1C-WiseAdvice főkönyvelő-tanácsadó
A helyszíni ellenőrzések teljesen minden adófizetőt megrémítenek. A legtöbb cégvezető és cégtulajdonos azonban csak hallomásból tud az irodai auditokról, amellyel abszolút minden cég és vállalkozó szembesül, és sokkal gyakrabban.
Eközben az, hogy a vállalat mennyire készült fel az ellenőrzésre, a pénzügyi jólététől és attól függ, hogy nem szükséges-e felmentő levelezést folytatni a Szövetségi Adószolgálattal, magyarázatot adni az adóbizottságoknak, és frissített nyilatkozatokat kell benyújtani az asztali ellenőrzés után.
Ebben a kiadványban mindent elmondunk az asztali adóellenőrzésről.
Beadta az adóbevallását a felügyelőségnek – ez az, elkezdődött a kameraszoba.
Az asztali adóellenőrzés az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok betartásának ellenőrzése az adóbevallás és az adózó által az adóhivatalhoz önállóan benyújtott egyéb dokumentumok, valamint a Szövetségi Adószolgálat rendelkezésére álló dokumentumok alapján. .
Vagyis az irodai audit a cégek, egyéni vállalkozók és magánszemélyek adóbevallásának ellenőrzése. A kameraterem azonnal megkezdődik, miután egy szervezet, vállalkozó vagy magánszemély benyújtott egy adóbevallást a Szövetségi Adószolgálatnak.
Egyéni vállalkozók és gazdasági társaságok irodai ellenőrzésére kizárólag a benyújtott nyilatkozattal érintett adózási időszakra vonatkozóan kerül sor.
A helyszíni adóellenőrzéssel ellentétben az irodai ellenőrzéshez nincs szükség a Szövetségi Adószolgálat vezetőjének határozatára. Az ellenőrzés az adóbevallás benyújtásával kezdődik. Az iratellenőrzés megkezdéséről szóló értesítést sem küldik meg az adózónak.
Az iratellenőrzések gyakorisága a jelentéstétel gyakoriságától függ.
Fontos!
1. diagram
A kamerát az adóhatóság telephelyén tartják, vagyis közvetlenül a felügyelőségen. Az ilyen ellenőrzéseket a Szövetségi Adószolgálat könyvvizsgáló osztálya végzi.
Az iratellenőrzés fő szakaszai a következők:
2. diagram
Az iratellenőrzés végrehajtására vonatkozó szabályokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikke részletesen tartalmazza.
Az iratellenőrzés előrehaladása röviden az alábbiak szerint jellemezhető.
Ellentétben a helyszíni adóellenőrzéssel, a hivatali ellenőrzés során az ellenőrök iratkérési és magyarázat kérési joga korlátozott.
Az ellenőröknek nem minden asztali szemle alkalmával, hanem csak bizonyos esetekben van joguk dokumentumokat és magyarázatokat kérni.
Fontos!
|
Amikor az ellenőrök pontosítást kérnek |
Mit tegyen a cég? |
|
|---|---|---|
|
Következetlenségek |
Eltérés a társaság jövedelemadó-bevallásában és az áfa-bevallásban szereplő bevételek között |
A jelentések közötti eltérések nem tévedések vagy ellentmondások. Csupán arról van szó, hogy egyes tranzakcióknál el kell számolni a jövedelemadó-bevételt, de ezek nem tartoznak áfa alá. A társaságnak joga van eldönteni, hogy válaszol-e a kérésre vagy elutasítja. |
|
A szállító és a vevő ÁFA bevallásában szereplő adatok nem egyeznek. |
Ha a Szövetségi Adószolgálat kéri, magyarázatot vagy frissített nyilatkozatot kell benyújtania. Ellenkező esetben az ellenőrök 5 ezer (vagy akár 20 ezer rubel) bírságot szabnak ki az adótörvény 129.1. cikke alapján. |
|
|
Kiváltságok |
Az ellenőrök dokumentumokat kérnek, ha egy vállalat ösztönzőket alkalmaz. Például az ingatlanadóval kapcsolatban. Ekkor az ellenőrök átvételi igazolást és számlát kérnek a kedvezményes tárgyi eszközök vásárlásáról. |
Adjon dokumentumokat vagy magyarázatokat. Ha a Szövetségi Adószolgálat dokumentumokat kért, a válasz 10 munkanapon belül érkezik meg. Ha vannak pontosítások, azokat 5 munkanapon belül be kell nyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak. |
|
Költségdinamika |
Az ellenőröknek kérdéseik lesznek, ha egy vállalat kiadásai gyorsabban nőnek, mint a bevételek. Az ellenőrök a költségek felemelésével gyanúsítják a céget, és minden egyes termék esetében becslést kérnek az anyagköltségekről. |
Tehát, ha a Szövetségi Adószolgálat az iratellenőrzés során hibákat, eltéréseket vagy következetlenségeket talál a benyújtott nyilatkozatban, erről tájékoztatja a céget vagy egyéni vállalkozót, és magyarázatot vagy az adóbevallás helyesbítését kéri ( azaz frissített bevallás benyújtása egy adott adóról ).
A magyarázatot írásban személyesen, postai úton vagy távközlési csatornákon, elektronikus aláírással lehet benyújtani.
A magyarázat benyújtásának határideje a felvilágosításkérés kézhezvételétől számított 5 munkanap. A dokumentumok benyújtására 10 munkanap áll rendelkezésre.
Fontos!
2017 januárjától az áfával kapcsolatos íróasztali ellenőrzéshez magyarázatot kell adni csak elektronikus formában a TKS szerint a Szövetségi Adószolgálat által meghatározott formátumban. A papíralapú dokumentumok kézbesítetlennek minősülnek, ami azt jelenti, hogy a felelősség az Art. 129.1 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A bírság összege 5 ezer rubel. elsődleges bűncselekményért és 20 ezret ismételt bűncselekményért. Ezek az Art. (3) bekezdésében foglaltak. 88. és az Art. (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 129.1.
Mindenesetre, ha az adótisztviselőknek kérdése van a benyújtott jelentésekkel kapcsolatban, akkor mélyreható ellenőrzésről beszélünk. Az ilyen ellenőrzés eljárása annak okaitól függ.
A mélyreható irodai ellenőrzés során az adótisztviselők áttanulmányozzák és értékelik a benyújtott dokumentumokat és magyarázatokat, valamint további adóellenőrzési intézkedéseket is végrehajtanak.
4. diagram
Az irodai adóellenőrzés során az ellenőrök az alábbi tevékenységeket végezhetik el:
|
Adóellenőrzési esemény |
|
|---|---|
|
Felvilágosításért hívja a Szövetségi Adószolgálatot Az asztali adóellenőrzés során a Szövetségi Adószolgálatnak jogában áll pontosítást kérni a szervezettől. Ennek érdekében felhívást küldenek a cégnek, hogy pontosítást adjon. Részletesen leírja a szervezet felhívásának célját. A hívás távközlési csatornákon keresztül továbbítható. |
|
|
Magyarázat kérése Az asztali adóellenőrzés során a Szövetségi Adószolgálatnak jogában áll pontosítást kérni a szervezettől. Ennek érdekében felkérést küldenek a céghez, hogy adja meg a szükséges magyarázatokat vagy végezze el a megfelelő javításokat. |
|
|
Dokumentumok bekérése az auditált cégtől A szükséges dokumentumok beszerzéséhez az ellenőrzésnek kérelmet kell küldenie a szervezethez. A Szövetségi Adószolgálatnak nincs joga dokumentumokat telefonon kérni. A dokumentumok benyújtására irányuló kérelemben fel kell tüntetni:
Követelményminta a cikk szövegében (a táblázat alatt) letölthető. |
|
|
Dokumentumok és információk bekérése a szerződő felektől és más személyektől Az iratellenőrzés részeként a Szövetségi Adószolgálatnak jogában áll dokumentumokat vagy információkat kérni az ellenőrzött vállalatról az ügyfelektől vagy más olyan személyektől, akik ilyen információval rendelkeznek (például bankoktól). |
|
|
Tanúk kihallgatása Az adójogszabályok nem tartalmaznak tiltást a tanúk kihallgatására az iratellenőrzés részeként. A Szövetségi Adószolgálatnak jogában áll bizonyítékként felhasználni a tanúkihallgatási jegyzőkönyveket, amikor az asztali ellenőrzés eredményei alapján dönt. |
|
|
Vizsgálat elvégzése A felügyelőségnek jogában áll az iratellenőrzés keretében vizsgálatot elrendelni. Például az asztali audit során kért számla-aláírások kézírásos vizsgálata. |
|
|
Szakember, fordító bevonása Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve lehetőséget biztosít egy szakember vagy fordító bevonására, hogy részt vegyen bizonyos konkrét tevékenységekben, amelyek elválaszthatatlanul kapcsolódnak az adóellenőrzéshez, és amelyeket a szakember bevonásának szükségessége okoz. Ez csak annyiban megengedett, ha az adóellenőrzést végző tisztviselők készségei, ismeretei és képességei hiányoznak. |
|
|
Dokumentumok és tárgyak ellenőrzése Az irodai ellenőrzés során a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőség megvizsgálja a szervezet helyiségeit:
Ezen kívül vannak olyan bírósági határozatok, amelyeket más adókra vonatkozó irodai ellenőrzések is megerősítenek. |
Ezzel egyidejűleg a hivatali ellenőrzés során az ellenőrök további adóellenőrzési tevékenységeket kezdhetnek el, és ez egy újabb hónap. A kiegészítő adóellenőrzési intézkedések kijelölésének és végrehajtásának rendjét az Art. 6. pontja határozza meg. 101 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Természetesen az ellenőrök 3 hónappal korábban nem távozhatnak, de előfordul, hogy a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőség megsérti a határidőket. Valójában ez nem fenyeget semmivel, pl. ha az iratellenőrzésről szóló határozat az ellenőrzés határidején túl született, az nem képezi alapja annak törlésének.
A gyakorlatban azonban az adóhatóságok gyakran kihagyják az adóhatósági adóellenőrzés három hónapos határidejét, és meghosszabbítják azt. A bírói cselekmények elemzésének eredményei alapján megállapítható, hogy az ellenőrzésre megállapított határidő kismértékű elmulasztása esetén ezt a jogsértést a választottbírók jelentéktelennek minősíthetik. Például a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2013. november 6-án kelt határozatában az A40-29318/13-115-126 sz. ügyben és a Kilencedik Választott Fellebbviteli Bíróság 2013. július 25-i határozatában. A 09AP-21611/2013 A40-29318/ 1. sz. ügyben kifejti, hogy a 2-3 hónapos határidő elmulasztása nem ad okot a vitatott döntés visszavonására, mivel a 2013. évi CX. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikke nem megelőző jellegű, és az adótörvény nem rendelkezik az elmulasztásának következményeiről.
A 3-NDFL nyilatkozat irodai ellenőrzése
A magánszemélyek adózóit leginkább a 3-NDFL bevallás íróasztali ellenőrzése érdekli. Olyan állampolgárok nyújtják be, akik adókedvezményt szeretnének kapni oktatásért, kezelésért, lakásvásárláskor stb.
Az ellenőrzés állapota és a kifizetések határideje a 3-NDFL audit eredménye alapján. Az „Adófizető személyi számla magánszemélyeknek” szolgáltatás elindításával lehetővé vált a 3-NDFL adóbevallások asztali ellenőrzésének állapotának nyomon követése. Az iratellenőrzés státusza a következők egyike lehet: befejezett vagy folyamatban lévő, az iratellenőrzés eredménye, tájékoztatás a visszatérítési döntésekről, a visszatérítendő adó összege.
Az irodai audit befejeződött, mikor utalják át a pénzt? A 3-NDFL könyvvizsgálatát követően az adólevonás visszaküldésének időtartama attól függ, hogy a 3-NDFL-bevallás könyvvizsgálata ténylegesen mennyi ideig tart. A törvény szerint az ellenőrzésre normál három hónapot adnak az ellenőrzésnek, de a gyakorlatban ez az időtartam rövidebb is lehet (ha minden dokumentum benyújtásra kerül, és az ellenőrzésnek nincs kérdése a bevallott levonások mértékével kapcsolatban), vagy hosszabb. Az adólevonás befizetési határideje az iratellenőrzést követően egy hónap. Ez azt jelenti, hogy a Szövetségi Adószolgálatnak 1 hónap áll rendelkezésre közvetlenül az adó visszatérítésére az adózó által a visszatérítési kérelemben megadott bankszámlára.
Így nem lehet konkrét határidőt megnevezni az adólevonás átutalására egy irodai ellenőrzés után. Legfeljebb 4 hónap lehet, plusz 1 hónap a törvény közvetlen adó-visszatérítést tesz lehetővé.
Ha az adóellenőrzés során az ellenőrök nem tártak fel hibát, jelentési eltérést vagy adójogszabálysértést, akkor az asztali adóellenőrzés automatikusan befejeződik. A „kamerakamra” sikeres befejezéséről nem küldenek értesítést az adózónak (kivéve a visszaigényelt áfa ellenőrzését).
Ha az asztali ellenőrzés szabálysértéseket tár fel:
Fontos!
Az ellenőrök kötelesek az ellenőrzött céget vagy egyéni vállalkozót értesíteni az ellenőrzési anyagok átvételének idejéről és helyéről.
Ezenkívül az ellenőrzés vezetője dönthet úgy, hogy meghosszabbítja az ellenőrzési anyagok áttekintésére vonatkozó határidőt (legfeljebb egy hónapot), és további adóellenőrzési intézkedéseket hajthat végre. Leggyakrabban ez az áfa-ellenőrzés során történik.
Az áfabevallás ellenőrzése, ahol az adó visszaigénylése a költségvetésből történik, az irodai ellenőrzések külön kategóriája.
A visszaigényelhető áfa könyvvizsgálata mélyrehatóbb, részletesebb és problémásabb ellenőrzést jelent a cég számára, mint bármely más adó könyvvizsgálata vagy a fizetendő adót tartalmazó áfabevallás ellenőrzése.
Ha az áfabevallásban adófizetési kötelezettség szerepel, az ellenőrök kevesebb dokumentumot kérnek, és kevésbé körültekintően és elfogultan tanulmányozzák azokat. Egyszerű: az áfát a költségvetésből térítik vissza a cégek, az adószférában elkövetett adóbűncselekmények és bűncselekmények legnagyobb része pedig az illegális áfa-visszatérítéshez kapcsolódik.
(ÁFA bevallási csekk visszatérítéssel)
Amint azt fentebb említettük, az ilyen asztali ellenőrzés összetettsége abban rejlik, hogy az adóhatóságok az ellenőrzési intézkedések teljes készletével vannak felvértezve:
Szinte minden áfa-ellenőrzés során fel kell készülnie arra a tényre, hogy a Szövetségi Adószolgálat nagyszámú dokumentumot kér, és magyarázatokat igényel. Ha a Szövetségi Adófelügyelőség eltéréseket és hiányosságokat talál az elsődleges dokumentumokban és számlákban, nem lesz lehetőség áfa-visszatérítésre.
Ha az ellenőrök az iratokban hiányosságot nem állapítottak meg, az adóhatóságnak az áfa-visszaigénylésről az ügyintézést követő 7 napon belül kell határozatot hoznia. A visszatérítési megbízást megküldik a kincstárnak, amely köteles a pénzt legkésőbb 5 napon belül a cég folyószámlájára utalni.
Fontos!
Ilyen problémamentes áfa-visszatérítési esetek szinte soha nem fordulnak elő a gyakorlatban. Főleg, ha több millió dolláros adó-visszatérítésről van szó. Cégünk szakemberei széleskörű tapasztalattal rendelkeznek az áfa-visszaigényléssel kapcsolatos irodai auditok támogatásában. Rendszeresen segítünk ügyfeleinknek több tíz- és százmillió rubel értékű áfa-visszatérítésben.
2017 nyarán háromról két hónapra csökkentették az áfa-ellenőrzés lefolytatásának időtartamát. A Szövetségi Adószolgálat 2017. július 13-án kelt, ММВ-20-15/112@ levelében megküldte az áfa-ellenőrzés időtartamának alacsonyabb szintű ellenőrzésekre való csökkentését. Az új eljárás a 2017. július 1. után benyújtott áfabevallások ellenőrzésére vonatkozik a 2015-től kezdődő adózási időszakokra vonatkozóan.
Az újítás csak a lelkiismeretes adófizetőknek szól. A Szövetségi Adószolgálat szerint mindössze 12 ezer ilyen cég van (vagyis az áfa-visszatérítést benyújtó szervezetek teljes számának 60%-a). Az adóhatóságok először kezdték el alkalmazni az új, gyorsított eljárást az áfa-ellenőrzéshez a 2017. második negyedévi áfabevallások ellenőrzésekor.
Az áfa-ellenőrzés lebonyolításának időtartamának csökkentése az ASK VAT-2 rendszernek köszönhetően vált lehetővé, amely lehetővé teszi az ellenőrök számára, hogy automatizáltan ellenőrizzék mind az adóalany, mind a partnerei tranzakcióit, és kockázatalapú megközelítést alkalmazzanak. az áfa-visszatérítési bevallások okirati ellenőrzése.
Nézzük az asztali adóellenőrzéssel kapcsolatos legnépszerűbb kérdéseket.
 |
Válasz: Igaz, ha van ok. Az adótörvénykönyv nem ír elő korlátozást az adóellenőrzés során a magyarázatok, dokumentumok bekérésének gyakoriságára vonatkozóan. Korlátozások csak azokra a helyzetekre vonatkoznak, amikor az adóhatóságnak jogában áll felszólítást küldeni. Például az adóhatóságnak jogában áll pontosítást kérni az iratellenőrzés során, ha az információkban ellentmondást vagy hibát talál, ha a cég adókedvezményes „felvilágosítást” nyújtott be. Ha az ellenőrök törvényesen küldenek igényt, akkor válaszolni kell rájuk. Még akkor is, ha a cég minden nap kapja őket. Ha a követelés jogellenes, ezt jelentenie kell a Szövetségi Adószolgálatnak. De mindenesetre valahogy reagálni kell az ellenőrzési kérésre. |
 |
Válasz: Az ellenőrök jogosultak ellenőrzést végezni az adózó raktáraiban és egyéb helyiségeiben. De ez leggyakrabban akkor fordul elő, ha az áfa íróasztali ellenőrzése történik, és az adót a bevallásban visszaigényelték, vagy az adóhatóság az áfabevallásban ellentmondásokat vagy eltéréseket talált a szállítók nyilatkozataival. Fontos, hogy az ellenőrök megbizonyosodjanak arról, hogy a cég ténylegesen működik-e, van-e raktáron áru, van-e személyi állomány vagy az áru előállításához szükséges felszerelés. Az ellenőrzés lefolytatásához az ellenőröknek rendelkezniük kell a Szövetségi Adószolgálat vezetője vagy helyettese által aláírt határozattal. |
 |
Válasz: Igen, jogod van. Az adótörvény nem tartalmaz korlátozásokat az ilyen ellenőrzésekre. Emiatt az adóhatóság ugyanazon adóknál, ugyanazon időszakra vonatkozóan, egyszerre végezhet hivatali adóellenőrzést és helyszíni ellenőrzést. Végül is ezeket az ellenőrzéseket különböző cikkek szabályozzák - az Orosz Föderáció adótörvényének 88. és 89. cikke. |
 |
Válasz: A Szövetségi Adószolgálatnak jogában áll megbírságolni a társaságot minden olyan dokumentumért, amelyet nem nyújtottak be az iratellenőrzés során. De csak azzal a feltétellel, hogy a cégnek egyszerűen rendelkeznie kell ezekkel a dokumentumokkal. Ha „választható” papírokat kérnek, a cég nem köteles azokat átadni, és a Szövetségi Adószolgálat sem köteles bírságot kiszabni a benyújtás elmulasztása miatt. Mindenképpen tájékoztatnia kell azonban az adóhatóságot, hogy a cég nem tartja meg a Szövetségi Adószolgálat által előírt dokumentumokat. |
Minden szövetségi adóhatóságnak van egy osztálya az irodai ellenőrzésekre, és általában több is. Az adószolgálat minden asztali ellenőrzési osztályának megvan a maga munkaterülete. Például az egyik az áfa-visszaigénylések hivatali ellenőrzésével foglalkozik, míg a másik a jövedelemadóval foglalkozik.
Az irodai audit osztály fő feladatai:
A fenti funkciókon túlmenően az áfa-ellenőrzési osztály munkatársai az áfa-visszaigénylés érvényességének ellenőrzésekor:
Szakértőink készek elemezni az asztali audit osztály által támasztott követelményeket, javaslatokat tenni a további intézkedésekre, illetve szükség esetén képviselni cége érdekeit az adóhivatalban.
Forduljon szakértőhöz
Az adóhatóság által végzett ellenőrzések legelterjedtebb típusa az iratellenőrzés. Kivétel nélkül minden adófizető átmegy rajta. Lássuk, hogyan készült asztali adóellenőrzés, milyen finomságai vannak egy adózónak, és mire kell ügyelnie, hogy sikeresen teljesítse?
Az adóellenőrzés egy speciális ellenőrzési forma, amely lehet asztali (vagyis zárt térben) vagy helyszíni. Az adóellenőrzést és az asztali adóellenőrzést a Szövetségi Adószolgálat tisztviselői végzik annak értékelése érdekében, hogy a vállalkozók betartják-e az Orosz Föderáció törvényeit. Ugyanakkor nemcsak az adózók, hanem az adóügynökök és a különféle adót fizető személyek is ellenőrzik a szolgáltatásokat.
Az ellenőrzés hatékony ellenőrzési eszköz. Segítségével könnyebben lehet egységes paramétereket elérni a jogi normák, az adózási szabályok alkalmazásában és betartásában. Mint fentebb említettük, a következő ellenőrzések léteznek:
Az íróasztal-ellenőrzést a következő okok indokolják: Művészet. 88 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ezeket a Szövetségi Adószolgálat könyvvizsgálati osztálya végzi el minden egyes benyújtott nyilatkozat vagy jelentési dokumentáció alapján. A tervezett eseményről az adózót nem értesítik. Ezenkívül az asztali adóellenőrzés (RF adótörvény) nem igényel külön engedélyt az ellenőrzési vezetőségtől. Az eljárás három hónapon belül elvégezhető. Öt nap áll rendelkezésre a nyilatkozat módosítására az adófelügyelőség kérésének megfelelően. Adóellenőrzési jegyzőkönyv csak szabálysértés észlelése esetén készül. Fontos ennek a dokumentumnak a helyes és helyes kitöltése, minta minden adóhivatalban elérhető.
A helyszíni ellenőrzéseket szúrópróbaszerűen végzik. Különböző beszámolási időszakokban és különböző adónemekre hajtják végre. A helyszíni ellenőrzéseket mind az adófizetők területén, mind a Szövetségi Adószolgálatnál végzik (az ellenőrzött személy kívánságaitól függően). Az eljárás megkezdéséhez megfelelő engedélyt kell beszereznie az adóhatóságtól. A közelgő eseményről az adózót értesíteni kötelező. Az ilyen eljárásokat évente legfeljebb kétszer hajtják végre, és mindegyikük időtartama 2-6 hónap lehet. Az ellenőrzés befejezése után az adózó igazolást kap a végrehajtott intézkedésekről, adóellenőrzési jegyzőkönyvet készít, és egy bizonyos határozatot hoz, függetlenül attól, hogy a szervezet munkájában hiányosságokat azonosítanak-e vagy sem.
Letölthető anyagok:
A Szövetségi Adószolgálat ellenőrzésének egyik formája az asztali adóellenőrzés, amelyben a szervezetek és egyéni vállalkozók nyilatkozatai készülnek. Ennek a fajta ellenőrzésnek van egy megkülönböztető jellemzője - a Szövetségi Adószolgálatnak nem kell sehova mennie a végrehajtásához.
Ha összehasonlítjuk a helyszíni és az irodai auditot, akkor az utóbbi eredményesebb, mivel adottságainál fogva több szervezet és egyéni vállalkozó megragadását teszi lehetővé.
Az asztali adóellenőrzést ellenőr végzi. Ellenőrzés alá tartoznak a bevallások, az előlegfizetés elszámolási tranzakciói, valamint számos igazolás és kimutatás. Elvégzik az adók kiszámítására és fizetésére vonatkozó összes dokumentum elemzését. Az ellenőrzésről szóló jelentés elektronikus és papír formában is benyújtható. Ha az ellenőrzött cég 100 főnél többet foglalkoztat, akkor a jelentésnek elektronikusnak kell lennie (ez a szabály 2008 óta van érvényben).
Az iratellenőrzés céljai a következők:
E célok elérése érdekében a Szövetségi Adószolgálatnak meg kell oldania bizonyos problémákat, nevezetesen:
Az íróasztali adóellenőrzést az Orosz Föderáció jelenlegi adótörvénykönyve szerint végzik. Eljárását és szabályait a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 31., 87. és 88. cikke.
Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 87. cikkét ellenőrizni kell:
A hivatali adóellenőrzés (88. cikk (1) bekezdés) magában foglalja az adózó által benyújtott dokumentumok és adóbevallások áttekintését. Ezek a dokumentumok képezik az adószámítás és -fizetés alapját. Az eljárást végző szakemberek értékelik az ellenőrzött személy munkájáról szóló, a Szövetségi Adószolgálatnál elérhető dokumentációt is.
A 2017-es adóellenőrzések a korábbi időszakokhoz hasonlóan több típusra oszlanak. Nézzük meg őket.
A hivatalos iratellenőrzés során a felhatalmazott személyek megvizsgálják, hogy a vállalkozás rendelkezik-e a törvény által előírt valamennyi jelentéssel és dokumentációval (például az adókedvezmények meglétét vagy az áruexportot igazoló dokumentumokkal stb.).
A szakemberek ellenőrzik, hogy az adózó rendelkezik-e a jogszabályokban előírt kötelező adatokkal, és mennyire egyértelműen vannak kitöltve. Az adatokat tollal, filctollal vagy gépi nyomtatással kell bevinni. Nem lehetnek meghatározatlan korrekciók. Ha az erre szolgáló sorban nincs információ, tegyen kötőjelet, vagy utaljon arra, hogy nincs alapja az adatbevitelnek.
A hivatalos irodai adóellenőrzés magában foglalja az adózó (vezető és főkönyvelő) aláírásának és a megállapított szabványoknak való megfelelés ellenőrzését is. Kiadják az adóbevallás második példányát is, ahol a Szövetségi Adószolgálat megjelöli a jelentés kézhezvételének dátumát.
A számtani ellenőrzés során bizonyos mutatók (például adóköteles nyereség) matematikai számításainak pontosságát értékelik. Az aritmetikai asztali audit magában foglalja a dokumentációban szereplő pénzügyi eredmények számítási pontosságának horizontális és vertikális ellenőrzését.
A hatósági ellenőrzés során az ellenőrök ellenőrzik a dokumentációban foglaltakat, értékelik azt a hatályos jogszabályok szempontjából. A hatósági ellenőrzésnek köszönhetően lehetőség nyílik az illegális tartalmú dokumentumok azonosítására, a költségek indokolatlan áruköltség-leírására, az adókulcsok helytelen alkalmazására stb. vonatkozó tények megállapítására. aki annak végrehajtása során az adókra és illetékekre vonatkozó szabályozási keretekre támaszkodik.
Közvetlen asztali adóellenőrzés van. Alapos elemzésnek vetik alá azokat a digitális adatokat tartalmazó dokumentumokat, amelyek az adózó alapjául szolgálnak a költségvetésbe befizetendő adó összegének megállapításához.
A KNI-t, vagyis az iratellenőrzést a Szövetségi Adószolgálat székhelye szerinti területi adóhatóság végzi. A rendezvények során minden tulajdonosi formával és szervezeti felépítéssel rendelkező vállalkozásokat ellenőriznek. Az asztali adóellenőrzés a következő jellemzőkkel rendelkezik:
A hivatali adóellenőrzés az adózó közreműködésével vagy anélkül is elvégezhető.
Az első lehetőség mélyreható. Az adózónak a Szövetségi Adószolgálat vezetője és az ezzel egyenértékű tisztviselők, azaz helyettesei által aláírt határozatok és követelések kerülnek bemutatásra.
A második lehetőségnél az adózó által az adószolgálatnak benyújtott jelentéseket ellenőrzik. Az íróasztali adóellenőrzés megkezdéséről az állampolgár csak pontosítás vagy külön dokumentáció kérésével tudhatja meg.
Az INFS asztali osztályai végzik a tevékenységeket és felelősek azokért. A struktúrában osztályok vannak, amelyeket bizonyos adófajták osztanak fel. A legtöbb ellenőr az áfa-ellenőrző részlegben dolgozik. Ezt a fajta ellenőrzést egy ellenőr végzi, aki az összes eljárásért felelős: a követelmény kidolgozásáért, a dokumentumok ellenőrzéséért, a kiegészítő tevékenységek elvégzéséért és az adóellenőrzés eredményének dokumentálásáért.
Az ellenőrzött szervezet dokumentációját kizárólag írásbeli kérelem alapján továbbítják a Szövetségi Adószolgálathoz. Ha az adózót nem értesítik arról, hogy hivatali adóellenőrzést terveznek, az eljárás során csak az ellenőr kérésére köteles ismertetni az aktuális helyzetet.
Jogalkotási szinten az eljárás időtartamáról szól. Az irattári adóellenőrzést a határozat benyújtásától számított három hónapon belül kell lefolytatni. Ennek időtartama azonban megalapozott okokból meghosszabbítható. Ide tartoznak a következő körülmények:
Nem ritka, hogy egy szervezet összes munkáját áttekintjük az elmúlt három év során. A korábbi időszakra vonatkozó dokumentációt nem ellenőrizzük, mivel az elévülési idő kezdődik.
Ha a kérelemben határidőt határoznak meg a törvénynek nem megfelelő adóellenőrzés lefolytatására, az állampolgárnak jogában áll megtámadni a dokumentumok benyújtását a törvénynek megfelelően az INFS vezetőjéhez fordulva, vagy bírósághoz fordulhat.
Ez az ellenőrzési forma nem korlátozza az egy személyre alkalmazott mennyiséget. Ebben az esetben az ellenőrzéseknek különböző paraméterekben kell különbözniük: adózás, kiadás vagy ellenőrzési időszak. Ugyanarra az időszakra vonatkozóan ugyanazon adókra nem kerül sor írói adóellenőrzésre.
A rendezvény helyszíne a Szövetségi Adószolgálat területe. Csak kivételesen fordulnak közvetlenül az ellenőrzött szervezetekhez, leggyakrabban az áfa-visszatérítést ellenőrzik.
Az iratellenőrzés adófelügyelője a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 92. §-a szerint ellenőrizze a területet vagy az ellenőrzött objektumot, ha a dokumentumok alapján történő megerősítés nem elegendő.
A területet csak vezető vagy más tisztségviselő jelenléte esetén lehet megtekinteni. Kivételként időnként kihallgatnak tisztviselőket, hogy felvilágosítást kapjanak az adóellenőrzés által lefedett témákról.
Az ellenőrzést mindig a Szövetségi Adószolgálat asztali osztálya által végzett elemzés előzi meg. Adatai az ellenőrzés alapjául szolgálnak.
Irodai auditot a következők miatt lehet elvégezni:
A Szövetségi Adóügyi Felügyelőség belső ellenőrzéseket végez, valamint a kis- és mikroszervezetek helyszíni ellenőrzését felváltó irodai ellenőrzéseket.
Olyan vállalkozásokkal kapcsolatos tevékenységeket végeznek, amelyek:
A mélyreható adóellenőrzés csak a Szövetségi Adószolgálat vezetőségének határozata alapján történik. A dokumentáció jelzi az ellenőrzés kezdetét, és átadják a szervezet egyik tisztviselőjének. A vállalkozás alkalmazottjának alá kell írnia a dokumentumot, és meg kell jelölnie a kézbesítés dátumát.
A döntéssel együtt a szervezet tisztségviselője köteles átadni bizonyos dokumentumokat. A listája általában nem elég specifikus, és tartalmazza az „egyéb dokumentumok” kifejezést, ezért további kérelmet kell benyújtani.
Az ellenőrzött személy tíz napon belül köteles dokumentumokat elkészíteni és benyújtani. Ha az adózó elmulasztja a meghatározott határidőt, vagy megtagadja a tájékoztatást, a Szövetségi Adószolgálat az ellenőrzött személyre a Btk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 126. cikke.
Az asztali adóellenőrzés megszervezéséhez nem szükséges az adófelügyelőség vezetői döntése. A rendezvényt az adószervezet felhatalmazott tisztségviselői, hivatali feladataik ellátásával bonyolítják le. A tervezett eljárásról az adózót nem értesítik.
A Szövetségi Adószolgálat bármikor megkezdheti az iratellenőrzést, miután az adóalany benyújtotta a jelentéseket. A tényleges kezdet azonban nem számít. A hivatali adóellenőrzés lefolytatásának határideje a jelentés benyújtását követő másnaptól kezdődik.
Az Orosz Föderáció adótörvénye nem mond semmit az ellenőrzés szakaszairól. A hivatali adóellenőrzés (88. cikk) hagyományosan több időszakra oszlik.
Az első szakaszban a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzi a nyilatkozathoz vagy a számításokhoz csatolt szükséges dokumentumok elérhetőségét a törvénynek megfelelően. A jelentések rendelkezésre állásának megerősítése után megkezdődik az asztali adóellenőrzés.
A Szövetségi Adószolgálat a következő műveleteket hajtja végre:
Az iratellenőrzés során az adószolgálatnak jogában áll az ellenőrzött személytől az adómegállapítás pontosságát és az adófizetés időszerűségét igazoló további információkat, dokumentumokat, magyarázatokat kérni. A Szövetségi Adószolgálatot az Art. alapján ruházzák fel ezzel a joggal. Az Orosz Föderáció adótörvényének 31., 88. és 93. cikke.
A Szövetségi Adószolgálatnak joga van megismerni az üzleti szerződéseket, az elsődleges számviteli dokumentációt, a számviteli nyilvántartásokat (megrendelési naplókat, kimutatásokat, főkönyvet) és számlákat. Az ellenőrzött személy, akitől a dokumentációt kérték, köteles hiteles másolatot bemutatni.
Az adózó által bemutatott dokumentumokat szabályszerűen kell elkészíteni. Az alapvető tervezési követelmények a következők:
Az ellenőrzött személy benyújtja a Szövetségi Adószolgálatnak a dokumentumok másolatait, valamint egy kísérőlevelet.
Ha az adózó az előírt dokumentumok benyújtását megtagadja, vagy a meghatározott határidőn belül nem nyújtja be, az szabálysértésnek minősül. Ezért 200 rubel bírság jár. minden be nem mutatott dokumentumra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke szerint).
A kedvezmények adóbevallásban történő bejelentésekor a Szövetségi Adószolgálat bekéri az ellenőrzött személytől a felhasználás érvényességét igazoló dokumentumokat.
Az iratellenőrzés során a Szövetségi Adószolgálat gyakran kér információkat az ellenőrzött személy partnereiről. A Szövetségi Adószolgálat az ellenőrzött személy tevékenységével kapcsolatos dokumentumokat kérhet a szerződő felektől. Ez ellenellenőrzés lesz.
Ilyen esetekben a Szövetségi Adószolgálat tanulmányozza a fizetési és elszámolási dokumentumokat, a termékértékesítési szerződéseket (szolgáltatásnyújtás, munkavégzés), a számlákat, a bankszámlakivonatokat és az ellenőrzött személy tevékenységéhez közvetlenül kapcsolódó egyéb dokumentumokat.
Adóbűncselekménynek minősül, ha a vállalkozás megtagadja az ellenőrzött személyre vonatkozó információkat tartalmazó dokumentáció átadását, kibújik a bemutatás elől, vagy hamis adatokat tartalmazó dokumentumokat nyújt be. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 126. §-a szerint a bírság 10 ezer rubel.
A Szövetségi Adószolgálatnak jogában áll igazolást kérni a banktól az adófizető tranzakcióiról és számláiról. A bank a kérést követően három napot kap az információ kiadására.
Mind az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében, mind az Art. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.6. pontja a dokumentumok és egyéb ellenőrzési információk benyújtásának határidejének elmulasztásáért való felelősségről beszél. Art. alapján Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 15.6. pontja szerint az ezt a rendeletet megsértő állampolgárok 100–300 ezer rubel összegű bírságot kötelesek fizetni. Ebben az esetben a tisztviselők 300-500 ezer rubel bírságot fizetnek. Ugyanilyen szankciókkal sújtják azt az adózót is, aki megtagadja az okmányok, adatok átadását, vagy azokat nem megfelelő mennyiségben, illetve torz formában adja meg.
Az asztali adóellenőrzés eredményeinek összeállítása attól függ, hogy a dokumentációban vannak-e hibák és ellentmondások. Ha a helyszíni ellenőrzés egy cselekmény kidolgozását foglalja magában annak eredményei alapján, akkor az asztali ellenőrzés során az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint ez nem szükséges. Dokumentáció csak akkor szükséges, ha hibákat észlelnek.
Ha az ellenőrzés során nem találnak szabálysértést, az ellenőrzés automatikusan befejeződik. Az ellenőr aláírja a nyilatkozatot, és a címlapon feltünteti a dátumot. A törvény szerint a Szövetségi Adószolgálat nem köteles tájékoztatni az ellenőrzött személyt a jogsértések hiányáról és az ellenőrzés befejezéséről.
Mi a teendő, ha az ellenőrzés szabálysértéseket tár fel:
Az aktust a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottainak és az ellenőrzött személyeknek alá kell írniuk.
Az íróasztali adóellenőrzési jelentés a következőket tartalmazza:
Az asztali adóellenőrzés jegyzőkönyvét öt napon belül át kell adni az adózónak. A dokumentumot bármilyen módon átadhatja, akár személyesen is. Ha ez nem lehetséges, vagy ha az ellenőrzött személy megtagadja annak átvételét, a Szövetségi Adószolgálat postai úton küldi el az adóellenőrzési jelentést.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve kimondja azt az általános szabályt, amely szerint az ellenőrzött személy általi kézhezvétel napja a dokumentum postai úton történő elküldésének napjától számított hatodik nap. Gyakran előfordul azonban, hogy egy állampolgár a Szövetségi Adószolgálattól független okok miatt nem időben kapja meg a dokumentumot, és ennek eredményeként nem tudja benyújtani kifogásait a törvényben meghatározott határidőn belül.
Ebből a szempontból helyesebb az irat kézhezvételét a kézbesítés napjának tekinteni. Az átvétel tényét nyomon követheti az Orosz Posta információival. Az aktus kézbesítését követő tíz nap elteltével a Szövetségi Adószolgálat vezetőjének vagy helyettesének át kell tekintenie a HÉA, a személyi jövedelemadó és egyéb adók adóellenőrzésekor kapott dokumentumokat.
Az adóalany mindenképpen kérdezze meg az ellenőrt az iratellenőrzés eredményének figyelembevételének időpontjáról. Ha az ellenőrzés helyéről és napjáról értesített állampolgár nincs jelen, ez nem ok a meghatározott időtartam megváltoztatására. Ebben az esetben az íróasztali adóellenőrzés eredményeit távollétében veszik figyelembe.
Ha az ellenőrnek további információra van szüksége vagy a felmerült körülmények tanulmányozására, a Szövetségi Adószolgálat vezetője további adóellenőrzési tevékenységeket végezhet. Ezeket az eljárásokat legfeljebb egy hónapon belül kell elvégezni. Az ellenőr az ellenőrzés eredményeinek tanulmányozása alapján dönti el, hogy felelősségre vonja-e az ellenőrzött személyt vagy sem.
A határozatot legkésőbb az ellenőrzési időszak utolsó napjáig, azaz legkésőbb három hónapon belül kell meghozni attól az időponttól számítva, amikor az adózó benyújtotta az adóbevallást és az adószámításra és -fizetésre vonatkozó dokumentumokat.
Ha a Szövetségi Adószolgálat az adózót adóbűncselekményért felelősnek tartja, a határozat felvázolja az eset körülményeit és az ellenőrzés során történő azonosításukra vonatkozó eljárást. A Szövetségi Adószolgálatnak dokumentumokat és egyéb információkat kell benyújtania, amelyek megerősítik ezt a tényt. A felelősséget súlyosbító körülményeket is részletesen ismertetni kell.
A határozatban fel kell tüntetni az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének azon cikkeit, amelyek egy adott bűncselekményért és egy adott adóalany felelősségét írják elő. A Szövetségi Adószolgálat javaslatokat tesz a be nem fizetett vagy nem teljes mértékben befizetett adók megfizetésére, az eredmények mérlegelésekor felhalmozott késedelmi bírságok megfizetésére stb.
Ha a Szövetségi Adószolgálat úgy dönt, hogy nem vonja felelősségre az adózót egy adóbűncselekmény miatt, akkor jelzi az eset azon körülményeit, amelyek azonosításában az adóellenőrzés segített. Adóbűncselekmény esetén a körülményeket, valamint az ellenőrzött és az eljárás során megállapított felelősségét kizáró tényeket alátámasztó iratokat és egyéb adatokat köteles szolgáltatni. Ezen túlmenően a határozat megjelöli az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 109. cikke, amely szerint az adóalany nem tartozik felelősségre. Ha kiderül, hogy az adót nem, vagy nem fizették meg teljes egészében, a határozatnak tartalmaznia kell az elbíráláskor felhalmozott adó és késedelmi kötbér megfizetésére vonatkozó javaslatokat.
Ha a Szövetségi Adószolgálat további adóellenőrzési intézkedések végrehajtása mellett dönt, jelzi, hogy miért és pontosan milyen eljárásokat kell végrehajtani.
A Szövetségi Adószolgálat határozatának egy példányát aláírás ellenében átadják az ellenőrzött személynek vagy meghatalmazottjának. Más módon is átruházható, a Szövetségi Adószolgálat számára a legfontosabb az, hogy pontosan tudja, mikor kapta meg az adózó vagy képviselője a dokumentumot. Ha ilyen módon a kézbesítés nem lehetséges, a határozatot ajánlott levélként postai úton küldjük meg.
Hat nap elteltével a küldés után a levél kézhez vettnek tekintendő. Az adóhivatal a határozat meghozatalát követő tíz napon belül felszólítja az ellenőrzött személyt a korábban meg nem, vagy nem teljes egészében megfizetett adó megfizetésére, a kötbérekkel együtt.
Minden cég különböző adózási eljárásokat alkalmaz. Az adóhatóságok viszont figyelembe veszik az összes árnyalatot és finomságot a különböző adózási típusok ellenőrzésekor.
A vállalkozások vagyonadóztatásával kapcsolatos irodai ellenőrzések lefolytatása során, a számítási űrlapok kitöltésének pontosságának értékelése során az ellenőrök bizonyos szabályokat betartanak. A szakemberek a számítások pontosságát és az űrlap elkészítését nézik. Ez az asztali adóellenőrzés vizuális. A következő paraméterek vonatkoznak rá:
A Szövetségi Adószolgálat leggyakrabban a következő típusú jogsértéseket rögzíti:
A nyilatkozat ellenőrzésekor az adóhatóság alaposan tanulmányozza a második részt. A szervezetnek ki kell töltenie a 050-es sort és egyéb sorokat az autó műszaki jellemzőiről. A Szövetségi Adószolgálat nem rendelkezik ilyen adatokkal, ezért a közlekedési rendőrség által a járműnyilvántartással kapcsolatos információk alapján fogja irányítani.
Ha a megadott adatok nem egyeznek, az adóhatóság forgalmi engedélyt és járműnyilvántartási okmányt kér. Ha ezek az információk nem egyeznek, az ellenőrök tájékoztatást kérnek a közlekedési rendőrségtől.
Ha a járműnek közvetlen tulajdonosa van, akkor nem lesz nehézség: ha van autója, adót kell fizetni. Mi a teendő lízing esetén? Az adókat az autó tulajdonosa fizeti. Erről további részletek az Art. (2) bekezdésében találhatók. törvény 20 3. 1998. október 29-i 164-F3.
Az adóhatóság a következő műveleteket is elvégzi:
A szolgálat ezt az adónemet 2 lépésben ellenőrzi: ellenőrzi a bevallási adatokat és elvégzi a bevallás közgazdasági elemzését.
A Szövetségi Adószolgálat a következő esetekben kérhet felvilágosítást:
A Szövetségi Adószolgálat jogosult az egyéni vállalkozók adóellenőrzésére a bezárás és a nyilvántartásból való törlés után is. Egyéni vállalkozóval szemben a tevékenysége megszűnésétől számított három éven belül okirati adóellenőrzést lehet lefolytatni.
Az állampolgárok bezárják egyéni vállalkozóikat, de továbbra is magánszemélyként tartják nyilván. Az ilyen ellenőrzéseket meglehetősen ritkán hajtják végre. A Szövetségi Adószolgálatot csak azok a polgárok érdeklik, akiknek a munkájával kapcsolatban bizonyos kérdések merülnek fel. Nem zárható ki azonban a véletlenszerűen kiválasztott személyekkel szembeni ellenőrzés.
Ezzel kapcsolatban érdemes a dokumentációt a cég tevékenységének befejezése után is megőrizni. Az adótisztviselők a Szövetségi Adószolgálat területén végeznek könyvvizsgálatot, és figyelembe veszik az ellenőrzött személy és más személyek által szolgáltatott összes információt.
Ha a nyilatkozatot helyesen, a jogszabályokban meghatározott szabályok betartásával tölti ki, és gondosan ellenőrzi az adatokat, nincs okunk aggodalomra. Veszélyes az asztali adóellenőrzés azok számára, akik figyelmetlenségből számítási hibákat követnek el, vagy szándékosan és indokolatlanul csökkentik az adóalap nagyságát.
Néha a vezérigazgató jelen van az ellenőrzésen. Közreműködése akkor szükséges, ha az ügy anyagainak áttekintése, adóellenőrzési jegyzőkönyv aláírása, vagy az ellenőrzés eredménye alapján határozat beszerzése szükséges. Az adóügyi kérdések mérlegelésekor az ügyvezető a társaság személye (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 27. cikke). De még a fent leírt helyzetekben is a jelenléti kötelezettséget megbízott személyre ruházhatja az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 29. cikke. Csak meghatalmazást kell kiadnia a szervezet főkönyvelőjének vagy ügyvédjének.
Az alább leírt esetekben az asztali audit problémákkal fenyegeti a céget.
Az adószolgálat munkatársai nem tartják be az iratellenőrzések teljesítésének határidejét. Az íróasztali ellenőrzés általában az áfa- és a jövedelemadó-bevallásokat érinti. Az áfa kötelező ellenőrzés alá esik, ha cége az adót a költségvetésből vissza akarja fizetni. Az asztali adóellenőrzés határideje 3 hónap. Az ellenőrök gyakran megsértik a megállapított időszakot. De továbbra is lehetőségük van beperelni az Ön cégét az ellenőrzés során kiegészítőleg megállapított adók miatt. Ezt az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnöksége 2003. március 17-i 71. sz. tájékoztató levelének 9. bekezdése tartalmazza.
Kiút: Ha három hónap elteltével a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai nem jelentenek semmilyen döntést, akkor az Ön cégének főkönyvelője küldjön egy levelet az adóhivatalnak, és tegyen fel kérdést az eredményekkel kapcsolatban. Ha ismét nem érkezik válasz, kérje fel a főkönyvelőt vagy az ügyvédet, hogy nyújtson be beadványt a bírósághoz, amelyben az adóhatóság cselekménytelenségét jogellenesnek nyilvánítja, és az ÁFA költségvetési visszatérítését követeli.
A kért dokumentumok listája nem felel meg a jogszabálynak és az ellenőrzés tárgyának. Az ellenőrzés során az adóhatóság további dokumentumokat kérhet az Ön cégétől. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 88. cikke felsorolja azokat az eseteket, amikor ez lehetséges: például, ha bizonyos adókedvezményeket használ. De gyakran vannak olyan helyzetek, amikor az íróasztali ellenőrzés adófelügyelője olyan dokumentációt kér, amelynek semmi köze az ellenőrzött bevallásokhoz. Például a Belovopogruztrans vállalkozásnál az ellenőrök az áfa-bevallást ellenőrizve munkaköri leírásokat, létszámterveket, részvényesi nyilvántartást, mindenféle számítást és egyéb adatokat követeltek. A bíróság azonban úgy ítélte meg, hogy ez a követelmény jogellenes (a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. március 4-i határozata, F04-1830/2007(32936-A27-6).
Kiút: A dokumentációkérés kézhezvételekor utasítsa a főkönyvelőt, hogy ellenőrizze a jogszabályoknak való megfelelést. Az ügyvéd megismerkedhet a bírói gyakorlattal. Talán vannak olyan esetek, amelyek azt igazolják, hogy a felügyelőség bizonyos dokumentumok bekérésével kapcsolatos követelései nem megalapozottak.
De még ha az ellenőrök követelése jogszerű is, érdemes megfontolni, hogy az adóhatóság nem az Ön javára tekinti-e a kiegészítő dokumentációt. A biztonság kedvéért adjon utasítást a főkönyvelőnek, hogy adja át a Szövetségi Adószolgálatnak a szükséges papírokat és magyarázatokat. Hangsúlyozni kell, hogy sok vállalkozás a további okirati bizonyítékokat részesíti előnyben. Ez lehetővé teszi a kockázatok minimalizálását, és gazdasági szempontból igazolja lépéseit például a kiadásokkal kapcsolatban. Az ilyen dokumentumok gyakran tartalmaznak szakértői véleményeket a folyamatban lévő műveletek megvalósíthatóságáról, kéréseket különböző kormányzati szervek válaszaival, vállalati üzleti terveket, marketingpolitikákat, belső megrendeléseket, háttérelemző információkat, amelyeket mind a vállalkozás, mind külső szakértők szolgáltatnak. Amikor ezeket a dokumentumokat a törvényi előírásoknak megfelelően készíti el, Önnek, mint cégvezetőnek nincs félnivalója.
A megadott időpontig nem tudja elkészíteni a szükséges dokumentációt. Be kell nyújtania az adóhatóság által kért további dokumentumokat:
Az üzletvezetők gyakran szembesülnek azzal a problémával, hogy lehetetlen a dokumentációt időben elkészíteni (például ha sok információt kell megadnia). A határidők be nem tartásáért 50 rubel pénzbírságot szabnak ki az ellenőrzöttekre. minden időben nem bemutatott dokumentumra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126. cikkének 1. szakasza).
Kiút: Ha észreveszi, hogy nem tudja benyújtani az összes dokumentumot a felügyelőségnek, utasítsa a főkönyvelőt, hogy küldjön kérelmet a Szövetségi Adószolgálathoz a határidő meghosszabbítására vonatkozó kérelemmel. Annak ellenére, hogy az adóhatóság nem biztos, hogy biztosít ilyen lehetőséget, a levél a cége javára válik, ha bíróság elé állítja az ügyet. Mindig emlékeznie kell arra, hogy szervezete alkalmazottai kötelesek időben és hatékonyan megfelelni a Szövetségi Adószolgálat jogi követelményeinek.
Ha az ellenőrzött személy a jogsértéseket tagadja, vagy azok megszüntetésének lehetőségeivel nem ért egyet, úgy annak kézhezvételét követően jogosult kifogást benyújtani az asztali adóellenőrzési jelentés ellen.
A kifogások benyújtásának űrlapja írott. Ezeket legkésőbb az aktus kézbesítésétől számított egy naptári hónapon belül kell benyújtani. A felülvizsgálati határidő attól az időponttól számítva 30 nap, amikor az adózó az adóellenőrzési jegyzőkönyvet átvette. A döntés a kifogások megvizsgálása után születik.
A Szövetségi Adószolgálat határozatának hatálybalépésének határideje egy hónappal azután jár le, hogy az adóalany megkapta a határozatot, kivéve, ha fellebbezést nyújtottak be ellene.
Ha az állampolgár nem elégedett a határozattal, fellebbezhet ellene. A felsőbb hatóságok 30 napon belül megvizsgálják az ilyen kérelmeket.
A felsőbb hatóság által hozott határozat hatálybalépésének napja annak aláírásával kezdődik. Az ilyen döntés ellen csak bíróságon lehet fellebbezni.
Az adóellenőrzés az egyik leghatékonyabb eszköz az adófizetési folyamat, valamint az adózó által a törvény által ráruházott egyéb kötelezettségei teljesítésének ellenőrzésére.
Az adóellenőrzés olyan speciális technikák összessége, amelyek segítségével az adóhatóság megállapítja az adóköteles tételek elszámolásának pontosságát, jogszerűségét, az adófizetési rendet, a díjak bevallását, bizonylatát, mérlegét stb. Az ilyen ellenőrzés során a magánszemélyek vagy szervezetek azon pénzügyi és gazdasági tranzakcióit vizsgálják, amelyek adószámítással vagy -fizetéssel kapcsolatosak. Minősítésük az ellenőrzés jellege és célja alapján történik: az ellenőrzés alapjául szolgáló anyagtól, annak mennyiségétől, az adatlefedettség mértékétől, a tervbe foglalástól függően. Ezenkívül a vizsgálat helyétől és mélységétől függően lehet helyszíni vagy asztali. Ez utóbbi típus azt írja elő, hogy az ellenőrzést az adóhatóság telephelyén végzik, az adózó vagy megbízottja által benyújtott, az adó kiszámításának és megfizetésének alapját képező dokumentumok alapján. Szükség esetén további információkra lehet szükség.
Az asztali adóellenőrzés fő célja az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok betartásának ellenőrzése az adóügynökök, az adózók és a díjfizetők részéről. De erre nem kerülhet sor, ha a 140-FZ szövetségi törvénynek megfelelően külön nyilatkozatot nyújtanak be „A magánszemélyek önkéntes nyilatkozatáról a banki eszközökről és számlákról (betétekről), valamint az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról”. Irodai ellenőrzést végeznek az adóbűncselekmények azonosítása és megelőzése, a meg nem fizetett és részben megfizetett adók összegének beszedése, az elkövetők adóbűncselekmény elkövetése miatti felelősségre vonása vagy az adózók ésszerű kiválasztását biztosító anyagok előkészítése érdekében a helyszíni adóellenőrzésre.
Irodai audit végezhető szervezetre és magánszemélyre vonatkozóan egyaránt. Ez a jelenlegi adóellenőrzés egyik formája, amely lehetővé teszi a jogsértések gyors azonosítását és reagálását. Ezt az arra felhatalmazott adótisztviselők kezdeményezik külön engedély vagy az adózó felkeresése nélkül, de szigorúan hatósági feladatkörükön belül. Az irodai ellenőrzés alapja az adóbevallás benyújtása a Szövetségi Adószolgálathoz. Ha az adózó a bevalláshoz csatolt további dokumentumokat is benyújt, akkor az időszakot azok benyújtásától számítják.
Az asztali adóellenőrzés lefolytatásának rendjét a törvény egyértelműen rögzíti. Az első szakaszban az adóalkalmazottak beviszik az adózó által papíron vagy elektronikusan benyújtott adóbevallásokat vagy számításokat az „Adó” automatizált információs rendszerbe. Ha szükséges, hibanaplókat generálnak, és a vezérlési arányokat a rendelkezésre bocsátott jelentések alapján ellenőrzik. Ellenőrzik továbbá a jogszabályokban meghatározott adatok helyességét, az iratok benyújtásának időszerűségét, a javítások meglétét, a jelentések idegen nyelvű elkészítését.
A következő szakaszban két forgatókönyv lehetséges:
A harmadik szakaszban adóellenőrzési intézkedések hajthatók végre, például további iratok, információk bekérése az adózótól vagy harmadik személyektől, vizsgálat elrendelése, tanúk kihallgatása, iratok lefoglalása, helyiségek ellenőrzése stb. (vagy indokolás és (vagy) legkésőbb 5 munkanapon belül aktualizált nyilatkozat benyújtásának kötelezettsége). Az iratellenőrzés során különböző szintű információs forrásokat használnak: Egységes állami nyilvántartás, jogi személyek egységes állami nyilvántartása, hitelintézeti névjegyzék, egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartása, társadalombiztosítási alap, az orosz bank információi. , bankok felügyelete, Oroszország nyugdíjalapja stb.
Ezután bemutatják az eredményeket. Ha az adójogszabályok megsértését nem állapítják meg, akkor nem készül adóellenőrzési jegyzőkönyv, és annak eredményei alapján nem születik döntés. Ellenkező esetben a kitöltést követő 10 munkanapon belül kiállítják. Az adózónak legkésőbb a jelen okirat elkészítését követő 5 munkanapon belül írásbeli ellenőrzési jegyzőkönyvet kell átadni. Ha az abban foglaltakkal nem ért egyet, úgy 15 munkanapon belül kell benyújtania kifogásait.
Mindenesetre a következő szakasz az anyagok áttekintését jelenti. Ez az eljárás nem haladhatja meg az aktus kézhezvételétől számított 25 napot (szükség esetén a határidő meghosszabbítása - legfeljebb 1 hónap). Ezt követően értesítést küldenek az asztali audit anyagainak figyelembevételéről. Az ellenőrzés során az ellenőrzés vezetője felolvassa az anyagokat, ellenőrzi a meghívottak jelenlétét, igazolja a jogosultságukat, elmagyarázza a jelenlévőknek jogaikat és kötelezettségeiket, majd az anyagok kivizsgálását végzi. Amennyiben az adózó vagy a részvételhez szükséges személy nem jelenik meg, az eljárás elhalasztásáról döntenek. Ha az anyagok nem tartalmaznak elegendő információt a döntés meghozatalához, jóváhagyják szakértő, szakember, tanú bevonását vagy további adóellenőrzési intézkedéseket.
A felügyelőségnek ebben a szakaszban is jogában áll határozatot hozni az anyagok mérlegelésének elhalasztásáról vagy meghosszabbításáról, és idővel újbóli felülvizsgálati eljárást indíthat. Csak ezután születik meg a végső döntés az irodai auditról. Ha elegendő információ áll rendelkezésre, a bizottság továbbra is elrendelheti az újbóli vizsgálatot, vagy azonnal végleges döntést hozhat – a vádemelésről vagy a vádemelés megtagadásáról. Legkésőbb az eredmény kiadását követő 5 napon belül az adózót az ügyirat-ellenőrzés eredménye alapján határozatot kell adni. A benne foglaltakkal egyetért, ellenkező esetben jogában áll fellebbezni a határozat ellen. Ennek eredményeként a kérelmet teljesítik, vagy továbbra is hatályba lép, és Önnek meg kell fizetnie a meghatározott összegű adókat, büntetéseket, bírságokat, és teljesítenie kell az egyéb követelményeket (Az Orosz Föderáció adótörvényének 45–48. cikkei). ). A határozat ellen igény esetén fellebbezéssel vagy bíróságon is lehet fellebbezni egy magasabb adóhatósághoz.
A hivatali adóellenőrzés lefolytatásának időtartama nem haladhatja meg az adódokumentáció benyújtását követő 3 hónapot (kivéve, ha jogszabály más határidőt ír elő). Ha nincs hiba, az időtartam rövidebb lehet. A folyamatot figyelemmel kísérheti a Szövetségi Adószolgálat webhelyén, a „Személyes fiókjában”.
Tanács: az adótörvénykönyv nem ad lehetőséget az iratellenőrzés időtartamának hivatalos meghosszabbítására, és ezen időszak végén az automatikusan befejezettnek minősül, bár a kijelölt idő nem mindig elegendő az ellenőrzési tevékenységek teljes körének elvégzésére , különösen, ha az áfa visszaigénylésére vonatkoznak. A Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének álláspontja szerint azonban mandátumának lejárta nem akadálya az adófizetés elmulasztása tényének megállapításának és a végrehajtási intézkedések megtételének.
Ha az irodai ellenőrzés során nem észleltek szabálysértést, az ellenőr aláír egy nyilatkozatot és dátumot tűz ki, ami az ellenőrzés végét jelenti. Jelentés csak probléma észlelése esetén készül (10 napon belül). Legkésőbb a létrehozását követő 5 napon belül a dokumentumot átadják az adózónak. Az eredményeket a kézbesítéstől számított egy hónap lejárta előtt megcáfolhatja. A kifogásokat 10 napon belül meg kell vizsgálni, és döntést kell hozni - egyetérteni a felhozott érvekkel, vagy jóvá kell hagyni a szankciókat: pénzbírság, vádemelés, az utolsó intézkedés megtagadása.
Ha az adózó nem ért egyet az iratellenőrzés eredményével, fellebbezéssel élhet a felettes adóhatósághoz vagy bírósághoz. A felperesnek jól alá kell támasztania álláspontját, és ha fennáll az ellenőrzési idő elhúzódása, bizonyítania kell jogainak megsértését, a veszteség okozását, a jogellenes cselekmény és a jogellenes cselekmény közötti ok-okozati összefüggést. kártérítést követelnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 35. cikke).
Először is fellebbeznie kell a határozat ellen magának az adóhivatalnak, amely az ellenőrzést végezte, és csak ezután kell magasabb összeget alkalmaznia. Kifogást jegyzőkönyv, nézeteltérés formájában lehet benyújtani a hivatali adóellenőrzési jelentéssel kapcsolatban (nincs külön nyomtatvány). Ha nincs pozitív eredmény, és a felperes biztos abban, hogy igaza van, akkor tovább kell lépnie. A határozat ellen bíróságon csak egy hónapon belüli megfelelő fellebbezést követően lehet fellebbezni a magasabb adóhatóságnál. De amíg a bírósági eljárás folyamatban van, a felügyelőség már jóváhagyott határozatát – a bankgarancia nyújtása kivételével – még végre kell hajtani (az adótörvénykönyv 138. cikke).
A hivatali ellenőrzés az adóellenőrzés egyik leghatékonyabb formája. Nekik növekszik a költségvetést terhelő többletmegállapítások összege, és a helyszíni adóellenőrzésekkel ellentétben ezek kevesebb időt vesznek igénybe, nem olyan munkaigényesek, és szinte minden adózóra kiterjedhetnek. Utóbbiak azonban több adósértést tárnak fel.
Helyszíni adóellenőrzésre kerül sor az adózó telephelyén, ha a bevallásban hibát, ellentmondást észlelnek, vagy ha az adózónál felmerül az adószámítási és -fizetési eljárás megsértésének gyanúja. Formai alapjának az adóhatóság vezetőjének döntését tekintik, a helyszíni ellenőrök ellenőrzik az adószámítás helyességét és az adók időben történő megfizetését.
Az asztali szemlével ellentétben a helyszíni szemle a határozat meghozatalától számítva legfeljebb 2 hónapig tarthat (ha nem a teljes céget, hanem egy fiókot vagy képviseletet vizsgálnak meg, akkor 30 napig). Egyes esetekben a helyszíni szemle 3-6 hónapra is meghosszabbodik: nagyadózók ellenőrzése esetén azokat, akik nem nyújtották be időben a szükséges papírokat, ha a területen vis maior történt, például tűzeset, ha további tényeket azonosítanak a jogsértésekkel kapcsolatban. Valamint elkészültekor a jegyzőkönyv mellé igazolást is készítenek, melyben feltüntetik az ellenőrzés tárgyát és az ellenőrzés időpontját. A közös cél ellenére sok különbség van az irodai és a helyszíni ellenőrzések között: az ellenőrzések tárgya, lefolytatásuk indoka, vezetői engedély beszerzésének szükségessége, az ellenőrzés során a terület ellenőrzése, jegyzőkönyv készítése helyszíni szemle esetén szabálysértés hiányában jegyzőkönyv készül), határidők.
Mentse el a cikket 2 kattintással:
Az iratellenőrzés az adóellenőrzés egyik leghatékonyabb formája. Pénzügyi szempontból olcsóbb, és sokkal több adófizetőt ér el, mint a helyszíni megközelítés. Szükség esetén magatartásának eredménye ellen az adófelügyelőséghez, magasabb adóhatósághoz vagy bírósághoz lehet fellebbezni.
Kapcsolatban áll
Művészet. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 88. cikke lefedi az asztali adóellenőrzés lefolytatásának eljárását. Az iratellenőrzés tárgya annak biztosítása, hogy az adózó bevallási kötelezettségének megfelelően eleget tegyen. Az asztali ellenőrzési mechanizmus attól a pillanattól kezdődik, amikor a kifizető benyújtja az adóbevallást (olvassa el a részleteket).
Az ellenőrzési falakon belül a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai asztali auditot végeznek.
Az iratellenőrzés részeként a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottjának joga van:
Mi lehet az ellenőrzés eredménye:
Jegyzet! Az ellenőrzött személy az adóhatósági jelentés ellen annak kézhezvételétől számított egy hónapon belül fellebbezhet. Ez segít helyesen megtenni.
Az iratellenőrzést nemcsak az adóhatóságok, hanem a költségvetésen kívüli alapok is végzik, amelyeket a Kbt. 34 A 2009. július 24-i 212-FZ sz. szövetségi törvény „A biztosítási hozzájárulásokról...”, valamint a vámszolgálatok a Vámunió Vámkódexének keretében.
A vámhatóság által végzett irodai ellenőrzések során a vámhatóságnak jogában áll vámáru-nyilatkozatot és egyéb szükséges okmányt kérni, bejutni az ellenőrzött személy helyiségeibe, és egyéb intézkedéseket is végrehajtani. Leírják őket a cikkben.
Az irodai ellenőrzések hatékony eszközt jelentenek az ellenőrző hatóságok kezében, mivel segítségével sok információhoz juthatunk az ellenőrzött személy üzleti tevékenységéről. Rovatunk segít megérteni ennek az eljárásnak a bonyolultságát, valamint elkerülni a nehézségeket a végrehajtás során.
Irodai ellenőrzést végeznek azokkal a jelentésekkel és dokumentumokkal kapcsolatban, amelyeket az adózó maga nyújt be a Szövetségi Adószolgálatnak, vagy amelyek a felügyelőség rendelkezésére állnak. Nézzük meg közelebbről, mit jelent az „íróasztali audit”, és mi a lefolytatásának eljárása.
Minden adóhivatalnak van egy osztálya, amely a hivatali ellenőrzésekkel foglalkozik. Több ilyen osztály is lehet, akkor mindegyiknek megvan a maga iránya, például jogi személyek irodai ellenőrzése, személyi jövedelemadó-bevallások ellenőrzése, jövedelemadó-bevallások ellenőrzése stb.
A hivatali adóellenőrzést felhatalmazott tisztviselők - adóellenőrök - végzik, akiknek fő feladata az adójogszabályok betartásának ellenőrzése az adóalanyok által benyújtott jelentések alapján. A „hivatalnokok”, a terepi ellenőrzési osztály alkalmazottaival ellentétben, nem mennek az adófizetőhöz, hanem minden dokumentumot a helyszínen ellenőriznek - a Szövetségi Adószolgálatnál.
Az asztali ellenőrzési osztály adófelügyelőjének fő feladatai a következők:
Összességében az osztály által lefolytatott adóellenőrzés főbb feladatait emelhetjük ki:
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 88. cikke meghatározza az adófizetők irodai ellenőrzésének lefolytatását. A „Cameralka”-t a Szövetségi Adószolgálathoz érkezett bármely jelentés alapján végzik el, és ehhez nincs szükség az ellenőrzés vezetőjének külön határozatára. Az adózót az ellenőrzés megkezdéséről nem értesítik.
Az asztali adóellenőrzés több szakaszban történik:
Ha a bejelentésben ellentmondások, hibák vannak, valamint a kedvezmények, áfa-visszaigénylések, a természeti erőforrások felhasználása utáni adók bejelentésekor, stb., mélyreható ellenőrzésre kerül sor. Mit jelent ebben a szakaszban az asztali adóellenőrzés? Ez azt jelenti, hogy az általa elkövetett jogsértésekről az adózót értesítik, ezzel kapcsolatban felvilágosítást kérnek tőle, esetleg módosítani kell a bevallást, illetve „felvilágosítást” kell benyújtani (p. 3. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikke).
Az adózónak legfeljebb 5 munkanap áll rendelkezésére a Szövetségi Adószolgálattól származó kérelem kézhezvételétől számítva e követelmények teljesítésére. Frissített bevallás benyújtásakor annak elfogadását követően elölről kezdődik az iratellenőrzés időszaka.
A mélyreható irodai ellenőrzés az olyan adóellenőrzési eljárások lefolytatásának alapja, mint: ellenellenőrzés, kihallgatás, tanúkihallgatás, iratkérés vagy iratlefoglalás stb.
A kamerás vizsgálatot végző ellenőr köteles az indoklásában figyelembe venni az adózó által benyújtott valamennyi magyarázatot, dokumentumot. Elfogadhatatlan olyan dokumentumok, információk bekérése, amelyek nem kapcsolódnak az ellenőrzött kimutatásokhoz, vagy amelyekről az adójogszabályok nem rendelkeznek. Ha az adószabálysértés ténye ennek ellenére megállapításra kerül, íróasztali ellenőrzési jelentést kell készíteni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 5. szakasza, 7. szakasza).
A Szövetségi Adószolgálat egyes regionális webhelyein világosabban megismerheti az asztali adóellenőrzési rendszert (például az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának webhelyén az Altáj Köztársaságban).
A hivatali adóellenőrzést az adóhivatal telephelyén az adózó által a bejelentések benyújtásától számított 3 hónapon belül kell lefolytatni, ha az ellenőröknek nincs észrevétele a bejelentésekkel kapcsolatban.
Ha a benyújtott feljelentésekben szabálysértést észlelnek, az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 88. cikke azon 3 hónapon túlmenően, amely alatt az iratellenőrzést elvégzik, a következő feltételeket írja elő:
