4.1항).

• 기술 문서에 따르면 사무실, 소매 시설, 케이터링 또는 소비자 서비스를 수용하기 위한 비거주 건물은 물론 실제로 이러한 목적으로 사용되는 건물입니다. 즉, 나열된 물건이 건물 전체 면적의 20% 이상을 차지하는 경우입니다.

• 러시아에 영구 대표 사무소가 없는 외국 조직의 부동산 자산

• 러시아 영구 사절단 활동에 사용되지 않는 외국 기관의 부동산;

• 주거용 건물 또는 건물(대차대조표에 고정자산으로 포함되지 않은 건물 포함)

2) 재산의 연간 평균 가치 (선불금을 계산할 때 1 분기, 반년 또는 9 개월 동안의 재산 평균 가치가 사용됨) - 기타 모든 항목에 대한 세금을 계산합니다.

부동산의 지적 가치를 기준으로 재산세를 계산하는 결정은 러시아 연방 구성 기관의 당국이 내리고 법으로 공식화됩니다. 이를 위해 부동산의 지적 평가 결과가 먼저 승인됩니다. 이것이 없으면 지역 당국은 법률을 통과시킬 권리가 없습니다. 더욱이 그들은 지적 가치에 따라 세금이 결정되어야 하는 지적 번호와 주소를 나타내는 특정 부동산 객체의 목록을 사전에 승인하고 게시해야 합니다. 다음 세금 기간이 시작될 때까지 완전한 지역 문서 세트가 준비되지 않은 경우, 해당 기간의 재산세는 해당 재산의 연간 평균(평균) 가치를 기준으로 계산되어야 합니다. 그러나 새로운 절차가 시행된 후에는 과세 기준을 결정하기 위한 이전 규칙으로 돌아갈 수 없습니다.

이러한 규칙은 러시아 연방 세법 제375조 및 378.2조에 의해 확립됩니다. 유사한 설명이 2013년 11월 29일자 러시아 재무부 No. 03-05-07-08/51796 및 2013년 10월 31일자 No. BS-4-11/19535 러시아 연방세청의 서한에 포함되어 있습니다. .

새로운 절차가 어느 지역에서 시행되고 있는지(도입 예정), 어떤 자산에 적용되는지 알아내는 데 도움이 될 것입니다. 테이블.

평균(연평균) 부동산 가치

보고 기간 동안 재산의 평균 가치를 계산할 때 다음 공식을 사용하십시오.

해당 과세 기간 동안 재산의 연간 평균 가치를 계산할 때 다음 공식을 사용하십시오.

다음 공식을 사용하여 부동산의 잔존 가치를 결정합니다.

회계 데이터를 사용하여 부동산의 잔존 가치를 결정합니다.

연말에 고정 자산의 잔존 가치를 결정할 때 이 지표의 형성에 영향을 미치고 12월 31일 회계에 반영되는 거래를 고려하십시오. 잔존가치에서 고정자산의 청산 및 환경복원을 위한 부채추정액(물건등록시 초기비용에 해당 비용이 포함된 경우)을 제외합니다.

이러한 규칙은 러시아 연방 조세법 제375조 3항과 376조 4항에 의해 제정되었으며 2010년 7월 14일자 러시아 재무부 서한 No. 03-05-05-에 설명되어 있습니다. 01/26.

재산세 계산을 위한 재산의 평균(연평균) 가치를 결정하는 예입니다. 조직은 1년 내내 운영됩니다.

회계 데이터에 따르면 Alpha LLC의 재산세 대상으로 인정되는 고정 자산의 잔존 가치는 다음과 같습니다.

• 1월 1일 현재 – 6,000,000 루블;
• 2월 1일 현재 – RUB 5,950,000;
• 3월 1일 현재 – RUB 5,800,000;
• 4월 1일 현재 – RUB 5,750,000;
• 5월 1일 – 5,700,000 루블;
• 6월 1일 현재 – RUB 5,650,000;
• 7월 1일 현재 – RUB 5,500,000;
• 8월 1일 현재 – RUB 5,450,000;
• 9월 1일 현재 – RUB 5,400,000;
• 10월 1일 현재 – RUB 5,350,000;
• 11월 1일 현재 – RUB 5,200,000;
• 12월 1일 현재 – RUB 5,150,000;
• 12월 31일 기준 – (12월 31일 회계에 반영된 거래 고려) – RUB 5,100,000.

1분기 평균 부동산 가치는 다음과 같습니다.
(6,000,000 문지름 + 5,950,000 문지름 + 5,800,000 문지름 + 5,750,000 문지름): (3 + 1) = 5,875,000 문지름.

올해 상반기 평균 부동산 가치는 다음과 같습니다.
(6,000,000 문지름 + 5,950,000 문지름 + 5,800,000 문지름 + 5,750,000 문지름 + 5,700,000 문지름 + 5,650,000 문지름 +5,500,000 문지름) : (6 + 1) = 5 문지름 764,285

9개월 동안의 평균 부동산 가치는 다음과 같습니다.
(RUB 6,000,000 + RUB 5,950,000 + RUB 5,800,000 + RUB 5,750,000 + RUB 5,700,000 + RUB 5,650,000 + RUB 5,500,000 + RUB 5,450,000 + 5 RUB 400,000 + RUB 5,3 50,000) : (9 + 1) = 5,655,000 루블

(RUB 6,000,000 + RUB 5,950,000 + RUB 5,800,000 + RUB 5,750,000 + RUB 5,700,000 + RUB 5,650,000 + RUB 5,500,000 + RUB 5,450,000 + 5 RUB 400,000 + RUB 5,3 50,000 + 5,200,000 루블 + 5,150,000 루블 + 5,100,000 루블) : (12 + 1) = 5,538,462 루블

상황: 회계 데이터와 독립 감정인의 데이터에 따른 고정 자산 가치의 차이가 재산세 과세 표준 결정에 영향을 줍니까? 조직은 은행 대출을 받기 위해 자산에 대한 전문가 평가를 수행했습니다..

아니요, 그렇지 않습니다.

조직은 자산에 대한 독립적인 평가 결과를 회계에 반영할 필요가 없습니다. 이는 해당 부동산을 재평가하기 위해 독립적인 감정인을 고용한 경우에만 수행되어야 합니다. 재평가 결정이 회계 정책에 고정되어 있는 경우. 그러한 결정이 내려지지 않으면 평가 결과는 재산세 계산에 아무런 영향을 미치지 않습니다.

조직이 독립 감정인의 참여로 모든 고정 자산 또는 개별 그룹을 재평가하는 경우, 재평가를 고려하여 고정 자산의 잔존 가치를 기준으로 재산세를 계산해야 합니다.

다른 모든 경우에는 독립적인 전문가의 재산 평가가 회계에 영향을 미치지 않습니다.

이는 PBU 6/01의 단락 15 및 러시아 연방 세법 제 375조의 단락 3에 따릅니다.

상황: 고정자산(건물)을 재건축한 후 재산세를 계산하려면 어느 시점부터 초기비용을 증액해야 합니까?

재건축 완료 후 다음 달 1일부터 대상물의 초기 비용 증가를 고려합니다.

재산세 계산을 위한 고정자산의 초기 비용은 회계 규칙에 따라 결정되어야 하며, 재건축이 완료된 후에는 재건축 고정 자산의 초기 비용이 증가합니다. 따라서 해당 부동산의 연간 평균 가치는 재건축이 완료된 다음 달 1일부터 재건축 결과에 영향을 받습니다.

이 결론은 러시아 연방 세법 375조 3항, 376조 4항 및 2003년 10월 13일자 러시아 재무부 명령 No. 91N에 의해 ​​승인된 방법론 지침 42항에 따른 것입니다.

건물을 재건축할 때 재산세를 계산하는 예

Alpha LLC는 생산 건물을 소유하고 있습니다. 초기 비용은 15,000,000 루블입니다. 내용연수 – 18년(216개월, 일곱 번째 감가상각군). 이 건물에 대한 세금은 평균(연평균) 비용을 기준으로 납부됩니다. 회계 및 세무 회계 모두에서 Alpha의 자산은 선형 감가상각되며 보너스 감가상각은 적용되지 않습니다. 알파가 등록되어 있고 건물이 위치한 지역에서는 재산세율이 2.2%로 책정됩니다.

건물의 월별 감가상각률:
0.46296% (1: 216개월 × 100)

월별 감가상각비는 다음과 같습니다.
RUR 69,444 (RUB 15,000,000 × 0.46296%)

이 건물은 올해 3월까지 8년 동안 사용됐다. 즉, 3월은 가동 97번째 달이었다. 재건축사업을 하기로 결정하였습니다. 지난 4월 건물 재건축을 거쳐 본격 가동됐다. 내용 연수는 변하지 않았지만 초기 비용은 16,000,000 루블로 증가했습니다. 즉, 재건축 비용은 1,000,000 루블에 달했습니다.

4월에도 건물의 감가상각은 계속됐다. 5월 초 총 사용 수명은 98개월이었습니다.

5월부터 건물은 원래 비용의 변동을 고려하여 감가상각됩니다. 따라서 월별 감가상각률은 다음과 같습니다.
0.84746% (1: 118개월×100)

월별 감가상각비를 계산하기 위해 회계사는 5월 초 건물의 잔존 가치를 결정했습니다(재건 비용 및 이전 비율로 4월에 발생한 감가상각비 포함).
RUR 9,194,488 ((RUB 15,000,000 + RUB 1,000,000) – 98개월 × RUB 69,444)

이 데이터를 바탕으로 회계사는 5월부터 재건축 건물의 비용을 절감할 월별 감가상각액을 결정했습니다.
루블 77,920 (0.84746% × 9,194,488 루블)

1분기 및 상반기 선급금을 계산하기 위해 회계사는 평균 비용을 계산했습니다. 이를 위해 재산의 잔존 가치는 연초, 보고 기간 내 매월 초, 그리고 보고 기간이 끝난 다음 달 초에 결정되었습니다.

우리 주에서는 올바른 회계 프로세스와 조직의 세무 표준 준수를 위해 기업의 경제 활동에서 활용되고 독립적인 대차대조표에 있습니다. Art의 Part 1을 적용합니다. 러시아 연방 세금 코드 375에 따라 과세 기준을 설정하려면 기업 재산세 계산이 지적 가치로 수행되지 않는 한 연간 재산 가치를 계산해야합니다.

재산의 연간 평균 가치, 기능적 목적

대차대조표에 고정 자산(FPE)으로 표시된 기업의 재산은 재산세 계산을 위한 과세 대상입니다. 시간이 지남에 따라 순고정자산의 가치, 즉 고정자산의 잔존가치는 감가상각누계액(마모)을 차감하여 변화하는 경향이 있습니다. 고정자산의 초기 교체비용은 그대로 유지되며, 감가상각비로 인해 잔존가치(Remaining St.)가 감소합니다. 그렇기 때문에 대차대조표에 보다 정확하고 정확한 반영을 위해, 과세표준을 계산할 때 재산의 연간 평균가치 등 평균가치를 사용합니다.

보고 기간 동안의 재산 평균 가치 계산

재산세 선불 금액을 계산하기 위해 평균 연간 가치가 아닌 보고 기간(OP)의 평균 재산 가치 계산을 사용합니다. 예술에서. 러시아 연방 세금 코드 360, 역년의 첫 번째, 두 번째 및 세 번째 분기는 OP로 간주되고 전체 역년은 세금 기간(TP)으로 승인됩니다.

차례로 Art의 단락 4에서. 동일한 코드 376에는 재산의 평균 가치를 계산하는 방법과 재산의 연간 평균 가치를 계산하는 방법이 자세히 설명되어 있습니다.

보고 기간 동안 이 지표의 평균 값을 계산할 수 있는 공식은 다음과 같습니다. (OP의 매월 1일에 과세 대상의 잔여 세인트 값의 합계 + OP당 다음 달 1일의 잔여 세인트 값)/(월 수 OP + 1).

이 공식은 과세 대상의 평균 비용을 계산하고 분기별로 연방세 서비스에 보내기 위해 특정 OP에 대한 선지급 금액을 설정하는 데 도움이 됩니다. 이 데이터는 NP가 끝날 때 신고서를 제출하는 데에도 유용합니다.

평균 연간 부동산 가치 : 공식 및 계산 방법

재산의 연간 평균가치를 계산할 때 과세 대상물의 가치는 초기 교체 비용에서 감가상각비를 뺀 금액, 즉 재산의 잔존 가치(잔존 가치)를 고려합니다.

러시아 연방 세금 코드는 다음 계산 공식을 설정합니다.

• 값의 합 Res. 미술. 매월 1일 과세 대상 NP + value Res. 미술. NP의 마지막 숫자) / (NP의 개월 수 + 1).

재산의 연간 평균 가치를 계산하는 공식은 평균과 크게 다르지 않습니다. 차이점은 계산 기간과 모든 금액이 Res라는 사실에만 있습니다. 미술. 과세 기간은 지정된 기간을 초과하지 않고 역년 내로 유지됩니다.

해당 연도 중 과세 대상을 처분한 경우 재산의 연간 평균 가치를 계산하는 방법

연도가 끝나기 전에 재산세가 납부되는 모든 과세 대상이 조직에서 처분되는 경우 재산의 연간 평균 가치를 계산하는 방법에 대한 논리적 질문이 발생합니다. 러시아 연방 세금 코드는 세금 기간의 개월 수를 변경할 계획이 없으므로 "재산의 연간 평균 가치"지표를 계산할 때 공식은 변경되지 않으며 어떤 경우에도 해당 기간의 모든 달 달력 연도를 고려해야합니다. 기업이 선불제도를 이용해 재산세를 납부할 경우, 그러한 상황에서는 조직의 경영진이 원하는 것보다 세금을 충당하기 위해 더 많은 돈을 지불해야 합니다. 현재 상황에서는 과세 기간이 끝나기 전에 최종 신고서를 제출하는 것이 법으로 금지되지 않습니다. 결과적으로 기업은 연말 이전에 대차대조표에 새로운 과세 항목을 허용하지 않는 경우에만 세금 납부를 절약할 수 있습니다. 그렇지 않으면 이전 기간에 대한 보고서를 다시 제출할 위험이 있을 뿐만 아니라 세금 납부 부족에 대한 벌금 및 선급금에 대한 문서를 연방세 서비스에 적시에 보내지 못할 위험이 있습니다. 기업은 연초에 처분된 과세 물건의 가치가 과세 기간 말에 취득할 예정인 물건의 가격보다 훨씬 높은 경우에만 그러한 위험을 감수합니다.