Olá! Nossa organização transfere materiais para guarda para outra organização. sem o direito de vender. Que documentos podem ser usados para refletir esta operação na Contabilidade da Empresa Agrícola 1C? que tipo de fiação deve haver? O espaço publicitário está vazio Cubo 1 - 03/08/12 - 06:41 Conseguimos... Não sabemos de nenhum lançamento ou documento... É hora de mudar o contador-chefe! marinochka_19 2 — 03.08.12 — 06:45 você mesmo sabe disso??? dBrazhelon 3 - 03.08.12 - 06:45 baaa.... Banido do Google? O PBU foi cancelado? e a foto não é nada... dBrazhelon 4 - 03.08.12 - 06:49 Na celebração de um contrato de armazenamento responsável, são elaborados vários documentos adicionais, que servem de elo intermediário aos pontos de cumprimento dos termos do acordo. O ato de transferência para guarda é o documento elaborado durante a própria transferência direta dos itens de estoque para armazenamento.
PARA PROCESSAMENTO lateral” marinochka_19 6 - 03/08/12 - 06:55 e simplesmente transferimos para armazenamento, sem direito de processar vvp91 7 - 03/08/12 - 06:57 Com preguiça de usar 10.07, então use Dt 45.03 - Kt 10.01 dBrazhelon 8 - 03.08 .12 - 06:58 oh meu Deus, bem, pegue outra subconta. sergeev-ag-1977 9 - 03/08/12 - 06:59 (8) então o saldo será finalizado para que chegue lá... sergeev-ag-1977 10 - 03/08/12 - 06:59 tal situação é possível O espaço publicitário está vazio sergeev -ag-1977 11 — 03/08/12 — 06:59 É mais fácil de usar 10.07 dBrazhelon 12 — 03/08/12 — 07:00 Bem, eles não estão procurando maneiras fáceis. sergeev-ag-1977 13 - 03.08.12 - 07:00 e assinar o contrato: processamento ou armazenamento e agrupá-los de acordo com eles. sergeev-ag-1977 14 - 03/08/12 - 07:01 Bem, se o contador-chefe não consegue contar a fiação, o contador-chefe precisa ser demitido... dBrazhelon 15 - 03/08/12 - 07: 02 Eu não teria muita certeza de um GB assim, por exemplo...
A sua própria contraparte é selecionada na lista de “Contrapartes” registadas na base de dados;
Deve-se observar que um esquema de pedidos não deve ser utilizado em um armazém de armazenamento seguro. Uma condição adicional também é importante - se o armazém detalha “Imprimir preços” = “A custo”, então o custo deve ser calculado.
Você pode utilizar a opção “Calcular custo preliminar por tarefa de rotina”. Para isso, acesse a seção “Dados de pesquisa e administração” → “Resultados financeiros e controladoria”.
Defina o sinalizador “Calcular custo preliminar usando tarefa de rotina”. Existem formulários impressos padrão para armazéns de armazenamento seguros.
A armazenagem responsável é um serviço que permite ao cliente colocar mercadorias, cargas e outros bens tangíveis nos armazéns modernamente equipados da empresa fornecedora. As principais vantagens da armazenagem responsável são a redução de custos com aquisição, aluguel ou construção de armazém próprio, bem como atividades relacionadas à logística, aceitação de cargas, manutenção e segurança deste território.
Atenção
Em primeiro lugar, o armazenamento responsável permite que essas empresas se distanciem completamente do armazenamento, concentrando-se diretamente nos negócios. O benefício está na ausência da necessidade de atrair especialistas qualificados e de investimentos na construção e equipamentos de um armazém.
Esta ação elimina a possibilidade de envio acidental deste produto do armazém durante a venda. No futuro, no processo de manutenção da contabilidade do armazém, você sempre poderá monitorar a situação por meio de relatórios padrão.
Por exemplo, utilizando o relatório “Análise de disponibilidade de produtos em armazéns”, você pode ver claramente quanto produto está armazenado. É verdade que estes relatórios muitas vezes exibem informações não apenas sobre as mercadorias armazenadas, mas também sobre as mercadorias reservadas durante o processo de compra.
O relatório “Artigos em reserva em armazéns” ajudará a esclarecer a situação, onde poderá consultar quais as mercadorias que foram aceites para armazenamento. Porém, os itens reservados durante o processo de venda não serão exibidos.
Despesas de mercadorias Quando as mercadorias armazenadas precisam ser devolvidas ao proprietário, basta criar uma Ordem de Desembolso de mercadorias.
Se uma empresa não possui armazém próprio, ela utiliza os serviços de uma organização terceirizada (contraparte) para processamento de armazém. Se a empresa tiver sua própria entidade legal envolvida no processamento de armazém ou uma divisão separada - um armazém, as mercadorias serão transferidas para o armazenamento de sua própria organização. Vá para o cartão “Armazém”. Siga o hiperlink “Configurar segurança”. Defina a bandeira “Mercadorias são transferidas para custódia”.
No formulário “Preenchimento das condições de armazenamento responsável” deverá indicar os seguintes parâmetros:
Lançamentos: Conta Dt Conta Kt Descrição do lançamento Montante do lançamento Base do documento 002 Mercadorias aceitas para armazenamento 150 900 Recibo de armazém Conhecimento de embarque Certificado de aceitação/transferência 62 90,01 Remuneração acumulada para armazenamento 17 200 Certificado de aceitação/transferência 90,03 68 IVA IVA acumulado sobre a remuneração valor 2624 Fatura de conta 51 62 Dinheiro recebido para pagamento de serviços de armazenamento 17.200 Extrato bancário 002 Mercadorias enviadas ao proprietário 150.900 Certificado de aceitação/transferência Conhecimento de embarque Exemplo: Uma organização transfere mercadorias no valor de RUB 521.700 para guarda. Uma empresa que presta serviços de armazenamento emitiu uma fatura no valor de 29.847 rublos. (IVA 4553 rublos).
Nem todas as organizações prestam serviços de armazenamento de inventário de outras pessoas ou de aquisição de qualquer inventário em nome e para outra pessoa. Infelizmente, em produtos de software 1C padrão, incluindo 1C:UPP, a contabilidade de custódia não é automatizada. Isto é compreensível; no entanto, tais operações não são típicas e podem não ocorrer em todas as organizações. Mesmo assim, se tivermos tal situação, ela poderá ser resolvida usando meios padrão. Vamos considerar uma solução usando ferramentas padrão em 1C:UPP usando o exemplo de quando entregamos nossos produtos para armazenamento ou aceitamos os produtos de outra pessoa para armazenamento. Além disso, ao final do artigo consideraremos outras situações relacionadas ao armazenamento responsável que podem ocorrer na vida econômica de uma organização.
Informações
Para concluir a operação, são feitas as seguintes entradas:
Quando as mercadorias são recebidas de um depósito seguro, é feito o seguinte lançamento:
A organização que recebe a mercadoria para guarda registra-a na conta 002:
As mercadorias são aceites para armazenamento aos preços indicados na guia de remessa. O custo refletido no documento de acompanhamento funciona como garantia.
Estão disponíveis caso exista documento de recebimento/despesa do armazém de custódia: MX-1 – Certificado de aceitação e transferência de mercadorias e materiais para armazenamento. MX-3 – Certificado de devolução de mercadorias e materiais depositados para armazenamento. MX-2 – Livro de registro dos itens de estoque depositados para armazenamento no período.
A transferência de mercadorias para guarda pode ser documentada através do documento “Movimentação de Mercadorias”. Vá para a seção “Armazém e entrega” → “Movimentação interna de mercadorias” → documento “Movimentação de mercadorias”. Aqui, na coluna “Armazém do destinatário”, selecione um armazém de armazenamento seguro. MX-1 e MX-3 podem ser impressos a partir dos documentos “Movimentação de Mercadorias”.
A devolução de mercadorias da custódia também pode ser documentada através do documento “Movimentação de Mercadorias”. Neste caso, estará disponível o formulário impresso do Certificado de Devolução de Estoque e Materiais Depositados para Armazenamento (MX-3).
Resta refletir a dívida pelos serviços de armazenamento. Faremos isso utilizando o documento usual de Recebimento de mercadorias e serviços. Para contabilizar separadamente os custos de armazenamento, você pode criar um item de custo especial, por exemplo, “Armazenamento de mercadorias”: Clique no botão “Ir” para configurar “Métodos de distribuição de itens de custo” e “Métodos de distribuição de itens organizacionais”. Você precisa configurar como distribuir essas despesas para uma organização específica. No final do mês, essas despesas serão alocadas adequadamente. Infelizmente, na configuração padrão não é possível estabelecer uma relação direta entre a remessa de mercadorias transferidas para armazenamento e os custos dos serviços de armazenamento. Se tal função for necessária, será necessária uma modificação correspondente do programa 1C:UPP.
A armazenagem é regulamentada pelo direito civil. A transferência de mercadorias deve ser documentada. Existem formulários padronizados para isso.
Quando uma organização aceita mercadorias para armazenamento, ela emite um recibo de armazém simples ou duplo, ou simplesmente um recibo. O próprio fato da transferência é formalizado pelo ato de aceitação/transferência de bens e materiais, sendo feito o correspondente lançamento no cadastro de itens de estoque depositados. Além desses documentos, é necessária a celebração de um contrato de armazenamento. Todos os papéis são assinados por ambas as partes.
Na contabilidade, a armazenagem de mercadorias é contabilizada na conta 44. O custo dos serviços de armazém é incluído no custo das mercadorias e baixado no final do período de relatório.
Para concluir a operação, são feitas as seguintes entradas:
Quando as mercadorias são recebidas de um depósito seguro, é feito o seguinte lançamento:
A organização que recebe as mercadorias para guarda registra-as para:
As mercadorias são aceites para armazenamento aos preços indicados na guia de remessa. O custo refletido no documento de acompanhamento funciona como garantia.
A receita dos serviços de armazenamento é refletida como vendas normais na conta 90.
A organização aceitou para guarda um lote de mercadorias no valor de 150.900 rublos. O custo dos serviços de armazenamento é de 17.200 (IVA 2.624 rublos).
Postagens:
| Dt da conta | Conta Kt | Descrição da fiação | Valor da transação | Uma base de documentos |
| 002 | Mercadorias aceitas para armazenamento | 150 900 | Ato de Transferência |
|
| 62 | 90.01 | Recompensa de armazenamento acumulada | 17 200 | Ato de Transferência |
| 68 IVA | O IVA incide sobre o valor da remuneração | 2624 | Fatura | |
| 62 | Fundos recebidos para pagamento de serviços de armazenamento | 17 200 | extrato bancário | |
| 002 | A mercadoria foi enviada ao proprietário | 150 900 | Certificado de aceitação/transferência |
A organização transfere mercadorias no valor de RUB 521.700 para guarda. Uma empresa que presta serviços de armazenamento emitiu uma fatura no valor de 847 rublos. (IVA 4553 rublos).
Postagens:
| Dt da conta | Conta Kt | Descrição da fiação | Valor da transação | Uma base de documentos |
| 41 "Armazém principal" | 41 “Armazém responsável” | Bens transferidos para guarda | 521 700 | Recibo de armazém Ato de Transferência |
| 44 | 60 | Custos de pagamento de serviços de armazenamento de mercadorias | 847 | Ato de Transferência |
| 60 |
Durante o processo de contabilidade do armazém, pode surgir uma situação em que seja necessário aceitar algumas mercadorias ou um lote de mercadorias para armazenamento. Obviamente, você deseja exibir sua disponibilidade separadamente no programa de contabilidade do armazém para evitar confusão acidental e não enviá-la aos clientes.
Quando surge esta situação? Por exemplo, uma loja de eletrodomésticos, além de vendas, presta serviços de conserto. Assim, ele aceita equipamentos para conserto para armazenamento. Se o volume de negócios e a procura de serviços forem pequenos, é pouco provável que surjam dificuldades. Se a loja opera um armazém enorme e seus clientes chegam a milhares, então é necessário controlar a movimentação de mercadorias.
Para colocar mercadorias em armazenamento, deve-se utilizar o documento “Recebimento de pedidos de mercadorias”.
Atenção!É obrigatório marcar a caixa Sem o direito de vender. Esta ação elimina a possibilidade de envio acidental deste produto do armazém durante a venda.
No futuro, no processo de manutenção da contabilidade do armazém, você sempre poderá monitorar a situação por meio de relatórios padrão. Por exemplo, utilizando o relatório “Análise de disponibilidade de produtos em armazéns”, você pode ver claramente quanto produto está armazenado.
É verdade que estes relatórios muitas vezes exibem informações não apenas sobre as mercadorias armazenadas, mas também sobre as mercadorias reservadas durante o processo de compra. O relatório “Artigos em reserva em armazéns” ajudará a esclarecer a situação, onde poderá consultar quais as mercadorias que foram aceites para armazenamento. Porém, os itens reservados durante o processo de venda não serão exibidos.
Quando as mercadorias armazenadas precisam ser devolvidas ao proprietário, basta criar uma Ordem de Desembolso de Mercadorias. Para fazer isso, você precisa ir ao menu “Documentos”, selecionar “Estoque (Armazém)” -> “Recebimento de pedidos de mercadorias”. É mais conveniente inserir um pedido de saída com base em um pedido de entrada publicado anteriormente.
Obviamente, o serviço em si (reparação ou armazenamento) é registado através de documentos de vendas (“Vendas de bens e serviços” e “Recibo KKM”).
Nem todas as organizações prestam serviços de armazenamento de inventário de outras pessoas ou de aquisição de qualquer inventário em nome e para outra pessoa.
Infelizmente, em produtos de software 1C padrão, incluindo 1C:UPP, a contabilidade de custódia não é automatizada. Isto é compreensível; no entanto, tais operações não são típicas e podem não ocorrer em todas as organizações. Mesmo assim, se tivermos tal situação, ela poderá ser resolvida usando meios padrão. Vamos considerar uma solução usando ferramentas padrão em 1C:UPP usando o exemplo de quando entregamos nossos produtos para armazenamento ou aceitamos os produtos de outra pessoa para armazenamento. Além disso, ao final do artigo consideraremos outras situações relacionadas ao armazenamento responsável que podem ocorrer na vida econômica de uma organização.
Como resultado, precisamos que os bens continuem listados na conta 41 e no balanço. Mas, ao mesmo tempo, para que possamos ver que esses bens não estão fisicamente presentes e quais das nossas contrapartes os possuem.
Transferimos mercadorias para guarda através do documento “Transferência de Mercadorias”. Vamos encontrá-lo através do menu “Operações” - documentos. E na lista que se abre, selecione o documento “Transferência de mercadorias”. Iremos criar, preencher e postar.
Ao criar um documento, selecione a operação “Transferência de materiais para processador”. Neste documento, transferimos nossos bens para a contraparte “Contraparte-Custodiante”.
Vejamos os lançamentos feitos pelo documento Transferência de mercadorias: transferência de materiais para o processador.
Vemos que as mercadorias continuam listadas na conta 41, mas a subconta “Armazém” já está vazia. Ou seja, as mercadorias estão listadas em nosso balanço, mas estão fisicamente localizadas na contraparte custodiante.
Vejamos os relatórios de contabilidade e contabilidade gerencial.
Balanço da conta 41. (Relatório - contabilidade e contabilidade fiscal - balanço da conta).
O balanço de giro nos mostrou que as mercadorias estão listadas em nosso balanço, mas não estão fisicamente localizadas em nossos armazéns. A questão contábil nesta situação pode ser totalmente resolvida.
Mas ainda precisamos de saber quem tem os nossos bens armazenados. Vamos usar o relatório universal “Saldos e Volumes de Negócios”
No formulário de relatório que se abre, defina o período e selecione a seção contábil “Mercadorias transferidas”. Se forem necessárias configurações especiais, você poderá defini-las usando o botão “Configurações”. Vejamos o resultado.
No relatório Mercadorias transferidas: saldos e giros, você pode ver quem possui e quais de nossas mercadorias estão sob contrato de armazenamento, em termos quantitativos e de valor.
Vejamos agora o que os relatórios gerenciais nos dizem sobre a disponibilidade de mercadorias nos armazéns. Iremos gerar um relatório “Mercadorias em armazéns”. Relatórios - estoques - mercadorias em armazéns.
Vejamos as configurações. Não há necessidade de configurar nada especialmente.
Resultado:
O programa 1C:UPP nos mostra que na verdade não temos este produto em estoque, o que é verdade.
E então chega o dia em que levamos nossos produtos de volta. Para isso, com base no documento “Transferência de mercadoria” inserido anteriormente, inseriremos o documento “Devolução de mercadoria transferida”.
E vejamos os lançamentos que o documento Devolução de mercadorias transferidas: materiais provenientes de reciclagem feitos para nós.
Vemos que as mercadorias retornaram ao nosso armazém principal. Se criarmos um balanço para a conta 41, também veremos isso.
Temos as mercadorias em nosso armazém principal; nossas mercadorias não estão disponíveis em territórios estrangeiros.
Resta refletir a dívida pelos serviços de armazenamento. Faremos isso utilizando o documento usual de Recebimento de mercadorias e serviços.
Para contabilizar separadamente os custos de armazenamento, você pode criar um item de custo especial, por exemplo “Armazenamento de mercadorias”:
Ao clicar no botão “Ir”, é necessário configurar “Métodos de distribuição de itens de custo” e “Métodos de distribuição de itens de organização”. Você precisa configurar como distribuir essas despesas para uma organização específica. No final do mês, essas despesas serão alocadas adequadamente.
Infelizmente, na configuração padrão não é possível estabelecer uma relação direta entre a remessa de mercadorias transferidas para armazenamento e os custos dos serviços de armazenamento. Se tal função for necessária, será necessária uma modificação correspondente do programa 1C:UPP.
Vamos supor que nossa organização decida fornecer a alguém serviços de armazenamento para produtos de outra pessoa. Nessa situação, somos obrigados a refletir essas mercadorias na conta extrapatrimonial 002. Você pode usar a entrada manual de transações. Ou pode utilizar o documento “Recebimento de mercadorias e serviços” com o tipo de operação “para processamento”, e a seguir, com base nele, inserir o documento “Devolução de mercadorias ao fornecedor”.
Definimos a conta “002” manualmente no documento. Vamos ver o resultado.
A introdução de um reembolso com base neste documento nos dará um movimento no crédito da conta “002”.
Se necessário, você pode criar um armazém especial no programa 1C:UPP, onde receberemos mercadorias para armazenamento.
Você pode ver quantos bens de outras pessoas temos armazenados e de quem são, usando o mesmo relatório universal “Restos e Giros”. Seção "Mercadorias recebidas".
Caso você utilize uma transação manual para registrar o recebimento de mercadorias para guarda, as informações não serão exibidas neste relatório. Será possível utilizar apenas relatórios contábeis da conta “002”
Posteriormente formalizaremos os nossos serviços com o documento habitual de venda de bens e serviços.
Você também pode aceitar mercadorias para armazenamento no programa 1C:Enterprise 8. Manufacturing Enterprise Management 1.3 usando um contrato de comissão (com o principal). Neste caso, também alteraremos manualmente a conta 004 para 002 no documento de recebimento de mercadorias e serviços no âmbito do contrato de comissão e, a seguir, com base nesse recebimento, inseriremos um reembolso. Mas para implementar nossos serviços de armazenamento, precisaremos firmar outro contrato do tipo “Com o comprador”.
Na vida económica de qualquer organização, podem surgir situações pontuais em que seja necessário ter em conta os bens materiais de outras pessoas, garantir a sua segurança e reflecti-los na contabilidade de uma forma que não contrarie a lei. Existem pelo menos três situações em que uma organização pode precisar aceitar itens de estoque para custódia e, como resultado, fornecer contabilização para a conta extrapatrimonial 002. Vamos considerá-las brevemente.
1. Se para nós, como compradores, de acordo com os termos do contrato, a transferência de propriedade é fornecida somente após o pagamento dos bens e materiais ao fornecedor, mas fisicamente esses bens e materiais já estão localizados em nosso território.
2. Recebemos mercadorias de qualidade inadequada, que posteriormente serão devolvidas ao fornecedor. Mas até o momento é necessário levar isso em consideração na conta 002.
3. Vendemos os bens e materiais e a transferência de propriedade já passou, mas fisicamente eles ainda estão em nosso território.
Se a situação for de natureza única, as operações manuais poderão ser usadas.
Consideremos uma situação em que já temos fisicamente os bens, mas como não os pagamos, ainda não podemos capitalizá-los e considerá-los na conta 41 “Bens”.
Insira uma operação manual. Menu “Documentos” - contabilidade e contabilidade fiscal - operação
Obtivemos o seguinte resultado
01/07/2014 Dt 002 100 unidades de mercadorias no valor de 11.800 rublos
Vamos supor que pagamos por essas mercadorias em 07/07/2014
Dt60 Kt51 11800 rublos.
Agora no dia 07/07/2014 podemos capitalizar mercadorias com o recebimento habitual de mercadorias e serviços
Dt41 tKt60 10.000 rublos
Dt19 Kt60 1.800 rublos
Não consideraremos esses documentos, porque... isso é simples e não é relevante para o nosso tópico.
E agora precisamos dar baixa nas mercadorias da conta 002. Também usaremos operação manual.
07/07/2014 Kt002 100 unidades de mercadorias no valor de 11.800 rublos.
Se necessário, você pode criar um armazém virtual para refletir nele itens de estoque fora do balanço.
Concluindo, podemos dizer o seguinte. Se tivermos uma ou outra situação relacionada ao armazenamento responsável, podemos resolvê-la usando as ferramentas padrão do 1C:UPP. Mas nenhum documento especial foi desenvolvido para tais situações em configurações padrão. E se a contabilização das transações de custódia usando meios padrão não for satisfatória por algum motivo, então o programa precisará ser modificado de acordo com os desejos de uma determinada organização.
Obrigado!
Conclua um contrato de armazenamento. Se a organização para a qual você transfere os bens e materiais para guarda, armazenamento for uma atividade empresarial (armazéns de mercadorias), em vez de celebrar um contrato, poderá ser emitido um certificado de armazém simples (duplo), que indica as condições e o período de armazenamento dos bens e materiais.
Documente a transferência de itens de estoque com um certificado de transferência e aceitação no formulário nº MX-1. Na devolução de itens de estoque, é elaborado um relatório no formulário nº MX-3. Após a devolução das mercadorias e materiais, é necessário confirmar a ausência de reclamações contra a organização custodiante, assinando o diário no Formulário nº MX-2.
Faça lançamentos em sua contabilidade:
Crédito 002– Transferência de itens de estoque para guarda
Débito 002– Devolução de bens e materiais de custódia.
A justificativa para esta posição é dada abaixo em materiais do Sistema Glavbukh (versão VIP)
As organizações podem fornecer serviços pagos para armazenamento de itens de estoque (bens materiais) pertencentes a outras pessoas. A relação entre eles é regulada pelo Capítulo 47 do Código Civil da Federação Russa “Acordo de Armazenamento”. A parte que aceita os bens e materiais para armazenamento é chamada de custodiante, e a parte que transfere os bens e materiais para armazenamento é chamada de fiador.
Contrato de armazenamento
O contrato de armazenamento é celebrado por escrito (subcláusula 1, cláusula 1, artigo 161, cláusula 1, artigo 887 do Código Civil da Federação Russa). As entidades para as quais o armazenamento seja uma actividade empresarial (armazéns de mercadorias), em vez de celebrarem um acordo, podem emitir um certificado de armazém simples (duplo), que indica as condições e o período de armazenamento de bens e materiais (artigos 887.º, 913.º, 917.º do Código Civil). Código da Federação Russa). Se, no prazo estabelecido no contrato, o depositante não levantar os bens e materiais transferidos para armazenamento, o depositário tem o direito de os vender, tendo avisado o seu proprietário sobre isso * (artigo 2.º do artigo 899.º do Código Civil da Federação Russa).
Recebimento de itens de estoque para armazenamento
O recebimento de mercadorias e materiais para armazenamento de organizações e empresários deve ser documentado com um certificado de aceitação no formulário nº MX-1. Ao devolver itens de estoque ao depositante, é elaborado um relatório no formulário nº MX-3. Além da lista de bens e materiais devolvidos, este ato indica o volume e o custo dos serviços prestados pelo custodiante. Portanto, não há necessidade de preparar documentos adicionais sobre a prestação de serviços relacionados ao armazenamento.
Após receber os bens e materiais depositados para armazenamento, o depositante deverá confirmar a ausência de reclamações contra a organização custodiante, assinando o diário no Formulário nº MX-2.*
Este procedimento é estabelecido por instruções aprovadas pela Resolução do Comitê Estadual de Estatística da Rússia, datada de 9 de agosto de 1999, nº 66.
Não existe um documento unificado utilizado para formalizar a aceitação de bens e materiais para armazenamento do público. Portanto, ao prestar serviços de armazenamento à população, uma organização pode utilizar formulários padrão nº MX-1, nº MX-2, nº MX-3 ou documentos semelhantes desenvolvidos de forma independente: recibos, recibos, fichas numeradas, etc. qualquer um desses documentos significará que o contrato de armazenamento foi celebrado por escrito (cláusula 2 do artigo 887 do Código Civil da Federação Russa).
Contabilidade
Os estoques e materiais aceitos para armazenamento não são de propriedade do custodiante, portanto são contabilizados separadamente de seu patrimônio na conta extrapatrimonial 002 “Materiais aceitos para guarda” (cláusula 10 das Diretrizes aprovadas por Despacho do Ministério de Finanças da Rússia datada de 28 de dezembro de 2001 No. 119n ). A contabilidade analítica desta conta é realizada pelos titulares dos itens de estoque, por categoria e local de armazenamento (Instruções para o plano de contas).
O recebimento dos itens de estoque para armazenamento, bem como sua devolução ao proprietário, é refletido nos seguintes lançamentos:
Débito 002
– bens e materiais foram recebidos para guarda;
Crédito 002
– bens e materiais aceitos para armazenamento são devolvidos.*
Os custodiantes (armazéns de mercadorias) refletem receitas e despesas associadas à prestação de serviços de armazenamento na contabilidade como receitas e despesas de atividades normais (cláusula 5 do PBU 10/99, cláusula 5 do PBU 9/99).
Situação:É necessário refletir a receita mensal da venda de serviços de armazenamento na contabilidade do custodiante (armazém). O contrato de armazenamento foi celebrado por um período superior a um mês (mod = 112, id = 38297)
Sim, preciso.
Para os custodiantes (armazéns de mercadorias), a receita da venda de serviços de armazenamento é a receita das atividades normais (cláusula 5 do PBU 9/99). A receita é considerada em valor igual ao valor dos recebimentos de caixa e (ou) ao valor das contas a receber (cláusula 6 do PBU 9/99).
A receita é refletida na contabilidade se as seguintes condições forem atendidas:
– a organização tem o direito de recebê-lo;
– o montante das receitas pode ser determinado;
– o serviço é efetivamente prestado ao cliente;
– os custos associados à operação podem ser determinados.
Tais regras são estabelecidas pelo parágrafo 12 do PBU 9/99.
Na prestação de serviços de armazenamento, todas as condições anteriores podem ser consideradas cumpridas no último dia de cada mês durante a vigência do contrato. Além disso, o custodiante tem direito a receber remuneração, mesmo que o contrato de armazenamento seja rescindido antecipadamente (cláusula 3 do artigo 896 do Código Civil da Federação Russa). A remuneração também será recebida caso o proprietário recuse os bens e materiais transferidos para armazenamento. O custodiante pode vender essa propriedade (com notificação ao proprietário) (cláusula 2 do artigo 899 do Código Civil da Federação Russa). Consequentemente, o custodiante deve refletir o rendimento da prestação de serviços ao abrigo de um contrato de armazenamento na contabilidade com base nos resultados de cada período de reporte, ou seja, mensalmente (cláusula 29 do Regulamento de Contabilidade e Reporte).
Para as pequenas empresas (com exceção dos emissores de valores mobiliários oferecidos publicamente), é fornecido um procedimento especial para contabilização de receitas e despesas. Para obter mais informações sobre isso, consulte Como organizar a contabilidade para pequenas empresas.
Contabilidade fora do balanço
A conta extrapatrimonial 002 também é utilizada pelas organizações nos casos em que não estão relacionadas entre si por um contrato de armazenamento.
Em particular, as organizações de compras refletem nesta conta os itens de estoque recebidos:
– do fornecedor e cujo pagamento o comprador recusou legalmente (inconsistência do sortimento, quantidade ou qualidade especificada no contrato);
– nos termos de contratos que prevêem a transferência de propriedade para o comprador somente após o pagamento (ou outros eventos).
Na contabilidade, o movimento de tais itens de estoque é refletido por lançamentos:
Débito 002
– bens e materiais que não estão sujeitos a pagamento por violação dos termos do contrato de fornecimento são aceitos para guarda;
Crédito 002
– os itens de estoque que não são pagáveis e devolvidos ao fornecedor são baixados fora do balanço;
Débito 002
– bens e materiais que não estão sujeitos a despesas (utilização) antes do pagamento serem aceites para guarda (ao abrigo de um acordo com condições especiais de transferência de propriedade);
Crédito 002
– baixado da contabilidade extrapatrimonial devido à transferência de propriedade para o comprador;
Débito 10 (08, 41...) Crédito 60
– aceitos no balanço de bens e materiais, cuja propriedade passou para o comprador.
As organizações fornecedoras refletem na conta 002 itens de estoque que passaram a ser propriedade do comprador, mas não foram retirados do armazém do fornecedor:
Débito 002
– bens e materiais não retirados pelo comprador são aceitos para guarda;
Crédito 002
– os itens de estoque deixados pelo comprador para guarda são baixados da contabilidade extrapatrimonial.
Este procedimento decorre do disposto nas Instruções do plano de contas.
Os estoques e materiais registrados na conta 002 nos casos listados não são recebidos sob contrato de armazenamento. Consequentemente, não é necessária a lavratura de documentos de aceitação e transferência de mercadorias e materiais conforme formulários nº MX-1, nº MX-2 e nº MX-3. Isso se explica pelo fato de esses documentos terem como objetivo formalizar a transferência de itens de estoque sob contrato de armazenamento. E fornecedores e compradores atuam no âmbito de contratos de compra e venda (fornecimento). Portanto, neste caso, ao receber e transferir mercadorias e materiais, preencha faturas (por exemplo, conforme formulários nº TORG-12, nº 1-T, nº M-15).
Um exemplo de reflexão contabilística da aquisição de materiais ao abrigo de um contrato de compra e venda com procedimento especial de transferência de propriedade. A propriedade dos materiais enviados passa do vendedor para o comprador somente após o pagamento.
CJSC Alpha comprou materiais no valor de 118.000 rublos. (incluindo IVA – 18.000 rublos). De acordo com os termos do acordo, a propriedade dos materiais passa para a Alpha somente após o pagamento. Os materiais foram repassados ao comprador em 18 de outubro e pagos em 15 de novembro. Os materiais destinam-se à realização de atividades sujeitas a IVA.
Os seguintes lançamentos foram feitos na contabilidade da Alpha:
Débito 002
– 118.000 rublos. – os materiais não sujeitos a consumo antes do pagamento são aceites para guarda (ao custo indicado nos documentos de acompanhamento, incluindo IVA).
Débito 60 Crédito 51
– 118.000 rublos. – foi transferido dinheiro para materiais recebidos;
Crédito 002
– 118.000 rublos. – os materiais foram baixados da contabilidade extrapatrimonial devido à transferência de propriedade;
Débito 10 Crédito 60
– 100.000 rublos. (RUB 118.000 – RUB 18.000) – os materiais são considerados como parte do capital de giro próprio;
Débito 19 Crédito 60
– 18.000 rublos. – O IVA sobre os materiais capitalizados é imputado;
Débito 68 subconta “Cálculos de IVA” Crédito 19
– 18.000 rublos. – aceite para dedução de IVA sobre materiais capitalizados (com base na fatura do fornecedor).
Atenção: Se o comprador armazenar por muito tempo itens de estoque cuja propriedade não tenha sido transferida para ele, a administração fiscal poderá considerar que ele está prestando serviços de armazenamento ao vendedor gratuitamente. Uma situação semelhante pode surgir durante o armazenamento de longo prazo no armazém do vendedor de mercadorias e materiais que não foram removidos pelo comprador. Em ambos os casos, as organizações podem estar sujeitas a impostos adicionais.
Se a fiscalização tributária comprovar que surgiu uma forma oculta de contrato de armazenamento nas relações entre organizações, então a organização que armazena as mercadorias de sua contraparte receberá receitas não operacionais no valor do valor de mercado do serviço gratuito prestado para o armazenamento de itens de estoque (cláusula 8 do artigo 250 do Código Tributário da Federação Russa). Além disso, as organizações podem cobrar IVA sobre o valor de mercado dos serviços prestados gratuitamente (cláusula 1, artigo 39, cláusula 1, artigo 146 do Código Tributário da Federação Russa). Um aumento da base tributável do IVA e do imposto sobre o rendimento conduzirá à formação de atrasos e, consequentemente, à acumulação de penalidades e multas (artigos 75.º, 120.º, 122.º do Código Tributário da Federação Russa).
O contador-chefe aconselha: reclamações da fiscalização tributária relacionadas ao armazenamento de itens de estoque que não são de propriedade do comprador antes do pagamento, bem como de itens de estoque que não foram retirados do depósito do vendedor, podem ser evitadas. Para tal, deverão ser incluídas condições adicionais no contrato de compra e venda (fornecimento).
Tanto o vendedor como o comprador precisam provar que o armazenamento das mercadorias da contraparte é realizado no âmbito do contrato de compra e venda (fornecimento). A prova pode ser fornecida pelas disposições do contrato, segundo as quais o comprador:
– é concedido um determinado prazo para retirada da mercadoria do armazém do fornecedor;
– é estabelecido um prazo para pagamento dos bens (no âmbito de contratos com procedimento especial de transferência de propriedade);
– é concedido o direito de não pagar a mercadoria até ao final da verificação da sua qualidade e integralidade (indicando o momento desta verificação).
Elena Popova
