Magánszemélynek bérleti díjat fizetve biztonságosabb, ha egy szervezet visszatartja a személyi jövedelemadót és átutalja a költségvetésbe.Az oroszországi pénzügyminisztérium úgy véli, hogy az orosz cég, aki nem vállalkozó állampolgárnak fizet bérleti díjat, adóügynök személyi jövedelemadóra (2014. október 2. N 03-04-05/49525, 2013.09.18. N 03-04-06/38698, 2013.08.16. N 03-04-06/335298 és 2014.03.06. N 03-04-06/5601). Ez azt jelenti, hogy köteles kiszámítani a lakbér után fizetendő személyi jövedelemadót, fizetnie kell a forrásadót, és átutalni a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 1., 4. és 6. pontja). vélemény (Az Orosz Szövetségi Adószolgálat 2012.05.07. N AS -4-3/, 2012.09.04. N ED-4-3/ és 2010.11.01. N ShS-37-3 levelei /, Oroszország Moszkvai Szövetségi Adószolgálata 2012.06.18. N 20-14/ és 2011.12.16. N 20-14/3/122006. Ha egy szervezet készpénzben fizet bérleti díjat, lehetősége van személyi jövedelemadót visszatartani.
Ha a fenti műveletek mindegyike sikeresen befejeződött, az összes többi jelentés automatikusan generálódik. Az 1C: Számvitel segítségével a következő dokumentumokat készítheti el, amelyeket be kell nyújtani a szakosodott adóhatóságokhoz:
személyek;
A fent jelzetteken kívül az 1C program számos más dokumentumot is képes önállóan kitölteni, ha a szükséges adatok rendelkezésre állnak.
Kifizetésének alapja az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 209. cikke. Értéke 13%. Így a számítási képlet a következő: Az adóidőszak nagyságát az Orosz Föderáció adótörvényének 216. cikke szabályozza.
Ez pontosan 12 naptári hónap. Fizetési jellemzők A magánszemélytől bérelt helyiségek személyi jövedelemadó fizetésének célja mindig ugyanaz. De van egy fontos pont, amely a listázás formájával kapcsolatos.
Mindez a helyiséget/ingatlant bérlő személy jogi státuszától függ. Lehet, hogy:
Az első két esetben (jogi személy vagy egyéni vállalkozó) a bérlő a bérbeadó adóügynöke.
Fontos
A bérleti szerződések szerinti személyi jövedelemadó átutalásának határideje Helyiségbérleti szerződések, polgári és személyi vagyoni szerződések alapján történő kifizetések esetén tudnia kell, hogy milyen határidőn belül kell a bevételt elszámolni, a személyi jövedelemadót levonni és befizetni. Az alábbiakban az adóügynök által végrehajtott ügyletek időzítésére és a 6-NDFL formanyomtatvány sorai feletti ellenőrzésre vonatkozó jogi előírásokat találjuk magánszemélyekkel kötött bérleti szerződéssel kapcsolatban: Ki fizet személyi jövedelemadót magánszemélyekkel kötött bérleti szerződés alapján? A bérleti díj fizetésére adóügynökként eljáró társaságnak a bérleti szerződés alapján kapott bevétel után személyi jövedelemadót kell levonni és a költségvetésbe befizetni.
Ugyanezt az álláspontot osztja Oroszország Pénzügyminisztériuma is (2011. 04. 29. N 03-04-05/3-314 és 2010. 07. 15. N 03-04-06/3-148) , és a bíróságok (A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2012. március 7-i határozata N A40-40718/11140-184). Így kockázatos, ha nem vonják vissza a személyi jövedelemadót a magánszemélynek – nem vállalkozónak – fizetett bérleti díjból. (bővebben a 45. oldalon). Ha az ellenőrök felfedezik ezt a jogsértést, megbírságolják a szervezetet az adóügynöki kötelezettségek elmulasztása miatt.
A bírság az adó összegének 20%-a, amelyet le kell vonni és át kell utalni a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 123. cikke). Jegyzet! A személyi jövedelemadó átutalásra kerül a költségvetésbe akkor is, amikor a bérbeadónak előleget fizetnek A szervezet minden egyes bérleti díj vagy annak egy részének kifizetése után személyi jövedelemadót köteles visszatartani.
Figyelem
A magánszemély nem veheti igénybe a bérleti díjból származó jövedelem utáni szakmai adólevonást (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. cikke). A szervezet az igazgatójától bérel helyiségeket. Milyen bérleti díjat állítsak be? Lehetséges a minimális bérleti díjat figyelembe venni? A törvény szerint itt nincs akadály.
Hasonló kérdések
De nem szabad elfelejteni, hogy a költségvetési besorolási kódok minden évben változnak. A jelentések és fizetési megbízások generálása előtt nagyon fontos először megbizonyosodni arról, hogy minden adat helyes.
2018-ban a KBK a helyiségek bérbeadásáért fizetendő személyi jövedelemadó átutalására a következő: 182 1 01 02030 01 1000 110. Ezenkívül ez a kód az Orosz Föderáció adótörvényének 228. cikkében meghatározott összes bevételi forrásra vonatkozik. .
Fizetési megbízás létrehozása (minta) Emlékeztetni kell arra, hogy a fizetési megbízás létrehozásának eljárásában viszonylag nemrégiben jelentős változások történtek. Ennek alapja a Pénzügyminisztérium 2013. november 12-én kelt 107n.
A vállalkozóknak gyakran kell helyiségeket bérelniük tevékenységük végzéséhez. Ha a helyiséget magánszemélytől bérlik, ez gyakran megzavarja a könyvelőket.
Lehetséges-e költségként szerepeltetni a nem vállalkozó magánszemély helyiségbérlési díját? Vizsgáljuk meg ezt a kérdést jogi szempontból. Milyen jellemzői vannak a szerződéskötéskor? Az egyéni tulajdonossal kötött bérleti szerződés nem különbözik a jogi személlyel kötött bérleti szerződéstől.
A szerződésben kötelezően megadni kell: - a bérelt helyiség helyének címét, az Ön szervezetének pontos címét az épületben (emelet, hely a szobában), a bérelt helyiség területét. — A bérleti díj összege, fizetésének módja és feltételei.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). BCC személyi jövedelemadó bérbeadás esetén - 182 1 01 02010 01 1000 110. Vagyis ugyanaz, mint egy szervezet alkalmazottainak személyi jövedelemadó átutalásakor. Bejelentés magánszemélytől történő bérlés esetén Egyéni bérbeadó esetében külön adónyilvántartást kell létrehoznia a személyi jövedelemadóról, és az év végén általános módon be kell nyújtania a 2-NDFL igazolást a Szövetségi Adószolgálatnak. Ennek tükröznie kell a bérleti díj formájában megjelenő jövedelmet, a kiszámított, visszatartott és a személyi jövedelemadó költségvetésébe utalt összeget. Egyéni bérbeadás esetén a 2-NDFL jövedelemkódja 1400. Ezenkívül a 6-NDFL negyedéves jelentés tartalmazza az egyéni bérbeadóra vonatkozó információkat. Biztosítási díjak helyiségek magánszemélytől történő bérlésekor A magánszemélynek fizetett bérleti díj összegét nem kell befizetni a Nyugdíjalapba, a Társadalombiztosítási Alapba és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 420. cikkének 4. szakasza). ).
Ez azért veszélyes, mert az adóhatóság nagy valószínűséggel megköveteli, hogy az állampolgár vállalkozóként regisztráljon, és egyéni vállalkozóként fizessen adót (további információ a 46. oldalon). Jegyzet. Az áfa tekintetében a cégeknek nem jövedelmező ingatlant bérelni magánszemélyektől.Az egyéni vállalkozói státusszal nem rendelkező magánszemélyek nem áfafizetők (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 143. cikkének 1. szakasza). Ez azt jelenti, hogy amikor ingatlanbérlési szolgáltatásokat nyújtanak, nincs „előzetes” áfa, amelyet a bérlő levonhat, de a jövedelemadó kiszámításakor a szervezet a bérleti díj teljes összegét a kiadásokba beszámíthatja (10. pont, záradék). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikke, 264. cikk). Nem kell csökkenteni az áfa összegével, ahogy az ÁFA fizetőtől történő ingatlanbérléskor történik. A bérlő szervezet számára ez további jövedelemadóval járhat.
A pénzügyi kimutatásokat ennek megfelelően, ennek figyelembevételével kell elkészíteni. A bérbeadó pedig csak a meghatározott határidőn belül köteles nyilatkozatot benyújtani a lakóhelye szerinti adóhatósághoz.
Bonyolultabb a helyzet az ingatlanok magánszemélyeknek történő bérbeadásával kapcsolatban. Ebben az esetben az ilyen tevékenységet folytató magánszemélynek nincs adóügynöke.
És minden kifizetést önállóan kell teljesítenie, miközben elkészíti a megfelelő jelentést - nyilatkozatot. Ugyanakkor az egyén mentesül a számviteli nyilvántartások vezetése alól - az Orosz Föderációban hatályos jogszabályokkal összhangban.
KBK Segít kitalálni, hogy hol kell személyi jövedelemadót fizetni egy magánszemélytől bérelt helyiség esetén - KBK - költségvetési besorolási kódok. Ez a számkészlet lehetővé teszi a fizetés automatikus végrehajtását és a cél megjelölését.
Az adóügynök minden tevékenységét a lakbér formájában szerzett jövedelem személyi jövedelemadójának kiszámítása során, a forrásadót a magánszemélynek történő jövedelem kifizetésekor és a költségvetésbe történő átutalásakor szigorúan szabályozza az adótörvény. Tekintsük a magánszemélyekkel kötött lízingszerződés alapján a személyi jövedelemadó fizetésének sajátosságait és a lízingszerződések szerinti személyi jövedelemadó átutalásának időpontját.
A személyi jövedelemadó-kötelezettség azon magánszemélynek, aki nem egyéni vállalkozó helyiségbérlésért fizet, a bérleti díjak típusától függ, vagyis attól, hogy a bérlő hogyan fizeti az összetevőt - a rezsit. Nézzünk meg három lehetőséget a bérleti díj fizetésére.
A bérleti díj csak az állandó részt tartalmazza, ami a biztosított hely fizetése formájában kerül meghatározásra. A rezsi a bérbeadó által benyújtott számlák alapján külön fizetendő, így a bérleti díj változó részét képezik.
Az ilyen bérleti díj formájában történő kifizetések a bekezdések értelmében bevételként kerülnek elszámolásra. 4. bekezdés 1. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 208. §-a alapján a bevételt fizető társaságot az 1. pont értelmében adóügynökként ismerik el. 2. szakasz, 226. cikk, 2. cikk Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 228. cikke ezzel a személyrel kapcsolatban - a bérbeadó. Ezért az ilyen típusú bérleti díjakból le kell vonni a személyi jövedelemadót.
A rezsi költsége már benne van a bérleti díjban, havi fix összegben. Vagyis a bérbeadó előre, számítással, a korábbi időszakok tényadatai alapján megjósolta a jövőbeni rezsi összegét.
Szerezzen ingyen 267 videóleckét 1C-n:
Ebben az esetben a magánszemély által kapott jövedelem, beleértve a közüzemi számlák fizetését is, adóköteles - Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2017. március 15-i levele, 03-04-05/15280. Ezért az ilyen típusú bérleti díjakból le kell vonni a személyi jövedelemadót.
A bérbeadó a bérlő részére a rezsi díját az igénybevételre vonatkozó csatolt igazoló dokumentumok alapján téríti meg.
Ha egy szervezet megtéríti a magánszemélynek a közüzemi költségeket: villany, gáz, vízellátás, hőszolgáltatás, a tényleges fogyasztásának mértékében, mérőórákkal nyilvántartva, akkor A visszatérítendő összeg nem jövedelem magánszemély, és ezért a Pénzügyminisztérium 2013. április 17-i 03-04-06/12985 sz.
Csak egy tisztességes dokumentumcsomag miatt kell aggódnia, amely megerősíti, hogy a bérlő pontosan fizeti a költségeit. Az ajánlott dokumentumok listája a "" anyagban található.
A személyi jövedelemadó kiszámításakor a következőket kell követnie:
A személyi jövedelemadó tekintetében az adópolitikában kifejezetten erre az adóra vonatkozóan jóváhagytak egy adóelszámolási rendszert az elsődleges számviteli bizonylatok listája, az adószámviteli nyilvántartások formái és az adószámviteli analitikus adatok bennük való megjelenítésére szolgáló eljárás formájában. jövedelemről, adóalapról, személyi jövedelemadóval számított, visszatartott, átutalt összegekről minden egyes arcra.
A helyiségbérleti szerződések és a polgári társasági szerződések alapján történő kifizetések teljesítéséhez tudnia kell, hogy milyen határidőn belül kell bevételt elszámolnia, személyi jövedelemadót levonnia és megfizetnie.
Az alábbiakban felsoroljuk az adóügynök által végrehajtott tranzakciók időzítésére és a 6-NDFL űrlap sorai feletti ellenőrzésre vonatkozó jogi követelményeket egy magánszemélyrel kötött bérleti szerződéssel kapcsolatban:
A bérleti díj fizetésének adóügynökeként eljáró társaságnak a bérleti szerződés alapján kapott bevételéből személyi jövedelemadót kell levonnia és a költségvetésbe befizetnie. Lehetetlen áthárítani a személyi jövedelemadó átutalását a bérbeadóra - magánszemélyre.
Fontos megjegyezni, hogy a személyi jövedelemadót minden esetben a bérlőnek - egy szervezetnek - kell megfizetnie, miután a számított adót közvetlenül a magánszemély által teljesített kifizetések összegéből visszatartotta.
Az adó összege a magánszemély által lakbér formájában kapott díjazás összege alapján kerül megállapításra 13%-os kulccsal az Art. 1. pontja szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikke, figyelembe véve a bejelentett adólevonásokat az Art. 1. szakasza szerint. 210 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
A bérleti szerződések alapján megengedett levonások táblázata a "" anyagban található.
Ma az Orosz Föderáció lakosai által végzett minden kereskedelmi tevékenység mindenféle adó alá esik.
Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:
Ez gyors és INGYEN!
A jogszabály szinte minden pontjával a lehető legrészletesebben foglalkozik ezzel a kérdéssel kapcsolatban.
Sőt, ez vonatkozik a különböző típusú helyiségek egyéni tulajdonosok általi bérlésére is - mind a lakossági, mind a kereskedelmi célokra.
A személyi jövedelemadót a hatályos jogszabályokban meghatározott határidőn belül kötelező befizetni, mivel ellenkező esetben nagy a valószínűsége annak, hogy a Szövetségi Adószolgálat szankciókat szab ki.
A különböző típusú helyiségeket bérbe adó magánszemélynek a lehető legrészletesebben meg kell értenie a következő pontokat:
A jogszabályi keret alapos ismerete lehetővé teszi a regisztrációval kapcsolatos jogi nehézségek és más fontos kérdések elkerülését.
Az alapvető fogalmak, amelyeket meg kell érteni a sikeres üzletvitelhez:
Hagyományosan minden bérbe adható ingatlan két kategóriába sorolható:
De típusától függetlenül, ha a bérbeadásból profitot termel, személyi jövedelemadót kell fizetnie a költségvetésbe.
Sőt, ezt a fizetést minden esetben meg kell fizetni - ha a tulajdonos magánszemélyként és jogi személyként is bérli az ingatlant.
Az állami regisztráció egy speciális nyilvántartásba való bejegyzést jelent. Ez nem kötelező ingatlant bérbeadó magánszemélyek számára.
Ez a dokumentum a kérdéses típusú kereskedelmi tevékenység végzésének jogalapja.
Az ilyen jellegű tevékenység jogszerűségének kötelező feltétele a bérleti szerződés.
Szabad formában összeállítható, de teljes mértékben meg kell felelnie az Orosz Föderáció rendelkezéseinek.
A fent jelzett fejezet szerint a kérdéses típusú dokumentumnak szükségszerűen a következő részeket kell tartalmaznia:
Szintén a kérdéses típusú szerződés megkötése mellett célszerű egy speciális ingatlan átvételi és átadási aktust megalkotni.
Fel kell tüntetni az ingatlan állapotával kapcsolatos legfontosabb és egyéb odafigyelést igénylő pontokat.
Bármely ingatlan bérbeadásával foglalkozó magánszemélynek (függetlenül annak típusától) át kell tanulmányoznia az erre vonatkozó szabályozási keretet.
Tehát tudnia kell, hogy bármely helyiség bérbeadásának joga csak a tulajdonost illeti meg - ennek az alapja.
Egyes esetekben az egyéneknek nincs joguk ilyen jellegű tevékenységet folytatni egyéni vállalkozóként való regisztráció nélkül.
Ebben a kérdésben minden pont meg van jelölve - a vállalkozói tevékenység a nyereség szisztematikus kivonása.
Ezért, ha egy magánszemély szisztematikusan bérbe ad ingatlant, akkor ilyen típusú haszonban részesül. Ezért kötelező az egyéni vállalkozót regisztrálni.
Ha egy magánszemély valamilyen okból nem regisztrálja magát az előírt módon, akkor megfelelő szankciókat szabnak ki rá.
Ezt a pontot a következők szabályozzák:
Az egyéni vállalkozóként be nem jelentkező magánszemélynek joga van ingatlant bérbe adni az alábbi jogszabályi dokumentumok alapján:
De még akkor is, ha az ingatlant bérbe adni szándékozó tulajdonos teljesen bízik tettei jogszerűségében, akkor is figyelembe kell vennie az RF Fegyveres Erők Plénumának álláspontját.
Mivel a bírói gyakorlat rendkívül kétértelmű. De a különböző bíróságok pontosan erre összpontosítanak, amikor döntéseket hoznak.
Ha egy magánszemély ingatlantulajdonos a helyiségek harmadik felek részére történő bérbeadásáról szóló törvény keretein belül működik, nem szabad megfeledkeznie az adókról - a személyi jövedelemadóról.
Először is tisztáznia kell a következő fontos pontokat:
A legfontosabb dolog a fizetés összegének helyes kiszámítása. Mivel alulfizetés esetén a Szövetségi Adószolgálat szankciókat szabhat ki az adófizetőre.
A személyi jövedelemadó a közvetlen adó egy fajtája. Százalékosan számítják ki - az összeget az egyének teljes jövedelméből veszik ki, ugyanakkor különféle típusú jövedelmeket vonnak le belőle.
Fizetésének alapja az. Értéke 13%.
Így a számítási képlet a következő:
Az adózási időszak hossza szabályozott. Ez pontosan 12 naptári hónap.
A magánszemélytől bérelt helyiségek személyi jövedelemadó fizetésének célja mindig ugyanaz. De van egy fontos pont, amely a listázás formájával kapcsolatos.
Mindez a helyiséget/ingatlant bérlő személy jogi státuszától függ. Lehet, hogy:
Az első két esetben (jogi személy vagy egyéni vállalkozó) a bérlő a bérbeadó adóügynöke. Ezért köteles személyi jövedelemadót fizetni - ennek értéke továbbra is 13%.
A pénzügyi kimutatásokat ennek megfelelően, ennek figyelembevételével kell elkészíteni.
A bérbeadó pedig csak a meghatározott határidőn belül köteles nyilatkozatot benyújtani a lakóhelye szerinti adóhatósághoz. Bonyolultabb a helyzet az ingatlanok magánszemélyeknek történő bérbeadásával kapcsolatban.
Ebben az esetben az ilyen tevékenységet folytató magánszemélynek nincs adóügynöke. És minden kifizetést önállóan kell teljesítenie, miközben elkészíti a megfelelő jelentést - nyilatkozatot.
Ugyanakkor az egyén mentesül a számviteli nyilvántartások vezetése alól - az Orosz Föderációban hatályos jogszabályokkal összhangban.
A KBK - költségvetési besorolási kódok - segít kitalálni, hol kell személyi jövedelemadót fizetni egy magánszemélytől bérelt helyiségek esetén.
Ez a számkészlet lehetővé teszi a fizetés automatikus végrehajtását és a cél megjelölését. De nem szabad elfelejteni, hogy a költségvetési besorolási kódok minden évben változnak.
A jelentések és fizetési megbízások generálása előtt nagyon fontos először megbizonyosodni arról, hogy minden adat helyes.
2019-ben a helyiségek bérbeadása esetén a személyi jövedelemadó átutalásának BCC-je a következő: 182 1 01 02030 01 1000 110.
Ezenkívül ezt a kódot az Orosz Föderációban kijelölt összes bevételi forrásra alkalmazzák.
Emlékeztetni kell arra, hogy viszonylag nemrégiben jelentős változtatásokat hajtottak végre a fizetési megbízás létrehozásának eljárásában. Ennek alapja az
Az érintett legfontosabb változások:
Számos különböző árnyalatot kell figyelembe venni a fizetési megbízás hibamentes generálásakor.
Az egyéni vállalkozók, valamint a szervezetek tulajdonosi formától függetlenül kötelesek a befizetett személyi jövedelemadót a beszámolójukban ennek megfelelően - kiküldetés útján - feltüntetni.
Ezek a műveletek valahogy így néznek ki:
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a vizsgált művelettípusnak sokféle árnyalata van. Olyan szempontokhoz kapcsolódnak, mint a helyiségek típusa, különféle tényezők megjelenítése egy speciális számviteli programban.
Az Orosz Föderációban hatályos jogszabályok szerint az egyéneknek teljes joguk van nem lakás céljára szolgáló helyiségek birtoklására.
Ez a pillanat tükröződik:
Ugyanakkor az ingatlan tulajdonosának joga van szinte bármilyen műveletet elvégezni vele saját belátása szerint. Bérbeadást is beleértve.
Ennek alapja az Orosz Föderáció. Ezt a pillanatot az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 608. cikke is szabályozza.
Így az ingatlan bérbeadásával annak tulajdonosa saját belátása szerint gyakorolja az ingatlan feletti rendelkezési jogát.
Éppen ezért, ha magánszemély nem lakáscélú helyiséget ad bérbe, nem szükséges egyéni vállalkozó regisztrációja. Ezért elég, ha a tulajdonos megállapodik a bérlővel.
Sőt, ha a bérlet időtartama egy évnél hosszabb, akkor azt kötelező bejegyezni.
Az 1C speciális számviteli szoftverében a személyi jövedelemadó tükrözésére vonatkozó műveleteket az alábbiak szerint kell végrehajtani:
Ha a fenti műveletek mindegyike sikeresen befejeződött, az összes többi jelentés automatikusan generálódik.
Az 1C: Számvitel segítségével a következő dokumentumokat készítheti el, amelyeket be kell nyújtani a szakosodott adóhatóságokhoz:
A helyiségek (bármilyen típusú) bérbeadásának látszólagos egyszerűsége ellenére az egyén ezzel a lépéssel számos kötelezettséget vállal.
Mindegyiket be kell tartani, mivel a jogsértések nemcsak adminisztratív, hanem büntetőjogi felelősséget is vonhatnak maguk után.
Nagy a valószínűsége a bírságok kiszabásának - nem túl nagyok, de nem érdemes újra felhívni a figyelmet a Szövetségi Adószolgálatra.
A JELENTKEZÉSEKET ÉS A HÍVÁSOKAT a hét minden napján, a hét minden napján, 24 órában VÁRjuk..
Jogi személy által bérelt helyiségek bérbeadója magánszemély: személyi jövedelemadó, és melyik BCC-t válassza a bérleti díj személyi jövedelemadójának fizetése során - olvasható a cikkben.
Kérdés: Egy magánszemély ingatlant bérel egy LLC-nek. Az LLC-nek személyi jövedelemadót kell fizetnie a helyiség bérleti díja után. Melyik BCC-t kell ebben az esetben feltüntetni? Az LLC-nek március 1-ig be kell nyújtania a 2014. évi személyi jövedelemadó-bevallást.
Válasz: Ezért a bérlő szervezetnek a bérleti díj tényleges kifizetésekor a lakbér összegéből 13% vagy 30% személyi jövedelemadót kell levonnia a magánszemély státuszától függően (rezidens vagy nem rezidens). KBK: 182 1 01 020 10 01 1000 110 - KBK adóátutalásra. Az adóügynök által fizetett személyi jövedelemadó
Indoklás
Alexander Sorokin válaszol:
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Működési Ellenőrzési Osztályának helyettes vezetője
„A készpénzes fizetési rendszereket csak olyan esetekben szabad használni, amikor az eladó halasztási vagy részletfizetési tervet ad a vevőnek, beleértve az alkalmazottait is az áruk, munkák és szolgáltatások fizetésére. A Szövetségi Adószolgálat szerint ezek az esetek az áruk, a munka és a szolgáltatások fizetésére szolgáló kölcsön nyújtására és visszafizetésére vonatkoznak. Ha egy szervezet készpénzkölcsönt ad ki, ilyen kölcsönt visszafizetnek, vagy maga kap és fizet kölcsönt, ne használja a pénztárgépet. Pontosan mikor kell csekket ütnie, nézze meg az ajánlásokat."
Helyzet: Le kell-e vonni a személyi jövedelemadót egy olyan lakás bérleti díja után, amelyet egy szervezet bérel az alkalmazottai számára? A bérbeadó nem vállalkozó
Igen kell.
Főszabály szerint a személyi jövedelemadót vissza kell vonni és be kell fizetni a költségvetésbe (jövedelemfizetési források). De néha a jövedelem címzettje önállóan fizet személyi jövedelemadót (ilyen esetekben a szervezet nem lesz adóügynök) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének záradéka és 226. cikke, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének záradéka és 226.1. Orosz Föderáció).
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 227.1 cikkének (1) bekezdése és 228. cikkének (1) bekezdése tartalmazza azon jövedelmek listáját, amelyekből a nem vállalkozó állampolgárnak önállóan kell kiszámítania és fizetnie a személyi jövedelemadót. Ez a lista különösen azokat a jövedelmeket tartalmazza, amelyeket polgári jogi szerződések alapján olyan állampolgároktól vagy szervezetektől kaptak, amelyek nem adóügynökök (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1. alpontja, 1. szakasz, 228. cikk). Ilyen bevételek lehetnek például egy banktól a számlákon kapott kifizetések vagy egy olyan külföldi szervezettől, amely nem rendelkezik külön fiókkal Oroszországban. Az orosz bérlői szervezeteket adóügynökként ismerik el (). Ezért az állampolgárok nem számítanak ki és nem fizetnek önállóan adót a bérleti díj összegére egy orosz szervezettel kötött bérleti szerződés alapján. Ebben az esetben a bérlő szervezetnek () személyi jövedelemadót kell visszatartania és átutalnia.
A bérlő szervezet (adóügynök) nem jogosult személyi jövedelemadó fizetési kötelezettséget előírni állampolgárra (). Érvénytelen különösen a bérleti szerződésben (az ahhoz kapcsolódó kiegészítő megállapodásban) szereplő feltétel, hogy az állampolgár önállóan számítja ki és fizeti a személyi jövedelemadót a kapott jövedelem után.
Ezek a szabályok teljes mértékben érvényesek, ha egy szervezet helyiséget bérel abból a célból, hogy azt alkalmazottai (valamint családtagjaik) használatba adja. Ugyanakkor, ha a szervezet saját forrásaiból fizeti a bérleti költségeket, a bérelt helyiségekben élő munkavállalók természetbeni bevételt kapnak (az Orosz Föderáció adótörvényének 211. cikkének 1. alpontja, 2. pont). Ebből a bevételből a bérlő szervezetnek személyi jövedelemadót is le kell vonnia.
Hasonló pontosításokat tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. szeptember 7-i, 03-04-06/8-272 számú, 2011. augusztus 5-i 03-04-06/3-179 számú, július 15-i levele. , 2010. sz. 03- 04-06/3-148, 2010. július 13., 03-04-06/3-144, 2009. április 7., 03-04-06-01/83 és a Szövetségi Orosz Adószolgálat, 2010. november 1., ШС-37-3/14854.
Ezen túlmenően, ha egy szervezet megtéríti az állampolgár-bérbeadónak olyan közüzemi költségeket, amelyek összege nem függ a közüzemi és üzemeltetési szolgáltatások (fűtés, kaputelefon stb.) tényleges fogyasztásától, akkor a személyi jövedelemadót is le kell vonni a az ilyen kompenzáció összegét. Ha a megtérítendő költségek mértéke függ a tényleges közüzemi fogyasztástól (vízellátás, áramszolgáltatás, gázszolgáltatás stb.), akkor a bérbeadónak nincs gazdasági haszna. Ezért az ilyen kompenzáció összegeiből nem kell személyi jövedelemadót visszatartani.
Az adók, illetékek és egyéb kötelező befizetések költségvetésbe történő átutalására szolgáló fő BCC-k
Ha egy szervezet egy magánszemélytől bérel helyiséget (aki nem egyéni vállalkozó), akkor az ehhez az egyéni bérbeadóhoz kapcsolódik. Ez azt jelenti, hogy ki kell számítania a személyi jövedelemadót a bérleti díj formájában szerzett jövedelem után, le kell vonnia az adót, amikor jövedelmet fizet egy magánszemélynek, és át kell utalnia azt a költségvetésbe (Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikkének 2. pontja, 228. cikke). Lehetetlen a személyi jövedelemadó fizetését magára a bérbeadóra - magánszemélyre - áthárítani. És nem mindegy, hogy mi lesz beleírva a magánszemélyekkel kötött bérleti szerződésbe. A személyi jövedelemadót mindenesetre a bérlőnek - a szervezetnek - kell megfizetnie (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. augusztus 27-i levele, 03-04-05/49369).
A lakbérre kivetett személyi jövedelemadót minden egyes magánszemélynek fizetett jövedelem után a következő képlet szerint számítják ki:
A személyi jövedelemadó mértéke:
Magánszemélynek pedig a bérleti díjat a visszatartott adó összegével csökkentve utalják át.
A szervezet által visszatartott adót legkésőbb a bérleti díj magánszemélynek történő kifizetését követő napon átutalják a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza).
BCC személyi jövedelemadó bérbeadás esetén - 182 1 01 02010 01 1000 110. Vagyis ugyanaz, mint egy szervezet alkalmazottainak személyi jövedelemadó átutalásakor.
Egyéni bérbeadó számára külön adónyilvántartást kell létrehoznia a személyi jövedelemadóról, és az év végén általános módon be kell nyújtania a 2-NDFL igazolást a Szövetségi Adószolgálatnak. Ennek tükröznie kell a bérleti díj formájában megjelenő jövedelmet, a kiszámított, visszatartott és a személyi jövedelemadó költségvetésébe utalt összeget.
A 2-NDFL jövedelemkódja, ha magánszemélytől bérel, 1400.
Ezenkívül a negyedéves 6-NDFL jelentés tartalmazza az egyéni bérbeadóra vonatkozó információkat.
Az egyénnek fizetett bérleti díj összegét nem kell befizetni a Nyugdíjalapba, a Társadalombiztosítási Alapba és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 420. cikkének 4. szakasza).
Ha egy szervezet megtéríti az egyéni bérbeadónak a bérlő tényleges fogyasztásától függő, mérőórákkal elszámolt rezsiköltséget (villany, gáz, víz), akkor a visszatérített összeg nem a magánszemély adóköteles jövedelme. És ezért nem kell személyi jövedelemadót levonni belőle (
