Az áruk és anyagok mozgását a raktárba történő átvétel pillanatától a vállalkozás raktárából való elhagyásig dokumentálni kell, és azonnal tükrözni kell a könyvelésben. Egy vállalkozás számviteli osztálya felelős az általános irányításért és a bizonylatvezetés helyességének ellenőrzéséért. A számviteli leltári tételek elszámolásának, a könyveléseknek és a tranzakciók feldolgozása során használt bizonylatoknak meg kell felelniük a jogszabályoknak és a vállalkozás által elfogadott számviteli politikáknak.
A vállalatnál a dokumentumok áramlása végrehajtható egységes űrlapok használatával vagy a módosított N 402-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény szerint. 2016. 05. 23-i keltezésű saját dokumentációs űrlapjai segítségével, feltéve, hogy az összes szükséges adatot tartalmazza.
Az áruk és anyagok mozgására vonatkozó műveletek nyilvántartásba vételére szolgáló dokumentumok a vállalkozásnál
| Művelet | anyagokhoz | árukért | késztermékekhez |
|---|---|---|---|
| Áruk és anyagok átvétele | fuvarlevelek (a TORG-12 egységes forma), számlák, vasúti fuvarlevelek, számlák, áru- és anyagátvételi meghatalmazások (f. f. M-2, M-2a) | késztermékek átadásáról szóló számlák (MX-18 nyomtatvány) | |
| Áruk és anyagok átvétele | átvételi megbízás (M-4), anyagátvételi aktus (M-7) a tényleges átvétel és a számla adatai közötti eltérés esetén | áruátvételi eljárás (TORG-1 nyomtatvány), töltse ki a termékcímkét (TORG-11 űrlap) | termékbevételi napló (MX-5), az adatok raktárkártyákra kerülnek (M-17) |
| Áruk és anyagok belső mozgása | anyagszükséglet-számla (M-11) | számla az áruk belső mozgásáról (TORG-13) | |
| A leltári cikkek selejtezése | gyártási rendelés, raktári kibocsátási rendelés vagy limit átvételi kártya (M-8) ellátási limitek alkalmazásakor, számla oldalra kiadásról (M-15) | számla, fuvarlevél, fuvarlevél (TORG-12 forma) | számla, fuvarlevél, fuvarlevél (TORG-12 forma), számla külső kiadásról (M-15) |
| Leltári tételek leírása | cselekszik a használhatatlanná vált anyagok leírásáért, cselekszik a hiány feltárásáért | leírási cselekmények (TORG-15, TORG-16) | cselekszik a használhatatlanná vált termékek leírásáért, cselekszik a hiány feltárásáért |
| Bármilyen művelet | jel a raktári regisztrációs kártyán (M-17) | jelölés a raktári könyvelési naplóban (TORG-18) | |
| Rendelkezésre állás ellenőrzése, egyeztetés a használt adatokkal | anyag-, termelés- és készletelszámolási nyilatkozatok (MH-19), anyagok rendelkezésre állásának szúrópróbaszerű ellenőrzéséről szóló törvények (MH-14), áruk és anyagok raktárterületi mozgásáról szóló jelentések (MH-20, 20a), áru jelentések (TORG-29) | ||
Számviteli tételek a leltári tételek átvételének elszámolására
| Művelet | Dt | CT | Egy komment |
|---|---|---|---|
| a szállítótól kapott anyagok (postázás) | Dt 10 | Kt 60 | a beérkező anyagok szerint |
| Dt 19 | Kt 60 | ||
| Dt 68 | Kt 19 | a visszatérítendő áfa összege szerint | |
| késztermékek megérkeztek (tényleges költségen számolva) | Dt 43 | Kt 20 (23, 29) | amikor a tényleges költséget a beérkezett késztermékek mennyisége alapján számolják el |
| átvett késztermékek (számviteli költség módszer) | Dt 43 | Kt 40 | könyv szerinti értéken történő elszámoláskor az átvett késztermékek mennyisége alapján |
| Dt 40 | Kt 20 | a tényleges költség összegére | |
| Dt 90-2 | Kt 40 | a bekerülési érték és a számviteli érték közötti eltérések mértékére (közvetlenül vagy hó végén visszafelé) | |
| áru érkezett a szállítótól | Dt 41 | Kt 60 | áruvásárlás költségén |
| Dt 19 | Kt 60 | a számlán szereplő áfa összege szerint | |
| Dt 68 | Kt 19 | a visszatérítendő áfa összege szerint | |
| Dt 41 | Kt 42 | felárak szerint a szakmai szervezetek számára |
A leltári tételek raktárak közötti mozgását a megfelelő mérlegszámlán belüli analitikus számviteli számlák megfeleltetése tükrözi.
Az áruk és anyagok megsemmisítését a termelésbe való átadáskor vagy a vevőknek történő kiadásukkor a következő bejegyzések tükrözik:
| Művelet | Dt | CT |
|---|
Ezt egy azonos nevű dokumentum állítja elő (a program legújabb verzióiban „Nyugták (cselekmények, számlák)” néven). és árukat, és figyelembe veszi a bizonylat által végzett könyveléseket is.
Az 1C 8.3 program felületén ez a dokumentum a „Vásárlások” lap „Nyugták (cselekvések, számlák)” tételében található:
Ezt követően eljutunk a valaha bevitt dokumentumok listájához. Új nyugta létrehozásához kattintson a „Nyugta” gombra, ahol megjelenik egy menü a kívánt művelettípus kiválasztásához:
Tekintsük részletesen az áruk és szolgáltatások átvételét.
A termék 1C programban történő megvásárlásának befejezéséhez be kell írnia egy „Termékek” típusú dokumentumot. A bizonylat fejlécében fel kell tüntetni a cikk átvevő szervezetét, az átvételi raktárt, az eladó-partnert és annak megállapodását:
Az alábbiakban a táblázatos részben a pozíciókra vonatkozó információk vannak megadva:
Szerezzen ingyen 267 videóleckét 1C-n:
Milyen árut vásároltak, milyen mennyiségben, milyen áron és milyen áfakulccsal (ha az Ön cége ÁFA fizető). A számviteli számlák jelenhetnek meg a táblázatos részben, vagy nem. A program beállításaitól függ. A feladásoknál az árut általában a 41.01 számlán írják jóvá.
Ezzel befejeződik a dokumentum kitöltése.
Ha a szállító adott Önnek számlát, annak tükröződnie kell a programban. Ehhez töltse ki a „szám” és „dátum” mezőket a dokumentum alján:
A „Regisztráció” gombra kattintás után maga az 1C létrehoz egy új „Számla érkezett” dokumentumot. Ez a dokumentum áfa bejegyzéseket készít (például 68.02 - 19.03), és bejegyzést hoz létre a vásárlási könyvben.
Nézzük meg a létrehozott 1C feladásait az „Áruk és szolgáltatások átvétele” dokumentum segítségével. Ezt a Debit-Credit gombra kattintva teheti meg:
Mint látható, a dokumentum két bejegyzést generált:
Ebben az esetben az árut hitelre, azaz utólagos fizetéssel értékesítik. Ha előbb fizettük volna az árut, akkor a program előleg beszámítási tételt generált volna (60,01 Dt - 60,02 Kt) az előleg összegére.
Tekintse meg videónkat a termék vásárlásáról:
A programban szereplő szolgáltatások vásárlása nem sokban különbözik az áruk vásárlásától. A fejléc kitöltése teljesen ugyanaz, kivéve a raktár megjelölését. Az ilyen tranzakciók elsődleges dokumentuma általában a „Szolgáltatás-megjelenítési tanúsítvány”.
Az egyetlen különbség a nómenklatúra táblázatos részében található „szolgáltatás” típussal. Például megszervezem a kézbesítési szolgáltatásokat:
Bármely vállalkozás tevékenysége így vagy úgy kapcsolódik a készletszerzéshez, amelyet vagy a termelési szükséglet, vagy a tevékenység típusa határoz meg. Nézzük meg, hogyan jeleníthető meg a tranzakciókban az áruvásárlás és az áruk feladása a szállítótól.
Az árutranzakciók elszámolására 41 „Áru” nevű számlát használnak, amelyek terhelése az árueszközök átvétele, a jóváírás pedig az elidegenítés, azaz leírás:
Az áruk raktárba történő átvétele három árkategória szerint történhet:
Ha az árut vételáron veszik át a raktárba, akkor a vásárlással kapcsolatos költségeket figyelembe veszik. Ezenkívül ez az érték növelhető a beérkezéskor felmerült szállítási és beszerzési költségek összegével. Érdekes módon ezeknek a költségeknek az összege az értékesítésre külön leírható.
Ennek a módszernek a sajátossága a kereskedelmi árrés alkalmazása, amely azonnal bekerül az aktivált áruba. Erre a célra külön számviteli számlát használnak - 42 „Kereskedelmi árrés”.
Így az áruk eladási értéken történő könyvelése két lépésben történik:
Felhívjuk figyelmét, hogy a kereskedelmi árrés összegét a kiszállított áruk arányában kell leírni. A leírás „visszafordítással” történik. Ha egy ilyen terméket saját szükségletekre használnak fel, akkor a védjegy leírásra kerül arra a számlára, ahol a terméket leírják.
Az áru átvétele előre meghatározott könyvelési árakon történik. A könyv szerinti érték és a vételár közötti különbség megjelenítéséhez két további számlát használunk - 15 és 16.
Felhívjuk figyelmét, hogy csak az első két módszer alkalmazható a nagykereskedelmi vállalkozásokra. A kiskereskedelmi vállalkozásokra nincsenek ilyen korlátozások.
Szerezzen ingyen 267 videóleckét 1C-n:
| Számla Dt | Kt számla | Tranzakció összege, dörzsölje. | Bekötés leírása | Egy dokumentumalap |
| Áru átvétele vételáron - postázás: | ||||
| 41 | 60 | 125 000 | Számla, számla | |
| 19 | 60 | 22 500 | Adójóváírás kapott | Jelölje be |
| 41 | 60 | 12 000 | TTN | |
| 19 | 60 | 2 160 | Szállításának összegéből adójóváírást kaptak | TTN |
| 68-ÁFA | 19 | 24 660 | A kapott adójóváírás összege 22500 + 2160 = 24660 levonásra irányul | Jelölje be |
| 44-TZR | 60 | 12 000 | TTN | |
| 60 | 51 | 147 500 | Árufizetés 125000 + 22500 = 147500 | Fizetési felszólítás |
| 60 | 51 | 14 160 | Szállítási szolgáltatások díja 12000 + 2160 = 14160 | Fizetési felszólítás |
| Áruátvétel eladási áron - feladások: | ||||
| 41 | 60 | 65 000 | A beszállítótól átvett áruk a vállalkozás raktárába érkeztek | Számla, számla |
| 19 | 60 | 11 700 | Adójóváírás kapott | Jelölje be |
| 41 | 60 | 8 000 | Megjelenik az áru szállítási költsége, amelyet a beszerzési költsége tartalmaz. | TTN |
| 19 | 60 | 1 440 | Adójóváírást kapott a szállított áru mennyisége után | TTN |
| 68-ÁFA | 19 | 13 140 | A kapott adójóváírás összege 11700 + 1440 = 13140 levonásra irányul | Jelölje be |
| 44-TZR | 60 | 8 000 | A szállítási költségeket az értékesítésre leírják (ha ezek a költségek nem szerepelnek az áru vételárában) | TTN |
| 60 | 51 | 76 700 | Árufizetés 65000 + 11700 = 76700 | Fizetési felszólítás |
| 60 | 51 | 9 440 | Szállítási szolgáltatások fizetése 8000 + 1440 = 9440 | Fizetési felszólítás |
| 41 | 42 | 21 900 | Megjelenített kereskedelmi árrés (a vételár 30%-a) (65000 + 8000) *30% = 21900 | Buh. referencia |
| Áru átvétel könyv szerinti értéken - feladások: | ||||
| 15 | 60 | 40 000 | Áruátvétel a szállítótól | Számla, számla |
| 19 | 60 | 7 200 | Adójóváírás kapott | Jelölje be |
| 15 | 60 | 5 800 | Megjeleníti a termék szállításával kapcsolatos szállítási költségeket | TTN |
| 19 | 60 | 1 044 | Adójóváírást kapott a szállítási költségek összegére | TTN |
| 68-ÁFA | 19 | 13 140 | A kapott adójóváírás összege a 7200 + 1044 = 8244 levonásra irányul | Jelölje be |
| 60 | 51 | 47 200 | Árufizetés 40000 + 7200 = 47200 | Fizetési felszólítás |
| 60 | 51 | 6 844 | Szállítási szolgáltatások fizetése 5800 + 1044 = 6844 | Fizetési felszólítás |
| 41 | 15 | 38 000 | Buh. referencia | |
| 16 | 15 | 7 800 | A könyv ára és a vételár közötti eltérés (a vételár nagyobb) (40 000 + 5 800) – 38 000 = 7 800 | Buh. referencia |
| 41 | 15 | 50 000 | Áruátvétel könyvelési áron | Buh. referencia |
| 15 | 16 | 4 200 | A könyv ára és a vételár közötti eltérés (a vételár kisebb) 50000 – (40000 + 5800) = 4200 | Buh. referencia |
| 44 | 16 | 7 800 | Buh. referencia | |
| 16 | 44 | 4 200 | Az azonosított eltérés leírása az értékesítési költségekből | Buh. referencia |
Sok szervezet számára a fő bevételi forrás az áruk és (vagy) szolgáltatások értékesítése. Az értékesítés a könyvelésben a szállításkor vagy a fizetéskor jelenik meg. Minden tükröződéstípusnak megvannak a saját bejegyzései az áruk és (vagy) szolgáltatások értékesítéséhez.
Az áruk és szolgáltatások értékesítésének leggyakoribb típusai:
Nézzük meg közelebbről az egyes megvalósítási típusokat.
A beszállító szervezet áruk (szolgáltatások) adásvételére vonatkozó szerződést köt egy vevő partnerrel. Az értékesítési tranzakciók a szállított áruk tulajdonjogának átruházásának módjától függenek:
Az áruk (szolgáltatások) értékesítését kísérő dokumentumok:
A szervezet készpénzes fizetéssel, bankkártyával vagy elszámolási csekken keresztül közvetlen árut (szolgáltatást) értékesít a fogyasztóknak. A bevételek mennyiségének rögzítésére pénztárgépet (CCM) használnak.
Az áruk kiskereskedelmi értékesítésének elszámolása a következő módokon történik:
A Vesna LLC szerződést kötött az áruk eladására az ügyféllel (vevővel) összesen 53 100 rubel értékben, beleértve. ÁFA 8100 rubel. Az eladott áruk kifizetése a vevőnek történő szállítás után történik.
A Vesna LLC számviteli nyilvántartásában a könyvelő a következő bejegyzéseket hozta létre az ügyfelekkel történő elszámolásokhoz:
Szerezzen ingyen 267 videóleckét 1C-n:
A Vesna LLC 50 darab árut vásárolt. összesen 76 700 rubelért, beleértve ÁFA 11 700 rubel. A terméket kiskereskedelmi értékesítésre vásároltuk. Az áruk eladási áron kerülnek az Üzletbe. A számviteli politikának megfelelően az eladási ár rögzítésére a 43. „Kereskedelmi árrés” számla kerül felhasználásra. Az eladási árat darabonként 1.820,00-ban alakítják ki, és meghatározzák a kereskedelmi árrést.
A Vesna LLC számviteli nyilvántartásában a következő tételek keletkeztek az áruk értékesítésére vonatkozóan:
| Betéti számla | Hitelszámla | Tranzakció összege, dörzsölje. | Bekötés leírása | Egy dokumentumalap |
| 41.11 | 41.01 | 91 000 | Áruk költöztetése raktárból üzletbe (65 000 + 26 000) | Számla belső mozgásról (TORG-13) |
| 41.11 | 42.01 | 26 000 | Figyelembe vett kereskedelmi árrés (1 820 * 50 - 65 000) | |
| 50.01 | 90.01.1 | 107 300 | A figyelembe vett kiskereskedelmi bevétel (65 000 + 26 000 + 16 380) | Átvételi készpénzes utalvány (KO-1), CCT ellenőrző szalag, Pénztári-kezelői napló (KM-4), Pénztári-kezelői igazolási jegyzőkönyv (KM-6) |
| 90.03 | 68.02 | 16 380 | A kiskereskedelmi bevételt terhelő áfa (91 000 * 18%) | |
| 90.02.1 | 41.11 | 91 000 | Az áruk kiskereskedelmi áron történő leírása | |
| 90.02.1 | 42.01 | — 26 000 | Az eladott áruk kereskedelmi árrésének leírása | Segítség az eladott áruk kereskedelmi árrésének leírásához |
A Trans-Service LLC szállítási szolgáltatásokat nyújt. 2016 márciusában összesen 118 000 RUB értékben nyújtottak szállítási szolgáltatásokat, beleértve ÁFA 18% - 18 000 rubel. A szállítási szolgáltatások jövedelmezőségének megállapítása érdekében a vállalat nyilvántartást vezet az egyes szállítási szolgáltatások költségeiről. A számviteli politika szerint a szállítási szolgáltatások költségei a szolgáltatás nyújtásának napján a tervezett költségen kerülnek leírásra.
Szállítási szolgáltatások költségének kalkulációja március hónapra:
A Trans-Service LLC számviteli nyilvántartásaiban a nyújtott szolgáltatás bejegyzései:
| Betéti számla | Hitelszámla | Tranzakció összege, dörzsölje. | Bekötés leírása | Egy dokumentumalap |
| 62.01 | 90.01.1 | 118 000 | A nyújtott szállítási szolgáltatás költségét figyelembe veszik | Szolgáltatásnyújtásról szóló igazolás, Számla kiállítása |
| 90.02.1 | 20.01 | 60 950 | A szállítási szolgáltatások tervezett költsége leírásra került | |
| 90.03 | 68.02 | 18 000 | A nyújtott szállítási szolgáltatás után ÁFA kerül felszámításra | |
| 20.01 | 70 | 43 000 | A felhalmozott bérek összege | Munkaidő-nyilvántartás és bérszámítás (T-12), Bérszámfejtés (T-51) |
| 70 | 68.01 | 5 590 | Felhalmozott személyi jövedelemadó összege (43 000*13%) | |
| 20.01 | 69 | 12 986 | Elhatárolt biztosítási díjak összege (43 000 * 30,2) | |
| 20.01 | 02.01 | 15 450 | A márciusi elhatárolt értékcsökkenés összege | Segítség - tárgyi eszközök értékcsökkenésének kiszámítása |
| 20.01 | 10.05 | 2 500 | Az autójavításhoz szükséges pótalkatrészek költsége leírásra került | Követelmény-számla anyagkiadásról (M-11) nyomtatvány szerint |
| 90.02.1 | 20.01 | 12 986 | A nyújtott szolgáltatás leírási költségének korrekciója a tényleges költségek lezárására | Segítség-termékköltség-kalkuláció; Segítség a legyártott termékek és a nyújtott termelési szolgáltatások költségének kiszámításában |
Egy szervezet (cég) pénzügyi-gazdasági tevékenységének végzéséhez gyakran használjuk a szolgáltatás fogalmát. A szervezet számára biztosíthatják vállalkozók - szállítók, vagy maga a szervezet nyújthatja harmadik fél vállalkozóknak - a szolgáltatások fogyasztóinak. Ebben a cikkben nézzük meg azt a témát, hogy a külső szervezetek hogyan biztosítják ezeket, és hogyan nyújtja őket maga a vállalat, és magyarázza el azt is, hogy milyen szolgáltatások könyvelési tételei készülnek ezekhez a műveletekhez.
Kezdjük először azzal, hogy milyen típusú szolgáltatások léteznek. A tevékenységi körtől függően a szolgáltatások csoportokra oszthatók:
Ha ezeket egy szervezetnek (cégnek, cégnek) biztosítják, mindig két fél van:
A kézhezvételkor átadott fő dokumentum a munkák (szolgáltatások) elvégzését (teljesítését) igazoló igazolás, a második pedig egy számla, amelyet szervezetek - áfafizetők, elsősorban az általános adózási rendszerben működő cégek (cégek) állítanak ki ( OSNO ).
Ha a szolgáltatást a fizetésnél korábban kapták meg, akkor a törvényben meghatározott átvett költségeknél először az eladóval való kapcsolat jelenik meg. A számla terhelése a költségszámlát, a 60-as számla jóváírása pedig a 01-es alszámlát jelöli, amely a számviteli számlatükörben „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”.
Különböző szolgáltatások fogadásakor (fogadásakor) nem mindig ugyanaz a könyvelési számla kerül terhelésre, hanem a következő szolgáltatások könyvelései keletkeznek, pl.
- Számla 26, amikor az irodai dolgozóknak szánt irodaszereket átveszi a szállítási szolgáltató;
- Számla 44.01 „Kereskedelmi tevékenységet folytató szervezetek forgalmazási költségei”, ha az eladott árukat harmadik fél szervezet szállításával szállítják a partnernek;
- Számla 44.02 „Üzleti költségek ipari vagy egyéb termelési tevékenységet folytató szervezeteknél”, amikor a szállító szervezet saját termelésű termékeit szállítja;
A költségszámla kiválasztásánál figyelembe kell venni, hogy „mire vették ezeket a szolgáltatásokat”, az adminisztratív apparátus karbantartásához, majd a 26. „Általános vállalkozási költségek” számlát választjuk; a termeléshez, majd válassza ki a 20-as „Fő termelés” fiókot; a kisegítő termelési tevékenységekhez válassza ki a 23. „Segédtermelés” vagy a 25. „Általános termelési költségek” számlát.
Az elvégzett (teljesített) munka (szolgáltatás) okiratának és a szerződő féltől (szolgáltatótól) kapott számla feladásakor ne felejtse el külön figyelembe venni az áfa összegét a 19. „ÁFA” számlán, ezek további visszatérítéséhez. az Orosz Föderáció szövetségi költségvetéséből származó összegeket.
A szolgáltatások folyószámlára történő befizetésekor a könyvelési számlákon a 60.01 számla terhére és az 51 „Folyószámla” számla jóváírására kerül sor. Ezt követően a kölcsönös kötelezettségek lezártnak minősülnek.
Egy szolgáltatás értékesítése során pontosan ugyanazokat a dokumentumokat állítják ki, mint az átvételkor, ez egy befejezett (teljesített) munka (szolgáltatás) aktusa. Az aktusnak a következő kötelező adatokat kell tartalmaznia:
Ha a szervezet hozzáadottérték-adó-fizető, akkor az okirattal együtt számlát állítanak ki két példányban, az egyik példányt átadják a partnernek (vevőnek), a másik az eladónál marad.
Szolgáltatások értékesítése során a szolgáltatások könyvelési tételei keletkeznek:
A kiadások könyvelési programba történő beírásakor minden műveletet egyedileg kell megközelíteni, és a megfelelő számviteli és adószámlát kell kiválasztani, ettől függ majd a jövőben cége pénzügyi eredménye.
