Квартальная премия в расчете среднего заработка. Например: Работник идет в отпуск с 21.11.2017 по 24.11.2017. Расчетный период с 01.11.2016 по 31.10.2017. В декабре 2016г была начислена квартальная премия за 3 квартал 2016года. В каком размере надо учесть квартальную премию? В постановлении 922 сказано В пункте 15 «При определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке: премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, - фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода» как это понимать/трактовать? Продолжительность периода это что? а превышает продолжительность расчетного периода это как? Официальный сайт 1С дал ответ, что расчет производится буквально напрямую, т.е. берется сумма премии делится на норму рабочего времени в периоде с 01.11.2016 по 31.10.2017 и умножается на фактически отработанное в периоде с 01.11.2016 по 31.10.2017. На что сослаться что расчет 1С не верен? А премия квартальная должна учитываться в полном размере.
Абзац 2 пункта 15 Положения, утвержденного , следует трактовать так.
Рекомендации 1 С касаются случаев, когда премия начислена в твердой сумме, а расчетный период и (или) период премирования работник отработал не полностью (абзац 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
Не всякую премию можно учесть в полной сумме. Премии, начисленные в твердой сумме, учитывайте частично, если работник отработал не полностью:
Расчетный период отработан полностью — это значит, что работник числился в компании весь расчетный период. Предположим, что сотрудник поступил на работу в компанию за семь месяцев до ухода в отпуск. В этом случае считается, что расчетный период (12 месяцев до месяца начала отпуска) он отработал не полностью.
Исключаемые периоды — это дни, которые исключают из расчетного периода. Они указаны в пункте 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 . Например, исключаются дни временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам и т. д. Исключают и сами дни, и выплаты за эти дни.
Период премирования отработан полностью , если работник отработал весь этот период.
Часть премии, пропорциональную времени, отработанному в периоде премирования , определите по формуле:
Часть премии, пропорциональную времени, отработанному в расчетном периоде, определите по формуле ниже (письмо Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 № 2337-17). Применяйте ее, если период премирования отработан полностью:
Если период премирования и расчетный период отработаны не полностью или было исключаемое время. В этом случае нужны две корректировки с учетом:
Тогда формула для итоговой корректировки будет выглядеть так.
Вернуться назад на Расчет премии
В ст. 114 ТК РФ сказано, что каждый работник, который официально трудоустроен, имеет право на отпуск. Продолжительность отпуска на «общих» основаниях – 28 календарных дней. Кроме того, отпуск должен быть оплачен работодателем, исходя из среднего заработка за последний год. Речь идёт не о календарных годах, а о рабочих. Каждый рабочий год начинается с даты, когда сотрудник заключил с работодателем трудовой договор.
Заработная плата с прошлых мест работы не учитывается. При расчёте годового заработка конкретного сотрудника учитываются все «трудовые» выплаты:
Заработная плата;
Официальные премии, которые прописаны в трудовом договоре;
Различные компенсации и выплаты.
Не учитываются следующие выплаты:
Материальная помощь;
Компенсация за обед и проезд;
Выплаты по больничному листу;
Выплаты в период отпуска по беременности и родам, а также по уходу за ребёнком до 1,5 лет;
Другие выплаты.
Учитываются ли премии при расчете отпускных? Такой вопрос возникает особенно у тех работников, у которых основной заработок как раз и состоит из премий и поощрений. Например, заработная плата зависит от объёма оказанных услуг или от объёма продаж.
Существует несколько видов премирования:
Ежемесячное;
Ежеквартальное;
Ежегодное.
Входит ли годовая премия в расчет среднего заработка для отпуска, и включаются ли премии за другие периоды?
Кроме того, работодатель может выплачивать поощрительные суммы из фонда предприятия. Например, за рационализаторские и инновационные разработки. Такие выплаты не учитываются. Премия входит в расчёт при выполнении некоторых условий.
Если сотрудник полностью отработал расчётный период, то квартальная премия, точно так же как и месячная будет учтена при расчёте среднего заработка на общих условиях.
Если же расчётный период отработан не полностью, то:
Премии, зависящие от отработанного времени, будут полностью учитываться при расчёте;
Премии, которые выплачиваются в фиксированном размере, будут учитываться в зависимости от фактически отработанного данным сотрудником времени.
Также стоит помнить, что учитывается премия при расчете отпускных согласно отработанному периоду. Например, если выплачивается квартальная премия за 2 квартал, а расчётный период начинается с мая, то премия будет учтена за 2 месяца.
Точно так же стоит учитывать и годовую премию. Но стоит учитывать суммы премий, которые были выплачены в течение последних 12 календарных месяцев. Поэтому «13 зарплата» учитываться не будет. Для того чтобы учесть эту выплату, она должна быть произведена в период, который предшествует выходу работника в ежегодный отпуск.
Расчёт отпускных с годовой премией происходит по следующей формуле:
Пср = Пф / Крп * (Крп – Кфр), где:
Пср – сумма премии, включаемая в среднюю заработную плату,
Пф – начисленная премия,
Крп – количество рабочих дней в календарном году,
Кфр – число рабочих дней, которые не вошли в расчетный период.
Например, за год сотруднику было начислено 78 000 рублей в виде премии. Он отработал фактически 197 рабочих дней, в то время как в расчётном периоде всего 247 рабочих дней. Величина премии, которая будет учитываться при расчёте среднего заработка, будет равна: (78 000 / 247) * (247 – 50) = 62 210 рублей.
Рассмотрим более подробный пример расчёта отпускных с учётом годовой премии. Сотрудник уходит в отпуск с 09 июня на 17 календарных дней. За это время он получил доход в размере 564 000 рублей.
В сумму этих начислений входило:
Компенсация за обед 24 000 рублей;
Компенсация проезда – 36 000 рублей;
Больничный лист – с 09.10 по 16.10 — 7 600;
Отпускные – с 01.07 по 15.07 – 14 000.
Кроме того, этот же сотрудник получил годовую премию в размере 84 000 рублей. Какие отпускные он получит?
В расчётный период не вошли дни больничного (6 рабочих) и дни отпуска (15 календарных, но 11 рабочих), то есть минус 17 рабочих дней. Размер премии, которая будет учитываться для расчёта среднего заработка следующий: (84 000 / 247) * (247 – 17) = 78 218 рублей.
Итак, годовой доход сотрудника составил: 564 000 – 24 000 – 36 000 – 7 600 – 14 000 + 78 218 = 560 618 рублей.
Данный сотрудник отработал в июле 12 рабочих дней, а в октябре 16 рабочих дней. Таким образом, среднее число отработанных дней в июле (29,3 / 31) * 12 = 11, 34 дня, а в октябре – (29,3 / 31) * 16 = 15, 12. То есть, сотрудник отработал за последний рабочий год 10 месяцев и 28 рабочих дней, что для расчёта отпускных будет равно (29, 3 * 10) + 11, 34 + 15, 12 = 319 ,46
Средняя заработная плата за 1 рабочий день составляет 560 618 / 319, 46 = 1 754, 9 рубля.
Отпускные за 17 календарных дней будут равны 17 * 1 754, 9 = 29 833, 3 рубля.
При исчислении средней заработной платы во всех случаях ее сохранения учитываются: основная заработная плата; доплаты и надбавки (за сверхурочную работу в ночное время, за совмещение профессии и должностей; за расширение зон обслуживания или выполнение повышенных объемов работ работниками с повременной оплатой, за высокие достижения в работе, за интенсивность труда, за руководство бригадой, за выслугу ро ков и др.), производственные премии и премии за экономию конкретных видов топлива, электро-и тепловой энергии; вознаграждения по итогам годовой работы и выслугу лет.
Премии включаются в заработок того мес яця, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату. Премии, выплачиваемые за квартал и более длительный промежуток времени, при исчислении средней заработной платы за послед ни два календарных месяца, включаются в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде. В случае, когда число рабочих дней в расчетном периоде отработано не полностью, премии, вознаграждения и другие поощрительные выплаты при исчислении средней заработной платы за два последних календарных месяца учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном пере отоді.
Единовременное вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет включается в средний заработок добавлением к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в по окруженный году за предыдущий календарный ре.
Все выплаты включаются в расчет средней заработной платы в том размере, в котором они начислены, без исключения сумм отчислений на налоги, взыскание алиментов и т.п.
При исчислении средней заработной платы во всех случаях ее сохранения согласно действующему законодательству не учитываются:
— выплаты за выполнение отдельных поручений (разового характера), которые не входят в обязанности работника (за исключением доплат за совмещение профессий и должностей, расширение 30н обслуживания или выполнение д дополнительных объемов работ и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников, а также разницы в должностных окладах, выплачиваемая работникам, выполняющим обязанности временно отсутствующего ру ка предприятия или его структурного подразделения и не являются штатными заместителями)
— одноразовые выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, суммы материальной помощи, помощь работникам, выходящим на пенсию; выходное пособие и т.д.);
— компенсационные выплаты на командировку и перевод (суточные, оплата за проезд, расходы на наем жилья, подъемные, надбавки, выплачиваемые вместо суточных);
— премии за изобретения и рационализаторские предложения, за содействие внедрению изобретений и рационализаторских предложений, за внедрение новой техники и технологии по сбору и сдаче лома ч черных, цветных и драгоценных металлов, сбор и сдачу отработанных деталей машин, автомобильных шин на восстановление, ввод в действие производственных мощностей и объектов строительства (премии пр ацивникам строительных организаций выплачиваются в составе премий по результатам хозяйственной деятельности)
— денежные и вещевые вознаграждения за при30ви места на соревнованиях, смотрах, конкурсах и т.п.;
— пенсии, государственная помощь, социальные и компенсационные выплаты;
— литературный гонорар штатным работникам газет и журналов, уплачиваемый по авторскому договору;
— стоимость безвозмездно выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, моющих и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания;
— дотации на обеды, проезд, стоимость оплаченных предприятием путевок в санатории и дома отдыха;
— выплаты, связанные с юбилейными датами, днями рождения, за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность, активную общественную работу и т.д.;
— стоимость бесплатно предоставленных некоторым категориям работников коммунальных услуг, жилья, топлива и сумма средств на их возмещение;
— заработная плата на работе по совместительству (за исключением работников, для которых включение ее в средний заработок предусмотрено действующим законодательством);
— суммы возмещения убытков, причиненных работнику увечьем или другим повреждением здоровья;
— доходы (дивиденды, проценты), начисленные по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия;
— компенсация работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты
При исчислении средней заработной платы за последние два месяца рядом с перечисленными выплатами не учитываются также выплаты за время, в течение которого сохраняется заработок работникам (за время выполнение них государственных и общественных обязанностей, ежегодных и дополнительных отпусков, командировки) и пособие по временной нетрудоспособности.
В других случаях, когда начисления производятся по средней заработной плате, работник не имел заработка, не по своей вине, расчет производят исходя из установленных ему в трудовом договоре тары ифнои ставки, должностного оклада.
Годовая премия, квартальная, разовая и единовременная. Как правильно рассчитать премии?
Первый этап расчёта отпускных – это вычисление средней заработной платы работника. При этом учитывается не только оклад, но и вознаграждения и дополнительные выплаты. Однако есть некоторые нюансы, на которые обращается внимание при вычислении суммы, надлежащей к выдаче.
Оплата труда подразумевает расчёт заработной платы с учётом всех вознаграждений, за исключением поощрительных сумм, выдаваемых в качестве подарков на праздники. Это годовые, квартальные, разовые и единовременные выплаты, начисляемые за успехи в трудовой деятельности. Таким образом, на вопрос о том, учитываются ли премии при расчёте отпускных, можно ответить однозначно – да, учитываются.
Годовая премия при учёте отпускных учитывается в двух случаях:
При этом учёт премии происходит вне зависимости от того, когда её начислили.
То есть вознаграждение за 2016 год принимается во внимание в расчёт отпуска в любой месяца 2017 года. Учитывается также факт полной или частичной отработки расчётного периода. Если он полностью отработан, премия входит в расчёт отпускных в полном объёме в любом случае. Если этот период отработан не полностью, то вознаграждение в полном объёме выплачивается только в случае его начисления в соответствии с фактически отработанным временем.
Общие основания к расчёту квартальной премии в случае с отпускными применяются если сотрудником отработано полное расчётное время. Если данный период отработан частично, вознаграждение рассчитывается с учётом таких нюансов:
Так, если начало расчётного периода – ноябрь, то в третий премиальный квартал учитываются только два выработанных месяца.
При расчёте отпускных учитывается только та квартальная премия, которая вошла в отчётный период. Суммы, который начислены помимо этого срока, во внимание не принимаются.
Разовая премия – это выплата, которая носит систематический характер. Она также, как и другие виды вознаграждений, учитывается при расчёте отпускных. Для её вычисления действуют те же правила, что и в случае с другими премиальными. Она принимается во внимание полностью, если расчётный период отработан в полной мере. При этом учитывается каждый случай выдачи такого поощрения. Если расчётный период отработан частично, премия рассчитывается в соответствии с отработанным временем.
Случай превышения продолжительности выплаты разовых премий срока расчётного периода, размер начисления рассчитывается с учётом каждого месяца данного срока по отдельности. Если два этих показателя одинаковы или продолжительность премиального периода меньше, чем расчётного, то отпускные вычисляются в соответствии с общими правилами.
Премия во время расчёта отпускных учитывается в соответствии с таким порядком:
Полученная цифра учитывается при расчёте отпускных.
При составлении отчёта, имеющего форму 6-НДФЛ, учитываются такие факторы:
В отчёте прописываются данные о переходящей зарплате. При этом её учёт осуществляется в соответствии с месяцем начисления. Если отпускные были переплачены, их можно оформить в виде премиальных, при согласовании с работодателем. В противном случае придётся обратиться в суд.
Для каждого сотрудника отпускные рассчитываются отдельно. При этом учитываются все его заслуги за расчётный период и отработанные часы. Рассмотрим схему расчёта на нескольких примерах.
Пример 1. Отработан полный расчётный период Работник написал заявление на предоставление очередного отпуска, который организация должна оплатить. Он исчисляется с 18 апреля 2017 года и длится 14 дней. В 2016 году оклад сотрудника составлял 12 000 рублей, в 2017 – 15 000. В 2016 году сотруднику выдали премию в размере 4 000 рулей. В такой ситуации отпускные рассчитываются по следующей схеме:
12 000 х 9 + 15 000 х 3 + 4 000 = 157 000
157 000: 12: 29, 3 = 446 рублей 53 копейки – средний заработок за день.
446, 53 х 14 = 6 251 рубль 42 копейки – отпускные.
Пример 2. Расчётный период прерывался выходом на больничный Предположим, что данные по окладу сотрудника остались те же. Но с 4 по 17 ноября 2016 года он уходил в отпуск, а с 5 по 13 мая отправился на больничный.
12 000 х 11: 22 = 6 000 – зарплата за ноябрь.
12 000 х 17: 22 = 9 272, 73 – зарплата за май.
12 000 х 7 + 15 000 х 3 + 6 000 + 9 272, 73 + 20 000 = 164 272, 73
29, 3: 30 х (30 – 14) = 15, 6 – дни, отработанные в ноябре.
29, 3: 31 х (31 – 7) = 22, 6 – дни, отработанные в мае.
164 272, 73: (29, 3 х 10 + 15, 6 + 22, 6) = 496 рублей
496 х 14 = 6 944 – отпускные
Одна из распространённых ошибок во время расчёта отпускных связана с тем, что в организации может быть предусмотрен другой расчётный период.
Другая ошибка – это включение в выплату тех денежных сумм, которые не должны в неё входить. Бухгалтер по ошибке может посчитать премии, выплачивающиеся не за труд, или те из них, которые не предусмотрены нормативными актами организации.
Вывод: При оплате отпускных учитываются все выплаты, назначенные за труд и входящие в расчётный период. Если сотрудник работал не полный расчётный период, то начисления идут по факту отработанных дней.
По материалам: promdevelop.ru
В средний заработок при расчете отпускных включаются все виды выплат, которые предусмотрены системой оплаты труда (зарплата, премии, надбавки и т.д.). При этом источник этих выплат значения не имеет (ст. 139 ТК РФ, п. 2 Положения о среднем заработке).
Не участвуют в исчислении среднего заработка социальные и другие выплаты, не связанные с трудовой деятельностью работника (оплата питания, проезда, обучения и т.д.) (п. 3 Положения о среднем заработке).
Из расчета исключаются суммы, выплаченные за время, когда работник не работал, но за ним сохранялся заработок (отпускные, оплата выходных по уходу за ребенком-инвалидом, командировок, периодов болезни и т.д.) (п. 5 Положения о среднем заработке).
Премии и повышение зарплаты учитываются при расчете отпускных по специальным правилам.
Как учитываются премии при расчете отпускных?
Учет премий при расчете среднего заработка для оплаты отпуска зависит от вида премии (п. 15 Положения о среднем заработке).
Ежемесячная
премия, начисленная в расчетном периоде, включается в расчет по одной за каждый показатель премирования (например, за количество продаж или за объем выручки) за каждый месяц расчетного периода.
Пример. Учет ежемесячной премии при расчете отпускных
Продавец-консультант организации "Альфа" П.А. Красин с 24 июня 2013 г. уходит в очередной отпуск. Ежемесячно П.А. Красину начисляются 3 премии: одна за количество продаж и две за объем выручки. Расчетный период - 12 месяцев (с июня 2012 г. по май 2013 г.). Значит, в расчет отпускных можно включить не более 12 премий за количество продаж и не более 12 премий за объем выручки.
Квартальная, полугодовая и другие премии за период больше месяца, но не больше расчетного периода, которые начислены в расчетном периоде, включаются в расчет по одной за каждый показатель.
Пример. Учет квартальных и полугодовых премий при расчете отпускных
Грузчику организации "Альфа" С.Е. Беседину предоставлен очередной отпуск с 19 августа 2013 г. В расчетном периоде (12 месяцев - с августа 2012 г. по июль 2013 г.) ему начислены премии по итогам работы в III квартале 2012 г. и в I полугодии 2013 г. При расчете отпускных обе премии учитываются в полном размере.
Премия за период больше расчетного , начисленная в расчетном периоде, включается в расчет в размере месячной части за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.
Пример. Учет премии за период больше расчетного при расчете отпускных
Юристу организации "Альфа" К.Н. Карамзину очередной отпуск предоставлен со 2 сентября 2013 г. В расчетном периоде (12 месяцев - с сентября 2012 г. по август 2013 г.) К.Н. Карамзину начислена премия за успешное завершение судебного процесса, длившегося два года, в сумме 60 000 руб. В расчет отпускных включается только 30 000 руб. (60 000 руб. / 24 мес. x 12 мес.).
Премия по итогам работы за календарный год , предшествующий году, в котором начался отпуск, а также премия за стаж работы (выслугу лет), учитывается полностью независимо от того, начислена она в расчетном периоде или уже после него, в том числе после отпуска.
Пример. Учет годовой премии при расчете отпускных
Системный администратор организации "Альфа" П.С. Катин уходит в очередной отпуск с 29 апреля 2013 г. В апреле ему была начислена премия по итогам работы за 2012 г. Несмотря на то что в расчетный период (с апреля 2012 г. по март 2013 г.) эта премия не попадает, ее при расчете отпускных надо учесть в полной сумме.
Если расчетный период отработан не полностью или в нем были исключаемые периоды (п. 15 Положения о среднем заработке, Письмо Минздравсоцразвития от 26.06.2008 N 2337-17):
Как учитывается повышение зарплаты при расчете отпускных?
Если зарплата была повышена всем работникам организации или структурного подразделения (филиала, отдела, цеха и т.д.), в котором трудится работник, то при расчете среднего заработка надо проиндексировать (п. 16 Положения о среднем заработке):
Не индексируются выплаты, которые установлены (Письмо Минздравсоцразвития от 26.06.2008 N 2337-17):
Порядок индексации зависит от периода повышения зарплаты.
Выплаты индексируются на коэффициент повышения. Если повышены только оклады (тарифные ставки), то он рассчитывается по формуле:
Если же наряду с увеличением окладов изменилась система оплаты труда (премирования, надбавок и т.д.), коэффициент повышения определяется так:
Средний дневной заработок для отпуска в календарных днях
Ситуация 1. Если расчетный период отработан полностью, средний дневной заработок для оплаты отпуска, предоставляемого в календарных днях, рассчитывается по формуле (ст. 139 ТК РФ, п. 10 Положения о среднем заработке):
Кладовщик организации "Альфа" А.Т. Захаров 7 апреля 2014 г. уходит в отпуск. Расчетный период с 1 апреля 2013 г. по 31 марта 2014 г. он отработал полностью. Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка, за расчетный период составили 260 000 руб.
Средний дневной заработок для расчета отпускных А.Т. Захарову равен 739,48 руб. (260 000 руб. / 12 мес. / 29,3).
Ситуация 2. Если расчетный период отработан не полностью или в нем есть исключаемые периоды, то средний дневной заработок работника считается так (ст. 139 ТК РФ, п. п. 5, 10 Положения о среднем заработке):
При этом количество календарных дней в каждом не полностью отработанном месяце считается по формуле (п. 10 Положения о среднем заработке):
Слесарю организации "Альфа" Е.Д. Веселову с 21 апреля 2014 г. предоставляется очередной отпуск. Расчетный период - с 1 апреля 2013 г. по 31 марта 2014 г. В расчетном периоде Е.Д. Веселов полностью отработал только десять месяцев:
Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка, за расчетный период составили 360 000 руб.
Так как в ноябре 2013 г. Е.Д. Веселов болел 10 дней (с 12 по 21 ноября 2013 г.), количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в этом месяце, равно 20 (30 дн. - 10 дн.). Среднемесячное количество отработанных календарных дней в не полностью отработанном месяце (ноябре) составит 19,5 (29,3 / 30 дн. x 20 дн.).
Средний дневной заработок для расчета отпускных Е.Д. Веселову равен 1152 руб. (360 000 руб. / ((29,3 x 10 мес.) + 19,5 дн.)).
Ситуация 3. Если до дня ухода в отпуск у работника совсем не было выплат, включаемых в расчет среднего заработка, или отработанных дней, средний дневной заработок считается так (ст. 139 ТК РФ, п. 8 Положения о среднем заработке):
Менеджер организации "Альфа" К.Р. Тимофеев с 14 апреля 2014 г. уходит в очередной отпуск. К.Р. Тимофеев работает в организации "Альфа" с 10 февраля 2014 г., его месячный оклад составляет 21 000 руб. С 24 февраля по 4 марта 2014 г. К.Р. Тимофеев находился на больничном, а в периоды с 10 февраля по 23 февраля, с 5 марта по 24 марта и с 25 марта по 13 апреля 2014 г. был в командировке.
Средний дневной заработок для расчета отпускных К.Р. Тимофееву равен 716,72 руб. (21 000 руб. / 29,3).
Средний дневной заработок работнику, которому установлено неполное рабочее время, рассчитывается в таком же порядке (п. 12 Положения о среднем заработке).
Средний дневной заработок для отпуска в рабочих днях
Ситуация 1. Если расчетный период отработан полностью, средний дневной заработок для оплаты отпуска, предоставляемого в рабочих днях, рассчитывается по формуле (п. 11 Положения о среднем заработке):
Пример. Расчет среднего дневного заработка, если расчетный период отработан полностью
Организация "Альфа" заключила с А.С. Нагибиным срочный трудовой договор на временную работу. Срок договора - с 1 апреля по 31 мая 2013 г. С 6 по 7 мая 2013 г. (2 рабочих дня) А.С. Нагибин находился в оплачиваемом отпуске. За апрель 2013 г. ему начислено 18 000 руб., этот месяц отработан им полностью. Число рабочих дней в апреле 2013 г. по календарю шестидневной рабочей недели - 26.
Средний дневной заработок для расчета отпускных будет равен 692,31 руб. (18 000 руб. / 26 дн.).
Ситуация 2. Если расчетный период отработан не полностью или в нем есть исключаемые периоды, то средний дневной заработок работника считается так (п. 5 Положения о среднем заработке):
Пример. Расчет среднего дневного заработка, если расчетный период отработан не полностью
Организация "Альфа" заключила с А.С. Нагибиным срочный трудовой договор на временную работу. Срок договора - с 1 апреля по 31 мая 2013 г. С 6 по 7 мая 2013 г. А.С. Нагибин находился в оплачиваемом отпуске, а с 18 по 22 апреля 2013 г. (4 рабочих дня) - на больничном. За апрель 2013 г. ему начислено 16 000 руб. Число рабочих дней в апреле 2013 г. по календарю шестидневной рабочей недели - 26.
Средний дневной заработок для расчета отпускных будет равен 727,27 руб. (16 000 руб. / (26 дн. - 4 дн.)).
Ситуация 3. Если до дня ухода в отпуск у работника совсем не было выплат или отработанных дней для расчета среднего дневного заработка, тогда он считается так (п. 8 Положения о среднем заработке):
Пример. Расчет среднего дневного заработка, если до дня ухода в отпуск у работника не было выплат или дней для его расчета
Организация "Альфа" заключила с Д.В. Мекириным срочный трудовой договор на временную работу. Срок договора - с 16 мая по 30 июня 2013 г., месячный оклад работника - 21 000 руб. С 16 по 29 мая 2013 г. Д.В. Мекирин находился в командировке, а с 30 по 31 мая 2013 г. - в оплачиваемом отпуске. Число рабочих дней в июне 2013 г. по календарю шестидневной рабочей недели - 24.
Средний дневной заработок для расчета отпускных будет равен 875 руб. (21 000 руб. / 24 дн.).
Учет премий при расчете среднего заработка и правила такого учета имеют принципиальное значение, так как от точности произведенных подсчетов зависят суммы различных выплат работникам. Основные принципы и нюансы учета премиальных оплат при определении среднего заработка рассмотрим в этой статье.
Средняя заработная плата работника представляет собой среднемесячный показатель, рассчитанный с учетом всех выплат за трудовую деятельность. Средний показатель оплаты трудовых функций используется при расчетах большого количества выплат, обусловленных трудовыми взаимоотношениями граждан.
К примеру, с использованием данных о средней зарплате считаются:
Основным ориентиром при расчете среднего заработка служит Трудовой кодекс, который устанавливает, что во всех случаях исчисления размера средней зарплаты применяется единый порядок (ч. 1 ст. 139). Основным же нормативным документом, определяющим правила расчета средних показателей, связанных с размером оплаты трудовой деятельности сотрудников (кроме калькуляции для пособий по болезни и уходу за ребенком), является постановление Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007 № 922, утвердившее одноименное положение.
Данное положение существенно конкретизирует нормы Трудового кодекса, раскрывая:
Базовые положения, касающиеся вычисления среднего заработка для большинства случаев уплат компенсаций и пособий, состоят в определении периода получения трудящимся дохода, который берется для вычисления, и состава выплат, которые при подсчете учитываются. Так, согласно п. 4 положения «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее — Положение), в каком бы режиме ни трудился сотрудник, калькуляцию среднего заработка для него следует производить, опираясь на фактически начисленные доходы, которые получены за реально отработанные 12 месяцев, предшествующие моменту подсчета среднего размера оплаты его труда. При этом месяц определяется с 1-го по 30-е или 31-е число (февраль — с 1-го по 28-е или 29-е).
При этом из учетного этапа исключаются временные промежутки, поименованные в п. 5 Положения, а также выплаченные за это время суммы. Например, речь может идти о случаях, когда:
Таким образом, при определении среднего заработка ключевая формула выглядит так:
СЗ = Дп / 12 / 29,3,
где СЗ — средний заработок, Дп — совокупный показатель дохода трудящегося за отчетный период, 12 — число месяцев в году, 29,3 — среднее число дней в месяце (п. 10 Положения).
Если в отчетных месяцах трудящийся работал не все, предусмотренные производственным календарем дни, то средняя зарплата считается по другой формуле:
СЗ = Дг / (29,3 × Мп + Мн),
где Дг — заработанное за отчетный год, Мп — число месяцев, отработанных трудящимся полностью, Мн — число дней, отработанных в течение неполных месяцев.
Не знаете свои права?
Следуя нормам ч. 2 ст. 139 ТК РФ и п. 2 Положения, при вычислении среднего размера заработка сотрудника необходимо учитывать все переводы, отраженные в системе оплаты трудовой деятельности на предприятии. В их числе:
Выплаты же, перечисленные в п. 3 Положения, при подсчетах средних показателей оплаты трудовой деятельности специалистов не учитываются. Это компенсации, не регулируемые документацией по оплате труда предприятия:
Основанием для членов трудового коллектива Положение называет включение таких премиальных в структуру оплаты трудовой деятельности сотрудников конкретной фирмы. Проще говоря, внутренними документами компании подобные доплаты должны быть определены как премии.
Такими документами могут быть:
К премиям постановление № 922 относит:
При этом нужно иметь в виду, что для определения среднего заработка берутся только премиальные, которые выплачены членам коллектива за трудовые достижения.
Система учета премий при расчете среднего заработка конкретизируется в п. 15 Положения, согласно которому учет ежемесячной премиальной выплаты осуществляется по следующим правилам:
При этом если в каком-то из отчетных месяцев специалист работал не все предусмотренные производственным календарем дни, сумма премии учитывается в размере, соразмерном отработанному за полный месяц.
Таким образом:
Пример: ежемесячно работник получает 2 премиальные выплаты: за квалификацию и выработку за прошлый месяц. Поскольку эти поощрения являются разными видами премиальных и присуждены работнику в учетных месяцах, их при вычислении среднего заработка следует зачесть.
Если по результатам искомого периода за один и тот же показатель начисляется больше 1 поощрительной выплаты ежемесячно, то есть премиальных выплат получается больше 12, то компания самолично решает, какие из премий учесть в калькуляции (самые большие по суммам, последние уплаченные и т. д.). Как правило, такие нюансы заранее определяются локальной документацией фирмы.
В соответствии с нормой п. 15 Положения, а также письма Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2008 № 535-17, поощрение, выплачиваемое по итогам трудового функционирования за прошедший год, включается в подсчет среднего показателя оплаты труда сотрудника вне зависимости от даты начисления. Следовательно, при решении вопроса о включении ежегодной премиальной доплаты в состав доходов, по которым будет высчитываться средняя заработная оплата, следует исходить из следующих правил:
Еще один вид премии, который имеет свои нюансы учета при определении данных о средней оплате, — это премиальные за период более месяца (например, квартал). Обратимся к законодательству: абз. 3 п. 15 Положения определяет, что учету подлежат следующие премиальные выплаты по итогам труда:
Подробнее процедура включения таких премиальных в расчет среднего заработка описана в письме Минздравсоцразвития РФ от 26.06.2008 № 2337-17. Согласно этому документу, не требуют пересчета премии, которые выплачиваются за реально отработанное время. Если же премиальная выплата представляет собой одинаковую для всех членов трудового коллектива сумму, независимо от количества проработанных дней в периоде, за который указанное поощрение платиться, то при вычислении среднего заработка такие поощрения требуется пересчитать соразмерно отработанному специалистом времени.
Так, если в учетном периоде ежеквартально все сотрудники получили по 3000 руб., а специалист, для которого рассчитывается средний показатель, в 1-м квартале отсутствовал на работе 7 дней, а в 3-м — 5, то учет будет производиться по следующей схеме:
Порядок учета единоразовых премиальных выплат для целей определения средних показателей по заработку, определен в письме Минтруда России от 10.07.2003 № 1139-21. Этот документ разъясняет, что разовые премиальные должны быть учтены при вычислении среднего размера зарплаты работника, поскольку при этом, в соответствии с трудовым законодательством, учитываются все начисленные в учетном периоде поощрительные выплаты, входящие в систему оплаты труда конкретной компании.
Основанием такого учета будет одновременное соблюдение следующих условий:
Что касается премиальных за выслугу лет, то их включение в калькуляцию средних зарплатных показателей осуществляется по правилам, схожим с учетом годовых премий. Если же они платятся за период, обозначенный как учетный при определении средней зарплаты конкретного работающего, то учет их в подсчетах не зависит от времени фактического начисления.
Определение среднего размера оплаты труда при расчете больничных и декретных выплат, в отличие от описанных ранее, осуществляется по несколько иным правилам. Основным законодательным документом, регулирующим процедуру такого расчета, является закон «Об обязательном соц. страховании…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Он среди прочего определяет правила подсчета больничных и декретных пособий (ст. 14), которые заключаются в следующем:
Таким образом, при решении вопроса о включении той или иной поощрительной выплаты в калькуляцию среднего показателя оплаты трудовой деятельности специалиста необходимо определить, для какого вида выплаты производится расчет, какой вид поощрения выплачен и есть ли необходимость пересчитать размер премиальных исходя из реально отработанного трудящимся времени. От правильности ответов на поставленные вопросы зависит точность расчетов компенсационных выплат и пособий.
В отношении премий и других аналогичных вознаграждений сотрудникам пункт 15 Положения об определении среднего заработка формулирует особый порядок учета при расчете среднего заработка. Он зависит от того, какие премии выплачиваются сотрудникам. Положение предусматривает три варианта:
Ежемесячные;
За период работы, превышающий один месяц (например квартальные или полугодовые);
По итогам работы за год, начисленные за календарный год, предшествующий событию, в связи с которым сотруднику выплачивают средний заработок.
Оклад или другой аналогичный заработок сотрудника (например оплата труда за работу в ночное время, праздничные дни или сверхурочную работу) всегда включают в расчет того месяца, за который он начислен. В отношении упомянутых премий это правило действует далеко не всегда. Причем зачастую и учитывают их не в полной сумме.
Сразу оговоримся, что речь идет лишь о тех премиях, которые отражены в положении об оплате труда (премировании), коллективных, трудовых договорах или в иных локальных нормативных актах компании. В таком случае данные выплаты включаются в систему оплаты труда. А значит, должны участвовать в расчете среднего заработка. Это касается и премий, непосредственно не связанных с трудовой деятельностью работников, например выплачиваемых к профессиональному празд нику, юбилею компании и т. п. Если условие о выплате таких премий прописано в указанных документах, то они будут входить в систему оплаты труда и участвовать при расчете среднего заработка. Причем независимо от периодичности их выплаты. Главное, чтобы эти премии были начислены в расчетном периоде. Так считает и Минздравсоцразвития России (*). Напротив, не участвуют в расчете среднего заработка премии, которые не предусмотрены названными документами.
(*) письмо Минздравсоцразвития России от 13.10.2011 № 22-2/377012-772
Ежемесячные премии
Такие премии учитывают в суммах, фактически начисленных в расчетном периоде. При этом в расчет включают не больше одной выплаты за каждый показатель каждого месяца расчетного периода.
Пример
С января по ноябрь текущего года Иванову ежемесячно начислялись премии за достижение плановых показателей в сумме 3000 руб. и за перевыполнение плана в сумме 2000 руб. При этом в сентябре за перевыполнение плана Иванову начислено 2 премии (2000 руб. и дополнительно 2000 руб.). Общая сумма премий составила 57 000 руб.
В расчет среднего заработка войдут:
11 премий за достижение плановых показателей в сумме:
3000 руб. × 11 мес. = 33 000 руб.;
11 премий за перевыполнение плана в сумме:
2000 руб. × 11 мес. = 22 000 руб.
Общая сумма премий, участвующая в расчетах, составит:
33 000 + 22 000 = 55 000 руб.
Дополнительная премия за перевыполнение плана, начисленная в сентябре (2000 руб.), при расчете среднего заработка не учитывается.
Премии за период, превышающий один месяц
В отношении таких премий возможны два варианта. Первый - продолжительность периода, за который они начислены, не превышает расчетного периода. При полностью отработанном рабочем времени их учитывают при подсчете среднего заработка в фактически начисленных суммах.
Пример
В декабре текущего года сотрудник ЗАО «Салют» Иванов направлен в служебную командировку. Расчетный период - 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года. Расчетный период отработан Ивановым полностью.
За производственные показатели Иванову в текущем году начислены:
В апреле - квартальная премия в сумме 6000 руб.;
В июле - полугодовая в сумме 9000 руб.;
В октябре - девятимесячная в сумме 7000 руб.
В расчет среднего заработка войдут все названные премии, так как они начислены за время, которое не превышает расчетный период.
Их общая сумма, учитываемая в расчете среднего заработка сотрудника ЗАО «Салют» Иванова, составит:
6000 + 9000 + 7000 = 22 000 руб.
Второй вариант - премии начислены за период, превышающий расчетный. В такой ситуации их учитывают лишь в месячной части за каждый месяц расчетного периода.
Пример
В июле текущего года сотрудник ЗАО «Салют» Иванов направлен в служебную командировку. Расчетный период, установленный в компании, - 6 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 января по 30 июня текущего года. Расчетный период отработан Ивановым полностью.
За производственные показатели в текущем году Иванову начислены:
В январе - девятимесячная премия в размере 12 000 руб.,
В апреле - квартальная в сумме 6000 руб.
В расчет среднего заработка девятимесячная премия войдет лишь в той части, которая приходится на каждый месяц расчетного периода. Сумма этой премии участвует в расчете в размере:
12 000 руб. : 9 мес. × 6 мес. = 8000 руб.
Квартальная премия будет участвовать в расчете в полной сумме, то есть в размере 6000 руб.
Общая сумма премии, учитываемая при расчете среднего заработка сотрудника ЗАО «Салют» Иванова, составит:
8000 + 6000 = 14 000 руб.
Годовые премии и премии за период, превышающий год
Пункт 15 Порядка предписывает учитывать в составе среднего заработка лишь премии, начисленные за год, предшествующий событию, в связи с которым средний заработок выплачивается. Дата их начисления значения не имеет. Премии, начисленные за более ранние периоды времени, не учитывают.
Пример
В феврале 2013 г. сотрудник ЗАО «Салют» Иванов направляется на обучение с сохранением среднего заработка. Расчетный период - 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 01.02.2012 по 31.01.2013. Расчетный период отработан Ивановым полностью.
В феврале 2012 г. Иванову начислена в размере 30 000 руб. по итогам работы за 2011 г. В этой ситуации сумму премии при расчете среднего заработка не учитывают.
При этом если та или иная премия приходится на период, превышающий расчетный, то ее включают в расчет по общим правилам, то есть лишь в месячной части за каждый месяц расчетного периода.
Пример
В июне 2013 г. сотрудник ЗАО «Салют» Иванов направлен в командировку. Расчетный период - 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 01.06.2012 по 31.05.2013. Расчетный период отработан Ивановым полностью.
В январе 2013 г. Иванову начислена премия в размере 30 000 руб. за результаты работы во 2-м полугодии 2011 г. и в 2012 г. (то есть за 18 месяцев). На расчетный период приходится только 12 месяцев. Следовательно, в расчете среднего заработка учитывается лишь премия в размере:
30 000 руб. : 18 мес. × 12 мес. = 20 000 руб.
Премии при не полностью отработанном рабочем времени
При расчете среднего заработка премии делят на две категории: начисленные пропорционально отработанному времени и начисленные в суммах, не связанных с временем, отработанным сотрудником. Напомним, как такие премии начисляют.
Пример
В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя с двумя выходными (суббота и воскресенье). Согласно производственному календарю количество рабочих дней в текущем году составило:
В январе - 16 дней;
В феврале - 20 дней;
В марте - 21 день.
Сотруднику компании Иванову установлен оклад в размере 40 000 руб. При этом он отработал:
В январе - 11 дней (5 дней - отпуск за свой счет);
В феврале - 20 дней;
В марте - 19 дней (2 дня - временная нетрудоспособность).
Положением о премировании, принятым в компании, предусмотрено, что при добросовестном выполнении трудовых обязанностей работнику начисляется производственная премия в размере 20% от его должностного оклада.
Ситуация 1
Согласно положению о премировании сумму премии начисляют пропорционально отработанному времени. Заработная плата Иванова составит:
в январе
Сумма премии:
(40 000 руб. × 20%) : 16 дн. × 11 дн. = 5500 руб.;
в феврале
Сумма премии:
(40 000 руб. × 20%) : 20 дн. × 20 дн. = 8000 руб.;
в марте
Сумма премии:
(40 000 руб. × 20%) : 21 дн. × 19 дн. = 7238 руб.
В данной ситуации при определении среднего заработка сумму премии не пересчитывают, если период, за который она начислена, входит в расчетный период.
Ситуация 2
Согласно положению о премировании сумму премии начисляют в твердой сумме.
Заработная плата Иванова составит:
в январе
40 000 руб. : 16 дн. × 11 дн. = 27 500 руб.;
Сумма премии:
в феврале
40 000 руб. : 20 дн. × 20 дн. = 40 000 руб.;
Сумма премии:
40 000 руб. × 20% = 8000 руб.;
в марте
40 000 руб. : 21 дн. × 19 дн. = 36 190 руб.;
Сумма премии:
40 000 руб. × 20% = 8000 руб.
В данной ситуации при определении среднего заработка сумму премии пересчитывают пропорционально отработанному в расчетном периоде времени.
Если премии начисляются сотруднику пропорционально отработанному в расчетном периоде времени (ситуация 1), то при расчете среднего заработка их учитывают в полной сумме. Если премии не связаны с количеством времени, отработанным тем или иным сотрудником в расчетном периоде (ситуация 2), то в расчет среднего заработка их включают «пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде» (*).
(*) п. 15 Положения
Основной ошибкой является пересчет суммы премии пропорционально количеству времени, фактически отработанному сотрудником в периоде, за который эта выплата начислена. Например, премию за март пересчитывают пропорционально времени, отработанному в марте, за апрель - в апреле и т. д. Такой порядок пересчета противоречит Положению. Как мы сказали, оно предусматривает, что в расчет включают время, отработанное во всем расчетном периоде. Сумму премии, учитываемую при подсчете заработка, Минздравсоцразвития России (**) предлагает определять по формуле:
(**) письмо Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 № 2337-17
Пример
В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку на 7 рабочих дней. Расчетный период - 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года.
Сотруднику установлен месячный оклад в сумме 30 000 руб. Кроме того, за выполнение установленных норм труда и высокие показатели работы ему ежемесячно выплачивается премия в твердой сумме 5000 руб.
Месяц расчетного периода
Количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю
Количество фактически отработанных дней
Отклонения от обычных условий труда
(количество дней и причина)
Выплаты работнику (руб.)
оклад
другие выплаты
ежемесячная премия, подлежащая распределению
выплаты, включаемые в расчет
(без учета премий)
Прошлый год
Текущий год
2 дня - отпуск за свой счет
2 дня - работа в выходные
5714 (оплата работы в выходной)
24 545 (отпускные)
3000 (материальная помощь)
Сентябрь
1 день - работа в выходные
3000 (оплата работы в выходной)
7850 (оплата командировки, включая суточные и средний заработок)
Итого
338 990
Сумма премий, подлежащая распределению, составляет 60 000 руб. При подсчете среднего заработка учитываются премии в размере:
60 000 руб. : 250 дн. × 231 дн. = 55 440 руб.
Среднедневной заработок Иванова составит:
(338 990 руб. + 55 440 руб.) : 231 дн. = 1707 руб./дн.
За 7 рабочих дней командировки ему должно быть начислено:
1707 руб./дн. × 7 дн. = 11 949 руб.
По материалам книги-справочника "Зарплата и другие выплаты работникам "
под редакцией В.Верещаки
