Consultor-contador-chefe 1C-WiseAdvice
As auditorias no local aterrorizam absolutamente todos os contribuintes. No entanto, a maioria dos gerentes e proprietários de empresas sabe apenas por boatos sobre auditorias documentais, que absolutamente todas as empresas e empreendedores enfrentam, e com muito mais frequência.
Entretanto, o quão bem a empresa se preparou para a auditoria depende do seu bem-estar financeiro e da ausência da necessidade de realizar correspondência justificativa com a Receita Federal, dar explicações às comissões fiscais e apresentar declarações atualizadas após a auditoria documental.
Nesta publicação contaremos tudo sobre a auditoria fiscal documental.
Você apresentou sua declaração de imposto de renda à fiscalização - é isso, a sala de câmeras começou.
A auditoria fiscal documental é uma verificação do cumprimento da legislação sobre impostos e taxas com base na declaração de imposto de renda e outros documentos que o contribuinte apresentou de forma independente à repartição de finanças, bem como nos documentos que estão à disposição da Receita Federal. .
Em outras palavras, uma auditoria documental é uma auditoria dos relatórios fiscais de empresas, empreendedores individuais e pessoas físicas. A sala de câmeras começa imediatamente após uma organização, empresário ou indivíduo apresentar uma declaração de imposto de renda à Receita Federal.
A auditoria documental aos empresários individuais e às empresas é efectuada exclusivamente para o período de tributação abrangido pela declaração apresentada.
Ao contrário de uma auditoria fiscal presencial, uma auditoria documental não exige nenhuma decisão do chefe da Receita Federal. A auditoria começa após a apresentação da declaração fiscal. A notificação do início da auditoria documental também não é enviada ao contribuinte.
A frequência das auditorias documentais depende da frequência dos relatórios.
Importante!
Diagrama 1
A câmera é mantida no local do fisco, ou seja, diretamente na fiscalização. Essas verificações são realizadas pelo departamento de auditoria documental da Receita Federal.
As principais etapas da auditoria documental são as seguintes:
Diagrama 2
Os regulamentos para a realização de uma auditoria documental são detalhados no Artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa.
O progresso da auditoria documental pode ser brevemente descrito a seguir.
Ao contrário das auditorias fiscais no local, durante as auditorias documentais os inspetores estão limitados nos seus direitos de solicitar documentos e explicações.
Os inspetores têm o direito de exigir documentos e explicações não em todas as inspeções documentais, mas apenas em certos casos.
Importante!
|
Quando os inspetores pedem esclarecimentos |
O que a empresa deve fazer? |
|
|---|---|---|
|
Inconsistências |
Discrepância entre as receitas nas declarações de imposto sobre o rendimento da empresa e nas declarações de IVA |
As discrepâncias entre estes relatórios não são erros ou contradições. Acontece que para algumas transações é necessário reconhecer o rendimento do imposto sobre o rendimento, mas não estão sujeitas a IVA. A própria empresa tem o direito de decidir se responde ou recusa o pedido. |
|
Os dados nas declarações de IVA do fornecedor e do comprador não coincidem. |
Caso solicitado pela Receita Federal, deverá apresentar explicação ou declaração atualizada. Caso contrário, os inspetores irão multá-lo em 5 mil (ou mesmo 20 mil rublos) nos termos do artigo 129.1 do Código Tributário. |
|
|
Privilégios |
Os inspetores solicitam documentos se uma empresa usar incentivos. Por exemplo, em relação ao imposto sobre a propriedade. Em seguida, os fiscais exigem certificados de aceitação e faturas para aquisição de ativos fixos preferenciais. |
Forneça documentos ou explicações. Caso a Receita Federal tenha solicitado documentos, a resposta será dada em 10 dias úteis. Caso haja esclarecimentos, os mesmos deverão ser encaminhados à Receita Federal no prazo de 5 dias úteis. |
|
Dinâmica de despesas |
Os inspetores terão dúvidas se as despesas de uma empresa estão crescendo mais rapidamente do que as receitas. Os inspetores suspeitarão que a empresa esteja inflacionando os custos e solicitarão estimativas dos custos de material para cada produto. |
Assim, se, durante uma auditoria documental, a Receita Federal constatar erros, discrepâncias ou inconsistências nas informações da declaração apresentada, informa a empresa ou empresário individual e envia solicitação de esclarecimentos ou correções na declaração fiscal ( ou seja, para apresentar uma declaração atualizada para um determinado imposto).
As explicações podem ser apresentadas por escrito, pessoalmente, por correio ou através dos canais de telecomunicações através de assinatura eletrónica.
O prazo para prestação de explicações é de 5 dias úteis a contar da data de recepção do pedido de explicações. São concedidos 10 dias úteis para envio de documentos.
Importante!
A partir de janeiro de 2017 será necessário fornecer explicações para uma auditoria documental ao IVA somente em formato eletrônico de acordo com TKS no formato estabelecido pela Receita Federal. Os documentos em papel serão considerados não entregues, o que significa que surgirá responsabilidade nos termos do art. 129.1 Código Tributário da Federação Russa. O valor da multa é de 5 mil rublos. por infração primária e 20 mil por reincidência. Estas são as disposições do parágrafo 3º do art. 88 e § 1º do art. 129,1 do Código Tributário da Federação Russa.
Em qualquer caso, se os funcionários fiscais tiverem dúvidas sobre os relatórios apresentados, estamos a falar de uma auditoria documental aprofundada. O procedimento para tal verificação depende da sua fundamentação.
Durante uma auditoria documental aprofundada, os funcionários fiscais estudam e avaliam os documentos e explicações apresentados, e também realizam medidas adicionais de controle fiscal.
Diagrama 4
Durante uma auditoria fiscal documental, os inspetores têm o direito de realizar as seguintes atividades:
|
Evento de controle tributário |
|
|---|---|
|
Ligue para a Receita Federal para esclarecimentos Durante uma auditoria fiscal documental, a Receita Federal tem o direito de exigir esclarecimentos da organização. Para isso, é enviado um aviso de convocação à empresa para prestar esclarecimentos. Ele detalha o propósito de ligar para a organização. A chamada pode ser enviada através de canais de telecomunicações. |
|
|
Pedido de explicação Durante uma auditoria fiscal documental, a Receita Federal tem o direito de exigir esclarecimentos da organização. Para isso, é enviada uma solicitação à empresa para que forneça os esclarecimentos necessários ou faça as devidas correções. |
|
|
Solicitação de documentos da empresa auditada Para obter os documentos necessários, a fiscalização deve enviar uma solicitação à organização. A Receita Federal não tem o direito de solicitar documentos por telefone. O pedido de apresentação de documentos deverá indicar:
Um exemplo de requisito pode ser baixado no texto do artigo (abaixo da tabela). |
|
|
Solicitação de documentos e informações de contrapartes e outras pessoas No âmbito de uma auditoria documental, a Receita Federal tem o direito de solicitar documentos ou informações sobre a empresa fiscalizada às contrapartes ou outras pessoas que possuam tais informações (por exemplo, de bancos). |
|
|
Interrogatório de testemunhas A legislação fiscal não proíbe o interrogatório de testemunhas no âmbito de auditorias documentais. A Receita Federal reserva-se o direito de utilizar protocolos de interrogatório de testemunhas como prova na tomada de decisão com base nos resultados de uma auditoria documental. |
|
|
Fazendo um exame A inspeção tem o direito de solicitar um exame como parte de uma auditoria documental. Por exemplo, exame manuscrito de assinaturas de faturas solicitadas durante uma auditoria documental. |
|
|
Envolvimento de um especialista, tradutor O Código Tributário da Federação Russa prevê a possibilidade de atrair um especialista ou tradutor para participar de determinadas ações específicas que estão indissociavelmente ligadas ao controle tributário e causadas pela necessidade de atrair um especialista. É permitido apenas na medida em que haja falta de competências, conhecimentos e habilidades dos funcionários que exercem o controle tributário. |
|
|
Inspeção de documentos e objetos Durante uma inspeção documental, a Fiscalização da Receita Federal inspecionará as instalações da organização:
Além disso, existem decisões judiciais que são confirmadas através da realização de auditorias documentais a outros impostos. |
Ao mesmo tempo, durante a auditoria documental, os inspetores podem começar a realizar atividades adicionais de controle tributário, e isso é mais um mês. O procedimento para nomeação e execução de medidas adicionais de controle tributário é determinado pelo inciso 6º do art. 101 Código Tributário da Federação Russa.
Claro que os fiscais não podem sair com 3 meses de antecedência, mas acontece que a Fiscalização da Receita Federal viola os prazos. Na verdade, isso não ameaça nada, ou seja, se a decisão sobre uma auditoria documental for tomada fora do prazo da auditoria, isso não servirá de base para o seu cancelamento.
No entanto, na prática, as autoridades fiscais muitas vezes ignoram o prazo de três meses para a realização de uma auditoria fiscal documental e prorrogam-no. Com base nos resultados da análise dos atos judiciais, pode-se concluir que se o prazo estabelecido para a fiscalização for ligeiramente descumprido, essa violação poderá ser avaliada pelos árbitros como insignificante. Por exemplo, na resolução do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito de Moscou datada de 6 de novembro de 2013 no processo nº A40-29318/13-115-126 e na resolução do Nono Tribunal Arbitral de Apelação datada de 25 de julho de 2013 nº. A Resolução 09AP-21611/2013 no processo nº A40-29318/ 1 estabelece que o descumprimento do prazo de 2 a 3 meses não é motivo para cancelamento de decisão polêmica, uma vez que o prazo de fiscalização previsto no art. 88 do Código Tributário da Federação Russa não é preventivo e o Código Tributário não prevê as consequências de sua falta.
Auditoria documental da declaração 3-NDFL
Os contribuintes individuais estão mais interessados em uma auditoria documental da declaração 3-NDFL. É apresentado por cidadãos que pretendem receber uma dedução fiscal para educação, tratamento, na compra de casa, etc.
Situação da auditoria e prazo para pagamentos com base nos resultados da auditoria 3-NDFL. Com o lançamento do serviço “Conta Pessoal do Contribuinte para Pessoas Físicas”, tornou-se possível acompanhar o andamento da auditoria documental das declarações fiscais 3-NDFL. O estado da auditoria documental pode ser um dos seguintes: concluída ou em curso, o resultado da auditoria documental, informações sobre decisões de reembolso, montante do imposto a reembolsar.
A auditoria documental foi concluída. Quando o dinheiro será transferido? O prazo para devolução de uma dedução fiscal após uma auditoria documental do 3-NDFL depende de quanto tempo realmente leva a auditoria documental da declaração 3-NDFL. De acordo com a lei, a fiscalização tem um prazo padrão de três meses para a fiscalização, mas na prática esse prazo pode ser menor (se todos os documentos forem apresentados e a fiscalização não tiver dúvidas sobre o valor das deduções declaradas), ou pode ser mais longo. O prazo para pagamento da dedução fiscal após auditoria documental é de um mês. Ou seja, é concedido 1 mês à Receita Federal diretamente para restituir o imposto na conta bancária indicada pelo contribuinte no pedido de restituição.
Assim, é impossível nomear um prazo específico para a transferência da dedução fiscal após uma auditoria documental. O máximo que pode ser é de 4 meses, mais 1 mês que a lei permite diretamente para a restituição do imposto.
Se durante a auditoria documental os inspetores não identificarem quaisquer erros, discrepâncias nos relatórios ou violações da legislação tributária, a auditoria fiscal documental será automaticamente concluída. Não são enviadas ao contribuinte notificações sobre a conclusão com sucesso da “câmara da câmara” (com exceção das auditorias documentais de IVA com reembolso).
Se uma auditoria documental revelar violações:
Importante!
Os inspetores são obrigados a notificar a empresa ou empresário individual inspecionado sobre a hora e local de consideração dos materiais de inspeção.
Além disso, o chefe da fiscalização pode decidir prorrogar o prazo para revisão dos materiais de fiscalização (não mais de um mês) e realizar medidas adicionais de controle tributário. Na maioria das vezes, isso acontece durante uma auditoria documental do IVA.
A verificação de uma declaração de IVA, onde o imposto é solicitado para reembolso do orçamento, é uma categoria separada de auditorias documentais.
Uma auditoria documental do IVA reembolsável é uma auditoria mais aprofundada, detalhada e problemática para uma empresa em comparação com uma auditoria documental de qualquer outro imposto ou uma verificação de uma declaração de IVA com imposto a pagar.
Quando há imposto a pagar na declaração de IVA, os inspetores solicitam menos documentos e estudam-nos de forma menos cuidadosa e tendenciosa. É simples: o IVA é reembolsado às empresas pelo orçamento e a maior parte das infracções e crimes fiscais na esfera fiscal está relacionada com o reembolso ilegal do IVA.
(Cheque de devolução de IVA com reembolso)
Como dissemos acima, a complexidade de tal auditoria documental reside no facto de as autoridades fiscais estarem munidas de um conjunto completo de medidas de controlo:
Durante quase todas as auditorias documentais relativas ao IVA, você precisa estar preparado para o fato de que a Receita Federal irá solicitar um grande número de documentos e exigir explicações. Se a Fiscalização da Receita Federal constatar discrepâncias e lacunas nos documentos primários e nas faturas, não será possível receber o reembolso do IVA.
Caso os inspetores não tenham identificado quaisquer deficiências nos documentos, as autoridades fiscais devem tomar uma decisão sobre o reembolso do IVA no prazo de 7 dias após o final da auditoria documental. A ordem de reembolso é enviada à tesouraria, que se obriga a transferir o dinheiro para a conta corrente da empresa no prazo máximo de 5 dias.
Importante!
Esses casos isentos de problemas de reembolso do IVA quase nunca ocorrem na prática. Especialmente quando se trata de restituições de impostos multimilionárias. Os especialistas da nossa empresa têm uma vasta experiência no apoio a auditorias documentais para reembolsos de IVA. Ajudamos regularmente os nossos clientes a obter reembolsos de IVA no valor de dezenas e centenas de milhões de rublos.
No verão de 2017, o período para a realização de uma auditoria documental do IVA foi reduzido de três para dois meses. A Receita Federal enviou ordem de redução do prazo de auditoria documental do IVA para fiscalização de redução por carta de 13 de julho de 2017 nº ММВ-20-15/112@. O novo procedimento aplica-se à verificação das declarações de IVA apresentadas após 1 de julho de 2017 para os períodos fiscais a partir de 2015.
A inovação é destinada apenas a contribuintes conscientes. Segundo a Receita Federal, existem apenas 12 mil dessas empresas (ou 60% do total de organizações que solicitaram reembolso de IVA). Pela primeira vez, os funcionários fiscais começaram a utilizar o novo procedimento acelerado para auditorias documentais do IVA na verificação das declarações de IVA relativas ao segundo trimestre de 2017.
A redução do período para a realização de uma auditoria documental ao IVA tornou-se possível graças ao sistema ASK VAT-2, que permite aos inspetores realizar o controlo automatizado das transações do próprio contribuinte e das suas contrapartes, e aplicar uma abordagem baseada no risco ao realizar auditorias documentais das declarações de IVA para reembolso.
Vejamos as perguntas mais populares relacionadas às auditorias fiscais documentais.
 |
Responder: Certo, se houver motivos. O Código Tributário não estabelece restrições quanto à frequência de solicitação de explicações ou documentos durante uma auditoria fiscal documental. As restrições são impostas apenas nas situações em que o fisco tem o direito de enviar demandas. Por exemplo, o fisco tem o direito de exigir esclarecimentos durante uma auditoria documental caso encontrem contradições ou erros nas informações, caso a empresa tenha apresentado um “esclarecimento” com redução de impostos. Se os fiscais enviam demandas legalmente, elas precisam ser atendidas. Mesmo que a empresa os receba todos os dias. Se a demanda for ilegal, você deverá denunciar à Receita Federal. Mas em qualquer caso, é necessário responder de alguma forma ao pedido de fiscalização. |
 |
Responder: Os fiscais têm o direito de realizar fiscalizações nos armazéns e demais instalações do contribuinte. Mas na maioria das vezes isso acontece se houver uma auditoria documental do IVA e o imposto for declarado para reembolso na declaração, ou se as autoridades fiscais encontrarem contradições na declaração de IVA ou discrepâncias com as declarações dos fornecedores. É importante que os inspetores se certifiquem de que a empresa está realmente operando, possui mercadorias em estoque, pessoal ou equipamentos necessários para produzir as mercadorias. Para realizar a fiscalização, os fiscais devem possuir resolução assinada pelo titular da Receita Federal ou seu suplente. |
 |
Responder: Sim, você tem o direito. O Código Tributário não contém restrições a tais auditorias. Portanto, as autoridades fiscais podem realizar simultaneamente uma auditoria fiscal documental e uma auditoria in loco sobre os mesmos impostos durante o mesmo período. Afinal, essas auditorias são regulamentadas por diferentes artigos - Artigo 88 e Artigo 89 do Código Tributário da Federação Russa. |
 |
Responder: A Receita Federal reserva-se o direito de multar a empresa por cada documento não apresentado durante a auditoria documental. Mas apenas com a condição de que a empresa simplesmente possua esses documentos. Caso sejam solicitados documentos “opcionais”, a empresa não é obrigada a fornecê-los, e a Receita Federal não é obrigada a multá-los por não fornecimento. Porém, você deve informar definitivamente ao Fisco que a empresa não mantém os documentos exigidos pela Receita Federal. |
Cada Fiscalização da Receita Federal possui um departamento de auditoria documental e, via de regra, mais de um. Cada departamento de auditoria documental do serviço fiscal tem sua própria área de atuação. Por exemplo, um está envolvido em auditorias documentais de reembolsos de IVA, enquanto o outro é especializado em imposto sobre o rendimento.
As principais tarefas do departamento de auditoria documental:
Além de todas as funções acima, os funcionários do departamento de auditoria do balcão de IVA, ao verificar a validade de um reembolso de IVA, podem:
Nossos especialistas estão prontos para analisar as exigências estabelecidas pelo departamento de auditoria documental e dar recomendações sobre ações futuras e, se necessário, representar os interesses da sua empresa junto à administração fiscal.
Contate um especialista
O tipo mais comum de auditoria realizada pelas autoridades fiscais é a auditoria documental. Todos os contribuintes, sem exceção, passam por isso. Vamos ver como isso é feito auditoria fiscal de mesa, quais são as sutilezas do contribuinte e o que ele deve saber para aprová-lo com sucesso?
A auditoria fiscal é uma forma especial de controle, que pode ser documental (ou seja, realizada em ambientes fechados) ou no local. O controle tributário e as auditorias fiscais documentais são realizados por funcionários do Serviço Fiscal Federal, a fim de avaliar a conformidade dos empresários com as leis da Federação Russa. Ao mesmo tempo, os serviços são verificados não só dos contribuintes, mas também dos agentes fiscais e dos pagadores de impostos diversos.
A verificação é uma ferramenta de controle eficaz. Com a sua ajuda, é mais fácil alcançar parâmetros uniformes na aplicação das normas legais, regras tributárias e no seu cumprimento. Conforme observado acima, existem as seguintes verificações:
A realização de verificações documentais deve-se aos seguintes motivos: Arte. 88 Código Tributário da Federação Russa. Eles são realizados pelo departamento de auditoria documental da Receita Federal com base em cada declaração ou documentação de relatório apresentada. O contribuinte não é notificado do evento planejado. Além disso, uma auditoria fiscal documental (Código Tributário RF) não requer permissão especial da administração de fiscalização. O procedimento pode ser realizado em até três meses. São concedidos cinco dias para efetuar alterações na declaração de acordo com o pedido da administração fiscal. Um relatório de auditoria fiscal documental é elaborado somente se forem detectadas violações. É importante preencher este documento de forma correta e correta, uma amostra está disponível em todas as repartições fiscais.
As inspeções no local são realizadas de forma aleatória. São realizados em diferentes períodos de reporte e para diferentes tipos de impostos. As fiscalizações in loco são realizadas tanto no território dos contribuintes quanto na Receita Federal (dependendo da vontade do fiscalizado). Para iniciar o procedimento, você precisa obter a autorização adequada das autoridades fiscais. É obrigatório notificar o contribuinte sobre o próximo evento. Esses procedimentos são realizados no máximo duas vezes por ano e a duração de cada um deles pode ser de 2 a 6 meses. Concluída a fiscalização, o contribuinte recebe um certificado das ações realizadas, é elaborado um relatório de auditoria fiscal documental e é tomada uma determinada decisão, independentemente de serem identificadas ou não deficiências no trabalho da organização.
Materiais para download:
Uma das formas de auditoria da Receita Federal é a auditoria fiscal documental, na qual são examinadas as declarações de organizações e empreendedores individuais. Esse tipo de controle tem um diferencial - a Receita Federal não precisa se deslocar para realizá-lo.
Se compararmos as auditorias presenciais e documentais, esta última é mais eficaz, pois permite captar mais organizações e empreendedores individuais pelas suas características.
Uma auditoria fiscal documental é realizada por um inspetor. Declarações, transações de liquidação de adiantamentos e vários certificados e extratos estão sujeitos a controle. É realizada análise de todos os documentos de cálculo e recolhimento de tributos. Os relatórios sobre esta auditoria podem ser apresentados eletronicamente e em papel. Se a empresa auditada empregar mais de 100 pessoas, o relatório deverá ser eletrônico (esta regra está em vigor desde 2008).
Os objetivos de conduzir uma auditoria documental são:
Para atingir esses objetivos, a Receita Federal deve solucionar alguns problemas, a saber:
Uma auditoria fiscal documental é realizada de acordo com o atual Código Tributário da Federação Russa. Seu procedimento e regras estão refletidos no art. 31, 87 e 88 do Código Tributário da Federação Russa.
De acordo com art. 87 do Código Tributário da Federação Russa estão sujeitos a verificação:
A auditoria fiscal documental (n.º 1 do artigo 88.º) envolve a análise da documentação e das declarações fiscais fornecidas pelo contribuinte. Esses documentos são a base para o cálculo e pagamento dos impostos. Os especialistas que realizam esse procedimento também avaliam a documentação sobre o trabalho do fiscalizado, disponível na Receita Federal.
As auditorias fiscais documentais em 2017, tal como nos períodos anteriores, estão divididas em vários tipos. Vamos dar uma olhada neles.
Durante uma auditoria documental formal, as pessoas autorizadas verificam se a empresa possui todos os formulários de relatórios e documentação estabelecidos por lei (por exemplo, documentação que comprove a disponibilidade de benefícios fiscais ou exportação de mercadorias, etc.).
Especialistas verificam se o contribuinte possui os dados obrigatórios previstos em atos jurídicos e a clareza com que são preenchidos. Os dados devem ser inseridos com caneta, caneta hidrográfica ou máquina de impressão. Não deve haver correções não especificadas. Caso não haja informação na linha prevista para isso, coloque um travessão ou uma referência ao fato de não haver motivo para inserir a informação.
Uma auditoria fiscal documental formal também envolve a verificação da assinatura do contribuinte (gerente e contador-chefe) e sua conformidade com os padrões estabelecidos. Também é emitida uma segunda via do relatório fiscal, onde a Receita Federal coloca uma marca com a data de recebimento do relatório.
Durante uma auditoria documental aritmética, a precisão dos cálculos matemáticos de certos indicadores (por exemplo, lucro tributável) é avaliada. Uma auditoria documental aritmética envolve monitorar a precisão dos cálculos dos resultados financeiros na documentação horizontal e verticalmente.
Durante uma auditoria documental regulatória, os fiscais verificam o conteúdo da documentação, avaliando-a sob a ótica da legislação vigente. Graças ao controle regulatório, é possível identificar documentação com conteúdo ilegal, apurar fatos de baixa injustificada de despesas para o custo das mercadorias, utilização incorreta de alíquotas de impostos, etc. que, para realizá-lo, se apoia no marco regulatório de tributos e taxas.
Existe uma auditoria fiscal direta. Os documentos com dados digitais que servem de base ao contribuinte para definir o valor do imposto a pagar ao orçamento são sujeitos a uma análise criteriosa.
A KNI, ou auditoria documental, é realizada pela autoridade fiscal territorial do local da Receita Federal. Durante os eventos, são fiscalizados empreendimentos com todas as formas de propriedade e estruturas organizacionais. Uma auditoria fiscal documental tem os seguintes recursos:
A auditoria fiscal documental pode ser realizada com ou sem a participação do contribuinte.
A primeira opção é aprofundada. São apresentadas ao contribuinte decisões e demandas assinadas pelo titular da Receita Federal e funcionários equiparados, ou seja, seus suplentes.
Na segunda opção, são verificados os relatórios apresentados pelo contribuinte ao serviço fiscal. Um cidadão só pode saber que uma auditoria fiscal documental foi iniciada solicitando esclarecimentos ou documentação especial.
São os departamentos administrativos do INFS que realizam as atividades e são responsáveis por elas. A estrutura possui departamentos divididos por determinados tipos de tributos. A maioria dos inspetores trabalha nas secções de controlo documental do IVA. Este tipo de auditoria é realizada por um único fiscal, que é responsável por todos os procedimentos: elaboração de requerimento, verificação de documentos, realização de atividades complementares e documentação dos resultados de uma auditoria fiscal documental.
A documentação da organização fiscalizada é transferida para a Receita Federal com base exclusivamente em solicitação por escrito. Caso o contribuinte não seja notificado da previsão de auditoria fiscal documental, durante o procedimento ele só será obrigado a explicar a situação atual a pedido do fiscal.
A nível legislativo, é indicado a duração do procedimento. Uma auditoria fiscal documental é realizada no prazo de três meses a partir da data de apresentação da decisão. No entanto, é possível prorrogar seus prazos por motivos válidos. Isso inclui as seguintes circunstâncias:
Não é incomum revisar todo o trabalho de uma organização nos últimos três anos. A documentação de período anterior não é controlada, uma vez que começa a vigorar o prazo de prescrição.
Se o pedido indicar um prazo para a realização de uma auditoria fiscal documental que não cumpra a lei, o cidadão tem o direito de contestar o fornecimento de documentos nos termos da lei, contactando o responsável do INFS ou recorrendo judicialmente.
Esta forma de verificação não tem restrições quanto à quantidade aplicada a uma pessoa. Neste caso, as fiscalizações devem diferir em diferentes parâmetros: imposto, emissão ou período de controle. Para os mesmos impostos e para o mesmo período, não é realizada uma auditoria fiscal documental.
O local do evento é o território da Receita Federal. Eles dirigem-se diretamente às organizações inspecionadas apenas como exceção, na maioria das vezes verificando os reembolsos do IVA.
O fiscal fiscal das auditorias documentais poderá, orientado pelo art. 92 do Código Tributário da Federação Russa, inspecione o território ou o objeto inspecionado, se a confirmação apenas com base em documentos não for suficiente.
Você pode inspecionar o território somente se um gerente ou outro funcionário estiver presente. Como excepções, os funcionários são por vezes interrogados para obter esclarecimentos sobre tópicos abrangidos por uma auditoria fiscal documental.
A fiscalização é sempre precedida de análise realizada pela secretaria da Receita Federal. Seus dados passam a ser a base da fiscalização.
Uma auditoria documental pode ser realizada devido a:
A Fiscalização da Receita Federal realiza inspeções de controle interno, bem como auditorias documentais que substituem as inspeções in loco para pequenas e micro organizações.
As atividades são realizadas em relação a empresas que:
Uma auditoria fiscal documental aprofundada é realizada apenas com base em uma decisão da administração da Receita Federal. A documentação indica o início do controle e é entregue a um dos responsáveis da organização. Um funcionário da empresa deve assinar o documento e indicar a data de sua entrega.
Junto com a decisão, o responsável da organização é obrigado a entregar determinada documentação. Via de regra, sua lista não é suficientemente específica e inclui a frase “outros documentos”, portanto é feito um pedido adicional.
A pessoa inspecionada deve preparar e enviar documentos no prazo de dez dias. Caso o contribuinte perca o prazo determinado ou se recuse a prestar informações, a Receita Federal poderá impor multa ao fiscalizado, com base no art. 126 do Código Tributário da Federação Russa.
A organização de auditorias fiscais documentais não exige decisão da direcção da inspecção fiscal. O evento é realizado por funcionários autorizados da organização fiscal, no exercício de suas funções oficiais. O contribuinte não é notificado do procedimento planejado.
A Receita Federal pode iniciar uma fiscalização documental a qualquer momento após o contribuinte apresentar os relatórios. No entanto, o seu início real não importa. O prazo para a realização de uma auditoria fiscal documental começa a expirar no dia seguinte ao da apresentação do relatório.
O Código Tributário da Federação Russa nada diz sobre as etapas da inspeção. A auditoria fiscal documental (artigo 88.º) é convencionalmente dividida em vários períodos.
A primeira etapa é a Receita Federal verificar a disponibilidade dos documentos necessários anexados à declaração ou aos cálculos, nos termos da lei. Após a confirmação da disponibilidade dos relatórios, inicia-se uma auditoria fiscal documental.
A Receita Federal realiza as seguintes ações:
Durante uma auditoria documental, o serviço fiscal tem o direito de solicitar ao auditado informações, documentação e explicações adicionais que comprovem a veracidade da avaliação e a pontualidade do pagamento dos impostos. A Receita Federal é investida desse direito com base no art. 31, 88 e 93 do Código Tributário da Federação Russa.
A Receita Federal tem o direito de se familiarizar com contratos comerciais, documentação contábil primária, registros contábeis (diários de pedidos, extratos, razão geral) e faturas. O fiscalizado, ao qual foi solicitada a documentação, deverá apresentar cópias autenticadas.
Os documentos apresentados pelo contribuinte devem ser devidamente assinados. Os requisitos básicos de projeto são:
O fiscalizado encaminha à Receita Federal cópias da documentação e carta de apresentação.
A recusa do contribuinte em fornecer os documentos exigidos ou não apresentá-los no prazo estipulado é considerada infração. Para isso há uma multa de 200 rublos. para cada documento não apresentado (de acordo com o artigo 126 do Código Tributário da Federação Russa).
Ao declarar benefícios em declaração de imposto de renda, a Receita Federal solicita ao auditado documentação que comprove a validade de sua utilização.
Ao realizar uma auditoria documental, a Receita Federal muitas vezes solicita informações sobre os sócios da pessoa fiscalizada. A Receita Federal poderá exigir das contrapartes documentação relativa às atividades do fiscalizado. Esta será uma verificação contrária.
Nesses casos, a Receita Federal estuda documentos de pagamento e liquidação, contratos de fornecimento de produtos (prestação de serviços, execução de obra), faturas, extratos bancários e demais documentações diretamente relacionadas às atividades do fiscalizado.
A recusa de uma empresa em fornecer documentação com informações sobre a pessoa fiscalizada, a evasão de apresentação ou a apresentação de documentos com dados falsos é considerada infração fiscal. De acordo com art. 126 do Código Tributário da Federação Russa, a multa é de 10 mil rublos.
A Receita Federal reserva-se o direito de solicitar ao banco certidão das transações e contas do contribuinte. O banco tem três dias após a solicitação para emitir essas informações.
Tanto no Código Tributário da Federação Russa quanto no art. 15.6 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa fala sobre a responsabilidade pelo não cumprimento dos prazos de fornecimento de documentação e outras informações para verificação. Com base na arte. 15.6 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa, os cidadãos que violarem este regulamento são obrigados a pagar uma multa no valor de 100 a 300 mil rublos. Nesse caso, os funcionários pagam uma multa de 300 a 500 mil rublos. As mesmas sanções aplicam-se ao contribuinte que se recuse a fornecer documentos e dados ou os forneça em quantidade insuficiente ou em formato distorcido.
A forma como os resultados de uma auditoria fiscal documental são compilados depende da presença ou ausência de erros e contradições nas informações da documentação. Se uma inspeção no local envolver o desenvolvimento de um ato com base em seus resultados, durante uma inspeção documental isso não será necessário de acordo com o Código Tributário da Federação Russa. A documentação é necessária somente quando erros são identificados.
Se nenhuma violação for encontrada durante a inspeção, a inspeção será concluída automaticamente. O inspetor assina a declaração e indica a data na página de rosto. Pela lei, a Receita Federal não é obrigada a informar o fiscalizado sobre a ausência de infrações e a conclusão da fiscalização.
O que fazer se uma inspeção revelar violações:
O ato deve ser assinado pelos funcionários da Receita Federal e pelas pessoas fiscalizadas.
O relatório de auditoria fiscal documental inclui:
O relatório da auditoria fiscal documental é entregue ao contribuinte no prazo de cinco dias. Você pode transferir o documento de qualquer forma, inclusive pessoalmente. Caso isso não seja possível ou se o auditado se recusar a recebê-lo, a Receita Federal envia por correio o relatório da auditoria fiscal documental.
O Código Tributário da Federação Russa estabelece a regra geral, segundo a qual a data de recebimento do ato pela pessoa inspecionada é o sexto dia a partir da data de envio do documento pelo correio. Porém, muitas vezes acontece que um cidadão não recebe um documento em tempo hábil por motivos alheios à Receita Federal e, por isso, não consegue apresentar suas impugnações no prazo previsto em lei.
É neste sentido que é mais correto considerar o recebimento do documento como o dia da entrega. Você pode rastrear o fato do recebimento usando as informações do Russian Post. Dez dias após a entrega do ato, o chefe da Receita Federal ou seu substituto deverá analisar a documentação recebida quando da realização da auditoria fiscal documental sobre IVA, imposto de renda pessoa física e outros impostos.
O contribuinte deve definitivamente perguntar ao fiscal sobre a data de apreciação dos resultados da auditoria documental. A ausência do cidadão notificado do local e dia da fiscalização não constitui motivo para alteração do prazo estipulado. Neste caso, os resultados da auditoria fiscal documental são considerados na sua ausência.
Caso o fiscal necessite de informações adicionais ou para estudar as circunstâncias surgidas, o chefe da Receita Federal poderá realizar atividades adicionais de controle tributário. Esses procedimentos devem ser realizados no prazo máximo de um mês. Com base no estudo dos resultados da fiscalização, o fiscal decide se responsabiliza ou não o fiscalizado.
A decisão deve ser tomada o mais tardar na última data do período de fiscalização, ou seja, o mais tardar três meses a partir do momento em que o contribuinte apresentou a declaração de imposto e a documentação com base na qual os impostos são calculados e pagos.
Se a Receita Federal responsabilizar o contribuinte por infração tributária, a decisão descreve as circunstâncias do caso e o procedimento para identificá-lo durante a auditoria. A Receita Federal deverá fornecer documentação e demais informações que comprovem esse fato. As circunstâncias agravantes da responsabilidade também devem ser descritas detalhadamente.
A decisão deve indicar os artigos do Código Tributário da Federação Russa que prevêem a responsabilidade por um determinado delito e a responsabilidade de um determinado contribuinte. A Receita Federal apresenta propostas de pagamento de tributos não pagos ou não pagos integralmente, pagamento de multas por atraso no pagamento acumuladas no momento da apreciação dos resultados, etc.
Caso a Receita Federal decida não responsabilizar o contribuinte pela infração tributária, indica as circunstâncias do caso que uma auditoria fiscal documental ajudou a identificar. É necessária a apresentação de documentos e outros dados que comprovem as circunstâncias, bem como factos que excluam a responsabilidade do fiscalizado e apurados durante o processo em caso de infracção fiscal. Além disso, a decisão indica o parágrafo do art. 109 do Código Tributário da Federação Russa, segundo o qual o contribuinte não é responsabilizado. Caso seja revelado que o imposto não foi pago ou não foi pago integralmente, a decisão deverá conter propostas de pagamento do imposto e multas por atraso no pagamento acumuladas no momento da consideração.
Caso a Receita Federal decida realizar medidas adicionais de controle tributário, indica por que e exatamente quais procedimentos devem ser realizados.
Cópia da decisão da Receita Federal é entregue ao fiscalizado ou a pessoa autorizada mediante assinatura. Pode ser transferido de outra forma, o principal para a Receita Federal é saber exatamente quando o contribuinte ou seu representante recebeu o documento. Se a entrega por tais métodos não for possível, a decisão será enviada por carta registada por correio.
Decorridos seis dias após o envio, a carta é considerada recebida. No prazo de dez dias após a decisão, a administração fiscal envia ao fiscalizado a exigência de pagamento do imposto não pago anteriormente ou não pago integralmente, acompanhado de multas.
Todas as empresas utilizam procedimentos fiscais diferentes. O fisco, por sua vez, leva em consideração todas as nuances e sutilezas na verificação dos diversos tipos de tributação.
Ao realizar uma auditoria documental sobre a tributação predial das empresas, ao avaliar a exatidão do preenchimento dos formulários de cálculo, os inspetores seguem certas regras. Os especialistas monitoram a precisão dos cálculos e a preparação do formulário. Esta auditoria fiscal documental é visual. Os seguintes parâmetros estão sujeitos a ele:
Na maioria das vezes, a Receita Federal registra os seguintes tipos de infrações:
Ao verificar a declaração, o fisco estuda cuidadosamente a segunda seção. A organização deverá preencher a linha 050 e demais linhas sobre as características técnicas do carro. A Receita Federal não possui esses dados e, portanto, se orientará pelas informações de que dispõe sobre matrícula de veículos fornecidas pela polícia de trânsito.
Caso as informações fornecidas não correspondam, o fiscal exigirá o certificado de matrícula e a documentação de matrícula do veículo. Caso essas informações não coincidam, os fiscais solicitarão informações à polícia de trânsito.
Se o veículo tiver proprietário direto, não haverá dificuldades: se você tiver carro, é necessário imposto. O que fazer em caso de arrendamento? Os impostos são pagos pelo proprietário do carro. Mais detalhes sobre isso podem ser encontrados no parágrafo 2º do art. 20 3 da Lei de 29 de outubro de 1998 nº 164-F3.
As autoridades fiscais também realizarão as seguintes ações:
O serviço verifica este tipo de imposto em 2 etapas: verifica os dados da declaração e realiza uma análise económica da declaração.
A Receita Federal poderá exigir esclarecimentos nos seguintes casos:
A Receita Federal tem autoridade para realizar auditorias fiscais de empreendedores individuais mesmo após o fechamento e cancelamento do registro. Uma auditoria fiscal documental pode ser realizada contra um empresário individual no prazo de três anos a partir da data de encerramento de suas atividades.
Os cidadãos fecham os seus empresários individuais, mas continuam registados como pessoa física. Essas verificações raramente são realizadas. A Receita Federal está interessada apenas nos cidadãos sobre cujo trabalho há certas dúvidas. No entanto, não podem ser excluídas verificações contra pessoas selecionadas aleatoriamente.
Nesse sentido, vale reter a documentação mesmo após a conclusão das atividades da empresa. Os funcionários fiscais realizam uma auditoria documental no território da Receita Federal e levam em consideração todas as informações fornecidas tanto pelo auditado quanto por outras pessoas.
Se você preencher a declaração corretamente obedecendo às regras estabelecidas em lei e verificar cuidadosamente as informações, não terá motivos para se preocupar. Uma auditoria fiscal documental é perigosa para quem, por desatenção, comete erros de cálculo ou reduz deliberada e injustificadamente o tamanho da base tributária.
Às vezes, o CEO está presente na inspeção. Sua participação é necessária caso seja necessário revisar os materiais do caso, assinar um relatório de auditoria fiscal documental ou obter uma decisão com base nos resultados da fiscalização. O gestor é a pessoa da empresa ao considerar questões fiscais (artigo 27 do Código Tributário da Federação Russa). Mas mesmo nas situações descritas acima, pode-se atribuir o dever de presença a uma pessoa autorizada nos termos do art. 29 do Código Tributário da Federação Russa. Você só precisa emitir uma procuração ao contador-chefe ou advogado da organização.
Uma auditoria documental ameaça a empresa com problemas nos casos descritos abaixo.
Os funcionários dos serviços fiscais não cumprem os prazos para realização de auditorias documentais. Regra geral, uma auditoria documental diz respeito às declarações de IVA e de imposto sobre o rendimento. O IVA está sujeito a fiscalização obrigatória caso a sua empresa pretenda devolver o imposto do orçamento. O prazo para uma auditoria fiscal documental é de 3 meses. Muitas vezes os fiscais violam o prazo estabelecido. Mas eles ainda têm a oportunidade de processar sua empresa por impostos que foram apurados adicionalmente durante a auditoria. Isto é afirmado no parágrafo 9 da Carta Informativa do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa, datada de 17 de março de 2003, nº 71.
Saída: se após o período de três meses os funcionários da Receita Federal não comunicarem nenhuma decisão, o contador-chefe da sua empresa deverá enviar uma carta à administração fiscal perguntando sobre o resultado. Se não receber resposta novamente, peça ao contador-chefe ou ao advogado que apresente uma petição em tribunal declarando ilegal a falta de ação do fisco e exigindo o reembolso do IVA ao orçamento.
A lista de documentos solicitados não corresponde à lei nem ao objeto da fiscalização. Ao realizar uma fiscalização, o fisco pode solicitar documentação adicional à sua empresa. Em arte. 88 do Código Tributário da Federação Russa fala sobre uma lista de casos em que isso é possível: por exemplo, se você usar certos benefícios fiscais. Mas muitas vezes há situações em que o inspetor fiscal das auditorias documentais solicita documentação que nada tem a ver com as declarações auditadas. Por exemplo, na empresa Belovopogruztrans, os inspetores, verificando a declaração de IVA, exigiram o fornecimento de descrições de cargos, horários de pessoal, registo de acionistas, todo o tipo de cálculos e outros dados. No entanto, o tribunal decidiu que esta exigência era ilegal (resolução do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito da Sibéria Ocidental de 03/04/2007 nº F04-1830/2007(32936-A27-6).
Saída: Ao receber uma solicitação de documentação, instrua o contador-chefe a verificar a conformidade com a lei. Um advogado pode se familiarizar com a prática judicial. Talvez haja casos que confirmem que as exigências da fiscalização quanto à solicitação de determinados documentos não são justificadas.
Mas mesmo que a exigência dos fiscais seja legal, vale a pena considerar se o fisco considerará a documentação adicional não a seu favor. Para garantir a segurança, dê instruções ao contador-chefe para fornecer à Receita Federal os documentos e explicações de que você precisa. Deve-se enfatizar que muitas empresas preferem provas documentais adicionais. Isso permite minimizar riscos e justificar suas ações em relação, por exemplo, a despesas do ponto de vista econômico. Tais documentos incluem frequentemente opiniões de especialistas sobre a viabilidade de operações em curso, pedidos com respostas de várias agências governamentais, planos de negócios empresariais, políticas de marketing, ordens internas, informações analíticas básicas fornecidas tanto pela própria empresa como por especialistas externos. Ao preparar esses documentos atendendo aos requisitos legais, você, como chefe da empresa, não tem nada a temer.
Você não consegue preparar a documentação necessária no prazo especificado. Você deve fornecer documentação adicional solicitada pelas autoridades fiscais:
Freqüentemente, os gerentes de negócios se deparam com o problema de ser impossível preparar a documentação dentro do prazo (por exemplo, se você precisar fornecer muitas informações). Pelo descumprimento dos prazos, será aplicada uma multa de 50 rublos aos fiscalizados. para cada documento não apresentado dentro do prazo (cláusula 1 do artigo 126 do Código Tributário da Federação Russa).
Saída: Caso você perceba que não conseguirá enviar toda a documentação à fiscalização, oriente o contador-chefe a enviar requerimento à Receita Federal com pedido de prorrogação do prazo. Apesar de o fisco não oferecer essa oportunidade, a carta se tornará um argumento a favor da sua empresa se o caso for levado ao tribunal. Você deve sempre lembrar que os funcionários da sua organização são obrigados a cumprir as exigências legais da Receita Federal de maneira tempestiva e eficiente.
Se a pessoa auditada negar as violações ou não concordar com as opções para eliminá-las, ela terá o direito de apresentar objeções ao relatório da auditoria fiscal documental após recebê-lo.
O formulário para apresentação de objeções está escrito. Devem ser apresentados no prazo máximo de um mês civil a partir da data de entrega do ato. O período de revisão é de 30 dias a partir do momento em que o contribuinte recebeu o relatório da auditoria fiscal documental. A decisão é tomada após análise das objeções.
O prazo para entrada em vigor da decisão da Receita Federal ocorre um mês após o recebimento da decisão pelo contribuinte, salvo se houver recurso contra ela.
Se o cidadão não ficar satisfeito com a decisão, pode recorrer. As autoridades superiores consideram tais pedidos dentro de 30 dias.
A data de entrada em vigor de uma decisão de autoridade superior começa na data da sua assinatura. Tal decisão só pode ser apelada em tribunal.
As auditorias fiscais são uma das ferramentas mais eficazes para acompanhar o processo de pagamento de impostos e o cumprimento pelo contribuinte de outras obrigações que lhe são atribuídas por lei.
Uma auditoria fiscal é um conjunto de técnicas especiais que são utilizadas pela autoridade fiscal para estabelecer a exatidão e legalidade da contabilização dos itens tributáveis, o procedimento de pagamento de impostos, taxas em relatórios, documentos, balanços, etc. Durante essa auditoria, são examinadas as transações financeiras e econômicas de indivíduos ou organizações associadas ao cálculo ou pagamento de impostos. São classificados com base na natureza e finalidade da auditoria: dependendo do material com base no qual a auditoria é realizada, do seu volume, da extensão da cobertura dos dados e da inclusão no plano. Além disso, dependendo do local da inspeção e de sua profundidade, ela pode ser presencial ou presencial. Esta última modalidade prevê que o controle seja realizado no local do fisco, com base em documentos fornecidos pelo contribuinte ou seu preposto, que servem de base para o cálculo e pagamento do imposto. Se necessário, informações adicionais podem ser solicitadas.
O principal objetivo de uma auditoria fiscal documental é monitorar o cumprimento da legislação sobre impostos e taxas por parte dos agentes fiscais, contribuintes e pagadores de taxas. Mas não pode ocorrer se uma declaração especial for apresentada de acordo com a Lei Federal 140-FZ “Sobre a declaração voluntária de ativos e contas (depósitos) em bancos por indivíduos e sobre alterações a certos atos legislativos da Federação Russa”. É realizada uma auditoria documental para identificar e prevenir infrações fiscais, recolher valores de impostos não pagos e parcialmente pagos para levar os autores à justiça pela prática de crimes fiscais ou preparar materiais para garantir a seleção racional dos contribuintes para auditorias fiscais in loco.
Uma auditoria documental pode ser realizada tanto em relação a uma organização quanto em relação a um indivíduo. Esta é uma das formas de controle tributário atual, que permite identificar e responder rapidamente às infrações. É iniciado por funcionários fiscais autorizados sem autorização especial ou visita do contribuinte, mas estritamente no âmbito das suas funções oficiais. A base para uma auditoria documental é a apresentação de uma declaração de imposto de renda à Receita Federal. Caso o contribuinte apresente documentos adicionais anexados à declaração, o prazo é contado a partir da data da sua apresentação.
O procedimento para a realização de uma auditoria fiscal documental é claramente estabelecido por lei. Numa primeira fase, os fiscais inserem as declarações fiscais ou cálculos fornecidos pelo contribuinte em papel ou formato eletrónico no sistema de informação automatizado “Imposto”. Se necessário, são gerados registos de erros e as taxas de controlo são verificadas em relação aos relatórios fornecidos. Também são verificadas a exatidão dos detalhes estabelecidos pelos atos normativos, a tempestividade do arquivamento dos documentos, a presença de correções e o preenchimento de relatórios em língua estrangeira.
Na próxima fase, pode haver dois cenários:
Na terceira etapa, podem ser realizadas medidas de controle tributário, por exemplo, solicitação de documentos e informações adicionais ao contribuinte ou a terceiros, ordem de perícia, interrogatório de testemunhas, apreensão de papéis, vistoria de instalações, etc. (ou a obrigação de fornecer explicações e (ou) apresentar uma declaração atualizada no prazo máximo de 5 dias úteis). No processo de realização de uma auditoria documental, são utilizados recursos de informação de diferentes níveis: Cadastro Único do Estado, Cadastro Único do Estado de Pessoas Jurídicas, diretório de instituições de crédito, Cadastro Único do Estado de Empreendedores Individuais, Fundo de Seguro Social, informações do Banco da Rússia , monitoramento de bancos, Fundo de Pensões da Rússia, etc.
Em seguida são apresentados os resultados. Se não forem constatadas violações da legislação tributária, não é elaborado um relatório de auditoria fiscal documental e não é tomada uma decisão com base nos seus resultados. Caso contrário, será emitido no prazo de 10 dias úteis após a sua conclusão. O mais tardar 5 dias úteis a contar da data de elaboração deste documento, o contribuinte deverá receber um relatório de auditoria documental. Se não concordar com as suas disposições, deverá apresentar as suas objeções no prazo de 15 dias úteis.
De qualquer forma, a próxima etapa envolverá a revisão dos materiais. Este processo não pode ultrapassar 25 dias a partir da data de recebimento do ato (se necessário, é expedida prorrogação do prazo - até 1 mês). Em seguida, é enviado um aviso sobre a consideração dos materiais da auditoria documental. Durante o processo de fiscalização, o chefe da fiscalização lê os materiais, verifica a presença das pessoas convidadas, verifica as suas credenciais, explica aos presentes os seus direitos e responsabilidades e, em seguida, conduz uma investigação dos materiais. Caso o contribuinte ou pessoa cuja participação seja exigida não compareça, será decidido adiar este procedimento. Quando os materiais contiverem informações insuficientes para a tomada de decisão, serão aprovados o envolvimento de perito, especialista, testemunha ou medidas adicionais de controle tributário.
Também nesta fase, a fiscalização tem o direito de decidir adiar a apreciação dos materiais ou prorrogar este prazo e, eventualmente, lançar um procedimento de reavaliação. Só então será tomada a decisão final sobre a auditoria documental. Se houver informação suficiente, a comissão ainda poderá ordenar um reexame ou tomar imediatamente uma decisão final - processar ou recusar-se a processar. O mais tardar 5 dias após a emissão dos resultados, o contribuinte deve tomar uma decisão com base nos resultados da auditoria documental. Ele concorda com suas disposições, caso contrário tem o direito de recorrer da decisão. Como resultado, o pedido será atendido ou ainda entrará em vigor, e você terá que pagar o valor especificado de impostos, penalidades, multas e cumprir outros requisitos (artigos 45 a 48 do Código Tributário da Federação Russa ). Se desejar, esta decisão também pode ser objeto de recurso para uma autoridade fiscal superior através de recurso ou em tribunal.
O prazo para a realização da auditoria fiscal documental não pode exceder 3 meses a contar da data seguinte ao dia da entrega da documentação fiscal (salvo outros prazos previstos na lei em situação específica). Se não houver erros, o prazo poderá ser menor. Você pode acompanhar o processo no site da Receita Federal em sua “Conta Pessoal”.
Conselho: o código tributário não prevê a possibilidade de prorrogação oficial do período de auditoria documental, sendo que no final deste período esta é automaticamente considerada concluída, embora o tempo atribuído nem sempre seja suficiente para realizar uma gama completa de atividades de controle , especialmente se estiverem relacionados com a verificação do reembolso do IVA. Mas de acordo com a posição do Presidium do Supremo Tribunal Arbitral, o término do seu mandato não é obstáculo à apuração dos fatos de não pagamento de tributos e à tomada de medidas coercivas.
Caso não sejam identificadas infrações durante a fiscalização documental, o fiscal assina uma declaração e coloca uma data, o que significa o fim da fiscalização. O relatório só é elaborado se forem detectados problemas (no prazo de 10 dias). No prazo máximo de 5 dias após a sua criação, o documento é transferido para o contribuinte. Você pode refutar os resultados antes de decorrido um mês a partir da data de entrega. As objeções devem ser apreciadas no prazo de 10 dias e tomada uma decisão - concordar com os argumentos apresentados ou aprovar penalidades: multa, processo, recusa da última medida.
Caso o contribuinte não concorde com os resultados da auditoria documental, poderá recorrer para uma autoridade fiscal superior ou tribunal. O autor precisa fundamentar bem sua posição e, caso haja fato de atraso no período de fiscalização, deverá comprovar a violação de seus direitos, a inflição de prejuízos, a relação de causa e efeito entre a ação ilícita e o perdas e exigir compensação por elas (artigo 35 do Código Tributário da Federação Russa).
Primeiramente é necessário recorrer da decisão para a própria repartição de finanças, que realizou a auditoria, e só depois solicitar maior. É permitida a apresentação de impugnações na forma de protocolo, ato de desacordo quanto ao relatório de auditoria fiscal documental (não existe formulário especial). Se não houver resultado positivo e o requerente estiver confiante de que está certo, deverá prosseguir. A decisão só pode ser apelada em tribunal após interposição de recurso adequado junto de uma autoridade fiscal superior no prazo de um mês. Mas enquanto o processo judicial estiver em curso, a decisão já aprovada da fiscalização ainda terá de ser implementada, com exceção da prestação de garantia bancária (artigo 138.º do Código Tributário).
As auditorias documentais são uma das formas mais eficazes de controle tributário. Graças a eles, aumenta a quantidade de avaliações adicionais ao orçamento e, ao contrário das auditorias fiscais presenciais, demoram menos, não exigem muita mão-de-obra e podem abranger quase todos os contribuintes. Mas estes últimos revelam um maior número de infrações fiscais.
Uma auditoria fiscal presencial é realizada no local do contribuinte caso sejam identificados erros, inconsistências na declaração ou se o contribuinte for suspeito de violar o procedimento de cálculo e pagamento de impostos. Sua base formal é considerada a decisão do chefe da autoridade fiscal, e os fiscais in loco verificam a exatidão do cálculo e o pagamento pontual dos impostos.
Ao contrário da fiscalização documental, a fiscalização in loco pode durar até 2 meses, a partir da data da decisão (se não for fiscalizada toda a empresa, mas sim uma filial ou escritório de representação - até 30 dias). Em alguns casos, a fiscalização in loco é estendida para 3 a 6 meses: se estiverem sendo fiscalizados grandes contribuintes, aqueles que não forneceram a documentação necessária no prazo, se ocorrer força maior no território, por exemplo, um incêndio, se fatos adicionais sobre violações são identificados. Além disso, após a conclusão, além do relatório, é lavrado um certificado, que indica o objeto da fiscalização e o momento da fiscalização. Apesar do objetivo comum, existem muitas diferenças entre as inspeções documentais e in loco: o objeto das inspeções, os fundamentos para a sua realização, a necessidade de obter autorização da administração, inspecionar o território durante a inspeção, elaborar um relatório (em no caso de fiscalização in loco, é elaborado relatório caso não sejam constatadas infrações), prazos.
Salve o artigo em 2 cliques:
Uma auditoria documental é uma das formas mais eficazes de controle tributário. É financeiramente mais barato e permite atingir um número muito maior de contribuintes do que uma abordagem presencial. Se necessário, dos resultados da sua conduta cabe recurso para a inspecção fiscal, autoridade fiscal superior ou tribunal.
Em contato com
Arte. 88 do Código Tributário da Federação Russa cobre o procedimento para a realização de uma auditoria fiscal documental. O objetivo da auditoria documental é garantir o bom cumprimento por parte do contribuinte da obrigação de preenchimento de relatórios. O mecanismo de auditoria documental começa a partir do momento em que o pagador apresenta a declaração de imposto (leia os detalhes).
A auditoria documental é realizada por funcionários da Receita Federal dentro dos muros de fiscalização.
Como parte de uma auditoria documental, um funcionário da Receita Federal tem o direito de:
Quais podem ser os resultados da verificação:
Observação! A pessoa auditada pode recorrer do relatório das autoridades fiscais no prazo de um mês após a sua recepção. Isso o ajudará a fazer isso corretamente.
As auditorias documentais são realizadas não só pelas autoridades fiscais, mas também pelos fundos extra-orçamentais, que são orientados pelo art. 34 Lei Federal “Sobre Contribuições de Seguros...” de 24 de julho de 2009 nº 212-FZ, bem como pelos serviços aduaneiros no âmbito do Código Aduaneiro da União Aduaneira.
Durante os controlos documentais realizados pelas alfândegas, as autoridades aduaneiras também têm o direito de solicitar declarações aduaneiras e outros documentos necessários, obter acesso às instalações da pessoa inspecionada e realizar outras ações. Eles estão descritos no artigo.
As inspeções documentais são uma ferramenta eficaz nas mãos das autoridades de controlo, uma vez que permitem obter muitas informações sobre a condução das atividades empresariais da pessoa inspecionada. Nossa seção irá ajudá-lo a entender os meandros deste procedimento, bem como evitar dificuldades durante sua execução.
A auditoria documental é realizada em relação aos relatórios e documentos que o próprio contribuinte apresenta à Receita Federal ou que estão à disposição da fiscalização. Vamos dar uma olhada mais de perto no que significa uma “auditoria documental” e qual é o procedimento para conduzi-la.
Cada repartição de finanças possui um departamento que trata das auditorias documentais. Pode haver vários desses departamentos, então cada um tem sua própria direção, por exemplo, auditorias documentais de pessoas jurídicas, verificação de declarações de imposto de renda de pessoa física, verificação de declarações de imposto de renda, etc.
As auditorias fiscais documentais são realizadas por funcionários autorizados - inspetores fiscais, cuja principal função é fiscalizar o cumprimento da legislação tributária com base nos relatórios apresentados pelos contribuintes. Os “escriturários”, ao contrário dos funcionários da fiscalização in loco, não vão até o contribuinte, mas conferem todos os documentos in loco - na Receita Federal.
As principais responsabilidades do inspetor fiscal do departamento de auditoria documental são as seguintes:
De forma geral, podemos destacar as seguintes tarefas principais da auditoria fiscal documental realizada pelo departamento:
O artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa estabelece o procedimento para a realização de auditorias documentais aos contribuintes. A “Cameralka” é realizada em qualquer relatório recebido pela Receita Federal, e isso não requer decisão especial do chefe da fiscalização. O contribuinte não é avisado do início da auditoria.
Uma auditoria fiscal documental é realizada em várias etapas:
Se houver contradições ou erros nos relatórios, bem como na solicitação de benefícios, reembolso de IVA, declaração de impostos sobre o uso de recursos naturais, etc., é realizada uma verificação aprofundada. O que significa uma auditoria fiscal documental nesta fase? Isso significa que o contribuinte será notificado das infrações por ele cometidas, em relação às quais serão solicitados esclarecimentos e, eventualmente, será necessário fazer alterações na declaração e apresentar um “esclarecimento” (artigo 3º do art. 88 do Código Tributário da Federação Russa).
O contribuinte tem no máximo 5 dias úteis a partir da data de recebimento da solicitação da Receita Federal para cumprir esses requisitos. Ao apresentar uma declaração atualizada, após a sua aceitação, o período para a auditoria documental recomeça.
Uma auditoria documental aprofundada é a base para a realização de procedimentos de controle tributário como: contra-auditorias, interrogatório, interrogatório de testemunhas, solicitação ou apreensão de documentos, etc.
O fiscal que realiza a “sala de câmeras” é obrigado a considerar em sua justificativa todas as explicações e documentos apresentados pelo contribuinte. É inaceitável a solicitação de documentos e informações que não tenham relação com as demonstrações auditadas ou que não estejam previstas na legislação tributária. Se, no entanto, for estabelecido o facto de uma infração fiscal, é elaborado um relatório de auditoria documental (cláusula 5, cláusula 7 do artigo 88.º do Código Tributário da Federação Russa).
Em alguns sites regionais do Serviço Fiscal Federal, você pode se familiarizar mais claramente com o esquema de auditoria fiscal documental (por exemplo, no site do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa para a República de Altai).
A auditoria fiscal documental é realizada no local da repartição de finanças no prazo de 3 meses a partir do dia em que o contribuinte apresentou os relatórios, caso os fiscais não tenham comentários sobre os relatórios.
Se forem detectadas violações nos relatórios apresentados, o art. 88 do Código Tributário da Federação Russa, além dos 3 meses durante os quais a auditoria documental é realizada, prevê os seguintes termos:
